计算机审计软件的特点与应用

•、计算机审计软件的特点

在人们的工作方式由手工作业逐

渐过渡到自动化作业的同时，计

算机审计软件作为一种自动化办

公系统，也有着与其它计算机自

动化系统共同的特点：

怎孝而怨欢学

•它可以让审计人员从原来枯燥、

烦琐的手工查账事务中解放出来,

取而代之的是以计算机自动化批

处理为主的作业方式，从而使审

计人员可以抽出更多的时间和精

力去处理其它更多的判断性和决

策性的工作。

与手而怨欢学

计算机审计并不仅仅是利用了计算机技术

降低人工作业的复杂度，而更重要的是它

可以在处理以磁盘为存储介质的电子数据

的同时，还可以把多个数据库进行相互组

合、相互关联，做到在同一时间内进行对

多个数据库里的数据进行集中、分类、分

别处理的功能；另外它还可以把原数据、

中间数据以及结果数据等进行保存，利用

资源共享，做到“一次输入、多次使用”

怎孝而怨欢学

二、计算机审计软件的基本功能

•1、作业模块化：

•由于计算机审计软件是一整套借

助于计算机进行审计的办公自动

化系统，它可以完成每一个审计

步骤和审计环节，而每一个审计

步骤和审计环节都编制为一个相

对独立的计算机程序功能模块。

怎孝而怨欢学

根据审计工作的流程，可以把这

些程序模块设置成批处理的作业

方式，这样，审计人员只需操作

计算机去执行特定的功能模块或

批处理便可以让审计工作得以进

行，从而把烦琐的审计工作变得

灵活、快捷

■孝而怨欢学

2、法规程序化：

为了保障审计工作的合法进行，计

算机审计软件中提供了审计工作准

则模块，这些模块包含了大量的有

关国家审计工作的法律、法规等条

款，审计工作人员在进行审计工作

期间随时都可以得到系统的帮助，

以便参考和借鉴相关的审计条款，

做到依法审计，合法裁决。

怎孝而怨欢学

3、流程规范化：

审计工作也像其它事情一样，有开始、

经过和结束等明显的阶段性特点，其工

作环节的次序不能颠倒。计算机审计软

件也非常重视整个审计工作的流程，在

每处理一个审计工作事项时，都必须在

特定的模块、特定的环节中进行，这些

环节步步有序，承上启下，环环相扣，

从而使审计工作流程清晰、分明，可以

促进审计工作的规范化。

怎孝而怨欢学

4、操作严密化：

•实际工作当中，一个审计工作组一般都

是由多个审计人员所组成，其人员的分

工不同，处理事务的范围以及权限也不

尽相同。计算机审计软件也正根据这一

特点而设置了不同角色的操作员，不同

的操作员，由于权限不同，其只能处理

自己权限范围之内的事务，对于没有权

限的事务将拒绝该操作员去访问或操作，

从而加强了审计工作的严密性，增强了

审计工作的权威性。

怎孝而怨欢学

5、数据精确化：

由于计算机在进行数据计算方面速

度快，且有着很高的精确度，所以

计算机审计软件在处理数据方面除

原始数据需要采集、导入，或某些

数据需要手工输入以外，其它的中

间数据和结果数据都是靠计算机自

动计算生成、存档。

怎孝而怨欢学

这样，不仅计算迅速，而且得到

的数据也精确、可靠，同时，也

避免了手工操作过程中有意或无

意的修改数据，较先前手工计算

有着绝对的优势，保证了审计结

果的可信度。

怎孝而怨欢学

6、标准统一化:

由于人的思维方式不同，考虑问

题的角度不同，在处理事情时把

握的尺度也可能不完全一样，从

而会导致不同的工作人员即使去

处理同一件事情得到的结果也可

能不同。

与手而怨欢学

为了避免这种现象的发生，在计

算机审计软件中，超级用户可以

将审计工作当中所需要使用的标

准统一设置在系统中，其他审计

工作人员由于无权修改此标准，

在进行审计工作时就有了唯一的

标准，且只能依照这套标准才能

进行正常审计。

怎孝而怨欢学

7、结果透明化:

