【S物流公司内部控制信息披露问题及对策9500字（论文）】

S物流公司内部控制信息披露问题及对策摘要随着现代企业发展不断进步，我国上市公司的内部控制也越来越成为社会各界所关注的焦点问题。在会计信息披露中公司内部控制信息披露占据非常重要的地位，尤其是在美国的安然事件发生之后，更是引起了世界各国的广泛关注。为保护及规范企业的经营发展，目前我国颁布了相关的内部控制管理规范条例，企业内部根据各种案例也制定了部分的措施；但由于我国有关于内部控制信息披露的管理起步相对较晚，相关理论和文献成果仍不成熟，对于企业内部控制信息披露问题难以提供有效的实践参考。进而造成我国绝大多数的企业在内部控制信息披露管理方面的不足，影响了我国企业的风险控制与经营发展。介于此，本文结合我国上市公司内部控制信息披露的研究，在明确相关理论的基础之上，结合S物流为例，分析其内部控制信息披露现状及存在的问题，并提出了相应的解决对策，以期待能够为我国上市公司的发展提供一定的借鉴。关键词：上市公司；内部控制；信息披露；内部监督目录TOC\o"1-3"\h\u321861前言 1316322内部控制相关理论概述 1292142.1内部控制概念 12.2内部控制的作用 262582.3内部控制遵循原则 2145733S物流内部控制信息披露现状及存在的问题 3186323.1S物流简介 35833.2S物流内部控制信息披露的现状 391593.3S物流内部控制信息披露存在的问题 4311633.3.1内部自愿性披露动机不强 469613.3.2企业内部缺乏有效沟通、会计人员素质不高 453243.3.3分级授权制度未能得到严格执行 5302633.3.4内部审计机构监督不力 5283413.3.5内部控制信息披露评价标准混乱以及缺陷披露不够 5227034S物流内部控制信息披露的改进措施 6254284.1加强企业自愿批露意识 6247914.2加强财会队伍建设、提高财务人员综合素质、加强内部信息沟通交流 6272354.3改进内部控制协调机制并完善权力制衡机制 6307704.4健全、完善企业内部监管机制 7320954.5健全、完善对内部控制信息披露统一评价标准 762085结论 826065参考文献 91前言在经济发展高度发达的今天，上市公司纷纷崛起，使得国际市场的竞争力也随之加剧。国内的经济发展也十分迅速，各大上市公司也开始逐步扩张市场，然而随之暴露出来的就是其公司的内部财务问题，尤其是内部控制信息的问题愈加严重。因此，各上市公的必须进一步提高对公司内部财务活动的监督与管理，加强对内部控制信息的关注度。由此可见，上市公司内部控制信息披露对于推动上市公司经营发展，降低企业经营风险有着十分重要的意义，从实际情况来看，企业内部控制信息披露与财务问题息息相关，能更加深刻的揭露企业内部的财务问题。与此同时，透过企业的内部控制信息披露，一定程度上了解企业经营的实际情况，企业的投资者及相关利益者能够对相关的投资行为及经济行为的风险性进行评估。通过上市公司的内部控制信息披露评判该公司的内部控制是否有效，为上市公司管理人员相关的决策提供参考。在公司的经营方面，管理者与投资者的目的不同。管理者的目的是为了能够获得更高的薪资，而投资者的目的则是为了实现公司利润最大化。因此，在上市公司的经营管理过程中，部分情况下财务信息的虚假将导致内部控制信息披露的不真实，将有可能直接致使企业的相关利益者难以实际了解企业的具体情况，从而做出错误的决策行为。内部控制信息披露公开性和透明性较低，严重影响了企业的科学管理与监督。2内部控制相关理论概述2.1内部控制概念内部控制为在一定的情况下，优化整合资源，对公司内部进行互相制约，从而达到高效率的经营方式。