中级会计实务模拟试题及答案

中级会计实务模拟试题及答案

1.企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新

增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更

部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合

并为新合同进行会计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【答案】C【解析】合同变更增加了可明确区分的商品及合

同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当

将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。

2.企业取得的金融资产，如果持有的目的只有出售，企业可

以在初始确认时，将其直接指定为（）o

A:以摊余成本计量的金融资产

B:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

D:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

正确答案：D

知识点：金融资产的分类

参考解析：企业取得的金融资产，如果持有的目的只有出售,

企业可以在初始确认金融资产时，将其直接指定为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

3.［单选题］2017年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取

得乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权

益法核算。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000

万元（与账面价值相等）。2017年乙公司实现净利润800万元,

其他综合收益增加100万元，2017年乙公司宣告分派现金股

利200万元，除此之外无其他影响所有者权益的事项。不考

虑其他因素，2017年12月31日该项长期股权投资的账面价

值为（）万元。

A.3000

B.3280

C.3560

D.3480

［答案］D

［解析］2017年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面

价值=3000+（8000X40%-3000）+800X40%+100X40%-200X

40%=3480（万元）。

4.下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处

理的表述中，正确的有（）o

A.年末无需对其预计使用寿命进行复核

B.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回

C.存在减值迹象时，应当进行减值测试

D.应当按期计提折旧或摊销

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A,成本模式计量的投资性房地产，应当

按期计提折旧或摊销，年末需要对其预计使用寿命、预计净

残值、折旧或摊销方法等进行复核。

5.【题干】下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表

述中，正确的有（）o

【选项】

A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建

的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益

B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关

资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确

认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值

D.净额法下企业己确认的政府补助退回时，应当调整相

关资产的账面价值

【参考答案】ABCD

6.企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交

易费用计入初始确认金额的有（）o

A.其他权益工具投资

B.债权投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

【答案】ABD

【解析】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投

资收益，不计入其初始确认金额。

7.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）o

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

『正确答案』AB

『答案解析』选项C,产生可抵扣暂时性差异;选项D,在会

计处理上，视同可抵扣暂时性差异。

8.企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会

计信息质量要求。

A.可靠性

B.明晰性

C.历史成本

D.相关性

参考答案：A

参考解析：以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量,

将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权

益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，符合可靠

性的要求。

9.关于外币报表折算差额的表述中，正确的有()o

A.实收资本采用交易发生日的即期汇率进行折算

B.固定资产采用资产负债表日的汇率进行折算

C.应付账款采用资产负债表日的汇率进行折算

D.应付债券按资产负债表日的即期汇率折算

参考答案：ABCD

10.下列关于或有事项的说法中，正确的有()。

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，

应当确认预计负债

B.企业应当按照与重组有关的直接支出，满足预计负债确认

条件时，应确认预计负债

C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前的培训、市场的

推广、新系统和营销网络投入的支出

D.企业在重组业务过程中承担重组义务的，应当确认预计负

债

【答案】AB【解析】选项C,与重组有关的直接支出不包括

留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入

的支出;选项D,承担了重组义务还必须满足预计负债的其他

确认条件才能确认为预计负债。

11.按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资

准备持有至到期时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。

A、持有至到期投资

B、管理费用

C、财务费用

D、投资收益

【答案】A

12.企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入

收回的委托加工存货入账价值的有（）。

A.收回委托加工存货时支付的运输费

B.发出并耗用的原材料成本

C.支付的加工费

D.支付给受托方的可抵扣增值税

『正确答案』ABC

13.根据《合同法》规定，租赁合同租赁期限不得超过一定期

限，否则超过部分无效，该期限是（）o

A.10年

B.15年

C.20年

D.30年

【答案】C【解析】租赁期限不得超过20年。超过20年的,

超过部分无效。

14.下列关于质押合同表述正确的有（）。

A.自出质人与质权人签订质押合同后，经登记生效

B.自出质人与质权人依法签订质押合同时，质押合同生效

C.自质押财产移交质权人时合同生效

D.质押合同是诺成性合同

【答案】BD【解析】质押合同是诺成性合同，依法成立时生

效。

15.下列各项关于企业无形资产减值会计处理的表述中，正确

的有（）A计提的无形资产减值准备在以后期间不得转回

B.使用寿命有限的无形资产只有存在减值迹象时才需要进行

减值测试

C.使用寿命不确定的无形资产每年都应进行减值测试

D.处置无形资产时应将转销的减值准备冲减资产减值损失

【答案】ABC

【解析】处置无形资产时应转销无形资产减值准备科目余

额。出售时分录：

借:银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

贷:无形资产

资产处置损益（或借方）

16.某企业在其劳务合同中约定：雇员在雇佣工作期间的伤

残、患病、死亡，企业概不负责。如果雇员已在该合同上签

字，该合I司条款（）O

A.无效

B.是当事人真实意思的表示，对当事人双方有效

C.不一定有效

