中级审计师考试审计理论与实务(习题卷4)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：A)应当在正式出具之前征求被审计单位意见B)应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C)应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D)应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果答案:D解析:选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。[单选题]2.以下支出中，不应当计入营业外支出的是()。A)债务重组损失B)非常损失C)公益性捐赠支出D)非流动资产处置损失答案:D解析:非流动资产处置损失在利润表?资产处置损益?中单独列示。[单选题]3.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（）。A)功能测试B)实质性程序C)分析D)业务程序测试答案:D解析:内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。[单选题]4.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2．针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。3．2019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4．审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5．通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题改编]?资料1?中，违反内部控制要求的是（）。A)各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准B)未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批C)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告D)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对答案:B解析:B项，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。[单选题]5.（2011年）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A)数据清理B)数据转换C)数据验证D)数据分析答案:A解析:数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。[单选题]6.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是（）。A)审计报告B)审计移送处理书C)审计决定书D)审计建议函答案:C解析:审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。它既是审计机关向被审计单位传达处理处罚决定的法律文书，又是要求被审计单位强制执行的依据。[单选题]7.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B)资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C)资产负债表日后诉讼案件结案D)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案:A解析:资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整事项。[单选题]8.下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：A)为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作B)库存现金的监盘，应采用突击式监盘C)监盘时间一般安排在营业即将结束时进行D)库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字答案:C解析:监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。[单选题]9.审计管理要服从于（）。A)审计主体B)审计客体C)审计人员D)审计目标答案:D解析:审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。[单选题]10.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。A)将产成品延期入账B)将产成品提前入账C)处理正确D)导致利润虚减答案:B解析:决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。[单选题]11.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为(）。A)无保留意见B)保留意见C)否定意见D)无法表示意见答案:D解析:无法表示意见是指在如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。[单选题]12.下列关于计算机审计的说法中，正确的是（）。[2008年初级真题]A)计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B)计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C)计算机审计不需要专门的技术方法D)计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案:A解析:计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C项，计算机审计需要专门的技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；D项，在数据在采集、转换和分析过程中可能出现?失真?的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见。[单选题]13.审计是基于（）产生的。A)经济监督B)经济核算C)经济发展D)经济繁荣答案:A解析:审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。[单选题]14.下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。A)已收到的货币资金确实为被审计单位所有B)与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C)货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D)已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案:B解析:货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。[单选题]15.下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。A)指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B)规范注册会计师的责任范围和内容C)为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D)提供了评价注册会计师审计工作的基础答案:D解析:对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。[单选题]16.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。A)将该笔应收账款应确认为坏账B)认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C)查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D)编制应收账款账龄分析表答案:C解析:肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。[单选题]17.审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：A)检查B)外部调查C)分析D)重新操作答案:D解析:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。[单选题]18.