2023年中级审计师《审计理论与实务》押题卷1

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1.[单选][1分]在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）

A.总体项目差异

B.总体容量

C.审计结论的可靠性程度

D.审计结论的精确限度

2.[单选][1分]下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

A.确定总体—确定样本量—确定抽样参数一选取样本—审查样本—评价抽样结果—形成结论

B.确定总体一确定样本量—确定抽样参数—选取样本一评价抽样结果—审查样本—形成结论

C.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—审查样本一评价抽样结果—形成结论

D.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—评价抽样结果一审查样本—形成结论

3.[单选][1分]下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是（）。

A.内部审计机构不承担行政责任

B.内部审计机构不承担刑事责任

C.我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任

D.我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任

4.[单选][1分]下列各项中，超出审计机关权限的是（）。

A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告

B.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

5.[单选][1分]下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。

A.检查

B.评价

C.观察

D.询问

6.[单选][1分]在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是（）。

A.审计准备阶段识别审计风险

B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

7.[单选][1分]定期财产清查属于控制活动中的（）。

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证记录控制

D.实物控制

8.[单选][1分]社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，应该测试内部控制有效性的情况是（）。

A.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制的设置极不健全

B.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较低

C.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较高

D.在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为难以对内部控制的健全性作出评价

9.[单选][1分]下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）。

A.选择收费较高的项目进行审计

B.对特定审计项目都进行内部控制测试

C.对特定审计事项都采用抽查法

D.对所有审计工作底稿进行复核

10.[单选][1分]下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。

A.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

B.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计

C.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

D.社会审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任

11.[单选][1分]审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。

A.固有风险

B.控制风险

C.抽样风险

D.审计风险

12.[单选][1分]计算机审计中的信息系统审计一般不包括（）

A.信息系统建设管理情况审计

B.信息系统应用绩效情况审计

C.网络和信息安全情况审计

D.大数据审计及电子数据审计

13.[单选][1分]下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是

A.逻模型法可以帮助审计人员了解被审计位的职责

B.案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

14.[单选][1分]下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）。

A.真实性是基础

B.合法性是基本要求

C.效益性是最终目标

D.现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标

15.[单选][1分]下列审计证据中，属于亲历证据的是

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

16.[单选][1分]针对审计标准，以下说法不正确的是（）。

A.当标准不一致时，应当采用权威的和公认程度高的标准

B.审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府

C.审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性

D.审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关

17.[单选][1分]下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

A.内部控制可能因执行人员滥用职权而失效

B.内部控制测评不能代替实质性测试

C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

D.设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零

18.[单选][1分]采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.入库单

19.[单选][1分]以下各项中，预防某企业员工贪污、挪用资金的最有效措施是(）。

A.记录应付账款总账与明细账的人员分工

B.建立付款审批制度

C.记录应付账款与应付票据人员分工

D.货款到期时立即付款

20.[单选][1分]审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。

A.材料采购成本的构成是否完整

B.材料采购费用分配比例是否合理

C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

21.[单选][1分]下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）

A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

22.[单选][1分]下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（）。

A.生产经营期间发生的，应计入财务费用。

B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D.筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益

23.[单选][1分]下列关于关联方交易信息披露表述不正确的是（）。

A.已包括在合并范围内母、子公司之间的交易信息需要披露。

B.已包括在合并范围内母、子公司之间的关联方性质需要披露。

C.当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系。

D.企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素

24.[单选][1分]审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是（）

A.收回货款不入账

B.应收账款提前入账

C.隐匿应收账款户名

D.虚构应收账款户名

25.[单选][1分]对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）

A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D.重新测试相关的内部控制

26.[单选][1分]关于期初余额审计的目标,下列说法错误的是（）。

A.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用

C.确定对会计估计变更作出正确的会计处理和充分的披露

D.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

27.[单选][1分]某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资共支付价款375万元,其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元则该项债务投资应计“长期债券投资”科目的金额是（）。