D.只对一方当事人有效

【答案】A【解析】合同中的下列免责条款无效：（1）造成对

方人身伤害的;⑵因故意或者重大过失造成对方财产损失的。

".企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所

发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.营业成本

D.投资收益

【答案】C

【解析】一投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计

入其他业务成本科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。

18.从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简

详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理

方法，这句话体现的会计信息质量要求是（）o

A.谨慎性

B.重要性

C.相关性

D.可理解性

【答案】B【解析】重要性要求企业提供的会计信息反映与

企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有的重要交易

或事项。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其

所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以

判断。所以从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取

分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同

的会计程序和处理方法，体现了重要性会计信息质量要求。

.下列各事项中，属于企业会计估计变更的是（）

190

A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法

B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D,属于会计政策变更。

.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）

200

A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工

程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出

B.企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施

费、公证费、监理费等应分摊计入在建工程成本

C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计

算机硬件一并作为固定资产管理

D.企业因安全或环保的要求购入的设备，不应确认为固定资

产

【答案】ABC【解析】选项B,为建造工程发生的管理费、可

行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车

费等也属于为建造该固定资产达到预定可使用状态前所发

生的必要支出，应计入在建工程成本;选项D,企业因安全或

环保的要求购入的设备，虽然不能给企业带来直接的经济利

益，但有助于企业从其他资产的使用获得更多的未来经济利

益或减少未来经济利益的流出，因此企业应将这些设备确认

为固定资产。

21.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确

的有（）o

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前

所发生的必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减

值准备以后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本

化

【答案】AD

【解析】选项B,投资性房地产计提的减值准备以后期

间不得转回;选项C,投资性房地产成本模式转为公允价值模

式应作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额，

调整留存收益。

22.甲公司系增值税一般纳税人。2019年12月1日外购

2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为

100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损

耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

参考答案：B

23.【题干】2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司

当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为持有至到

期投资列示，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司

按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销

金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公

司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。

【选项】

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

24.【题干】甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商

投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民

币元。2018年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元,

当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2018年12月1日，

甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元

6.96人民币元。2018年12月31日的即期汇率为。美元=6.95

人民币元。2018年12月31日，甲公司因该投资计入所有者

权益的金额为（）万人民币元。

【选项】

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【参考答案】C

25.企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本

的有（）o

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D,自然灾害损失（即非常损失）不属于合

理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）

26o

A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

B.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

【答案】D【解析】本题考核会计要素的相关内容。选项A,

负债是企业承担的现时义务;选项B,收入是指企业在日常活

动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本

无关的经济利益的总流入;选项C,利润是指企业在一定会计

期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当

期利润的利得和损失等;选项D,资产预计给企业带来经济利

益，属于资产的特征。所以正确选D。

27.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，

另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批

适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全

部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准

予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用

的增值税税率均为"％。不考虑其他因素，甲公司收回的该

批应税消费品的实际成本为（）万元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

『正确答案』A

『答案解析』委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品