在上市公司中，内部控制在一定程度上表现为财务管理，为实现这一过程，必须利用各种措施，对公司内部进行自我调整、约束等手段，从而达到对公司财务风险进行有效监督与控制的目的。上市公司的内部控制并不是简单的对制度以及规定的实施，而是在此基础上还要利用公司各部门之间的约束作用来对公司进行管理。从公司的内部环境来说，其实公司内部控制实施的前提条件，对公司各部门的制度以及规定的实施具有一定的约束作用。公司内部环境的好坏就要看公司内部环境评价指标的高低。公司内部环境良好，在一定程度上就能够反映出该公司的抗风险能力较强。相反，公司内部环境较差，那么公司的抗风险能力也就比较差。公司对其风险的评估、公司所采取的控制措施以及公司内部信息的沟通对于公司来说也是非常重要的。它不仅能够让公司朝着正确的方向进行发展，还能够让公司的内部控制工作的开展效果有所提升。2.2内部控制的作用随着企业管理的逐渐完善，企业内部控制在企业的日常管理中的作用愈发重要，企业的内部控制制度紧随着财务制度的发展而逐步完善，控制能力增强。对于企业财务的监督作用日益得到体现，主要表现在以下几个方面：第一，保证财务信息的真实与透明。财务信息能够充分反映该公司的经营状况，让决策者考虑是否增加投资或缩小规模。但往往虚假的财务信息迷惑上层决策人员，让其无法真实了解公司的具体情况。因此，财务信息的真实性是一个企业做出正确决策的前提，透明可靠的财务信息是企业发展的保障。实际上，在企业财务部门中建立相关的内部控制体系就能够得到真实可靠的财务信息和财务资料。第二，保证企业各项财务活动和财务工作的顺利进行。通过对于企业各项工作的进行明确的分工，对于企业的各项工作进行严格的审核与批准以及检查与监督的工作，使企业的财务活动可以得到有效的控制，同时还可以预防错误的发生，保证财务活动的顺利进行。第三，保证企业内部资源的安全。企业资源是保证企业正常运行的基础和前提。企业的内部控制能够有效的监督采购、生产、销售等每一个环节，让每一个环节都做到透明公正，腐败行为难以发生。第四，保证企业制定的各项方针政策按照计划进行实施。内部控制对企业的各方面进行相互制约，形成了一套行之有效的管理制度。管理制度的完善促使国家及企业的各项方针政策能够顺利进行，从而达到有效实施的目的。第五，内部控制还能够为财务审计奠定基础。财务审计工作的开展必须依靠真实有效的财务信息和财务数据来完成，虚假及模糊的财务数据给内部控制带来一定的困难。积极正确的面对财务信息问题，保障财务信息的真实，完善企业内部控制制度。为达到企业内部配置的最优化，确保企业资源的充分利用，实现企业财务管理的预期目标，企业有效的内部控制是关键所在。2.3内部控制遵循原则以下六个原则需要企业的内部控制遵循：第一，遵循合法性的原则。作为企业遵纪守法是根本，在制定企业内部控制的规章制度时，应该熟知国家的相关法律法规，遵循国家法律法规，不能违法。第二，有效性原则。在企业内部，能够接触到财务工作的所有人员都不能擅自使用自己的权利，也不能逾越自己的职权范围。内部控制的制定必须有效，可以实施。第三，全面性原则。财务问题与内部控制相互影响。财务的有效监督依赖于企业内部控制下相关政策法规的制定。对涉及财务的相关内容进行监督，确保财务的真实性。财务真实透明是后期工作的铺垫，是企业每个环节的顺畅运转的保障。第四，遵循相互制衡的原则。每一个企业都是有多个部门来组成的，并通过各个部门之间的协调合作，促进企业的发展。企业内部根据实际情况，综合优化协调每个部门的职能，最大程度上利用资源，形成每个部门之间的相互监督。第五，成本效益原则。企业的盈利性质决定了其关注成本的特性，控制优化成本，账目清楚，资源得到有效利用，是每个企业所希望达到的目标。