A.280万元

B.300万元

C.355万元

D.375万元

28.[单选][1分]下列关于分析程序用作风险评估程序的说法,错误的是（）

A.注册会计师在实施风险评估程序时应当运用分析程序

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序

C.与实质性分析程序相比,在风险评估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平D运用分析程序的目的是收集充分、适当的计证据以应对重大错报风险

29.[单选][1分]下列关于内部控制的表述中,错误的是（）

A.控制风险始终大于零

B.内部控制具有固有局限性

C.如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查

D.内部控制测评不能代替实质性审查

30.[单选][1分]信息技术在改进被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险,下列相关说法错误的是（）。

A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身就错误的数据

B.内部控制的目标随着内控形式及内涵的变化而发生变化

C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险

D.会产生不适当的人工干预,或人为绕过自动控制的风险

31.[多选][2分]下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（）。

A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

B.订购单未连续编号

C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

32.[多选][2分]下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有（）。

A.企业内部建立采购审批制度

B.签发支票要经过被授权人的签字批准

C.出纳员不负责登记应付账款明细账

D.限制未经授权的人员接近存货

E.货物的验收由验收部门独立完成

33.[多选][2分]审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有（）

A.现金

B.银行存款

C.原材料

D.应收账款

E.资本公积

34.[多选][2分]下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（）

A.盘点日现金日记账结余数

B.盘点日银行存款日记账结余数

C.实际库存现金监盘数

D.库存现金溢缺情况

E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

35.[多选][2分]在货币资金循环业务的审计过程中，下列对分析方法表述正确的是（）

A.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以评价利息收入的合理性、记录是否完整，

B.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以提供是否存在资金拆借的线索

C.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，还可以确认银行存款余额是否存在

D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性

E.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可评价企业利息资本化是否合理

36.[多选][2分]针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的是（）。

A.企业在收到客户订单之后，应当编制发运单

B.企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合法，使合同具有法律效力

C.发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据

D.批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表

E.汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制

37.[多选][2分]审计抽样的种类包括（）。

A.统计抽样

B.非统计抽样

C.选取全部项目

D.选取特定项目

E.抽样风险

38.[多选][2分]审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的审计查出问题整改情况的报告中，应包括的内容有（）

