初级会计职称初级会计实务第二章资产3交易性金融资产

初级会计职称初级会计实务第二章资产3交易性金融资产汇报人：202X-12-26202X-2026ONEKEEPVIEWREPORTINGWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKUDESIGNWENKU目录CATALOGUE交易性金融资产概述交易性金融资产的确认和计量交易性金融资产的会计处理交易性金融资产的列报交易性金融资产的案例分析交易性金融资产概述PART01定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产是企业金融资产中流动性最强、最具活力的组成部分，是企业进行投资和理财活动的重要工具。交易性金融资产的持有目的是为了短期获利，因此其价值会随着市场价格的波动而变化。交易性金融资产的流动性强，可以随时在市场上出售变现，因此风险相对较低。交易性金融资产的管理需要关注市场行情，及时进行买卖操作以获取收益。特点交易性金融资产与其他金融资产的比较与长期投资相比，交易性金融资产的持有时间较短，不以控制被投资企业为目的，而是以获取短期差价收益为目的。与可供出售金融资产相比，交易性金融资产的持有时间更短，风险更低，流动性更强。与持有至到期投资相比，交易性金融资产的持有目的不是为了获取固定利息回报，而是以获取短期差价收益为目的。交易性金融资产的确认和计量PART02交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券等。在初始确认时，企业应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。企业取得交易性金融资产时，应当按照公允价值计量，实际支付的金额与公允价值之间的差额，应当计入当期损益。同时，企业应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。初始确认VS在后续计量中，企业应当按照公允价值对交易性金融资产进行计量，公允价值变动计入当期损益。如果交易性金融资产的公允价值发生变动，企业应当及时调整账面价值，并反映在利润表中。企业应当在每个资产负债表日对交易性金融资产的公允价值进行评估，并根据评估结果调整账面价值。如果交易性金融资产的公允价值高于账面价值，企业应当将差额计入利润表中的公允价值变动收益；如果公允价值低于账面价值，企业应当将差额计入公允价值变动损失。后续计量当企业出售交易性金融资产时，应当将实际收到的款项与账面价值的差额计入投资收益。同时，企业应当将之前计入公允价值变动收益或损失的金额转入投资收益。在处置交易性金融资产时，企业应当将该金融资产从资产负债表中剔除，并相应调整投资收益。如果企业持有交易性金融资产期间产生了利息收入或股息收入，也应当在处置时一并结转。处置的会计处理交易性金融资产的会计处理PART03购买交易性金融资产时，应按照公允价值计量，相关交易费用应计入当期损益。实际支付的款项中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。取得交易性金融资产的会计处理在持有期间，交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，且其变动计入当期损益。对于交易性金融资产持有期间所获得的现金股利或利息，除特殊情况外，应确认为投资收益，并冲减交易性金融资产的成本。持有期间取得股利和利息的会计处理在资产负债表日，交易性金融资产应以公允价值计量，其变动计入当期损益。公允价值的确定方法包括市场法和估值技术法。当存在可靠的市场报价时，应以市场价格为基础确定公允价值；当市场报价不可靠时，应采用估值技术确定公允价值。交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的列报PART04交易性金融资产应当在资产负债表中的“流动资产”类别下单独列示，以反映其在企业流动资产中的重要性。资产负债表中的交易性金融资产应按照其账面价值列示，即原始投资成本与公允价值变动之和。资产负债表中的列示交易性金融资产在持有期间的公允价值变动应反映在利润表中，作为“公允价值变动收益”列示。交易性金融资产在出售或到期时，其实现的收益或损失也应在利润表中列示，作为“投资收益”的一部分。利润表中的列示VS交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不仅影响利润表，也会引起所有者权益的变动。在所有者权益变动表中，应列示交易性金融资产公允价值变动对所有者权益的影响。当交易性金融资产出售或到期时，其实现的收益或损失也会在所有者权益变动表中反映，作为“未分配利润”的增减项。所有者权益变动表中的列示交易性金融资产的案例分析PART05总结词：准确计量详细描述：在初始确认交易性金融资产时，应按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益。总结词：合理分类详细描述：根据管理层的意图和业务模式，将划分为交易性金融资产的金融资产在初始确认时即被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。总结词：及时披露详细描述：在财务报表中应充分披露交易性金融资产的公允价值、种类、持有目的等信息，以便报表使用者了解交易性金融资产的情况。案例一：交易性金融资产的初始确认和计量总结词：动态管理详细描述：在后续计量中，交易性金融资产应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益，企业应定期评估金融资产的公允价值，确保其准确性。总结词：合理估值详细描述：对于不存在活跃市场的金融资产，应采用估值技术确定其公允价值，估值方法应保持一致，不得随意变更。总结词：及时处置详细描述：当交易性金融资产被处置或终止确认时，应将其从资产负债表中转出，并将处置收入与账面价值的差额计入投资收益。案例二：交易性金融资产的后续计量和处置总结词：报表列示总结词：附注披露详细描述：在财务报表附注中，应详细披露交易性金融资产的取得方式、种类、持有目的、期末公允价值等信息，以便报表使用者了解交易性金融资产的情况。详细描述：交易性金融资产应在资产负债表中以公允价值列示，并按照管理层的意图和业务模式进行分类列报