2022年税务师《涉税服务实务》押题卷1

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1.[单选][1.5分]下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.企业发生销售货物退回

B.企业销售免税商品

C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D.加油站发售加油卡

2.[单选][1.5分]下列关于纳税情况审查业务说法错误的是（）。

A.提供纳税情况审查服务,应当执行业务承接、业务计划、业务实施、业务记录、业务成果、质量监控与复核等一般流程

B.纳税情况审查仅包括以下内容:海关委托保税核查、海关委托稽查、税务机关委托纳税情况审查

C.承接纳税情况审查业务，应当对委托事项进行初步调查和了解,并从多方面进行分析评估决定是否接受纳税情况审查业务委托

D.税务师应当对被审查人开展必要的风险评估，确定审查重点，合理安排人员分工，确保委托业务顺利完成

3.[单选][1.5分]某公司2022年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

4.[单选][1.5分]下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”的相关规定的是（）。

A.境外注册中资控股居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务、会计处理办法及有关资料报送主管税务机关备案

B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年

5.[单选][1.5分]鉴证人获取涉税鉴证证据不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

6.[单选][1.5分]下列项目中不应计入资产或货物成本的是（）。

A.契税

B.进口关税

C.车辆购置税

D.印花税

7.[单选][1.5分]下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（）。

A.时间上的连续性是专业税务顾问的特点之一

B.专业税务顾问为委托人提供长期税务顾问服务

C.常见的提供长期顾问服务的专业税务顾问协议有限期通常在1年以上

D.专业税务顾问和一般税务咨询没有区别

8.[单选][1.5分]县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

A.7

B.10

C.15

D.30

9.[单选][1.5分]在税务司法鉴定服务中，下列不属于鉴定人及助理人员应当回避情形的是（）。

A.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务

B.未参加过同一鉴定事项鉴定

C.曾经作为专家提供过咨询意见

D.曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动

10.[单选][1.5分]下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.企业支付给兼职的工资

B.差旅费津贴、误餐补助

C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

11.[单选][1.5分]下列项目中不属于企业所得税视同销售的是（）。

A.将生产的产品用于市场推广

B.将生产的产品用于对外捐赠

C.将外购的材料进行投资

D.将外购的材料用于在建工程

12.[单选][1.5分]下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的），应变更税务登记

B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结

D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任

13.[单选][1.5分]甲市乙县税务局在执法时给予本县纳税人刘某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，刘某不服，向行政复议机关申请行政复议，则复议机关的是（）。

A.甲市税务局

B.乙县税务局

C.乙县人民政府

D.国家税务总局

14.[单选][1.5分]税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，根据《中华人民共和国印花税法》，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

15.[单选][1.5分]下列关于递延所得税资产会计核算方法的表述中，不正确的是（）。

A.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额

B.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差额。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税

C.所得税准则规定，资产负债表日，递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量

D.除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵免，属于永久性差异

16.[单选][1.5分]下列各项中，不能从事涉税鉴证业务的是（）。

A.律师事务所

B.会计师事务所

C.税务师事务所

D.咨询公司

17.[单选][1.5分]下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

18.[单选][1.5分]某企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，该企业账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款

贷：其他业务收入

B.借：银行存款

贷：递延收益

C.借：银行存款

贷：营业外收入

D.借：银行存款

贷：以前年度损益调整

19.[单选][1.5分]涉税专业服务通用业务流程不包括（）。

A.业务计划

B.业务实施

C.业务记录

D.业务保证

20.[单选][1.5分]下列关于税收征收管理的表述，不正确的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起20日内，向主管税务机关书面报告其全部账户账号

B.纳税人、扣缴义务人可以委托税务师代为办理纳税申报

C.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种

D.税款征收是税收征收管理工作中的中心环节

21.[多选][2分]下列所得中，可以享受免征收个人所得税的有（）。

A.2023年12月31日之前外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得

E.个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍以上的补偿收入

22.[多选][2分]下列关于企业开具和使用发票的表述，错误的有（）。

A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

B.可以拆本使用专用发票

C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

D.发票的全部联次必须一次性如实填开

E.销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票

23.[多选][2分]涉税鉴证业务中的当事人包括（）。

A.委托人

B.被鉴证人

C.使用人

D.鉴证人

E.保证人

24.[多选][2分]下列程序中属于涉税专业服务机构代理记账业务时需要执行的程序有（）。

A.原始凭证处理

B.会计核算

C.财务报告

D.纳税申报

E.代为编制原始凭证

25.[多选][2分]某企业就企业所得税的扣除事项向税务师刘某进行咨询，刘某的下列观点错误的有（）。

A.企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额8％标准内的部分，准予税前扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予税前扣除

D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2.5％的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除

E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5％

26.[多选][2分]甲生产企业系增值税一般纳税人，出口自产产品，增值税出口退税的账务处理中，可能涉及的会计科目有（）。

A.应收出口退税款

B.应交税费——应交增值税（减免税款）

C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费——应交增值税（出口退税）

E.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

27.[多选][2分]发票代理相关服务主要包括的业务有（）。

A.发票领用类代理服务

B.发票验旧类代理服务

C.转开印花税票销售凭证

D.发票缴销类代理服务

E.其他发票相关代理服务

28.[多选][2分]符合下列（）情形之一的增值税专用发票，直接列入异常凭证范围。

A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票

D.走逃（失联）企业存续经营期间发生业务开具的增值税专用发票

E.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的

29.[多选][2分]下列属于涉税专业服务特点的有（）。

A.专业性

B.自愿性

C.主体资格的不确定性

D.公正性

E.有偿性

30.[多选][2分]下列项目通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的有（）。

A.以前年度多计费用的数额

B.以前年度少计费用的数额

C.以前年度多计收益的数额

D.以前年度少计收益的数额

E.以前年度少计提消费税的数额

31.[问答][8分]A企业在2022年年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师在“长期股权投资——其他投资”明细账中，发现2022年发生投资额为200万元，接受投资单位为深圳B公司，A企业2022当年投资收益账户为零，在“其他应付款——深圳B公司”明细账中发现2022年当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，税务师认定该项目为投资分回利润（与事实相符），A企业账务处理

