关税和船舶吨税法

税费计算与申报财贸学院王芯蕊目录1２3流转税法——增值税法流转税法——消费税法税法基础理论4流转税法——关税和船舶吨税法5所得税法——企业所得税法6所得税税法——个人所得税7资源税税法8其他各税税法9税收征收管理法10税务行政管理法第四章流转税税法——关税法和船舶吨税法主讲教师：XXX目录

01关税基础知识第四章流转税税法——关税法和船舶吨税法一、关税的征税对象02关税基本法律二、关税的纳税人三、关税的税率四、关税优惠的内容03关税计税管理一、关税的完税价格二、关税应纳税额的计算三、关税的征管与保税目录

CONTENT一、船舶吨税的基础知识二、船舶吨税的基本法律三、船舶吨税的计税管理第四章流转税税法——关税法和船舶吨税法04船舶吨税法第一节关税基础知识一、关税的概念在我国，关税是指海关对进出我国关境的货物或物品按其完税价格征收的一种税。

第一节关税基础知识一、关税的概念进口Vs出口关境Vs国境所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。货物Vs物品货物是指贸易性商品物资；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品。货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。----关税的征税对象第一节关税基础知识一、关税的概念从境外采购的原产于中国境内的货物需要征收关税吗？一、关税的征税对象第二节关税基本法律关税的征税对象是进出口货物和进出境的物品。贸易性商品入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品和馈赠物品、以及通过其他方式入境的个人物品一国（地区）对大部分进口货物征收关税；对出口货物一般不征收关税（一）进出口货物的纳税人（贸易性）二、关税的纳税人第二节关税基本法律进出口货物的关税纳税人是进出口货物的收货人或发货人。外贸进出口公司工贸或农贸结合的进出口公司其他经批准经营进出口商品的企业具有进出口经营权的单位（自理报关企业）（二）进出境物品的纳税人二、关税的纳税人第二节关税基本法律进出境物品的纳税人是进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。携带进境的物品携带人分离运输的行李进出境旅客邮递方式进境的物品收件人邮递或其他运输方式出境的物品寄件人或托运人第二节关税基本法律（二）关税税率——关税的进口税率三、关税的税则和税率关税的税率分为进口税率和出口税率进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率、普通税率最惠国待遇是贸易条约中的一项重要条款，其含义是：缔约一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约对方。其基本要求是是缔约一方在缔约的另一方享有不低于任何第三方享有或可能享受的待遇第二节关税基本法律（二）关税税率——关税的进口税率三、关税的税则和税率种类特点普通税率（1）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率、特惠税率或协定税率的国家或地区（2）原产地不明最惠国税率（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（2）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家（3）原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率（二）关税税率——税率设置要求三、关税的税则和税率（1）最惠国税率适用原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进出口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物。《关税税则》正文栏目的适用税率第二节关税基本法律（二）关税税率——税率设置要求三、关税的税则和税率（1）最惠国税率适用原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进出口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物。《关税税则》正文栏目的适用税率第二节关税基本法律（二）关税税率——税率设置要求三、关税的税则和税率（2）协定税率适用原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，包括东盟协定税率、中巴协定税率和中智协定税率。（3）普通税率适用原产于无任何贸易优惠协定的国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。《关税税则》正文栏目的适用税率第二节关税基本法律（二）关税税率——税率设置要求三、关税的税则和税率（1）亚太协定税率；原产于亚太经合组织发展中国家成员国（2）原产于中国香港、澳门部分进口货物享受货物贸易优惠措施；（3）特惠税率；原产于与我国签订特殊关税优惠条款贸易协定的国家或地区的部分进口货物（4）暂定税率。《关税税则》附件的适用税率第二节关税基本法律（二）关税税率——税率设置要求三、关税的税则和税率第二节关税基本法律【单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按()征收关税。A.暂定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率（二）关税税率——税率设置要求三、关税的税则和税率第二节关税基本法律【单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是()。A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率（一）确定关税完税价格的原则一、关税的完税价格第三节关税计税管理新修订的《海关法》规定，进出口货物的完税价格是海关凭以从价计征关税的价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关估定确定完税价格必须以货物的实际成交价格为基础；纳税义务人向海关申报的价格并不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。注意事项一、关税的完税价格第三节关税计税管理（二）进口货物的完税价格——一般进口货物的完税价格货价出口税和离岸前相关费用运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用进口货物的完税价格（正常到岸价格）出口国途中进口国离岸价格到岸价格以成交价为基础的到岸价格的确定FOBVsCIF单选题:根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是()。A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除答案：B选项A,向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格；选项C，卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；选项D,卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。计算题

