第八.九讲核算生产业务

丽达公司2012年6月业务（1）销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该批商品成本为65000元；（2）预收货款24000元，款存入银行，商品将在下月交付；（3）以银行存款预付下季度仓库租金10800元；（4）销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该批商品成本为70000元；（5）以银行存款支付本月水电费3000元；（6）以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元；（7）当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元。丽达公司2012年6月业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用（1）销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该批商品成本为65000元；72000650007200065000（2）预收货款24000元，款存入银行，商品将在下月交付；//24000/（3）以银行存款预付下季度仓库租金10800元；///10800（4）销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该批商品成本为70000元；8400070000//（5）以银行存款支付本月水电费3000元；/3000/3000（6）以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元；/4000/12000（7）当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元。/2000//合计1560001440009600090800净损益120005200筹资业务习题1.A公司2014年1月2日以资本公积转增资本20000元。2.A公司2014年10月10日收到B公司投入的一台设备和一项专利权，合同约定设备价值50000元，专利权价值20000元。3.A公司2015年1月1日向银行借入短期借款10000，年利率6%，期限为5个月，到期一次还本付息。(1)2015年1月31日计提该月利息。(2)2015年6月1日A公司收到银行的“特种转账贷方传票",编制归还本息的会计分录。核算业务习题1.A公司2015年1月1日购入一台需要安装的设备。(1)该设备价款为200000元，增值税进项税为12000元，运杂费2000元，款项未付，设备已投入安装。(2)A公司为了安装该设备，凭领料单领用原材料2000元。(3)安装该设备发生人工成本2000元。(4)2015年1月10日该设备安装完毕，达到预计可使用状态，取得固定资产验收交接单。核算业务习题2.A公司2015年1月1日向B公司购入A、B两种材料。(1)A材料100千克，单价20元，买价2000元，增值税340,，B材料200千克，单价40元，买价8000元，增值税1360元。以转账支票1000元支付A、B两种材料运杂费800元、保险费200元。(2)2015年2月1日A、B两种材料验收入库。3.A公司购入A材料100千克，单价20元，增值税340元，购入时发生运输费200元，保险费50元。所有款项以转账方式付清，材料已验收入库。某企业本月份发生以下经济业务：（1）支付上月份电费5000元；（2）收回上月的应收账款10000元；（3）收到本月的营业收入款8000元；（4）支付本月应负担的办公费900元；（5）支付下季度保险费1800元；（6）应收营业收入25000元，款项尚未收到；（7）预收客户货款5000元；（8）负担上季度已经预付的保险费600元。宏华公司A、B两种材料。A材料1000千克，单价10元，买价10000元，增值税1700元，B材料2000千克，单价20元，买价40000元，增值税6800元，货款未付。其中以现金支付运输费900元，保险费、装卸费共计600元。材料已验收入库。(1)请编制会计分录(2)填写材料采购成本计算表材料名称重量分配率分配的采购用买价采购成本单位成本AB核算生产业务主讲:肖艺欢劳动对象：材料劳动资料：固定资产等活劳动：人工其他支出：如水电费……一、生产费用的组成内容及计入成本方式直接材料直接人工（生产工人工资及福利费等）制造费用二、生产过程的账户设置生产成本按照产品品种设

置明细账户借贷生产过程中发生的各项费用(直接材料、直接人工、制造费用)完工入库产品的生产成本余：尚未完工产品的生产成本制造费用成本类账户借贷实际发生的各项制造费用登记经过分配而转入“生产成本”的制造费用包括车间管理人员的工资水电费，生产线上固定资产的折旧等管理费用成本类账户借贷企业发生的各种管理费用企业需冲减的管理费用和期末转入“本年利润”账户的管理费用包括行政管理人员的工资行政部门固定资产的折旧、水电费等