•对于审计工作人员来讲，重要的

是计算机审计软件给他们提供了

一个可靠、快捷的工作平台。审

计主管人员可以随时检查、复核

各个审计成员的工作进展情况及

审计工作质量。

怎孝而怨欢学

计算机审计软件在每处理完一个审

计项目之后，借助于计算机网络，

则可以把审计结果及时报送主管领

导、转交有关部门，或将有关事项

通过网络予以公布，让主管领导、

被审单位能够及时获得审计结果。

同时也能够让更多的人去关注审计

工作、去监督审计工作，从而增加

审计工作的透明度。

怎孝而怨欢学

三、计算机审计软件的主要模块

（一）通过与财务软件相连漏?采集数据

•计算机审计工作的核心是首先要能

够采集到被审单位的财务数据及业

务数据转换为能够独立的审计信息。

•有效的计算机审计软件，应具有采

集、转换目前市面上使用最多的大

型财务数据的功能。

怎孝而怨欢学

•中岳审计软件可以方

便的采集财务数据

•使软件完全独立使用

中岳审计软件

适应各种行业

•高校财务制度

•行政事业财务

•企业财务制度

•医院财务制度

•留有标准接口

中岳

行政事

选择待采集的财务软件类型：选择待采集的财务软件类型：选择待采集的财务软件类型：

1、远光19、速达标准版

2、远方WIM.X20、速达企业版申科9000财务

29、弧方WIN6.X22、上海万能财务软件47、4艺财标准版

3、远方DOS72、万能财务软件dos版48、匚1财信事行财务软件-（dbas

4、用友UFERP8.2\8.5SQLServe]74、万能财务软件VIN版64、c］财信事行财务软件-（sql

5、用友UFERF8.1Access版26、财政总会计200049、91其财务

6、用友V7.x24、天大天财50、1§家婆财务

7、金蝶k3SQLServer27^复旦天翼V2.X5k三三门财务-含小聪三门

23、金蝶2000Access版28、降龙AC9922、」二海万能财务软件

而童兼法鲁

癖

25、安第孙1T日1

9、新中大4.x以上版（dbase版）33、山西九鼎财务54、1吠ERP财务*

61、新中大4.x以上版（sqlanywhe34、金思维财务55、月』友NC财务*

10s浪潮国强5.x35、友强财务56、月于友V9.0Web版

21、浪潮国强6.x36、华润财务57、屑可北天地财务6.x

73、浪潮国强集团财务版37、益和ERP1.071、屑号北天地财务5.x

11、灵狐财务SQLServer38、煤碳财务DOS版58、心士远财务*

65、灵狐财务access39、润嘉财务V2.0-PARADOX59、0racle财务*

12、中普财务及审计40、润嘉财务V3.0-SQLServe60、SAF财务

14、金算盘6iAccess版41、奥林岛财务67、Q1电苏源财务FMIS

62、金算盘8eOracle42、北嘉财务68、B豫山检点扃窗务

15、福建华兴43、兴竹财务-access69、彳3矿集团财务

16、北京通用财务63^兴竹财务-SQLServer70、+:春学者财务

17、金蜘噪财务44、电信新逸WFS70100、江苏苏源财务2000

18、小蜜蜂财务45、博科B8财务-access101、未支持财务软件数据采集-i

•在对数据的采集过程中，它

首先运用了复制的方法，把

被审单位的财务数据完整地

复制了一套，其对被审单\位

的财务数据丝毫不会改变,

从而保证被审单位数据的原

始性。

怎孝而怨欢学

•除此之外，计算机审计软件

还应提供强大的数据搜索功

能，利用这一功能即使被审

单位的账套数据没有公开，\

系统也可以将它采集过来。

还可以通过网络采集，实现

远程审计。

■孝而怨欢学

经过了数据的采集以后，审计工作

人员的审计工作将不再受到时间和

地点的限制，完全可以实现非现场

审计的流动办公方式，这便于多人

共同参加分析和讨论，一旦发现疑

点可以先记录下来，然后再到现场

进行查看原始凭证或咨询有关人员O

怎孝而怨欢学

•也就是说，在整个审计过程中并不

需要被审单位提供账簿等纸质资料,

只有有了疑点或进行审计抽样时才

需要去查看相关原始凭证

（二）转换和测试财务数据

•自从财务部门采用了会计电算化

技术以后，会计把记账凭证输入

到计算机内，由于这些数据的计

算量都比较大，主要是靠计算机

自动计算出来的。

与手而怨欢学

•再加上工作人员一般对计算机所

计算出来的数据有一定的信任度,

所以财务人员及审计人员一般不

去复核计算机出来的结果的正确

与否，即财务人员或审计人员都

在假定：“被审单位提供的数据

以及计算机所运行出来的结果都

是准确无误的”。

与手而怨欢学

•然而计算机必竟是一种缺乏

主观思维和判断的机器，它

有可能由于掉电、病毒的干

扰或软件版本升级等种种原

因而导致数据存在一定的错

误，这对审计人员来说是隐

藏了很大的审计风险。

怎孝而怨欢学

再则，会计电算化的工作方式都是

借助于计算机程序来完成的，而计

算机对这些程序的运行又具有一定

的“黑箱”性，所以为利用计算机

进行舞弊作业提供了一种可能性条

件。其主要表现在：被审单位在检

查部门到来之前，其程序可能是基

于某种目的而设置的；

怎孝而怨欢学

•当检查部门到来时，他们有可能用

手工去修改财务的数据库或程序的

参数，以应付检查部门的检查;

