出纳实务模块1出纳基础知识及技能

模块1出纳根底知识及技艺工程1出纳的概述工程2出纳的核算方法及账务处置程序工程3出纳机构的设置与出纳员的职责权限工程4识别人民币真伪技艺工程5手工点钞技艺进入进入进入进入进入学习内容1.出纳的概述；2.出纳的核算方法及账务处置程序；3.出纳机构的设置与出纳员的职责权限；4.识别人民币真伪技艺；5.手工点钞技艺。本模块作为全书的开场，主要引见出纳的概念、出纳任务的特点及内容、出纳员的职责权限，以及一名合格的出纳员应具备的素质，从实际上做一些指点性任务，为以后各模块的业务学习、技艺训练打下良好的根底。工程1出纳的概述1.1.1出纳的概念出纳就其字义来讲，“出〞意指支出，“纳〞意指收进、接受。出纳作为一个名词，运用在不同的场一切不同的含义。在日常生活中，出纳包括两层含义，即出纳任务和从事出纳任务的人员。前往1.1.1.1出纳任务出纳任务是按照有关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等任务的总称。出纳任务有广义和狭义之分。1广义的出纳任务广义的出纳任务既包括本单位会计部门专设出纳机构的出纳员，也包括其他业务部门的各类收款员(收银员)从事的各项货币资金收付、保管任务，也包括其他部门的货币资金收付、保管等方面的任务。2狭义的出纳任务狭义的出纳任务仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或出纳员的各项任务。1.1.1.2出纳员出纳员是指从事出纳任务的会计人员。出纳员有广义和狭义之分。1广义的出纳员广义的出纳员包括各单位财会部门设置的出纳员，也包括各业务部门的各类收款员、工资发放员(专职或兼职)。2狭义的出纳员狭义的出纳员仅指各单位财会部门的出纳员。1.1.2出纳任务的特点1.1.2.1根底性出纳任务是整个会计任务最根底的环节，出纳是会计核算任务的起点。由于各单位的资金运动都必需由现金或银行存款的收付业务开场，各单位记账凭证必需根据原始凭证编制。1.1.2.2频繁性由于货币资金浸透于社会经济生活的各个领域，最容易流动和被人们普遍接受，所以，企事业经济业务频繁出现导致现金和银行存款业务频繁发生、大量存在，而且许多情况下这些经济业务都是借助于出纳任务来完成的。1.1.2.3责任性一方面，由于现金和银行存款收支频繁，任务量较大，涉及人员多，容易产生收付数额方面的过失；另一方面，出纳员担负着保证单位货币财富平安的责任，是单位的管家之一。所以，出纳是一项责任性较强的任务。1.1.2.4专业性出纳作为会计任务的一个重要岗位，有专门的操作技术和任务规那么。例如，原始凭证如何填写、日记账如何登记都很有学问，甚至保险柜的运用与管理也很有讲究。所以，出纳任务是一项专业性较强的任务。1.1.2.5政策性出纳任务的每一环节都必需按照国家规定进展，<会计法>、<会计根底任务规范>、<支付结算管理方法>、<票据法>、<人民币银行存款账户管理方法>等法规对出纳任务提出详细规定和要求。所以，出纳任务是一项政策性较强的任务。1.1.2.6时间性出纳任务具有较强的时间性，每个企业工资发放时间、税款交纳时间、货款结算时间等，都有严厉的要求，一天都不能延误。因此，出纳任务是一项时间性较强的任务。1.1.3出纳任务的内容出纳任务是会计任务的重要组成部分，其主要内容包括以下几个方面：1.1.3.1做好现金收付的核算与管理这项任务包括：严厉按照国家现金管理制度的要求，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进展复核，办理各款项现金的收入与支出。同时编制现金日报表、现金月报表等。出纳员要严厉执行单位内部有关现金管理的详细规定，没有指点的审核同意及签名盖章，不得随意收支现金。1.1.3.2做好银行存款的收付核算与管理这项任务包括：严厉按照银行<支付结算方法>的各项规定，按照审核无误的收入支出凭证，进展复核，办理银行存款的收付，经常与银行传送来的对账单进展核对，并编制银行存款余额调理表。1.1.3.3设置并登记出纳账各单位的出纳任务要设置现金日记账和银行存款日记账，并按照记账规那么，逐笔按时登记现金和银行存款日记账，并每天结出余额。现金日记账每天都应将余额与实践库存现金核对；银行存款日记账定期与银行对账单相核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。