的，委托加工环节的消费税是记入“应交税费一一应交消费

税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是

30+6=36（万元）。

.下列事项中，属于会计政策变更的有（）

280

A.政府补助的会计处理方法由总额法改为净额法

B.因业务模式变更，债权投资由以摊余成本计量的金融资产

重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产

C.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法

D.将自用的办公楼改为出租

【答案】AC

【解析】选项B和D,属于本期发生的交易或者事项与以前

相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变

更。

29.关于要约程序，下列说法正确的有（）o

A.要约到达受要约人时生效

B.采用数据电文形式订立合同，收件人指定特定系统接收数

据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为到达时

间

C.采用数据电文形式订立合同，未指定特定系统的，该数据

电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为到达时间

D.要约生效之后不可以撤销

【答案】ABC【解析】要约生效后不可撤回，但可以撤销。

因此选项D错误。

30.甲公司为乙公司的母公司。2020年12月3日，甲公司向

乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售

价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已收到;该批

商品成本为120万元，未计提存货跌价准备。假定不考虑其

他因素，甲公司在编制2020年度合并现金流量表时，“销售

商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万

yuo

A.200

B.146

C.120

D.226

【答案】D

【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的

金额=200+26=226（万元）。

31.下列各项固定资产后续支出中，应予以费用化处理的有

()。

A.机动车交通事故责任强制保险费

B.更换飞机发动机成本

C.办公楼日常修理费

D.生产线改良支出

『正确答案』AC

『答案解析』选项B、D,满足资本化条件的应予以资本化。

32.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法

正确的有()。

A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转

入其他业务成本

B.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差

额，应计入营业外支出或营业外收入

C.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差

额，应计入投资收益

D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置

时不需要进行会计处理

答案：A

解析：处置时，应该讲累计公允价值变动损益转入其他

业务成本，所以选项A正确、D错误;选项BC错误：实际收

到的金额确认其他业务收入，投资性房地产账面价值计入其

他业务成本，不需要将差额单独计入会计科目。

33.下列各项中，应当计入企业外购原村料初始入账金额

的有（）

A.入库前的装卸费用

B.运输途中的保险费

C.入库前的合理损耗

D.入库后的仓储费用

参考答案：ABC

解析：原材料的初始成本由采购成本构成。

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、

装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本

的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输

途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这些费用能分

清负担对象的，应直接计人存货的采购成本；

34.甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增

值税税率为13%,2021年6月30日，甲公司将单位成本为

0.8万元的100件M产品作为福利发放给职工，M产品的公

允价值和计税价格均为1万元/件。2021年6月30日，甲公

司因该事项计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.113

B.100

C.80

D.90.4

【答案】A

【解析】甲公司计入应付职工薪酬的金额=100XIX

（1+13%）=113（万元）。

借：管理费用等113

贷：应付职工薪酬113

借：应付职工薪酬113

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）13

借：主营业务成本（100X0.8）80

贷：库存商品80

35.甲公司将所属设备租赁给乙公司使用。租赁期间，甲公司

将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定，

下列表述正确的是（）o

A.甲公司在租赁期间不能出卖出租设备

B.买卖合同有效，原租赁合同继续有效

C.买卖合同有效，原租赁合同自买卖合同生效之日起终止

D.买卖合同有效，原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效

【答案】B【解析】租赁物在租赁期间发生所有权变动的，

不影响租赁合同的效力。

36.2016年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一

批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额

为510万元，款项尚未收到;该批商品成本为2200万元(未

计提存货跌价准备)，至当年12月31日，乙公司已将该批

商品对外销售30%,不考虑所得税等其他因素，甲公司在编

制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目

应抵销的金额为()万元。

A.800

B.917

C.560

D.240

答案：C

解析：甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表

时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益=(3

000-2200)X(1-30%)=560(万元)。

37.2019年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计

划。该计划规定，如果甲公司2019年度实现的净利润超过

2000万元，其超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。

2019年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖

金计划影响的财务报表项目是()。

A.营业外支出

B.管理费用

C.资本公积

D.其他综合收益

【答案】B

【解析】甲公司实施的奖金计划属于短期利润分享计划，受

益对象为甲公司的管理层，所以应将其计入管理费用，金额

=（2500-2000）X20%=100（万元）。

38.2X06年12月20日甲公司与乙公司签订协议，将自用的

办公楼出租给乙公司，租期为3年，每年租金为500万元，

于年初收取，2X07年1月1日为租赁期开始日，2X09年

12月31日到期。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地

产。2X07年1月1日此办公楼的公允价值为900万元，账

面原价为2000万元，已提折旧为1200万元，未计提减值准

备。2X07年12月31日该办公楼的公允价值为1200万元，

2X08年12月31日办公楼的公允价值为1800万元，2X09

年12月31日办公楼的公允价值为1700万元。

2X09年12月31日租赁协议到期，甲公司与乙公司达成协

议，将该办公楼出售给乙公司，价款为3000万元，增值税

税率为9%。2X10年初完成交易。则甲公司出售办公楼时影

响营业利润的金额为（）万元。

A.1300

B.1400

C.1050

D.1200

『正确答案』B

.下列选项中，不属于建筑服务的是（）

39o

A.安装服务

B.修缮服务

C.装饰服务

D.工程勘察勘探服务

【答案】D【解析】工程勘察勘探服务属于现代服务一一研