为：

借：银行存款50000

贷：其他应付款——深圳B公司50000

（1）假定A企业当年盈利，该对外投资采用成本法核算，无其他涉税事项，A企业企业所得税适用税率为25％，深圳B公司企业所得税适用税率15％，税务师应如何指导A企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。

32.[问答][8分]甲税务师事务所的税务师小王为了牟取更多收入，承揽了某企业资产损失税前扣除的鉴证业务，并在一次同学聚会上酒后失言泄露了委托人的财务数据。除此之外，在执业过程中，对委托人少计收入的情况，并没有指出并制止，造成了委托人少纳税款1万元。税务师小王还对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。

（1）针对上述情况，请详细指出小王的行为中哪些不符合规定？

33.[问答][8分]甲股份有限公司是一家上市公司，为了吸引人才，建立健全员工保障体系，公司在为员工缴纳基本社保的基础上，为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6.5％。

就此事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题。

（1）公司设立的补充养老保险和补充医疗保险，企业所得税扣除有何规定。

（2）公司为员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，应如何征收个人所得税。

34.[问答][8分]某企业为增值税一般纳税人，该企业财务人员对企业发生的如下业务向税务师进行咨询：

问题：请根据税法规定分别予以回答。

（1）该企业购进一批货物，由于业务人员在携带发票过程中疏忽，将销售方开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失，请问该企业应如何处理？

（2）该企业销售一批货物，已向购买方开具增值税专用发票，但因产品质量原因，3个月后经与购买方协商，该企业同意给予购买方10%的销售折让，假定购买方取得的增值税专用发票已用于申报抵扣，请问这部分销售折让应如何处理？

（3）该企业存放于仓库的实际成本为20万元的生产用材料因管理不善被盗，其相应的进项税额2.6万元已抵扣，该批被盗材料获得保险公司的赔偿，金额共计3万元。请问该企业对这批被盗的生产用材料应如何处理？

35.[问答][8分]2022年1月，A公司以100万元投资于B公司，投资协议约定如下：

（1）被投资企业接受投资后，需要每年年末支付4万元固定利息（金融企业同期同类贷款利率为3%）。

（2）投资期限10年，投资期满后，被投资企业以110万元赎回投资；同时双方约定，如果投资企业要提前要求被投资企业赎回投资，那么自投资开始1～5年内，被投资企业只需要支付95万元，6～10年期期满前，被投资企业只需要支付100万元赎回款。

（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权。

（4）投资企业不具有选举权和被选举权。

（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

要求：就此投资业务按以下情况，分别分析双方的所得税税务处理。

（1）2022年末支付A企业4万元利息。

（2）10年期满后，B企业按约定的110万赎回了A企业的投资。

（3）假设2022年初，A企业由于资金出现缺口，提前要求B企业赎回了该项投资。

36.[问答][25分]设立于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2022年相关生产经营资料如下：

（1）7月1日将营改增前取得的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，签订的合同共计含税租金30万元，签订合同时收取本季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。甲公司选择简易计税方法。

（2）当年8月签订销售饮料合同50份，共记载金额8500万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，销售货物的同时，一并取得送货的运费58万元（含税）；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额715万元；支付销售货物的不含税运费20万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；另支付销售货物的含税保险费和装卸费8万元，取得其他单位开具的普通发票。全年应扣除的产品销售成本6200万元。

（3）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入4万元、从境外B公司分回股息130万元，B公司适用企业所得税税率20％。（不考虑境外预提所得税）

（4）发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业（非关联企业）签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。

（5）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元。

（6）发生广告费740万元，业务宣传费60万元，上年广告费超标20万元。

（7）全年已经计入成本费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元），按工资总额的8%为员工分别缴纳补充医疗保险及补充养老保险，企业实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费120万元，工会经费取得了专用缴款收据。

（8）营业外支出实际发生额160万元，其中包括税收滞纳金35万元。

（9）当年10月，以饮料一批作价投资某批发商场，企业以往来款做账，该批饮料的公允价值为20万元（不含增值税），实际生产成本为12万元。

（10）其他相关资料：①印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰，除签订的销售合同、租赁合同及借款合同（均未计算缴纳印花税）外，不考虑其他应税凭证印花税的计算；②相关票据均已通过主管税务机关认证。③不考虑房产税的计算。④不动产租赁选择适用简易计税方法计征增值税。⑤不考虑从事股权投资业务对业务招待费等计提基数的影响。

要求：

（1）根据上述资料，计算甲公司2022年度应纳的企业所得税。（以万元为单位，结果保留小数点后两位）

37.[问答][25分]唐山市某陶瓷生产企业是增值税一般纳税人，2022年企业自行计算的会计利润总额如下表所示：

2022年初，该企业聘请税务师对企业2022年度纳税情况进行审核，发现如下情况：

（1）“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元：其中包括6月领用的本公司生产的陶瓷产品作为广告样品耗用，经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：

借：销售费用500000

贷：库存商品500000

（2）“管理费用”中有业务招待费50万元；允许扣除的低值易耗品摊销20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自产餐具，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计