下列各项中，恰当反映国家审计报告和审计决定书的编审程序的是：A)起草--征求意见--核实并对审计报告做出必要修改--复核--审理--审定--签发--公布结果B)起草--征求意见--复核--核实并对审计报告做出必要修改审理--审定--签发--公布结果C)起草--征求意见--核实并对审计报告做出必要修改--审理--复核--审定--签发--公布结果D)起草--征求意见--审理--复核--审定--核实并对审计报告做出必要修改--签发--公布结果答案:A解析:国家审计报告和审计决定书的编审程序如下：1.审计组起草审计报告和审计决定书；2.审计报告征求被审计对象意见；3.审计组核实被审计对象的书面意见并对审计报告做出必要修改；4.审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书；5.审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书；6.审计机关审定审计报告和审计决定书；7.签发审计报告和审计决定书；8.审计机关依照有关规定向社会公布审计结果。[单选题]19.对于审计标准，正确的说法是：A)它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B)它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C)它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D)它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据答案:D解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。[单选题]20.以下情形中，不属于存货存在减值迹象的有（）。A)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化B)通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏C)存货的市价持续大幅度下跌D)本期销售毛利率下降答案:D解析:[单选题]21.下列有关审计证据分类的表述中，错误的是：A)审计证据按其来源分为亲历证据、内部证据和外部证据B)审计证据按证据间的关系可分为基本证据和辅助证据C)环境证据是形成审计意见的主要证据D)鉴定和勘验证据是书面证据的特殊形式答案:C解析:环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，但一般不作为主要证据。[单选题]22.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。[2010年初级真题]A)审计结果公告B)审计工作报告C)审计结果报告D)审计决定书答案:C解析:A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告；D项，审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。[单选题]23.银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资产安全、记录准确。A)采购员B)出纳员C)出纳员以外人员D)出纳员或记录员答案:C解析:应由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊，以保证资产安全、记录准确。[单选题]24.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A)函证可以证实应收账款是否实际存在B)函证过程要由审计人员控制C)函证无回函时只能再次发函D)函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案:C解析:[单选题]25.下列针对审计的发展，说法不正确的是()。A)西周设有?宰夫?一职，是我国国家审计的萌芽B)秦、汉两代都曾采用?上计制度?，以审查监督财物收支有无错弊C)宋代设立审计司和审计院，标志着我国用?审计?一词命名的审计机构的产生D)1982年中央审计委员会组建，中央审计委员会办公室设在审计署答案:D解析:中央审计委员会组建的时间是2018年。[单选题]26.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：A)接受被审计单位招待B)提前透露审计结果C)在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D)在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案:C解析:[单选题]27.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）。[2008年初级真题]A)调查范围明确、重点突出B)形象直观C)可广泛应用于同类型单位D)可以多人同时回答答案:B解析:调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。[单选题]28.针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（）。A)检查核对法B)分析性复核法C)金额验证法D)审阅法答案:D解析:现金流量表的审计方法包括：①检查核对法。使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。②分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。③金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。[单选题]29.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。[2009年初级真题]A)真实性B)所有权C)完整性D)计价正确性答案:C解析:审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。[单选题]30.下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：A)抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行B)抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核C)抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明D)抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录答案:D解析:选项D，抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录。[单选题]31.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有（）A)所购国债的利息收入B)向税务机关缴纳的税收滞纳金C)因污染环境而支付的罚款D)向关联企业的捐赠答案:A解析:B、C、D项属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目。[单选题]32.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A)考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B)考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C)考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D)考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案:B解析:审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。[单选题]33.下列不属于审计证据质量特征的是（）。A)相关性B)充分性C)可靠性D)时效性答案:D解析:审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据的质量特征包括：①适当性。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。②充分性。充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和保证审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。[单选题]34.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是（）：A)对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证B)重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账C)审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证D)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等答案:C解析:应先获得供应商清单[单选题]35.