1.1.3.4保管好库存现金、各种有价证券以及印章、空白支票和收据这项任务包括：按照库存现金管理限额的规定，预留库存现金数量并保管好库存现金；不得挪用库存现金，或用白条抵库，如有短缺，出纳员要担任赔偿或出具报告报批处置；对于出纳分管的印鉴，必需按规定用途运用并妥善保管；对于空白支票等公用凭证，普通应专设登记簿进展领用和注销登记；对于单位库存现金保险柜密码、开户账号、取款密码等更应严肃纪律，不得泄露，不得转交他人。1.1.3.5担任工资核算严厉按照规定审核工资单据，办理代扣款项，发放工资奖金，并向有关部门人员提供工资数据。1.1.4出纳与会计的关系出纳任务是整个会计任务中的重要一环，出纳员又是会计人员中不可短少的部分。可以这样讲，假设一个单位只需两个会计人员，其中一个必定是出纳员；假设只需一名会计人员(委托代理记账)，那么必定是出纳员。从广义上讲，会计包括出纳和狭义上的会计；从狭义上讲，会计人员是相对出纳以外的会计核算人员。出纳与其他会计是一种分工协作、相互依存与相互制约的关系。工程2出纳的核算方法及账务处置程序1.2.1出纳的核算方法出纳核算方法是完成出纳义务的手段。由于出纳任务是会计任务的一环，因此，出纳核算方法与整个会计核算方法根本一样，这就是人们平常所说的出纳也要懂会计。但是，出纳核算方法的详细内容与会计核算方法有所不同，详细如下：前往1.2.1.1设置账户设置账户，是指对出纳的详细内容进展分类反映和监视的一项专门方法。就出纳核算的内容而言，要分现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置账户进展记录和核算。出纳常设账户见表1-1。表1-1出纳常设账户账户名称设置要求实例备注现金按币种设置明细账如人民币、美元、港币、日元等若本企业业务不涉及外币，现金账户下可以不用设置明细长银行存款按开户银行、存款种类等设置明细账工行基本存款账户、农行一般存款账户、建行专用存款一个单位只能设置一个基本存款账户交易性金融资产按投资种类设置明细账东方公司股票、南方公司基金臭持有至到期投资按投资种类设置明细账北方公司债券1.2.1.2复式记账复式记账是对每一项经济业务应在两个或两个以上相关账户中登记的一种记账方法。例如，出纳员小李从银行提取现金1000元。该项经济业务一方面引起现金添加，另一方面引起银行存款减少，所以，应分别在现金和银行存款两个账户中登记。目前，我国企业会计、个体工商会计均采用“借贷记账法〞进展记账。1.2.1.3填制和审核凭证会计凭证是指记录经济业务的发生、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的凭据。会计凭证分为两种，即原始凭证和记账凭证。1原始凭证2记账凭证1.2.1.4登记账簿登记账簿又称为过账，是根据凭证在账簿上延续、系统、全面地记录经济业务的一种专门方法。设置必要的账簿，并按照一定的记账方法和程序登记，同时定期结账和对账，保证提供正确的核算资料，是出纳任务一项重要的详细内容。该部分内容将在第二章详细讲述。1.2.1.5财富清查财富清查是指经过实物清点、账目核对、查明各项资产实有数额的一种专门的方法。为了保证出纳核算资料的真实性，保证账存数和实存数一致，出纳员要每天清点核对库存现金，经常与银行进展账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票据。1.2.1.6编制出纳报告出纳报告是指根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行账单等核算资料，定期编制的书面文件，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收支结存情况，并与总账会计核对。上述方法是相互联络、亲密配合的，构成了完好的方法体系。1.2.2出纳账务处置程序账务处置程序即处置业务的程序，是指以账簿体系为中心，将会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。(1)根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证。(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账。(3)现金日记账的余额与库存现金每天进展核对，与现金总账定期进展核对。