2022中级审计师审计理论与实务高分通关卷2

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单选题（共33题，共33分）

1.下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）

A.计算机中储存的资料

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

2.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）

A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D.重新测试相关的内部控制

3.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是（）。

A.检查订购单是否连续编号

B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D.抽查请购单是否经过适当审批

4.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。

A.利润虚减

B.资产虚减

C.存货虚增

D.负债虚增

5.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。

A.母公司与该单位之间的债权债务

B.母公司与该单位之间的产品购销业务

C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D.母公司对该单位的债务担保

6.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：

A.注销坏账的审批文件

B.赊销政策

C.全年销售计划

D.坏账准备的计提政策

7.下列关于审计准则的表述，错误的是：

A.审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性

B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

C.审计准则规定了审计职业责任的最高要求

D.审计人员遵循了审计准则即表明其恰当地履行了审计责任

8.国家审计的基本职能是：

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济控制

9.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：

A.建立严格的专业培训和继续教育制度

B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案

C.建立审计工作底稿的分级复核制度

D.对被审计单位提出完善内部控制的建议

10.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，且未受到限制，此条件下应当发表的审计意见类型是：

A.无法表示意见

B.无保留意见

C.保留意见

D.否定意见

11.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:

A.验收单预先连续编号

B.定期与供应商核对往来款项

C.采购部门提出采购申请并对其进行审批

D.对卖方发票.验收单.采购单.请购单进行内部检查

12.下列表述中，不属于社会审计的作用的是：

A.提高财务信息的质量

B.提高企业经营管理水平

C.促进组织自我发展和实现目标

D.维护良好的市场秩序

13.下列表述中，属于审计产生和发展的直接动因的是：

A.受托经济责任关系

B.资源财产的所有权和经营管理权分离

C.管理者内部分权制

D.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督

14.本质上是一个国家经济社会运行“免疫系统”的审计是：

A.政府审计

B.内部审计

C.独立审计

D.民间审计

15.下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：

A.利用职权谋取私利

B.与被审计单位存在直接利益关系

C.实事求是

D.保持职业怀疑

16.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后：

A.30天内

B.60天内

C.90天内

17.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：

A.经营决策控制

B.财产物资控制

C.会计信息控制

D.预防式控制

18.结构化访谈的最大优点是：

A.访谈结果量化方便，可做统计分析

B.不需要太多的技术技巧

C.能实地察看项目的各种情况

D.能最直接地收集审计证据

19.被审计单位将以下费用支出计入生产成本，正确的是：

A.销售机构人员工资

B.研发部门人员的工资

C.车间管理人员工资

D.生产人员工资

20.下列内容属于国家审计的审计实施阶段内容的是：

A.检查审计整改情况

B.组成审计组，送达审计通知书

C.编制年度审计项目计划

D.发出审计通知书

21.下列审计证据中，不属于环境证据的是：

A.被审计单位的内部控制状况

B.管理人员的素质

C.被审计单位的地理位置

D.计算机中存储的资料

22.下列关于报表附注审查的表述中，正确的是：

A.只有当企业与关联方发生交易时才需要在报表附注中予以披露

B.需要在报表附注中披露会计政策变更的性质.内容和原因，无法进行追溯调整的，则不需要予以披露

C.企业需要在报表附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响

D.企业需要在附注中披露在资产负债表日后.财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额，但不需要披露每股股利金额

23.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：

A.转入内部控制测试阶段

B.提高控制风险评估水平

C.提高固有风险评估水平

D.直接转入实质性审查阶段

24.下列有关总体审计目标的说法中，错误的是：

A.国家审计目标中，真实性是基础

B.内部审计目标为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”

C.国家审计目标中，效益性是基础

D.国家审计目标中，合法性是基本要求

25.下列关于审计标准含义的表述中，正确的是：

A.判断审计事项是非优劣的准绳

B.衡量审计质量的尺度

C.控制审计工作质量的手段

D.解除或者追究审计人员责任的事实依据

26.下列关于审计取证模式的表述中，不正确的是：

A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据

B.账目基础审计以数据的可靠性为着眼点

C.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

D.运用账目基础审计模式需要大量采用抽查方法

27.审计人员可以通过一系列的方法来进行内部控制测试，下列各项中，不属于内部控制方法的是：

A.重新计算

B.询问

C.重新操作

D.检查

28.下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的领域是：

A.缺少内部控制的重要业务领域

B.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

C.内部控制没有发挥作用的领域

D.内部控制能够防止重大错报

29.审计人员在对薪酬业务循环审计时，其审计目标不包括：

A.证实薪酬业务的真实性和完整性

B.证实薪酬业务的合法性

C.证实管理费用的完整性

D.证实账务处理和报表披露的正确性

30.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：

A.该企业资产规模大小

B.该企业盈利能力大小

C.该企业与被关联单位关联交易是多少

D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

31.2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2022年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2022年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司2022年度财务报表应付账款的期末余额应为：

A.1950万元

B.2100万元

C.1800万元

D.1650万元

32.2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2022年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“针对“资料4”，若采用差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为：

A.4000万元

B.4500万元

C.5000万元

D.6000万元

33.2022年4月，某审计组对丙上市公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2022年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2022年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2022年末B产品的实际数量是：