旦检查部门走后，他们会再把程序

或数据改回去，所以对审计人员来

说要想真正检查清楚被审单位的数

据，其具体操作上难度相当大。

国务院[2001]88号文件要求：开展

“计算机信息系统审计”其目的就

是针对当前存在的“黑箱”问题而

设计，要求审计人员切实要检查被

审单位的“电子”数据的正确性，

即实行IT审计。同时“审计程序指

南”中又特别强调审计人员对每个

账户的余额要进行复核。

怎孝而怨欢学

这就要求计算机审计软件具备操作

性好、功能强的IT审计方法：

•它通过重新记账技术，首先将“被

审计单位”的科目年初数及所有记

账凭证、往来和项目等核算数据采

集到审计系统中；

•然后再按照“财政部”所颁布的标

准记账方法进行重新记账，并产生

各种汇总数、明细账簿等；

怎孝而怨欢学

最后再利用财务数据本身的勾稽关

系，从多个角度，对记账后的数据

进行核对，即与被审单位提供的资

料进行校对，一旦发现问题，即可

及时纠正。计算机的自动完成重新

计算和复核等功能，它可以代替工

作人员那种繁琐而又单调的手工作

业，同时又提高了工作效率。

怎孝而怨欢学

凭证准确性校验

选择凭证制作正确性校验年份1998Cl—2003：|年

开始凭证制作准确性校验

凭证制作准确性校验结果：［凭证联查J［生成底稿］

制单期

间凭证号/借方金额贷方金额

2000年1Z-21903555200

2000年1Z-2190-3555200

2000年1Z-3940627161.7

2000年1Z-3940-627161.7

2000年1Z-50660115082

►2000年1Z-50660-115082

00

执行本操作的目的：

检查被审计单位：每一张凭证制作的准确性，确保被审计单位

采用的“会ZA计软件”的业务控制严密性或凭证是否被非法篡改。

主要是检查：1、每一张凭证借贷是否平衡，

2、每一张凭证记帐科目是否选择正确。

1998年科目年末余额与1999年年初余额比较表（1998年年末资产总额为：677,510,166.20199g年年初资产总额为：借677,510,166.

昌旦7鼠囹

上存力

打印牖辑底稿最适合列宽

A1

BCDFG91

21998年科目年末余额与1999年年初余额比较表

41998年年末资产总额为：677,510,166.201999年年初资产总额为：借677,510,166.20两者

5上年本年差额

（本年

科目代上年）

6科目名称年末余额科目代码科目名称年初余额

码

71020205银行存款\其它存款,广发行黄埔办5,878,020.441020205银行存款\其它存款,广发行东城支行5,878,020.44

810204银行存款'住房基金户（仓边路）9,122,268.3410204银行存款\住房基金存款9,122,268.34

910204银行存款,住房基金户（仓边路）9,122,268.341020401银行存款\住房基金存款''建行仓边路办事处9,122,268.34

1030101事业基金,一般基金-39,218,417.103010101事业基金'一般基金'结余分配转入-39,218,417.10

1132003专用基金,学生奖贷基金-3,497,454.973200301专用基金，学生奖贷基金\贷学金-3,497,454.97

1232003专用基金,学生奖贷基金-3,497,454.97320030101专用基金"学生奖贷基金，贷学金,贷学金形成-3,497,454.97

13合计：-22,090,769.92-22,090,769.92

15通过自动查询校验年度结转差异

16

17

（三）智能化疑点分析及查证

•对于一个工作经验丰富的审计人员

来说，他之所以能够快速地判断出

审计疑点，归纳出审计重点，是因

为他能够在审计过程中，产生第一

意识要去与被审单位的历史数据、

同行业数据进行各种简单的趋势分

析、比率分析、比较分析及结构分

析等。

审计软件也利用了这种“智能化”