(4)银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单进展核对，至少每月核对一次。银行存款日记账的余额与银行存款总账定期核对；有价证券明细账与库存有价证券要定期进展核对。(5)根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、开户银行出具的对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。工程3出纳机构的设置与出纳员的职责权限1.3.1出纳机构的设置与人员配备1.3.1.1出纳机构的设置出纳机构的设置普通有以下几种情况：1.设置结算中心有些主管公司，为了提高资金有效管理和总体利用的效率，把假设干分公司的出纳业务集中起来办理，成立专门的内部“结算中心〞，这种“结算中心〞实践上也是出纳机构。前往2.设置出纳组、出纳室企业在会计部门内部设置出纳组、出纳室。3.不设置相关机构规模小、人员少、业务简单的企业不设置出纳机构，只指定一名专职或兼职出纳员，办理出纳业务。1.3.1.2出纳人员配备在普通情况下，实行独立核算的企业、单位，在银行开户的单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、单位都应配备专职或兼职出纳员担任本单位的出纳任务。出纳人员配备的多少，主要决议于本单位出纳业务量的多少和繁简。规模较大的单位可设一岗多人并进展合理分工，规模小、人员较少、业务简单的单位可设一人一岗或设兼职出纳。1.3.2出纳员的职责与权限1.3.2.1出纳员的职责(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。(2)按照会计制度的规定，严厉审核有关凭证，登记好各种出纳账。(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。(4)按照银行结算账户管理的规定，严厉支票和银行账户的运用，掌握银行存款余额。(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的平安与完好。(6)保管有关印章、空白收据和空白支票。1.3.2.2出纳员的权限(1)维护财经纪律，执行财会制度，抵抗不合法收支和弄虚作假行为。(2)参与货币资金方案定额管理的权益。出纳任务不是简单的货币资金收付，不是无足轻重的点点钞票，出纳员还具有参与货币资金的方案制定，提出合理利用资金的意见和建议，及时提供货币资金运用与周转信息的责任，管好、用好资金。1.3.3对出纳员的根本要求出纳岗位是一种非常特殊的会计任务岗位，出纳机构素有各单位的“结算中心〞“金融中心〞“金库〞等美称。而表现较好的出纳员那么常被尊称为“好管家〞。出纳员普通应具备以下条件：1.3.3.1政策程度高出纳任务涉及现金管理、银行结算、本钱费用报销、税收管理等，所以，做好出纳任务的第一件大事就是掌握财经方面的法律法规，提高本人的政策程度。1.3.3.2业务技艺熟出纳员不但要具备处置普通会计事务的财会专业根本知识，而且，要有很强的操作技巧，如计划盘、用计算机、填票据、点钞票、数字运算等，都需求深沉的根本功。“台上一分钟，台下十年功〞，这对出纳任务来说是非常适用的。1.3.3.3职业品德涵养好出纳员要热爱本职任务，精业、敬业，并且要洁身自好，不占公家廉价。1.3.3.4平安认识强出纳员保管着企业的现金、有价证券、票据、各种印鉴等，稍有不慎，就会呵斥损失。所以，出纳员必需加强本身的安保认识，学习安保知识，仔细配合安保部门的任务，做好本身分管的财务任务。工程4识别人民币真伪技艺1.4.1假币的概念假人民币是指仿照真人民币纸张、图案、水印、平安线等原样，利用各种技术手段非法制造的伪币。假币按照其制造方法和手段，大体分为伪造币和变造币两种类型。伪造币是按照人民币真钞的用纸、图案、水印、平安线等的原样,运用各种资料、器具、设备、技术手段模拟制造的人民币假钞。变造币是利用各种方式、技术、方法等，对人民币真钞进展加工处置，改动其原有形状，并使其升值的人民币假钞。前往1.4.2识别假币的方法鉴别真假人民币，一要在实际中探求阅历;二要掌握一定的根本常识;三要懂得人民币防伪技术的主要特征。不控制假手段如何变化，只需熟练地掌握人民币特点和防伪技术，都能辨仔细伪。1.4.2.1利用防伪功能鉴定要识别目前出现的第五套人民币的假钞，首先需求了解第五套人民币具有的以下10种防伪特征。