国际税收课件第二章

国际税收课件第二章国际税收概述国际税收的种类国际税收的征收管理国际税收的协调与合作国际税收的争议和解决contents目录01国际税收概述总结词国际税收是指两个或两个以上国家之间，因纳税人的跨国所得或财产而产生的税收分配关系。详细描述国际税收涉及到不同国家之间的税收权益分配，是国际经济关系的重要组成部分。它主要关注跨国纳税人应向哪些国家纳税，以及如何确定跨国纳税人的纳税义务。国际税收的概念国际税收起源于19世纪中叶，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展。总结词最初，国际税收主要关注关税和进口税，后来逐渐扩展到包括所得税、增值税等税种。近年来，随着经济全球化的加速，国际税收问题变得越来越复杂，引发了各国政府和国际组织的广泛关注。详细描述国际税收的起源和发展国际税收体系是指各国在税收方面的法律、法规和政策相互协调、配合而成的整体。国际税收原则是指导各国处理国际税收关系的基本准则。总结词国际税收体系的核心是避免双重征税和防止税收歧视。各国通过签订税收协定、参加国际组织等方式，共同维护公平、透明的国际税收环境。国际税收原则包括中性原则、效率原则、公平原则和财政收入原则等，它们为各国制定税收政策提供了指导。详细描述国际税收的体系和原则02国际税收的种类所得税是以纳税人的所得额为征税对象的一种税，是国际税收中的主要税种之一。所得税概述所得税的征收方式所得税的优缺点所得税通常采用累进税率，根据纳税人所得额的大小，按照不同的税率进行征收。所得税具有征收阻力小、征收成本低等优点，但同时也存在税负不公、易受经济波动影响等缺点。030201所得税增值税是以商品和服务的增值额为征税对象的一种税，是国际税收中的重要税种之一。增值税概述增值税通常采用比例税率，对商品和服务的增值额按照统一税率进行征收。增值税的征收方式增值税具有征收阻力小、税收中性等优点，但同时也存在税负较重、易引发偷税漏税等问题。增值税的优缺点增值税

消费税消费税概述消费税是以商品和服务的消费额为征税对象的一种税，是国际税收中的重要税种之一。消费税的征收方式消费税通常采用比例税率，对商品和服务的消费额按照统一税率进行征收。消费税的优缺点消费税具有征收阻力小、税收中性等优点，但同时也存在税负较重、易引发偷税漏税等问题。关税是海关对进出口商品所征收的一种税，是国际税收中的重要税种之一。关税概述关税通常采用比例税率或定额税率，对进出口商品按照规定税率进行征收。关税的征收方式关税具有保护国内产业、调节进出口贸易等优点，但同时也存在阻碍国际贸易、易引发贸易摩擦等问题。关税的优缺点关税其他税收的特点其他税收通常具有特定的征税对象和征收目的，其税率和征收方式也各不相同。其他税收概述除了上述几种税收外，还有许多其他的税收，如财产税、遗产税、赠与税等。其他税收的意义其他税收在各国税收体系中占有一定比重，对于调节社会财富分配、促进社会公平具有重要意义。其他税收03国际税收的征收管理由税务机关直接向纳税人征收税款，包括查账征收、核定征收等方式。直接征收通过商品和劳务的流转环节征收税款，如增值税、消费税等。间接征收由支付给纳税人的款项的单位或个人代为扣缴税款，如个人所得税由支付工资的单位代扣代缴。代扣代缴国际税收的征收方式查验征收税务机关对纳税人的应税商品、劳务进行查验，根据查验结果确定应纳税额。核定征收税务机关根据纳税人的经营情况、财务状况等因素，核定其应纳税额。申报征收纳税人按照税务机关的要求，在规定的期限内进行纳税申报，并缴纳税款。国际税收的征收程序税务机关税务人员税务代理机构税务稽查机构国际税收的征收机构和职责01020304负责税收征收管理的政府部门，包括国家税务局、地方税务局等。负责税收征收的具体工作人员，需具备相应的专业知识和技能。为纳税人提供税务咨询、代理申报等服务的机构，需经国家认可。负责对纳税人进行稽查、审计的机构，确保纳税人依法纳税。04国际税收的协调与合作国际税收的协调与合作有助于减少跨国公司避税、防止税收歧视和双重征税，促进国际经济和贸易的发展。意义国际税收的协调与合作应遵循平等互利、尊重国家主权和不干涉他国内政的原则，促进国际税收的公平、透明和可预测性。原则国际税收的协调与合作的意义和原则国际税收的协调与合作可以通过国际组织、政府间合作机制、国际税收协定等方式进行。国际税收的协调与合作可以采用税收信息交换、税务争议解决、共同税务监管等方式进行。国际税收的协调与合作的机制和方式方式机制实践国际税收的协调与合作在实践中取得了一些重要成果，如OECD推动的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，旨在打击跨国公司避税行为，促进国际税收公平。案例双边税收协定是国际税收协调与合作的重要实践，通过税收协定可以避免双重征税、提高税收征管效率、促进投资和贸易。例如，中国与美国、欧盟等国家和地区签订的双边税收协定，为双方企业在对方国家投资和经营提供了税收保障。国际税收的协调与合作的实践和案例05国际税收的争议和解决各国在确定税收管辖权时可能存在冲突，例如来源地税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突。税收管辖权争议对税收协定的解释可能存在分歧，导致国家间税收争议。税收协定解释争议各国对税收利益的分配可能存在分歧，导致国家间税收争议。税收利益分配争议各国税收征管实践和程序可能存在差异，导致国家间税收争议。税收征管争议国际税收的争议类型和原因通过两国税务主管当局直接协商解决争议。双边协商通过仲裁方式解决争议，需要双方达成仲裁协议。税收仲裁通过国际税收组织如OECD、联合国等提供的平台或机制解决争议。国际税收组织解决通过国内或国际司法途径解决争议。司法解决国际税收争议的解决方式和程序123法国诉荷兰税收抵免案：法国居民在荷兰的所得被荷兰征税，法国诉至国际法院，最终荷兰给予法国居民税收抵免。案例一美国诉法国双