A.80件

B.200件

C.320件

D.480件

多选题（共32题，共32分）

34.下列各项表述中，正确的有（）

A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书

C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪

E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

35.下列关于审计证据的表述，正确的有（）。

A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据

D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据

E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据

36.为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有：

A.货币资金支出凭证

B.采购订单

C.采购合同

D.购货发票

E.验收单

37.电子数据审计中，数据采集的方式有：

A.文件传输

B.数据验证

C.直接拷贝和直接读取

D.开放数据互连

E.平行模拟

38.下列各项中，符合现金监盘要求的有：

A.被审计单位会计主管回避

B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C.不同存放地点的现金同时进行监盘

D.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中

E.审计人员帮助出纳员进行现金清点

39.下列关于审计职能的表述中，正确的有：

A.经济评价职能是审计的基本职能

B.现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能

C.注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告体现了审计的经济监督职能

D.国家审计机关经授权提交的审计结果报告体现了审计的经济鉴证职能

E.审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能

40.下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：

A.采购部门签订销售合同

B.零星收入由收款部门开具收款通知单

C.收发室受理汇款单

D.劳动工资部门编制工资结算汇总表

E.零星支出部门填写差旅费报销单.备用金报销单

41.检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重：

A.谨慎性原则

B.权责发生制原则

C.配比原则

D.实际成本计价原则

E.即时性原则

42.下列关于会计原则的表述中，正确的有：

A.一贯性原则是指企业的会计处理一经采用，不应随意变更

B.对应收款项计提坏账准备，体现的是谨慎性原则

C.企业对固定资产采用加速法来计提折旧，体现的是重要性原则

D.一年内到期的长期投资应该在报表中单独列示，体现的是重要性原则

43.下列属于数据清理的方法的有：

A.利用通用软件提供的功能清理

B.通过SQL语句进行清理

C.利用审计软件提供的功能进行清理

D.利用办公软件提供的功能进行清理

E.不需要进行清理

44.下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：

A.董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督

B.组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通

C.组织应选择、开展并实施持续和单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行

D.组织应通过政策和程序来实施控制活动

E.组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通

45.下列各项关于国家审计机关的表述，正确的有：

A.国家审计机关有权责令被审计单位在期限内退还被侵占的国有资产

B.国家审计机关可以向社会公众公布审计结果

C.审计署是中华人民共和国的最高国家审计机关

D.审计机关之间对审计管辖范围有争议且协商不成的，提请其共同的上级审计机关确定

E.审计机关对中央银行的财务收支进行审计监督

46.下列各项中，属于内部审计机构职责的有：

A.对本单位及所属单位的财政财务收支进行审计

B.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作

C.对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理

D.对本单位及所属单位股权投资项目进行审计

E.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

47.按审计范围划分的审计种类有：

A.详细审计

B.抽样审计

C.全部审计

D.局部审计

E.就地审计

48.审计人员在审计时可以采用顺查法，则适用于顺查法的被审计单位审计特点有：

A.业务规模较小

B.内部控制比较健全

C.组织机构不健全

D.会计资料较少

E.存在问题较多

49.下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中风险评估方面的原则的有：

A.组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险

B.组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定应如何管理风险

C.组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为

D.组织应展现对诚信和道德价值的承诺

E.组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通

50.下列关于审计目标的表述中，正确的有：

A.审计目标影响审计工作的全过程

B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C.审计目标的确定影响审计标准的选择

D.审计目标具有阶段性

E.审计目的是审计目标的具体化

51.在审计中使用统计抽样时，影响样本规模的因素有：

A.总体容量

B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度

D.审计人员的能力和水平

E.审计人员的数量

52.下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有：

A.客户提出订货要求是整个业务循环的起点

B.对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额

C.发运商品是该业务循环中出让资产的起点，商品的发出往往是确认销售成立的标志之一

D.客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员根据退货验收单和入库单批准退货

E.因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，财会人员直接冲减相应应收账款总账和明细账

53.下列关于合并财务报表编制格式正确性审查的表述，不正确的有：

A.合并资产负债表设“商誉”，反映母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司拥有数额间的差异

B.“少数股权”反映除母公司以外的其他投资者在母公司中的权益，在合并资产负债表“所有者权益”中列示

C.“少数股东损益”作为合并利润表中的“净利润”的组成部分单独列示

D.合并现金流量表中在“投资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”等项目

E.合并现金流量中的“筹资活动产生的现金流量”类下增设了三个项目

54.2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2022年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2022年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

资料1”中，不符合内部控制要求的有：

A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商

B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单

C.指定会计人员定期核对采购日记账和总账

D.安排应付款项记账员保管现金、有价证券

55.2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2022年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2022年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员可以作为审查重点的应付款项明细账有：

A.应付款项明细账贷方发生额较大的账户

B.应付款项明细账积欠已久而突然全部结清的账户

C.关联单位的账户

D.应付款项明细账标明欠款单位的账户

56.2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2022年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2022年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，乙公司的做法造成的影响是：

A.少计资产

B.少计负债

C.多计收入

D.少计利润

57.2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2022年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2022年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2022年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，对于乙公司的做法，审计人员认为需要进行调整的有：

A.将经营租入设备的租金计入应付账款

B.没有将付息债务列入应付款项

C.以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映

D.将因付款后退货形成的货款计入应付账款的借方

58.2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2022年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，属于实物控制措施的有：

A.限制非授权人员接近存货

B.财务部门指定专人负责保管应收票据

C.销售部门负责赊销信用的审查和批准

D.财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销

59.2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2022年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证

C.出纳员负责记录主营业务收入明细账

D.主管会计负责批准坏账的核销

60.2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2022年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

61.2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2022年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”所述的审计人员采取的审计措施中，属于分析方法的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

62.2022年4月，某审计组对丙上市公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2022年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2022年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：

A.生产部门负责签发订购单

B.财会部门负责存货的永续盘存记录

C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点

D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批

63.2022年4月，某