2022年9月甲公司进口一批玩具，该批玩具的货价为180万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，另支付给境外采购代理人买方佣金10万元。甲公司进口该批玩具关税完税价格为（）万元。（1）货价（180万元）及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用（20万元），应计入关税完税价格；（2）进口人在成交价格外另支付的卖方佣金，应计入关税完税价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金，不能计入关税完税价格。因此，甲公司进口该批玩具关税完税价格＝180＋20＝200（万元）。关税-计算方法计算方法适用范围计算公式从价税一般的进（出）口货物应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率从量税进口啤酒、原油等应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额复合税进口广播用录像机、放像机、摄像机等应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率滑准税进口规定适用滑准税的货物进口商品价格越高，（比例）税率越低；税率与商品进口价格反方向变动，计算方法与从价税计算方法相同关税单选题根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是()。A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法关税【多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有()。A.摄像机B.原油C.放像机D.广播用录像机二、关税应纳税额的计算第三节关税计税管理从价关税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额从量关税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率复合关税应纳税额的计算：计算题某公司2018年5月进口货物一批，折合成人民币后完税价格为200万元，进口关税优惠税率为10%；出口货物一批，离岸价格为690万元，出口关税税率为15%。【问题】该公司应纳的关税为？应纳进口关税税额＝200×10%＝20（万元）应纳出口关税税额＝690÷（1+15%）×15%＝90（万元）二、关税应纳税额的计算第三节关税计税管理出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率）关税的减税、免税分为法定减免税、政策性减免税和临时减免税第二节关税基本法律四、关税优惠的内容法定减免税是指税法中明确列出的减免税。符合法定减免税的进出口货物，纳税人不需提出申请，由海关直接按税法规定予以办理减免税。最主要内容有：第二节关税基本法律（一）法定减免税四、关税优惠的内容（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税；（4）进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税；第二节关税基本法律（一）法定减免税四、关税优惠的内容（5）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还；第二节关税基本法律（一）酌情减免税/政策性减免税四、关税优惠的内容(1)境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。（二）临时减免税为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。第二节关税基本法律习题【单选题】2020年10月，甲公司进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率25%，增值税税率为13%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲公司相关税金的计算，正确的是

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税3.12万元

D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

『正确答案』B

三、关税的征管与保税第三节关税计税管理（一）关税的征收管理——关税缴纳ABC关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。关税纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。三、关税的征管与保税第三节关税计税管理（一）关税的征收管理——海关暂不予放行的行李物品旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的，海关暂不予放行：1.旅客不能当场缴纳进境物品税款的；2.进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；3.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的；4.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；5.按规定暂不予以放行的其他行李物品。三、关税的征管与保税第三节关税计税管理（一）关税的征收管理——关税的退还关税的退还是指关税纳税人缴纳税教后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税款退还给原纳税人的一种行政行为。三、关税的征管与保税第三节关税计税管理（一）关税的征收管理——关税的退还有下列情形之一的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原缴税凭证及相关资料向海关申请退还税款并加算银行同期活期存款利息，逾期则不予受理:010203因海关误证，多纳税款的。海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。关税补征非由纳税人的原因造成的关税短少而再次征收，称为补征。期限1年。关税追征由于纳税人违反海关规定造成的关税短征称为追征。期限3年，并从缴纳税款之日起按日加收少征税款0.5‰的滞纳金三、关税的征管与保税第三节关税计税管理（一）关税的征收管理——关税的补征和追征一、船舶吨税的基础知识第三节船舶吨税法（一）船舶吨税的含义船舶吨税简称吨税，在国外又称“灯塔税”。在我国，是指对从中国境外港口进入境内港口的船舶按其净吨位征收的一种税。船舶吨税法是指用以调整国家与船舶吨税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。二、船舶吨税的基本法律第三节船舶吨税法（一）船舶吨税的征税对象吨税的征税对象是从中国境外港口进入境内港口的船舶（简称应税船舶）。第三节船舶吨税法（二）船舶吨税的纳税人以应税船舶的负责人纳税人。二、船舶吨税的基本法律第三节船舶吨税法（三）船舶吨税的税目税率

吨税的税目按船舶净吨位分为4个。净吨位是指由船籍国（地区）政府授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。优惠税率普通税率中国籍的应税船舶；船籍国与中国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定的应税船舶其他应税船舶二、船舶吨税的基本法律第三节船舶吨税法（三）船舶吨税的税目税率税目(按船舶净吨位划分)税率（元/净吨）备注普通税率(按执照期限划分)优惠税率（按执照期限划分）1年90日30日1年90日30日≤2000净吨12.64.22.19.03.01.5拖船和非机动驳船分别按净吨位船舶税率的50%计征税额2000~10000净吨24.08.04.017.45.82.910000~50000净吨27.69.24.619.86.63.3＞50000净吨31.810.65.322.87.03.8二、船舶吨税的基本法律三、船舶吨税的计税管理第三节船舶吨税法（一）船舶吨税的应纳税额吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。其应纳税额按照船舶净吨位和规定的定额税率进行计算。应纳税额=船舶净吨位×定额税率第三节船舶吨税法（三）应纳税额二、船舶吨税的基本法律应纳税额＝应税船舶净吨位×适用税率甲国某货轮停靠上海港装卸货物，该货轮净吨位为9000吨，货轮负责人已向我国海关领取了船舶吨税执照，在港口停留期限为30天。已知甲国与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。【分析】（1）查上表可知，净吨位为9000吨、停留期限为30天的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨。（2）由于两国签订含有最惠国待遇条款的条约，应适用优惠税率，对该货轮应征船舶吨税=9000×2.9=26100（元）。第三节船舶吨税法（四）船舶吨税的优惠政策（1）吨税的免征项目：①应纳税额在