非财务人员的财务管理培训

非财务人员的财务管理1第一讲预算管理2第一节预算管理概述要抓好公司日常的财务管理，从那里入手?从预算管理入手。

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财务管理，其含义是：根据资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金的筹集、运用和分配，进展预测、决策、方案、控制、核算和分析，提高资金利用效果，实现资本保值增值的管理活动。财务管理的本质是利用价值方式对企业消费运营活动进展的综合性管理。4

什么是财务?通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、理财的活动。用管理言语说：企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动，及其表达的经济关系。什么是资金？资金是社会再消费的垫支价值和周转价值。5

预算简单地说是用货币或数字表示的各类方案。全面预算是以战略目的为出发点，以市场需求为导向，企业全体员工参与，涉及企业消费运营全部内容的预算体系。61.全面预算的功能

(1)明确目的经过编制预算，明确企业总体运营目标和各部门的详细目的。7(2)配置资源编制预算的过程是根据企业的运营目标，合理的安排人力，物力，财力，进展综合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的过程。预算被以为是使企业的资源获得最正确生产率和获利才干的一种方法。8(3)考核规范经过编制预算将企业的各工程标分解为各个部门的责任和目的，这些细分的责任和目的就成为衡量各部门任务业绩的详细规范。9(4)控制根据运用预算规定的各项详细目的，对企业消费运营活动进展监视，检查，发现偏向，分析缘由，从而采取措施，使消费运营活动顺利进展。102.预算管理到达的目的预算管理不是万能的，不能把预算管理作用的期望值定得太高，预算管理能到达下列目的就算有效了。11(1)一致思想行动

经过预算管理，使企业各部门和全体职工明确企业的运营目的，实现目的的详细措施，从而到达一致全体员工的思想和行动的作用。12(2)规范消费运营管理

经过预算管理，使企业各部门及其职工按照预算规定的时间进度和各项目的要求，有序地开展任务，有利于企业建立良好的消费运营次序。13(3)提高资金利用效果

经过预算管理，企业各部门在遵照资金运动规律的根底上，合理地安排和运用资金，使企业有限的资金充分运用好，发扬出最大的成效。14(4)降低本钱费用

经过预算管理，使企业各级管理者形成先算帐后花钱，精打细算的习惯，可以有效地降低本钱费用。15(5)较好地应对市场的变化

经过预算管理，使企业各级管理者养成预见性任务的才干，仔细分析研讨市场需求和资源供应的趋势，提早提出应对措施，从而自动地应对市场的变化。163.全面预算的内容西方国家，尤其是美国，管理历史悠久，他们构成一套完善的预算体系。这一体系将预算分为两部分。

全面预算业务预算财务预算17销售预算业务预算消费预算本钱预算费用预算资本预算财务预算现金预算估计资产负债表估计利润表估计现金流量表18在一些企业的实际中，通常把预算按时间划分成年度预算和月度预算。

年度预算也称作年度运营方案，它是一个年度运营目的的目的体系，规定了年度运营活动应到达的目的和详细目的，并将目的和目的在各部门，各单位进展分解，在时间上细分，成为季度，月度目的。19月度预算也称月度方案，月度预算是从销售预算开场，编制月度消费预算，本钱预算，费用预算，现金收支预算，从而指点月度消费运营活动。20第二节现金收支预算现金收支预算也称现金预算，是全面预算的一个重要组成部分，而且它在整个预算体系中起到承上启下的综协作用。普通情况下，企业制定出年度预算后，再仔细地编制好月度销售预算、消费预算、重点是月度现金收支预算，并严厉执行，企业的预算管理就可以发扬出较大的作用。211，现金收支在企业财务中的作用

〔1〕现金收支情况决议和影响企业资金周转情况。企业资金周转都是从现金支出开场的。现金支出的方向对不对，好不好，直接决议资金周转的好坏。22〔2〕现金收支情况决议和影响企业本钱费用的高低。企业的本钱费用，追根寻源都是从现金支出开场的。现金收支好像企业资金的总枢纽，总节门。232，现金收支预算管理的根本原那么(1)收支两条线原那么所谓收支两条线是指收入一条线，支出一条线，两条线要分开。企业各部门，各单位凡是有现金收入的，必需回到企业财务部门，任何单位不得截留现金收入；企业各部门，各单位凡是有现金支出的，必需按照预算规定的工程，金额，时间，由财务部门划拨支出。24〔2〕硬预算原那么 硬预算是强调预算要硬，刚性要强，弹性要小。企业全部现金收支必需全部纳入预算范围，预算一旦经过，任何人不得随意修正，包括总经理也不能随意修正。在预算执行过程中，坚持没有预算不开支，杜绝一切超预算开支的景象。253，月度现金收支预算制定和执行的程序