内部控制为整合资源，最优化管理企业，同时对经济的预算控制也为其重要内容。第六，遵循及时性的原则。由于外部的市场竞争激烈，企业应当根据外部环境的变化，及时的对自身的情况进行科学的评估，针对自身存在的问题及时的制定出相应的解决策略。3S物流内部控制信息披露现状及存在的问题3.1S物流简介S物流是安徽省的一个物流股份公司，主要从事一些大型的物流运输，比如煤炭和一些其他的大型的综合材料等等都是该公司的业务范围。该公司位于我国的东部与西部的交界地带，地理位置优越。也因此能够承担我国的长江能源运输的业务，随着公司的发展越来越好，公司的发展规模也越来越大，各项规章制度也越来越标准，S物流公司在2003年上市，上市之后的发展前景较为广阔，也因此吸引了诸多的投资者，目前由淮南矿业集团控股。S物流曾被国家发展改革委员会评为国际煤炭应急储备点。被《财富》杂志评选为我国上市公司500强之一，S物流排名在第151，是港口类行业的领头羊。近年来，S物流公司的逐步发展及内部管理制度的日益完善使其成为代表性的内部控制信息披露案例，有其研究的意义。3.2S物流内部控制信息披露的现状表1.S物流虚增收入程度及占利润比例表时间虚增收入占收入比例虚增利润占利润总比额比例2012年45.51亿元14.05%2.56亿元51.36%2013年46.04亿元13.48%2.34亿元64.64%2015年7月底，国家证监会发布了对于S物流公司的行政处罚决定，揭露出S物流公司的财务舞弊行为。国家证监会在处罚决定中表明，S物流公司由于涉嫌虚增利润、违反内部控制信息披露规定等相关违法行为，证监会对S物流公司的董事会领导、监事会领导以及高级管理阶层领导进行相应的处罚。S物流公司的财务虚假以及内部控制信息披露违规行为主要包括以下四个方面的内容。第一，S物流公司在2012年与2013年分别对公司的收入进行了虚增，虚增收入为45.51亿元和46.04亿元，对公司的利润进行虚增，虚增利润分别为2.56亿元和2.34亿元。在这两年中S物流公司虚增收入占收入比例14.05%和13.48%，虚增利润占利润比例的51.36%和64.64%。第二，根据相关的调查报告显示，S物流公司对于16亿元动产差额回购担保业务并没有进行及时的披露，在2011年年度报告中也没有相关的数据显示。第三，在S物流公司的2014年年度报告当中对于淮南矿业集团物流当中的一些担保业务以及江苏匡克的一些担保业务没有进行及时的披露，年度报告的数据失真。第四，S物流公司披露的有关信息中存在某些与法律法规不相符的内容，对相关的信息进行了一定的隐藏。比如在2013年度的报告当中对于一些应该披露的项目没有进行及时的披露，违反了相关的法律。3.3S物流内部控制信息披露存在的问题3.3.1内部自愿性披露动机不强目前在S物流公司当中信息披露存在的最为明显的问题就是动机不强，这种动机是相对于S物流公司的内部信息披露来讲的，在该公司当中进行自愿披露信息的相关部门配合度较低，导致了整个公司内部的信息披露情况不乐观，使得S物流公司在内部控制当中难以起到积极的作用，这对公司内部控制信息披露工作的实施及其效果起着消极影响，甚至公司内部一些管理人员错误的将内部控制理解为成本控制。内部控制信息披露是当今市场经济发展环境下上公司发展的必然要求，并不是简单的依靠相关的法律法规以及相关部门进行监督的。根据S物流公司披露的信息中，我们可以得知有关的信息披露并非该公司的主动行为，而是为应付上级的检查，被迫做出，主动性差，及时进行信息的披露也难以实现其积极作用，实则是内部控制部门没有充分发挥出应有的作用，成为了一具空壳。