发和技术服务。

.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）

400

A.资产是企业拥有或控制的经济资源

B.资产预期会给企业带来经济利益

C.资产是由企业过去的交易或事项形成的

D.资产的价值能够可靠地计量

【答案】D【解析】选项D属于资产的确认条件。

41.【题干】企业外币财务报表折算时，下列各项中，不

能采用资产负债表日即期汇率时行折算的项目有（）。

【选项】

A.债权投资

B.盈余公积

C.实收资本

D.合同负债

【答案】BC

42.【题干】下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）o

【选项】

A.预算结余

B.预算收入

C.净资产

D.预算支出

【参考答案】ABD

43.（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，2018年12月1日

外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80

万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万

元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。

A.93.8

B.81

C.92.8

D.80

『正确答案』B

F答案解析』甲公司应确认原材料入账价值=80+1=81（万元）o

.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）

440

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊

销

『正确答案』B

『答案解析』选项A,使用寿命确定的无形资产当月增加当

月开始摊销;选项C,具有融资性质的分期付款购入无形资产,

初始成本以购买价款的现值为基础确定;选项D,使用寿命不

确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。

45.【题干】甲公司于2020年1月1日开始对N设备计

提折旧，N设备的初始入账金额为30万元，预计使用年限为

5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2020

年12月31日，该设备存在减值迹象，确定的可收回金额为

15万元。根据税法规定，该设备在2020年至2x24年每年准

予在税前扣除的折旧费用均为6万元。2020年12月31日，

N设备的暂时性差异为()万元。

【选项】

A.9

B.12

C.18

D.15

【答案】A

46.企业发生的下列交易或事项中，将导致所有者权益发生变

动的是()。

A.资本公积转增股本

B.盈余公积弥补亏损

C.提取法定盈余公积

D.宣告分配现金股利

【答案】D

【解析】选项ABC，均为所有者权益内部项目之间的变动,

不影响所有者权益总额;选项D,宣告分配现金股利的分

录：

借：利润分配一一应付现金股利

贷：应付股利

47.甲将自己的摩托车出质给乙，担保乙与丙之间的债务。当

债权到期时，丙无力偿还乙的钱，于是乙按照合同约定将甲

的摩托车变卖，将该价款优先受偿。此时()。

A.甲乙丙三人之间的法律关系均终止

B.甲自愿将摩托车出质给乙，所以无权要求丙返还相当的价

款

C.乙丙之间的法律关系终止，但甲仍有权向丙追偿

D.丙和甲应当分担乙的债务

【答案】C【解析】为债务人提供质押担保的第三人，在质

权人实现质权后，有权向债务人追偿。

48.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有

()。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部

予以费用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项B,在企业同时从事多项开发活动的情况

下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合

理的标准在各项开发活动之间进行分配;无法合理分配的，应

予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。

49.甲公司为乙公司的母公司，2020年6月20日，甲公司与

乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销

售给乙公司,售价为300万元（不含增值税）。A设备的成本为

240万元（未减值）。2020年6月30日，甲公司按合同约定将

A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作

为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限

平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预

计净残值为零。甲公司2020年12月31日合并资产负债表

中，A设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。

A.270

B.216

C.228

D.240

【答案】B

【解析】站在集团整体看，该固定资产的原价为240万元，

扣除按240万元为基础计提的折旧额即为合并报表中固定资

产列报金额。因此，2020年12月31日，甲公司合并资产负

债表中A设备作为固定资产应当列报的金额=240-240乃X

912=216（万元）。如果从合并抵销角度，其抵销会计处理如下:

2020年

借：营业收入

300

贷：营业成本

240

固定资产一原价60

借：固定资产一累计折旧6(60/5X6/12)

贷：管理费用

6

合并报表抵销金额=60-6=54（万元），个别报表账面价值

=（300-300/5X6/12）=270（万元），所以合并报表列示金额

=270-54=216（万元）。

50.2019年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程

中耗用的工程物资为200万元，耗用的一批自产产品的生产

成本为20万元，公允价值为30万元，应付工程人员薪酬25

万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。

不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。

A.245

B.220

C.255

D.225

『正确答案』A

『答案解析』自产产品用于建造生产线，应按照成本转入生

产线入账价值，该生产线的入账价值=200+20+25=245（万元）。

51.2018年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙

公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产。2018年12月31日该股票投资的公允价值为3

200万元,2019年12月31日该股票投资的公允价值为3250

万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2019年12月

31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因

素，2019年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应

确认递延所得税负债的余额为（）万元。

A.12.5B.62.5C.112.5D.50

『正确答案』B

『答案解析』2019年12月31日交易性金融资产的期末账面

价值为3250万元，计税基础为3000万元，资产账面价值

大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异

期末余额=3250-3000=250（万元），应确认递延所得税负债余

额=250X25%=62.5（万元）。

52.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素

有（）。

A.取得贷款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

F正确答案』ABCD

53.甲乙订立质押合同，乙将自己喜爱的宝马车出质给甲，两

人办理了质押登记手续。在质押合同存续期间，甲没有车库,

将该车露天存放在自家小区，某日该车后尾灯被丙倒车时撞

坏，丙逃离。则承担该车的损失的是（）o

A.甲

B.乙

C.小区的物业

D.丙

【答案】A【解析】质权人负有妥善保管质押财产的义务;因

保管不善致使质押财产毁损、灭失的，应当承担赔偿责任。

54.某企业外购一批存货，成本3000万元，计提存货跌价准

备500万元。对外出售40%,售价1100万元。下列关于企

业对外出售存货时的处理，表述正确的有（）。

A.减少