〔1〕企业各部门、各单位在制定消费运营方案和各项任务方案的同时，编制现金支出预算，报到企业财务部门。要按规范定额逐项核算编制，关键是细。26〔2〕财务部门汇同销售部门，根据销售方案或销售预测，编制现金收入预算。27〔3〕由总经理主持，财务部门牵头，各有关方面的担任人参与，编制全公司的现金收支预算方案。总经理要明确支出原那么、支出重点和支出方向28〔4〕现金收支预算方案，经总经理办公会讨论经过，交由财务部门控制执行。

讨论经过预算的作用是两方面第一，进一步综合平衡，第二，赋予预算以法律效能。29〔5〕企业各部门、各单位凡是有现金支出的，必需按照预算规定的工程、金额和时间，由财务部门划拨执行，对没有列入预算的工程，财务部门有权回绝开支。决裁制度，总经理在两种情况下签字：第一，不测性支出第二，资本性支出30〔6〕方案期末对预算执行情况，进展检查考核，对超预算开支的要清查当事者责任31预算不是方法，是一种习惯，改动小生产的习惯顺应现代企业管理的要求。32第二讲现代本钱

管理与控制33第一节现代本钱管理的概念和观念1、现代本钱管理的概念为实现企业各部门、各单位管理者的本钱责任，提高管理者的本钱认识，制定和落实本钱目的，并经过一系列活动提高本钱效率的任务。34〔1〕本钱管理的对象—不是本钱费用项目，而是本钱责任。

〔2〕本钱管理的主体—以总经理为首的各级管理者。35〔3〕本钱管理的手段—制定目的本钱，落实本钱责任。目的本钱—企业未来一定时期产品本钱预期到达的程度，作为企业本钱管理的斗争目的。目的本钱是目的管理在本钱管理中的运用。目的管理是现代管理方法之一，36制定目的本钱的方法，邯钢采用倒推法、例挤法：目的本钱=估计销售收入-目的利润-税金落实本钱责任-邯钢采用目的层层分解法，大量测算任务。37〔4〕本钱管理的目的——提高本钱效率

本钱效率=收益/本钱38〔5〕本钱管理的中心—管理者本钱认识管理者的本钱认识决议本钱管理的成败。392、本钱责任是在一定范围内选择和耗费资源的权益，就是为了提高本钱效率而给予管理者在选择和管理本钱费用的责任。40〔1〕本钱责任与管理权益相对应〔2〕本钱责任是负有本钱责任的管理者的个人责任，而不是集体的共同的责任41〔3〕本钱责任是一种财务会计责任财务会计—对外会计管理睬计—对内会计本钱责任者有报告资财支配运用情况和资金运用情况的责任42

3、本钱认识现代本钱管理的本钱认识是指能自觉地将消费运营活动与本钱费用、收益进展挂钩思索的习惯，可以准确地判别本钱效率的才干和提高本钱效率积极性的综合表现。与传统本钱管理相比现代本钱管理的本钱认识包含了更多的内容。43

本钱认识首先表现为一种思想习惯，即可以将消费运营活动与本钱费用、收益进展挂钩思索的习惯。本钱认识表现为一种才干，即可以较准确地判别本钱效率的才干。要可以做到准确地判别本钱与收益的比率，就要求管理者必需做到心中有数，44

本钱认识的中心是提高本钱效率的积极性。企业本钱管理的效果不大，其关键的要素就是普遍地缺乏提高本钱效率的积极性，不仅职工缺乏积极性，企业的运营管理者也缺乏。45

对本钱认识的进一步了解：

〔1〕本钱认识是一种问题认识和改良认识提高本钱认识就是要求管理者对本人承当的任务，要能自觉地反省以往的做法，找出问题，努力探求改良本钱的方法。46

所谓问题认识就是要求管理者要自动地找问题，由于问题与企业本钱费用严密相关的。企业运营活动中的任何一个问题都会影响到本钱费用。管理者的义务就是要处理问题，处理一个问题就降低一块本钱。

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所谓改良认识就是强调一切的现行任务方法都是可以改良的，要求管理者要不断地创新，不断地改良。改良认识和问题认识是严密相关的，任务方法之所以要不断地改良，是由于现行任务总是存在问题的，处理问题的最好方法就是改良现行任务方法，从而消灭产生问题的根源。48

〔2〕、本钱认识是一种高度的责任感本钱认识不是本钱知识，也不是本钱管理的方法，而是从管理者目的出发的高度责任感。49

管理者运用他的知识和才干来带着组织的成员完成组织承当的义务和任务。管理者要使组织获得效果，光有知识和才干还是不够的，必需求有责任心，管理者的责任感是带着组织获得效果的重要要素。50