的特点，在进行对某一项数据做分

析的时候，借助于本身的大型数据

库，它会自动把该数据的原始记录

和其他同类型的数据调出，进行综

合纵横交叉比较，形成网格式分析,

由系统从数据的突变点直接找出可

能存在的疑点。做到“滴水不漏”。

怎孝而怨欢学

•有时由于账务种类繁多，规模庞大,

所以在对这些账务数据进行查询、

分析时，很容易使人感到视觉疲劳、

头绪凌乱，为了给审计工作人员提

供一个轻松、直观的工作平台，计

算机审计软件可以将大量的账务数

据以图形的方式显示在屏幕上，让

审计工作人员看起来更清晰，直接,

更有利于快速查找分析，发现异常。

怎孝而怨欢学

图形分析本月历年定基比率趋势分析（1998年一2D03年（12月））回区I

6收件箱-程审计t200...WindowsM...Z.AdobePho..►同Microsoft...日J20:55

（四）采用科学的统计抽样技术

实际工作中，由于审计资源的限制，要

想细看每张凭证几乎是不可能的事，所

以采取审计抽样的方法是必需的。

•对重点业务、金额比较大的业务的抽样

中，其概率比较大，为此，审计软件可

以采取运用“现代统计抽样原理和技

术”，帮助审计人员进行有效的统计抽

样，实现真正意义上的概率论。

怎孝而怨欢学

•系统还可以指导审计人员进

行样本的选择以及对发现的

问题做出评价等，从而大大

地提高审计工作的效率，最

大限度地降低了审计风险。

■

怎孝而怨欢学

(五)自动生成审计工作底稿以及报

表附注等

•⑴三分查证、七分整理，出计软件能够

自动生成各种工作底稿、报表附注、审

定表、明细表、分析表。

•(2)各种工作底稿、附注的格式、取数公

式是全开放式的，用户可以自己设计，

并实现了行业化、模版化。

•(3)在查询、分析过程得到的数据都可以

形成工作底稿，同时可以将数据套用到

指定的底稿模版中。

S孝初”刈

srTidestone)FormulaOne工作簿设计器—|回区

文件(E)编辑(E)视图⑦插入①格式⑼工具⑴

D百53与私

1--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

AI

XBCDEFGHIi,||

1□1

2华南理工大学审计工作底稿

3

4被审单位2002天大天财编制人系统管理员

5审计事项001年年末资产总额为：1,326,359,100.402002年复核FHR

6分析期间编制日期2003.9.11

上年本年

7差额(本年-上

科目代

8科目代码科目名称年末余额科目名称年初余额年)

码

93200501专用基金"住房基金"住房基金1-44,618,322.763200501专用基金"住房基金'住房基金1S1年底前)-44,618,322.76

1043102教育事业收入'核准留用预算外资金-62,927,255.1843102教育事业收入"核准留用预算外资金-45,455,233.1817,472,022.00

1143103教育事业收入,其他教育事业收入-4,781,334.2543103教育事业收入\其他教育事业收入-22,253,356.25-17,472,022.00

12合计：-112,326,912.19-112,326.912.19

13

14

15

16

17

18

19

20J

21

22

23

24在复核年度结转后

25

26

21

28

29

30对差异情况自动生成审计底稿

31

32

33

作表1/►r

准备

-7：-—|

(0He⑨收件箱-....审计：200...。WindowsM...工一AdobePho...图Microsoft..»国口々虎20:09

同时，为了满足特殊工作事项的需求，

系统所提供的各种工作底稿以及附注的

格式、取数公式等对于用户来说是开放

的，用户可以根据自己的特定需求进行

个性化自定义设置，与WORD以及EXCEL等

常用工具进行了充分的集成和兼容，在

很大程度上实现了审计工作程序的行业

化、模板化。

怎孝而怨欢学

・计算机审计软件不但可以把经过查

询、分析等得到的数据自动形成工

作底稿，而且还可以将这些数据直

接套用到指定的底稿模板中去，形

成新的底稿模板，以便再次直接使

用，再次表现了其自动化和人性化

的功能设计。

怎孝而怨欢学

（六）具备调整分录及合并报表功能

计算机审计软件另外一个显著的特

点就是在年报数据进行审计过程中,

它可以将未审报表的项目数据直接

从账务系统中读出，审计工作人员

只需输入“调整分录”项即可，其

他相关的各种调整前报表、调整后

报表以及试算平衡表等均由系统自

动生成，不需要人工干涉。

与手而怨欢学

•计算机审计软件这种高度智能化

的特点，大幅度减少审计报表的

工作量，降低了工作的复杂度，

提高了工作效率，并确保了数据

的准确性，自动满足各种报表稽

核等之间的关系。