财务报表的编制规则

财务报表编制规那么制造：章云飞2021.07.101了解财务报表资产负债表的编制利润表的编制现金流量表的编制目录2财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债一切者权益财务情况运营成果现金流量收入本钱费用利润现金流入现金流出3资产负债表损益表现金流量表净利润经过利润分配构成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出运营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系4财务报表概述了解企业财务报表可以协助我们了解企业以前、如今和未来的开展情况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去处理企业所面临的难题预测运营决策将会给企业带来何种财务上的影响5资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债一切者权益〔净资产〕资产负债表构造资产债务人股东资产=负债+一切者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资6资产负债表流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债一切者权益〔净资产〕资产负债表构造资产债务人股东资产=负债+一切者权益资金的占用资金的来源7利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、本钱费用和非运营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润〔或净亏损〕。利润=收入－本钱费用损益表遵照的会计等式：8损益表内容

管理报告内容

一、主营业务收入1销售收入1减：销售折扣与折让

减：销售折扣与折让2

减：销售税金及附加3二、主营业务收入净额2销售收入净额4=1-2-3减：主营业务成本

减：可变成本5减：主营业务税金及附加3可变利润6=4-5

减：固定成本7三、主营业务利润4毛利润8=6-7减：营业费用

减：销售费用9

市场费用10

运输装卸费用11

5销售利润12=8-9-10-11管理费用

减：管理费用13加：其他业务利润

加：其他业务利润14

6经营利润15=12-13+14加：补贴收入

加：补贴收入16加：投资收益

加：投资收益17营业外收支

加：营业外利润18

7息税前利润19=15+16+17+18财务费用

减：财务费用20三、利润总额8税前利润21=19-20减：所得税

减：所得税22减：少数股东收益

减：少数股东收益23四、净利润9净利润24=21-22-23管理报告内容概述9企业利润池收入本钱费用假设收入大于本钱费用，就会构成企业的利润假设收入小于本钱费用，就会使企业发生亏损利润亏损10资产负债表的编制方法财务报表的编制，根本都是经过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各工程均需填列“年初余额〞和“期末余额〞两栏数字。其中，“年初余额〞栏内各工程的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额〞栏相应工程的数字填列。假设本年度资产负债表规定的各个工程的称号和内容与上年度不相一致，该当对上年年末资产负债表各个工程的称号和数字按照本年度的规定进展调整。“期末余额〞栏各工程的填列方法如下：11资产负债表的编制方法〔一〕根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分工程的“期末余额〞需求根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。1.“应收账款〞工程，应根据“应收账款〞账户和“预收账款〞账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账预备〞账户中有关应收账款计提的坏账预备期末余额后的金额填列。2.“预付款项〞工程，应根据“预付账款〞账户和“应付账款〞账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账预备〞账户中有关预付款项计提的坏账预备期末余额后的金额填列。123.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。资产负债表的编制方法13资产负债表的编制方法〔二〕根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分工程的“期末余额〞需求根据有关总账账户的期末余额计算填列。1.“货币资金〞工程，应根据“库存现金〞、“银行存款〞和“其他货币资金〞等账户的期末余额合计填列。2.“未分配利润〞工程，应根据“本年利润〞账户和“利润分配〞账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，那么在本工程内以“一〞号填列，年末结账后，“本年利润〞账户已无余额，“未分配利润〞工程应根据“利润分配〞账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一〞号填列。14资产负债表的编制方法3.“存货〞工程，应根据“资料采购〔或在途物资〕〞、“原资料〞、“周转资料〞、“库存商品〞、“委托加工物资〞、“消费本钱〞等账户的期末余额之和，减去“存货跌价预备〞账户期末余额后的金额填列。4.“固定资产〞工程，应根据“固定资产〞账户的期末余额减去“累计折旧〞、“固定资产减值预备〞账户期末余额后的净额填列。5.“无形资产〞工程，应根据“无形资产〞账户的期末余额减去“累计摊销〞、“无形资产减值预备〞账户期末余额后的净额填列。15资产负债表的编制方法6.“在建工程〞、“长期股权投资〞和“持有至到期投资〞工程，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值预备后的净额填列。7.“长等待摊费用〞工程，根据“长等待摊费用〞账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产〞工程内。16资产负债表的编制方法8.“长期借款〞和“应付债券〞工程，应根据“长期借款〞和“应付债券〞账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债〞工程内反映。17资产负债表的编制方法〔三〕根据总账账户期末余额直接填列资产负债表中大部分工程的“期末余额〞可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“买卖性金融资产〞、“应收票据〞、“固定资产清理〞、“工程物资〞、“递延所得税资产〞、“短期借款〞、“买卖性金融负债〞、“应付票据〞、“应付职工薪酬〞、“应交税费〞、“递延所得税负债〞、“估计负债〞、“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞等工程。这些工程中，“应交税费〞等负债工程，假设其相应账户出现借方余额，应以“一〞号填列：“固定资产清理〞等资产工程，假设其相应的账户出现贷方余额，也应以“一〞号填列。18资产负债表的编制方法注意！〔四〕资产负债表附注的内容资产负债表附注的内容，根据实践需求和有关备查账簿等的记录分析填列。如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票〞工程。19利润表的编制方法假设企业构成应收帐款，意味着企业提早交税，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的运营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢假设由于应收帐款和存货的添加导致企业运营现金流为负数，企业就要经过银行贷款来补充运营中短缺的现金，企业负债添加，同时需求支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利才干20利润表的编制方法〔一〕利润表反映企业在一定期间内利润〔亏损〕的实践情况。