A.整改工作总体推进情况

B.正在整改中的问题及下一步安排

C.审计查出问题的整改情况

D.审计人员的建议

E.被审计单位主管部门的回复

39.[多选][2分]审计取证具体方法应用于审计程序的（）。

A.准备阶段

B.终结阶段

C.结束后阶段

D.实施阶段

E.拟承接阶段

40.[多选][2分]下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（）

A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

41.[多选][2分]下列选项中，属于审计质量控制措施的是（）。

A.要求所有审计人员必须保持独立性，并随时予以监督

B.要求审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的信息和资料

C.在实施审计之前必须做好充分的计划

D.建立审计工作底稿的层层审核制度

E.助理人员复核项目主审人员的工作底稿

42.[多选][2分]下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（）

A.年末销售收入大幅增长

B.存货周转天数显著增加

C.毛利率与去年相比略有下降

D.财务杠杆系数与以前年度基本持平

E.销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数

43.[多选][2分]绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在（）。

A.审计范围

B.审计程序

C.评价标准

D.审计方向

E.审计独立性要求

44.[多选][2分]以下属于审计计划阶段的主要工作有（）。

A.编制年度审计项目计划

B.编制审计实施方案

C.编制审计工作方案

D.送达审计通知书

E.检查重大违法行为

45.[多选][2分]下列关于审计人员选用审计标准的表述中，正确的是（）。

A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准

B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准

C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

D.在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定

E.关系不密切的文件、资料不能作为审计标准

46.[多选][2分]审计机关的权限包括（）

A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况决算、财务会计报告

B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料

D.向社会公布任何审计事项的审计结果

E.审计机关履行审计监督职责,可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助

47.[多选][2分]审计机关的下列权限中,属于审计处理措施的有（）。

A.责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项

B.建议被审单位的主管部门纠正不当规定

C.责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产

D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

E.查询被审计单位在金融机构的账户

48.[多选][2分]世界各国对于内部审计机构的设置,根据所隶属企业领导的层次不同,可分为（）。

A.股东领导体制

B.董事会领导体制

C.监事会或审计委员会领导体制

D.总经理领导体制当

E.财务副总经理领导体制

49.[多选][2分]影响财政支出的规模,一般包括的因素有（）。

A.经济性因素B.人为性因素C.政治性因素D.微观性因素E.社会性因素

50.[多选][2分]中国注册会计师执业准则包括（）。,

A.鉴证业务基本准则由B.鉴证业务具体准则

C.相关服务准则D.会计师事务所质量控制准则F.独立审计准则跳中

51.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：

(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；

(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；

(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；

(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2022年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。

5.2022年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值：

A.正确

B.不正确，低估40万元

C.不正确，高估40万元

D.不正确，高估260万元

52.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：

(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；

(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；

(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；

(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2022年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。

5.2022年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：

A.多计货币资金

B.多计应付账款

C.虚减利润

D.虚增利润

53.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：

(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；

(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；

(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；

(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2022年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。

5.2022年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：

A.对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证

B.对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证

C.对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证

D.对异地使用的固定资产，不再抽查验证

54.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：

(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；

(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；

(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；

(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2022年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。

5.2022年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

针对“资料2”，审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有：

A.当年折旧额的计算不准确

B.本年新增大量固定资产

C.当年报废的固定资产未在账面上注销

D.当年存在闲置的固定资产

55.[多选][2分](一)资料

2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：

(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；

(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；

(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；

(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。

4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2022年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2022年破产清算，应付账款确实无法支付。

5.2022年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。

“资料1”中，违反内部控制要求的有：

A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号

B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商

C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收

D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

56.[多选][2分]

（一）资料

2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制；

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

57.[多选][2分]

（一）资料

2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制；

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：

A.盘点时间安排在营业结束后

B.对库存现金进行突击式监盘

C.审计人员协助出纳员完成现金清点

D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

58.[多选][2分]

（一）资料

2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制；

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

59.[多选][2分]

（一）资料

2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制；

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

A.基本存款账户

B.信用证存款账户

C.外埠存款账户

D.余额为零的两个银行存款账户

60.[多选][2分]

（一）资料

2022年1月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2022年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制；

②对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

A.重新测试与银行存款相关的内部控制；

B.对2022年各月末银行存款余额进行趋势分析；

C.自行编制该账户2022年12月份的银行存款余额调节表；

D.抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

61.[多选][0分]2022年4月,某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到

(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。

(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单。

(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对

(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

2.该公司2022年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2022年1月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司1月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。

4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

5.该公司2022年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下:

(1)账户A的期末贷方余额为1000万

(2)账户B的期末贷方余额为500万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生。

(3)账户C的期末借方余额为250万元。

(4)账户D的期末贷方余额为50万元。

其他21个账户均为50万元以下的贷方余额,共计4100万元

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中,符合内部控制要求的有()。

A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商

B.各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单

C.由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对

D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

62.[多选][0分]2022年4月,某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到

(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。

(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单。

(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对

(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

2.该公司2022年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2022年1月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司1月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。

4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

5.该公司2022年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下:

(1)账户A的期末贷方余额为1000万

(2)账户B的期末贷方余额为500万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生。

(3)账户C的期末借方余额为250万元。

(4)账户D的期末贷方余额为50万元。

其他21个账户均为50万元以下的贷方余额,共计4100万元

根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中,对于乙公司的做法,审计的认定是()。

A.正确

B.不正确,应按供货商对账单进行账务处理

C.不正确,应按购货合同进行账务处理

D.不完全正确,可不作账务处理,但应在报表附注中加以说明

63.[多选][0分]2022年4月,某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到

(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。

(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单。

(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对

(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。

2.该公司2022年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2022年1月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司1月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。

4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

5.该公司2022年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的