下列各项中，属于经营决策控制的是（）。A)材料的验收和领用制度B)质量控制C)生产计划的过程D)固定资产的定期盘点制度答案:B解析:经营决策控制包括质量控制、计划控制等。[单选题]36.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与?营业收入?账户核对相符的是（）。A)资产负债表相关项目B)所有者权益变动表相关项目C)营业收支明细表D)利润表及营业收支明细表相关项目答案:D解析:记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。[单选题]37.证据可以分为有罪证据和无罪证据，划分的标准是()A)形成的方法B)来源C)内容和作用D)证明关系答案:C解析:证据根据内容和作用不同，可以分为：有罪证据和无罪证据[单选题]38.某制药厂在2009年投保了产品责任保险，保险期限为一年。在保险期限内某患者服用该厂生产的已投保产品责任险的药品后，因其配制上的过失致使该患者身体受到极大伤害，到2011年才发现并提出索赔，后由保险公司进行赔偿。该制药厂投保的保险属于（）。A)保证保险B)责任保险C)人身保险D)财产保险答案:B解析:产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为被保险人，以他们依法应该承担其生产、销售或者修理的产品存在缺陷给消费者或者第三人造成人身伤害或者财产损失而引起的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。[单选题]39.下列关于公众责任险的陈述正确的是（）。A)公众责任险赔偿限额由法院依法而定B)我国公众责任保险仅对财产损失责任的赔偿规定免赔额C)我国规定的免赔额为相对免赔额D)免赔额以内的损失均由保险人承担答案:B解析:赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，由保险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商制订。公众责任保险对人身伤害赔偿责任一般没有免赔额的规定，但对受害人的财产损失一般约定每次事故的绝对免赔额，免赔额以内的损失由被保险人自行承担，免赔额为绝对免赔额。[单选题]40.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。[2009年中级真题]A)反向B)正向C)不确定D)无关答案:B解析:审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。[单选题]41.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A)信息系统产生的电子数据B)信息系统内部控制C)信息系统组成部分D)信息系统生命周期答案:A解析:选项A属于电子数据审计。[单选题]42.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。[2008年初级、2009年中级真题]A)将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B)检查使用的折旧率是否正确C)检查固定资产账、卡的设置情况D)检查相关契约、财产税单和发票等凭证答案:D解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。[单选题]43.下列关于审计人员选用审计标准的表述，不正确的是：A)报纸杂志的报道可以作为审计标准B)选用适用审计事项发生地的审计标准C)在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性D)用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关答案:A解析:审计人员应当考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认性，以便选取适当的审计标准。审计标准的客观性要求审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，不得以报纸、杂志等消息报道为依据，因此选项A错误。[单选题]44.审计准则的职能在于：A)提高了审计本身的可信性B)审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C)确定和解脱审计责任D)评价审计质量答案:A解析:审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。[单选题]45.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（）。A)认可账务处理正确性B)提请被审计单位调整2019年账户记录C)提请被审计单位调整2019年报表数额D)冲销2020年度记录答案:C解析:按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。[单选题]46.甲公司当期利息全部费用化，没有优先股，其利息保证倍数为5，根据这些信息计算出的财务杠杆系数为()。A)1.2B)1.52C)1.33D)1.25答案:D解析:根据利息保证倍数=息税前利润/利息费用=5，可知息税前利润=5*利息，财务杠杆系数=EBIT/(EBIT-I)=5I/(5I-I)=1.25。[单选题]47.一私人企业，雇佣工人5人，用半自动化机器来织布。企业主于开办初期向A保险公司投保雇主责任保险。在保单规定的保险期间内一工人王某在上班时间内，因机器突然失灵，将手指割伤，后经医疗，共花费医疗费8000余元。构成雇主责任的重要前提条件是雇主与雇员之间必须存在着（）雇佣合同关系。A)间接B)直接C)暂时D)永久答案:B解析:构成雇主责任的前提条件是雇主与雇员之间存在着直接的雇佣合同关系，即只有雇主才有解雇该雇员的权利，雇员有义务听从雇主的管理从事，以其指令业务工作，这种权利与义务关系均通过书面形式的雇佣或劳动合同来进行规范。[单选题]48.内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为（）。A)账面审计B)内部控制审计C)以抽样为基础的内部控制审计D)以测评内部控制为基础的抽样审计答案:D解析:内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。[单选题]49.下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。A)审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B)某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C)在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D)助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核答案:A解析:对人员素质的控制包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。[单选题]50.应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是（）。A)审计组组员B)审计机关负责人C)审计组组长D)审计机关业务部门答案:C解析:审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。[单选题]51.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是（）。A)A测试数据法B)B虚拟实体法C)C平行模拟法D)D受控处理法答案:A解析:[单选题]52.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是:A)独立性B)委托性C)有偿性D)宏观性答案:D解析:D属于国家审计特点。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（）：A)虚增固定资产B)高估当年利润C)虚减固定资产D)低估当年利润答案:AB解析:[多选题]54.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：A)①B)②C)③D)④答案:BC解析:①④属于?检查?，不是数字间的对比计算。[多选题]55.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料4?