具有高度责任感的管理者才干自动地反省本人的任务，找出问题，努力探求改良本钱的方法，并且用他的责任感去鼓励全体职工的责任心。管理者有了剧烈的责任感，才干有剧烈的本钱认识。51

〔3〕、本钱认识的关键是要找到提高本钱效率的有效途径本钱认识首先是节约认识，但又不仅仅是节约认识，它的关键是要找到提高本钱效率的有效途径。52

节约是相对浪费而言的，所谓浪费就是无节制的耗费。我们说本钱认识首先是节约认识，就是由于企业中普遍地存在着浪费景象，世界上公认的消费浪费大国就是中国，制止浪费、厉行节约是我国经济开展的当务之急。建立节约型社会是非常正确的方针。53

当企业的消费运营都做到很节约了，本钱认识就不再仅仅是节约认识了，而是要找到提高本钱效率的有效途径。为此要运用循环消费、精益技术、人机工程、价值工程、及时消费法等一系列现代管理手段，实现本钱与收益的最正确配合，到达提高本钱效率的目的，这可以说是本钱认识更高级的阶段。543、本钱战略本钱战略是指为实现企业战略目的，对企业较长时期的本钱管理进展总体的设计和谋划，是配合市场战略，强调企业坚持低本钱位置，把价廉建立在低本钱根底上的战略。55本钱战略的提出——日本经济学家占部都美的<降低本钱的战略>56战略是企业长久开展的根本的全局谋划，战略决议企业在根本转变和艰苦调整时期的未来走向。57企业战略中心内容是市场战略，市场是企业的命根子，市战略突出两个问题，一个是将提高市场占有率作为企业的根本目的，二是把科技和新产品新效力开发作为开辟市场的主攻方向。58企业战略仅有市场战略不行，还要有人力资源战略，技术开发战略等其他战略配合，其中本钱战略是影响市场战略成败的重要要素，企业没有本钱优劣，很难有市场优势。59提倡本钱战略观念，就是要求企业要从决议企业生死存亡的角度对待加强本钱管理的意义，把降低本钱作为企业管理根据任务，作为企业获得竞争优势的长期工程。604、战略本钱战略本钱不是执行战略的本钱，它是要求企业从宏观总体的高度，思索企业的本钱，也就是突破原有本钱管理局限于公司内部，而从全社会，以及全球角度思索本钱的管理；哪里的原资料本钱低，哪里的技术本钱低，哪里的人力资源本钱低，哪里买卖本钱低，哪里税费本钱低，就把哪里作为公司优选思索的消费地点或供货单位，从而发扬不同地域、国家的经济优势。61

战略本钱管理的主要工具之一是价值链分析。经过价值链分析明确企业在什么环节上具备竞争优势，价值链分析运用于企业运营层面，主要是消除或减少非增值活动；运用于企业战略层面，可以协助企业发现价值链中可以超越竞争对手，获得高额报答的那些环节。62〔1〕战略本钱要求企业必需有灵敏的信息系统〔2〕战略本钱要求企业从消费运营型转变为运营型〔3〕战略本钱要求公司运营者、职工要有更高的运营管理程度63〔4〕战略本钱要求企业要尽快成为跨国公司突破地域、国界的限制，参与世界贸易组织为我国企业发明了条件。64第二节本钱费用控制本钱费用控制：是本钱费用方案执行过程中的监视、检查、纠偏活动。651、本钱费用控制的作用：第一、是保证企业本钱目的和本钱费用方案实现的重要措施。第二、是保证本钱费用核算真实、准确的重要条件。第三、是促进企业降低本钱费用的有效途径662、本钱费用控制原那么—即本钱费用控制的根本思绪〔1〕、介入原那么本钱费用控制要介入消费运营全过程，即本钱费用构成全过程。671〕对任务方案的介入企业各部门、各单位在制定消费运营方案和各项任务方案的同时，必需思索本钱费用，要使本钱费用方案浸透到各项任务方案中去。682〕对任务过程的介入

在任务过程中，要自始至终按规定的耗费规范和费用开支规范进展任务。693〕对奖惩的介入企业奖惩不光要看劳动成果，而且要看劳动投入，即耗费和费用开支的大小。

以奖励超额为主——以奖励节约和质量为主卖方市场买方市场效率=效益效率*正确方向=效益70〔2〕、预防原那么

本钱费用控制贵在预防。管理者要有预见性，对影响本钱费用的根本缘由有所了解和把握，事先采取防备措施。71