3.3.2企业内部缺乏有效沟通、会计人员素质不高从上下级沟通的角度来说，上级的观点和看法下级不一定全部能够理解或肯定，由于是上下级的关系，下级通常会无条件的接受上级的决策。有时候上级的决策不一定都是正确的，从而会造成信息沟通的不完善，从平级沟通的角度来说，由于利益关系的冲突，一般会由于组织结构和业务流程上存在问题，公司薪酬及奖励机制存在问题，使得平级之间的利益关系发生冲突，即使在公司方案合理的情况下，为了能够维护自身的利益或者是本部门的利益，平级之间也会出现不愿意妥协的情况，这时就需要进行相互协调，或者将平级沟通转变为上下级沟通。由于沟通者存在知识及意识上的不同，并且由于在工作中，由于承担的职责不同，认知能力存在差异。如非有良好的理解及沟通能力，很容易走入思想的误区，对所要表达意思的曲解成为常态。除此之外，S物流公司内部会计人员的素质不高，从文化程度上来说，有一部分会计人员是由其他部门调遣到会计部门的并没有接受过专业的会计知识教育和职业道德教育，而且在接受过专业会计教育的工作人员其知识结构也存在着滞后性问题，知识结构跟不上社会环境的变化。从业务素质上来说，其中有部分会计人员由于缺乏对工作的积极性和主动性，且不具有认真负责的态度，使得公司财务混乱，还有一些会计人员对于业务知识掌握的不到位，使得其职业技能差，在实践操作中经常犯错，使得财务账目混乱。从道德素质上来说，一些会计人员对高级管理人员腐败贪污的行为视而不见，或者听从高级管理人员指示做虚假财务报告等违反职业道德的事情。3.3.3分级授权制度未能得到严格执行S物流公司的高级管理人员权利过于集中，其权利没有得到有效制约与平衡，公司在财务活动所用的资金上就存在着诸多问题，尤其是在资金支出方面存在着明显的越权审核批准付款的现象。而且该公司的财务因缺乏有效的监管，而屡屡出现例如支出的超额、越权付款等现象，更有甚者，内部有些部门违反公司制度规定，未能严格按照法律法规，而在项目招标等程序上出现问题。甚至连最基本的公司管理人员以及相关的内部控制人员都屡屡出现失职的情况。因此，S物流公司必须针对具体情况制定相应措施，对授权、审核与批准的权利进行严格的限制，对所出现的违反规定的行为进行严厉的处罚。3.3.4内部审计机构监督不力就目前情况看，S物流公司要想加强内部监督就必须利用内部审计。尽管S物流公司的内部审计已经有了一定的进步，但是其在发展的过程中没能做到尽职尽责，使内部审计监督的职能失去了内部控制最初设定的意图。要想进一步提升内部审计机构的监督能力，内部审计人员就必须具备基本的专业素质，尤其是2014年《基本规范》的实施以后，对公司内部审计人员提出了更高的要求。由于内部审计的特殊性，在进行内部审计时需要对于其独立性特征进行加强，否则在实际的审计过程当中，审计的作用难以充分体现。在S物流公司的实际工作中，内部审计工作在进行的过程当中，是先向公司管理层人员汇报，而不是第一时间将审计情况反映给相关的审计部门或者董事会。这样一来，就使得公司内部审计的独立性特征降低了，也就无法实现内部审计的监督与管理作用。除此之外，S物流公司在进行内部审计工作时，把重点过度放在关注错误纠正上，内部审计的工作主要是进行事后监督，而并不是及时监督。这就疏忽了再预防和控制方面的工作，而且如果内部审计工作不到位也会影响公司的内部审计信息披露工作的开展。3.3.5内部控制信息披露评价标准混乱以及缺陷披露不够在我国的相关的企业当中，存在一定的内部控制信息披露不足的现象，这种情况的存在很大程度上是由于我国的相关的内控披露评价标准不明确，使很多企业模糊其概念，故意打擦边球，在明确规定的信息披露中回避不利于自身企业的信息。由于相关的内控披露评价标准不明确，导致了整个企业行业的信息披露标准混乱，难以实现其应有的价值，发挥真正的作用。