，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A)向债务单位函证该笔应收账款B)查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C)计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D)要求被审计单位全额计提坏账准备答案:AB解析:证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。[多选题]56.（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?，审计人员以下采取的审计程序恰当的是（）。A)重新计算税收变化对公司毛利率的影响B)询问相关技术人员，检查公司的生产工艺文件，C)详细分析该公司的各种产品毛利率变化情况D)检查公司期后销售退回数量与金额答案:ABC解析:D影响的销售量，不影响毛利率。[多选题]57.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料2?中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有（）。A)抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对B)审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证C)审核供应商对账单，追查应付账款明细表D)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查答案:BCD解析:审查未入账的应付款项时，审计人员可执行的审计程序包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。[多选题]58.案例三（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制?库存现金盘点表?，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：A)出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；B)出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；C)由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；D)对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。答案:AD解析:按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。[多选题]59.（一）资料2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：A)实际减少的固定资产未在账面上注销B)有闲置固定资产C)有新增固定资产未在账面上列示D)固定资产计提折旧错误答案:AB解析:选项C，会使固定资产原值除以全年总产量的比率下降；选项D对该比率没有影响。[多选题]60.2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;（3)会计人员编制银行存款余额调节表；（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对于?资料2?中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有:A)应收账款明细账与总账不符B)应收账款明细账少记C)截留现金销售收款D)循环挪用销售货款答案:CD解析:如果出纳员同时登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账，可以出现在销售回款时不进行登记这种错误。[多选题]61.（2013年）在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有（）。A)发送货物与登记销售收入B)发送货物与开具发票C)接收客户订单与填制销货单D)批准坏账与收取货款E)收取货款与登记应收账款答案:ABDE解析:本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求，选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。[多选题]62.目标评价法是对被审计单位或审计项目目标的（）进行评价。A)严谨性B)可行性C)可计量性D)科学性E)合理性答案:CDE解析:目标评价法是对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。[多选题]63.下列表述中，属于审计的作用的有：A)制约作用B)促进作用C)保证作用D)调控作用E)提高企业盈利水平作用答案:ABCD解析:一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用;另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：保证作用、促进作用、调控作用。【该题针对?审计的作用?知识点进行考核】[多选题]64.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有（）。A)会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B)对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料C)对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限D)对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财E)对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限答案:CD解析:C项，对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料；D项，对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限。[多选题]65.国家审计的要素包括（）。A)审计质量责任B)审计职业道德C)审计人力资源D)客户关系E)审计业务执行答案:ABCE解析:选项D，属于我国会计师事务所的质量控制制度的要素。[多选题]66.下列关于函证的表述中，正确的有（）。A)函证可用于核实往来账目B)函证的全过程必须由审计人员进行控制C)消极函证的发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符D)对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E)函证属于现场调查的一种方法答案:ABCD解析:外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证，选项E错误。[多选题]67.下列情况中造成非抽样风险原因的有：A)审计方法的选择不合理B)审计工作中采用的抽样方法C)审计程序的设计不当D)审计人员的工作疏忽E)审计工作缺乏必要的监控答案:ACDE解析:选项B属于抽样风险。[多选题]68.根据审计准则的含义，审计准则是（）。A)审计工作应遵循的规范和尺度B)建立审计机构的法律依据C)评价审计事项的法律依据D)评价审计工作质量的规则E)确定不同审计主体工作范围的依据答案:AD解析:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，迎合了审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南的要求，规范了审计人员资格条件和工作方式，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。[多选题]69.审计人员运用系统选样法从5000张销售凭证中抽查100张。如果以第30号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是（）。A)80B)110C)130D)170E)180答案:ACE解析:[选项A]5000/100=50，30+50=80;[选项B]80+50=130;[选项E]130+50=180[多选题]70.在国家审计报告中，审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的（）。A)真实性B)合法性C)一贯性D)效益性E)及时性答案:ABD解析:国家审计报告的内容包括审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见：①真实性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，以及有关经济活动的信息与实际情况符合的程度；②合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况；③效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支，以及有关经济活动的经济效益、社会效益和环境效益。