审计职业规范

复习：受托责任、两权分别一切者运营者管理者劳动者审计审计委托委托复习：审计关系第三关系人委托人〔委责者〕审计人第一关系人受托人〔责任人〕、被审计人第二关系人①①②③④⑤⑥③委托，授权运营授权审计②负运营责任，提出业绩报告④接受委托，实行独立审计〔没有利害关系〕⑤接受审计，提供资料〔无条件〕⑥负有审计责任，提出审计报告第二章审计职业规范审计准那么职业品德守那么质量控制准那么一、审计准那么中注协：/Professional_standards/Professional_guidelines/审计准那么，是指审计人员在实施审计任务时所必需遵守的行为规范的专业指南，也是判别审计任务质量的权威性准绳。内容：对审计人员任职资历和执业行为所作出的规那么，主要用于对训练与才干、独立性、职业品德方面的约束。审计准那么作为一个整体，为注册会计师执行审计任务以实现总体目的提供了规范。

审计总体目的：对财务报表能否在一切艰苦方面按照财务报告编制根底编制并实现公允反映发表审计意见。鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以加强除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信任程度的业务。二、职业品德守那么<中国注册会计师职业品德守那么><中国注册会计师协会非执业会员职业品德守那么><中国注册会计师职业品德守那么第1号——职业品德根本原那么><中国注册会计师职业品德守那么第5号——其他鉴证业务对独立性的要求><中国注册会计师职业品德守那么第4号——审计和审阅业务对独立性的要求><中国注册会计师职业品德守那么第3号——提供专业效力的详细要求><中国注册会计师职业品德守那么第2号——职业品德概念框架>

〔一〕注册会计师职业品德概述所谓注册会计师的职业品德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任才干及职业责任等的总称注册会计师的职业性质决议了他所负担的对社会公众的责任。注册会计师虽然接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但他效力的对象从本质上讲却是社会公众。〔二〕职业品德根本原那么1、诚信诚信，可以履行商定而获得对方的信任，在一切的职业关系和商业关系中坚持耿直和老实，秉公处事、实事求是诚信的最低要求：不得与以下有问题的信息发生牵连1.含有严重虚伪或误导性的陈说；2.含有缺乏充分根据的陈说或信息；3.存在脱漏或模糊其辞的信息。假设已与有问题的信息发生牵连，该当采取措施消除牵连：根据执业准那么出具恰当的非规范业务报告。2、独立性独立性，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。独立性，包括本质上的独立和方式上的独立。独立性，包括会计师事务所的独立和注册会计师的独立。独立性，是对执业注册会计师而不是对非执业会员提出的要求。独立性，是对鉴证业务而不是对效力业务提出的要求。为坚持独立性，该当从整体层面、详细业务层面采取防备措施。3、客观公正客观，是指按照事物的本来面目去调查，不添加个人的偏见。公正，是指公平，耿直，不偏袒。客观和公正原那么要求会员该当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害本人的职业判别。4、专业胜任才干和应有的关注〔1〕专业胜任才干是指具有专业知识、技艺和阅历，可以经济[快]、有效[好]地完成业务。假设会员在缺乏足够的知识、技艺和阅历的情况下提供专业效力，就构成了欺诈。专业效力要求注册会计师在运用专业知识和技艺时，合理运用职业判别。专业胜任才干可分为两个独立阶段：1)专业胜任才干的获取[考试]；2)专业胜任才干的坚持[后续教育]。〔2〕应有的关注要求会员勤勉尽责，坚持应有的关注，遵守执业准那么和职业品德规范的要求，仔细、全面、及时地完成任务义务。应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下任务的人员得到适当的培训和督导。在适当情况下，使客户、任务单位和专业效力的其他运用者了解专业效力的固有局限性。5、严密

会员与客户的沟通，必需建立在为客户信息严密的根底上。6、职业行为职业行为原那么要求会员该当遵守相关法律法规，防止发生任何损害职业声誉的行为。会员在向公众传送信息以及推介本人和任务时，该当客观、真实、得体，不得损害职业笼统。会员该当老实、实事求是，不得有以下行为：1.夸张宣传提供的效力、拥有的资质或获得的阅历；2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的任务。〔三〕职业品德概念框架〔一〕职业品德概念框架的内涵1.职业品德概念框架是指处理职业品德问题的思绪和方法，用以指点注册会计师：〔1〕识别对职业品德根本原那么的不利影响；〔2〕评价不利影响的严重程度；〔3〕必要时采取防备措施消除不利影响或将其降低至可接受的程度。职业品德概念框架是为了防止会员以为只需守那么未明确制止的情形就是允许的。〔二〕对职业品德根本原那么的要挟及防备措施〔1〕本身利益鉴证业务工程组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益〔特指〕；会计师事务所的收入过分依赖某一客户；鉴证业务工程组成员与鉴证客户存在重要且亲密的商业关系；会计师事务所担忧能够失去某一重要客户；〔2〕自我评价会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作效力后，又对系统的运转有效性出具鉴证报告；会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；鉴证业务工程组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；〔3〕过度推介会计师事务所推介审计客户的股份在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。〔4〕亲密关系工程组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员工程组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位可以对业务对象施加艰苦影响；客户的董事、高级管理人员或所处职位可以对业务对象施加艰苦影响的员工，最近曾担任会计师事务所的工程合伙人；注册会计师接受客户的礼品或款待；会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系〔五〕外在压力会计师事务所遭到客户解除业务关系的不利影响；审计客户表示，假设会计师事务所不赞同对某项买卖的会计处置，那么不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；客户要挟将起诉会计师事务所；会计师事务所遭到降低收费的影响而不恰当地减少任务范围；由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判别的压力；会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非赞同审计客户不恰当的会计处置，否那么将影响提升。2、防备措施由行业、法律法规或监管机构规定的防备措施〔政策性〕任务环境中的防备措施：会计师事务所层面、详细业务层面〔专业性、技术性〕〔四〕审计独立性独立性概念框架是指处理独立性问题的思绪和方法，用以指点注册会计师：识别对独立性的不利影响；评价不利影响的严重程度；必要时采取防备措施消除不利影响或将其降低至可接受的程度。在运用独立性概念框架时，注册会计师该当运用职业判别[详细问题详细分析]。不要以为：只需职业品德守那么没有明确制止的行为就是允许的行为。网络与网络事务所公众利益实体关联实体治理层三、会计师事务所质量控制准那么质量控制制度的目的：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业品德规范以及审计准那么、审阅准那么、其他鉴证业务准那么和相关效力准那么的规定会计师事务所和工程担任人根据详细情况出具恰当的报