1.纸张2.印刷3.磁性平安线4.水印5.正背互补对印6.无色荧光油墨7.光变油墨8.隐形数字9.号码10.磁性油墨1.4.2.2利用人民币特征鉴定鉴别第五套人民币100元券的真伪，即使在没有验钞机的情况下，也能经过眼观、耳听、手摸，准确地进展，由于人民币具有以下特征。1.固定人像水印2.红、蓝彩色纤维3.磁性微文字平安线4.手工雕刻头像5.隐形面额数字6.胶印缩微文字7.光变油墨面额数字8.阴阳互补对印图案9.雕刻凹版印刷10.横竖双号码1.4.2.3直观区分直观区分人民币真伪的方法，可归纳为“一看、二摸、三听、四测〞。1.看(1)察看水印。(2)察看平安线。(3)检查钞票纸。(4)察看图纹、图像。2.摸(1)摸雕版凹印。(2)摸盲文点。(3)摸平安线。3.听手持钞票凭空抖动，或手持钞票两端一松一紧地横向悄然拉动，假设发出洪亮的声音，那么是真的;假设发出沉闷的声音，那么是假的。4.测查验钞票纸有无荧光反响，有那么是假的。查验荧光防伪部位有无荧光反响，无那么是假的。查验磁性防伪部位有无磁性显示，有那么是真的。1.4.2.4简易鉴别1.真币对照法2.手感触摸法3.水印察看法4.工具检测法1.4.3硬币的鉴别方法1.4.3.1掂重或称重现行流通的硬币(包括分币和留念币，下同)都有规范分量，如发现轻于或重于规范分量者，要剔出作进一步的鉴定。1.4.3.2尺量鉴别每种硬币都有规范直径、厚度和规范公差。假设出现超出或小于规范公差尺寸规格，那么能够是假的。1.4.3.3外表花纹鉴定真币外表花纹图案光洁明晰，假币花纹图案生硬模糊。1.4.3.4物理化学实验鉴定假设有批量硬币疑为假币，对鉴定有争论的，经持币人赞同，可抽样或全部用化学试剂对原制造金属成分作反响实验，以定真假。1.4.4假币的没收及收缴假币没收权属银行、公安和司法部门，即中国人民银行、公安机关和经中国人民银行授权的工、农、中、建四家国有商业银行的业务机构具有没收假币的权益。根据<中华人民共和国人民币管理条例>规定,凡是办理人民币存取款业务的金融机构都可以收缴假币。(1)单位的财会出纳人员，在收付现金时发现假币，应立刻送交附近的银行鉴别。(2)单位发现可疑币不能断定其真假时,发现单位不得随意加盖假币戳记和没收,应向持币人阐明情况，开具暂时收据,连同可疑币及时报送中国人民银行当地分支鉴定。经人民银行鉴定，确属假币时，按发现假币后的处置方法处置，假设确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人。工程5手工点钞技艺1.5.1点钞根本要领出纳人员在办理现金的收付与整点时,要做到“准〞、“快〞、“好〞。准，就是钞券清点不错不乱，准确无误。快，是指在准的前提下，加快点钞速度，提高任务效率。好，就是清点的钞券要符合“五好钱捆〞的要求。准是做好现金收付和整点任务的根底和前提;快和好是银行加速货币流通、提高效力质量的必要条件。点钞根本要求大致可概括为以下几点。前往1.5.1.1肌肉要放松点钞时，两手各部位的肌肉要放松。肌肉放松，可以使双手活动自若，动作协调,并减轻劳动强度。否那么,会使手指生硬，动作不准确，既影响点钞速度，又耗费膂力。正确的姿态是，肌肉放松，双肘自然放在桌面上，持票的左手手腕接触桌面，右手腕稍抬起。1.5.1.2钞券要墩齐需清点的钞券必需清理整齐、平直。这是点准钞券的前提，钞券不齐不易点准。对折角、弯折、揉搓过的钞券要将其弄直、抹平，明显破裂、质软的票子要先挑出来。清理好后，将钞券在桌面上墩齐。1.5.1.3开扇要均匀钞券清点前，都要将票面翻开成微扇形和小扇开，使钞券有一个坡度，便于捻动。开扇均匀是指每张钞券的间隔间隔必需一致，使之在捻钞过程中不易夹张。因此，扇面开得能否均匀，决议着点钞能否准确。1.5.1.4手指触面要小手工点钞时,捻钞的手指与票子的接触面要小。假设手指接触面大，手指往返动作的幅度随之增大,从而使手指频率减慢，影响点钞速度。1.5.1.5动作要衔接点钞时各个动作之间相互衔接是加快点钞速度的必要条件之一。动作要衔接包括两方面的要求：(1)点钞过程的各个环节必需紧张协调，环环扣紧。(2)清点时的各个动作要衔接，即第一组动作和第二组动作之间，要尽量缩短和不留空隙时间，当第一组的最后一个动作即将终了时，第二组动作应具有延续性。1.5.1.6点数要协调点和数是点钞过程的两个重要方面，这两方面要相互配合，协调一致。点的速度快、记数跟不上,或