并且我国的想关的管理部门对于这些企业的监督管理力度不足，纵容了一些企业的不规范的操作行为，有些企业把本企业的内部控制信息缺陷披露进行隐藏，把有问题的财务会计信息进行修改。由于这些情况的存在，使得许多上市公司的不合理信息披露行为愈演愈烈，进而助长了这些上市公司的嚣张气焰，这些情况的存在无疑会导致这些企业在进行内部控制信息披露时，其披露的财务信息具有一定的欠真实性。4S物流内部控制信息披露的改进措施4.1加强企业自愿批露意识在实施强制性内部控制信息披露时，S物流公司将其当做是应付差事一样想要蒙混过关，让公司内部控制信息披露行成于表面形式，信息内容也不是真实的内容。为了能够改变这一现状，必须加强S物流公司的自愿披露意识。我觉得，在对S物流内部控制信息纰漏的问题上不但要运用强迫性的内部控制信息纰漏以外，并且国家方面也一定要出台一定的优惠激励政策来促使那些上市企业自主的对企业内部展开必要的信息纰漏。对于企业的内部控制信息举报的理念必须进行一定程度的提升，具体措施可以从市场环境企业文化等方面着手。第一，要尽力创设优良的市场环境，进而激励上市企业展开企业内部控制信息举报打下环境基础。上市企业的自觉信息举报和市场的整体发展有着一定的联系，一般情况下市场的有效性缺乏时，上市企业的股票价位和实际价值没有紧密的关联，从而就没有办法运用信息举报来展现企业的实际情况。只有上市企业了解了自觉举报信息的好处时，才会自觉的进行信息举报。所以，只有把市场氛围营造好上市企业才会自觉的对内部信息进行举报。其次，上市公司还需建立以诚实守信为中心的企业文化，营造S物流公司内部的诚信环境，这样才能够保证内部控制制度严格执行。4.2加强财会队伍建设、提高财务人员综合素质、加强内部信息沟通交流做好财务团队建设工作是内部审查工作的重点。内部审查工作的主要任务是对内部控制的设立和实行状况进行监察，内部审查工作的好坏，对内部控制信息举报工作有着直接的联系。根据有关规定，上市企业应该设立内部控制机构，督权究责，各个部门之间分工明确，人人都受监督，对企业运转的每一个环节都进行监管，对企业的每一步动态都进行督查。内部控制监督实际上还是内部审计的重要环节，因此S物流公司必须加强财务会计队伍建设，提高财务人员专业和职业素质。首先应该在公司财务部门进行相关培训，提高其有关职业技能及知识素养。由于我国针对上市公司内部控制信息披露的强制执行制度实施的时间不长，所以在相关工作的实施中还处于初期发展阶段，没有经验可循。而且现阶段有部分的财务人员其专业并不是会计，只是从其他部门调遣过来的，也没有接受过任何专业会计培训，对于一些专业的会计知识和业务并不十分了解，这就给上市公司的内部控制信息披露工作的开展和实施带来了一定阻碍。因此，S物流公司要针对财务人员进行全面详细的再教育或者专业知识和业务培训，在进行培训的过程当中，需要加强对于相关的会计任雨涵等人的专业知识的培训，并且注重对于这些人员的道德素质的培养，从根本上促进整个财务会计队伍的专业水平。除此之外，S物流公司还需加强内部信息的沟通与交流，加强上下级之间、各部门之间的上令下达以及指令传达。4.3改进内部控制协调机制并完善权力制衡机制就目前情况来看，S物流公司的权利过度集中，所以必须改进公司内部控制协调机制并对权利进行制衡。完善S物流公司权利制衡机制主要是为了能够促进S物流公司管理阶层的清正廉洁，通过对S物流公司管理阶层规范权利行使以及督促管理阶层义务的履行来进行规范，这样做可以为公司决策寻找出正确的方向，同时还可以保证决策水平能够得到进一步的提升，预防和控制决策风险，使S物流公司在竞争激励的市场中也能够健康持续的发展下去。