[多选题]71.下列表述中，属于社会审计作用的有：A)促进组织合法经营和运行B)促进组织完善内部控制和风险管理C)提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序D)促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平E)维护财经法纪，监督宏观调控政策的贯彻执行答案:CD解析:选项AB属于内部审计的作用。选项E属于国家审计的作用。[多选题]72.审计结果通常包括（）。A)标准B)事实C)影响D)原因E)可行建议答案:ABCD解析:审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因分析，审计人员整理归纳审计证据的结果，就是针对上述四个要素进行回答。[多选题]73.在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的：A)合法性B)合理性C)有效性D)真实性E)效益性答案:ADE解析:在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的合法性、真实性和效益性。[多选题]74.下列属于信息系统应用绩效情况的审计内容的是（）。A)关注信息系统的作用发挥情况，检查是否存在系统与业务?两张皮?，支撑能力不足等问题B)关注信息系统运行和维护情况，检查是否存在更新升级不及时，岗位权限管理不到位等问题C)关注服务外包情况，检查是否存在对数据和系统的管理控制能力弱，外包服务商资质不合规等问题。D)关注已停用信息系统情况，检查是否存数据和资产处置不当的问题E)关注资金使用的真实合法效益情况，检查是否存在挪用截留、损失浪费等问题答案:ABCD解析:信息系统应用绩效情况：1．关注信息系统实际使用情况-检查是否存在重建设轻应用，资源利用低等情况2．关注信息系统的作用发挥情况-检查是否存在系统与业务?两张皮?，支撑能力不足等问题3．关注信息系统运行和维护情况-检查是否存在更新升级不及时，岗位权限管理不到位等问题。4．关注服务外包情况-检查是否存在对数据和系统的管理控制能力弱，外包服务商资质不合规等问题5．关注已停用信息系统情况-检查是否存数据和资产处置不当的问题E．属于信息系统建设情况的审计内容[多选题]75.下列选项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的是（）。A)高估应收账款B)职责分离不充分C)没有进行有效业务执行的复核D)销货发票上单价与数量的乘积计算错误率E)没有授权签字或签字人员在该领域没有权限答案:BCE解析:属性抽样是对内部控制是否健全、执行是否有效做出推断，其推断的依据是所要测试的总体中内部控制不健全或没有被有效执行的例外情况的发生率，是对审计对象总体的质量特征进行的定性评价。AD两项属于细节测试中的误差。[多选题]76.在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（）。A)银行进账单B)销售合同C)货运单据D)销售发票E)客户订货单答案:BCDE解析:[多选题]77.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，应采取的应对措施有A)依法采取保全措施B)向政府和有关部门报告C)向公众、媒体进行反映和报道D)提请有关部门予以协助配合E)立即终止审计项目答案:ABD解析:[多选题]78.遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案（）A)审计目标发生重大变化的B)被审计单位负责人要求变更的C)被审计单位及其相关情况发生重大变化的D)审计组人员及其分工发生重大变化的E)重要审计事项发生变化的答案:ACDE解析:[多选题]79.信赖不足风险和误拒风险将直接导致（）。A)审计结论错误B)样本量增加C)审计效率降低D)审计成本增加E)测试范围扩大答案:BCDE解析:信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，扩大测试范围，增加样本量和审计成本，降低审计效率。A项，信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。[多选题]80.在货币资金循环业务的审计过程中，下列对分析方法表述正确的是（）A)审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以评价利息收入的合理性、记录是否完整，B)审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以提供是否存在资金拆借的线索C)审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，还可以确认银行存款余额是否存在D)分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性E)审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可评价企业利息资本化是否合理答案:ABCD解析:运用分析方法。（1）计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检杳是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。（新增）（2）分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。[多选题]81.（2011年）下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有（）。A)群众举报的项目B)被审计单位要求进行审计的项目C)法律法规规定每年应当审计的项目D)上级审计机关安排或授权的审计项目E)本级政府行政首长要求审计的项目答案:CDE解析:[多选题]82.下面属于文字说明法特点的是（）。A)单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业B)使用范围广泛C)可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D)反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围E)难以用简明的语言描述内部控制系统的细节答案:ABCE解析:文字说明法的优点包括：①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；②使用范围广泛，不受企业类型的限制。文字说明法的缺点包括：①难以用简明的语言描述内部控制系统的细节；②对于规模较大、内部控制系统复杂的企业，用文字说明势必显得冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统做出全面评价；③文字记录会因每个人的行文习惯和叙述风格不同而异，如果对某项控制环节表述不清或文字表达含混，则很容易引发对某些控制内容的误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。D项属于调查表法的特点。[多选题]83.可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有（）。A)所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门B)由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理C)由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理D)收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性E)对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失答案:ABDE解析:采购与付款循环的内部控制包括：①职责分工。②信息传递程序控制，具体分为：a．授权程序；b．文件和记录的使用；c．凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；d．独立检查。③实物控制。C项，由采购部门请购，再由采购部门采购，违反了职责分工的要求，很可能发生采购部门的舞弊情况，内部控制存在重大缺陷。[多选题]84.下列各项中，属于审计质量控制客体的有：A)审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见B)专门审计组织和人员C)审计组织内部各项管理D)审计人员素质和工作技能的控制E)审计人员的培训，晋升管理答案:ACDE解析:选项B属于审计质量控制的主体。[多选题]85.应审查应付款项总体所有项目的情形包括：A)应付款项账户数较少B)抽样结果表明误差很大，无法接受总体C)应付款项账户数较多D)抽样结果表明误差不大E)没有发现重大错误答案:AB解析:[多选题]86.总结国内外审计实践经验，审计的