制造费用与管理费用的区别应付职工薪酬负债类账户借贷实际支付职工薪酬期末分配的薪酬(即应计入成本费用的薪酬余：应付未付的薪酬按照不同车间、部门设置明细账户累计折旧备抵类账户借贷固定资产折旧的减少或注销登记企业每期期末计提的固定资产折旧余：现有的固定资产已提取的累计折旧额折旧的含义

是固定资产在使用过程中会不断发生磨损或损耗，其损耗价值要逐渐转移到成本费用中去，以便从收入中得到补偿。

有形损耗：物理磨损——机器

日晒雨淋——房屋、建筑物

无形损耗：科技进步——手机、电脑应计提折旧的固定资产1.房屋、建筑物（无论使用与否，均应计提折旧）

2.未使用、不需用、正在使用的设备3.季节性、大修理停用的4.经营租赁方式租出的

5.融资租赁方式租入的不应计提折旧的固定资产1.土地（按规定单独估价作为固定资产入帐的）2.已提足折旧仍继续使用的库存商品资产类账户借贷已完工并验收入库的产成品的实际成本出库产品的实际成本余：企业库存产品的实际成本按照产成品的种类等设置明细账户原材料生产车间生产产品生产车间一般耗用原材料减少

材料使用用途

成本归属生产成本—×产品制造费用根据材料用途与记入的相应账户借：生产成本——××产品（生产产品耗用材料）制造费用（车间一般耗用材料）贷：原材料——××材料三、生产过程的账务处理

1.材料费用:根据材料的用途计入相应的账户据

其他部门领用销售费用/管理费用应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门人员工资销售部门销售人员工资企业应付工资工人工作地点、岗位成本归属生产成本—×产品制造费用管理费用销售费用

2.人工费用:根据职工工作岗位与工资费用的归属

具体帐务处理借：生产成本——×产品（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（企业管理人员工资）销售费用（企业销售机构人员工资）贷：应付职工薪酬3.固定资产损耗:使用—不断的损耗—形成费用固定资产折旧设备用途成本归属累计折旧生产使用的机器设备制造费用非生产使用的固定资产管理费用/销售费用借：制造费用/管理费用贷：累计折旧间接投入的费用制造费用生产成本—A生产成本—B生产成本—……4.制造费用的分配:分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。分配的公式：结转分录

借：生产成本——产品贷：制造费用制造费用分配率=汇集的制造费用总额各产品的分配标准合计某产品应分配的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率在实际工作中通过“制造费用”明细账资料汇总而来直接投入的费用直接材料费直接人工费生产成本—甲间接投入的费用直接……制造费用生产成本=直接材料+直接人工+制造费用5.产品成本的计算和结转:

计算完工产品的成本(总成本、单位成本）

结转至“库存商品”借：库存商品—A产品

—B产品贷：生产成本—A产品—B产品练习：利和股份公司200X年4月发生下列产品生产业务,要求编制本月业务的会计分录。1.开出现金支票58000元,提取现金直接发工资。2.用银行存款1000元支付本月的车间房租。3.仓库发出材料，用途如下：产品耗用12000元，车间一般耗用4200元，厂部一般耗用1500元。4.用银行存款750元购买厂部办公用品。5.用现金600元支付车间设备修理费。6.计提本月固定资产折旧，其中车间1100元，厂部500元。7.月末分配工资：生产工人工资34000元，车间管理人员工资16000元，厂部管理人员工资8000元。8.用银行存款10000元支付本月车间的水电费。9.将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。10.本月生产的产品全部完工，验收入库，结转成本。1.借：库存现金58000

贷：银行存款58000借：应付职工薪酬58000

贷：库存现金58000

2.借：制造费用1000

贷：银行存款10003.借：生产成本

12000

制造费用4200

管理费用1500贷：原材料

177004.借：管理费用750

贷：银行存款7505.借：制造费用600

贷：库存现金6006.借：制造费用1100管理费用500

贷：累计折旧16007.借：生产成本34000制造费用16000管理费用8000贷：应付职工薪酬580008.借：制造费用