S物流公司想要完善权力制衡机制就需要对公司内部的公共权力进行严格的规定，并通过规章制度的方式确立下来。尤其对于关系到公司关键问题和信息的权力必须要进行有效的划分，避免权力混用而出现问题。S物流公司要对其内部全部部门各自的职能划分和职责具体情况进行落实，并对决策权、执行权以及监督权等关乎企业发展命运的权力进行严格划分，保证三者之间相互制衡、相互作用。对权力进行有效的约束，这样才能够真正实现权力的制衡。实际上对权力的制衡与约束也可以防止公司内部人员腐败的发生。4.4健全、完善企业内部监管机制企业的内部管理通常划分为不同的部门，监管机制应该贯彻到企业的每个部门当中，互相监督，相互控制，权利与监督并存，这样的监管才能够行之有效。目前，企业的内部监管主要由高层负责，股东大会属于上市企业最上层的权利部门，对企业的财务由决定性的作用。公司的重要股东组成股东大会，具有选举、任命董事长的权利，同时在股东大会对公司的各种经营阶段共同制定计划，招聘或是解聘企业管理者都是由股东大会来进行的，并且还具有对企业的管理和经营也由督查作用。监理会具有督查董事会的权利，它的职责是为企业达到目标起到保障作用。上市公司主要通过在企业内部设立审查委员会对企业内部进行督查和控制。董事会职责是给予企业必要的内部控制测评报告，之后经过监理会的审定和核对向外部展开内部控制信息举报，从而说明了内部控制信息报告的职责将是董事会来担任。企业内部各个部门的高效运转是以各个部门不同的分工、各司其职为前提，制定企业内部完善的管理方案能够促进更加合理的分工，最优化完成工作任务。此外，上市企业一定要对董事会的所具有的独立特点逐渐的提升，使监理会的督查质量得到提高，使监理会具有更多的督查权利，切实尽到监理会的督查职责。从根本上将督查制约鼓励机制进行改进，只有在企业将构架加以完善，S物流企业才会自觉对企业内部信息进行举报。4.5健全、完善对内部控制信息披露统一评价标准S物流公司内部控制信息披露形式化严重，所披露出来的各项财务信息不够真实，存在缺陷的原因是因为国家有关法律法规还不够完善。由于国家的法律法规对内部控制的不完善，其存在的缺陷导致评价标准和体系混乱，企业有意或无意违背评价标准成为常态。由于迫切的社会需求，建立一个统一的评价标准便成为了目前内部控制信息披露的当务之急。首先，必须对该公司内部控制信息所披露的相关内容、格式进行高度的统一。与此同时，内部控制信息披露是否反应了公司的真实情况，是否存在少报漏报行为，是否全面客观的分析考虑公司的实际情况？对公司设立有关部门，熟悉评价标准，严格遵守法律法规将成为以上问题解决的必经途径，将会大幅度提高上市公司的工作效率及审计流程。尽管我国已经对内部控制信息披露的标准进行了相关的法律规定，然而只是提到了相关的内容，却没有根据实际内容进行更加具体、深入的规定，而且各项规定缺乏可行性。因此，建立一个统一的评价标准并规定其范围、具体措施等，防止企业转空子，有法可依，有法可究。5结论由于我国内部控制信息披露的不完善，上市公司的财务虚假案件时有发生。财务的不真实引发一系列的连锁反应，造成难以控制的局面发生。这些现象的出现使得广大的投资者在进行投资时所面临的投资风险也随之加大。对于这些现象，政府部门应该重视其影响，承担其责任。首先应当建立一个统一的评价标准，能够依法对上市公司信息披露制度进行强有力的监管，加强审查力度，监管其财政行为，从而在一定程度上对投资者的投资行为进行建议或规范，规避投资风险。市场经济的发展需要经济的流通，投资行为恰好形成了社会资金流转的桥梁，稳定市场经济，首先要牢固投资者的信心。现如今上市公司进行内部控制信息披露是非常有必要的，而且也会更加受到社会各界的关注。目前，我国上市公司的内部控制仍然不完善，出现各种各样的问题，