利润表中"本月数"栏反映各工程的本月实践发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实践发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实践发生数，并将"本月数"栏改成"上年数"栏。假设上年度利润表与本年度利润表的工程称号和内容不相一致，应对上年度利润表工程的称号和数字按本年度的规定进展调整，填入本表"上年数"栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将"本月数"栏改成"上年数"栏。=21利润表的编制方法利润表"本年累计数"栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实践发生数。22利润表的编制方法〔二〕利润表各工程的填列方法。

1、"主营业务收入"工程，反映企业运营主要业务所获得的收入总额。本工程应根据"主营业务收入"科目的发生额分析填列。

2、"主营业务本钱"工程，反映企业运营主要业务发生的实践本钱。本工程应根据"主营业务本钱"科目的发生额分析填列。233、"主营业务税金及附加"工程，反映企业运营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本工程应根据"主营业务税金及附加"科目的发生额分析填列。

4、"其他业务利润"工程，反映企业除主营业务以外获得的收入，减去所发生的相关本钱、费用以及相关税金及附加等的支出后的净额。本工程应根据"其他业务收入"、"其他业务支出"科目的发生额分析填列。利润表的编制方法245、"营业费用"工程，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本工程应根据"营业费用"科目的发生额分析填列。

6、"管理费用"工程，反映企业发生的管理费用。本工程应根据"管理费用"科目的发生额分析填列。

7、"财务费用"工程，反映企业发生的财务费用。本工程应根据"财务费用"科目的发生额分析填列。

8、"投资收益"工程，反映企业以各种方式对外投资所获得的收益。本工程应根据"投资收益"科目的发生额分析填列；如为投资损失，以"-"号填利润表的编制方法25利润表的编制方法9、"补贴收入"工程，反映企业获得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本工程应根据"补贴收入"科目的发生额分析填列。

10、"营业外收入"工程和"营业外支出"工程，反映企业发生的与其消费运营无直接关系的各项收入和支出。这两个工程应分别根据"营业外收入"科目和"营业外支出"科目的发生额分析填列。

11、"利润总额"工程，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以"-"号填列。

12、"所得税"工程，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本工程应根据"所得税"科目的发生额分析填列。

13、"净利润"工程，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以"-"号填列。26现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，表达了企业资产的流动性企业的血液，贯穿企业运营的全过程中以收付实现制造为记录原那么现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵照的会计等式：27净利润与运营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原那么计算的企业运营成果运营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业运营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金，而运营性现金净流量是企业运营过程中实践发生的现金净流入或者净流出28净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量将净利润调整为运营性现金净流量29净利润同现金流量的差别权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的运营现金流量为负数缘由：企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款添加不能利用商业信誉延伸付款期限现金的短缺要求公司必需尽快找到其他的融资渠道，来补充运营所需求的流动资金30净利润企业安康开展企业面临封锁运营性现金流企业运营困难企业运营困难企业运营正常，本身可以产生运营现金流入，企业的实现长期开展所需的资源可以得到保证。企业没有运营现金流入，阐明盈利质量不佳，需求外部融资来补充本身的现金缺乏。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管