《审计学原理》期末考试复习题库（含答案）

PAGEPAGE1《审计学原理》期末考试复习题库（含答案）一、单选题1.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）A、审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B、审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C、只有充分且适当的审计证据才有证明力D、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性答案：B2.在下列哪种情况下，对应付账款通常不进行函证()。A、控制风险高B、财务状况不佳C、应付账款金额较大D、存在大量小金额的欠款答案：D3.下列关于财务报表审计的说法中，不正确的是()A、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议C、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性答案：B4.如果注册会计师获取的书面证据和口头证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当采取的措施是（）。A、扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证B、发表否定意见的审计报告C、直接信赖书面证据D、直接定义为重大错报答案：A5.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()。A、银行存款真实存在B、是否有欠银行的债务C、是否有漏列的负债D、是否有充作抵押担保的存货答案：A6.下列证据中，不属于外部证据的是()。A、银行对账单B、应收账款函证回函C、保险单D、管理层书面声明答案：D7.长江公司存在的以下情形中，将导致其2021年度营业收入违背截至认定的是()。A、将2021年年末实现的销售收入记入2022年账中B、将销售金额为100万元的销售业务按105万元入账C、将一笔30万元的营业收入重复记入营业收入账户D、将一笔50万元的营业外收入列入营业收入项目中答案：A8.注册会计师可以通过实施实质性程序改变（）。A、实际的检查风险B、控制风险C、重大错报风险D、可接受的审计风险答案：A9.注册会计师在决定是否利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，无须考虑的是（）。A、控制在本年是否发生变化B、是否属于旨在减轻特别风险的控制C、该控制在最近两年是否被测试过D、是否存在反映控制运行有效性的文件记录答案：D10.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。A、政府审计、内部审计和独立审计B、会计报表审计、合规性审计和经营审计C、内部审计和外部审计D、全面审计和局部审计答案：A11.如果注册会计师拟信赖被审计单位的内部控制制度，则进一步审计程序的总体方案应为（）。A、综合性方案B、分析性方案C、实质性方案D、重新执行答案：A12.审计产生的根本原因是社会经济中的（）。A、受托责任关系B、认证服务关系C、监督与评价关系D、委托代理关系答案：A13.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为财务报表层次的重要性水平。A、最高者B、最低者C、平均数D、加权平约数答案：B14.下列有关管理层书面声明日期最恰当的是（）。A、审计报告日B、审计报告日后C、财务报表报出日D、财务报表报出日后答案：A15.下列有关审计证据的说法中，错误的是()。A、外部证据比内部证据可靠B、相互印证的审计证据比不能相互印证的审计证据可靠C、审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息D、审计证据不包括以前审计中获取的信息正确答案：D16.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（）。A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确C、防止遗漏或重复盘点D、确定被审计单位存货的所有权，检查是否被纳入盘点范围答案：C17.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。A、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查B、以实地为起点，追查至固定资产明细分类账C、先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地D、先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账答案：B18.发表否定意见审计报告适用的情形是()。A、财务报表存在重大错报B、财务报表存在重大错报，对财务报表产生或可能产生的影响重大但不具有广泛性C、财务报表存在重大错报，对财务报表产生或可能产生的影响重大且具有广泛性D、无法获取充分、适当的审计证据答案：C19.下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是()。A、审计证据的适当性包括相关性和可靠性B、审计证据的充分性影响审计证据的适当性C、审计证据的适当性影响审计证据的充分性D、审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量答案：B20.注册会计师审计的产生主要是由于（）。A、财产所有权与管理权分离B、财产所有权与经营权分离C、提高企业管理水平的需要D、遵守《公司法》的需要答案：B21.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。A、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B、期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C、注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D、审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告答案：A22.下列有关与货币资金相关的内部控制的说法中，错误的是（）。A、因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准B、企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁C、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告D、出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账答案：A23.关于审计风险的说法正确的是()。A、审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它B、审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见C、审计风险与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系D、对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程答案：D24.下列各项中不是导致审计风险形成的原因的是()。A、审计活动所处的法律环境B、有些审计人员并未保持足够的职业谨慎C、审计人员有限的经验和能力D、审计方法的多样性答案：D25.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是()。A、注册会计师审计的产生早于政府审计B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D、注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性答案：A26.长江公司存在的以下情形中，将导致其2015年度营业收入违背截至认定的是（）。A、将2015年年初实现的销售收入提前到2014年入账B、将销售金额为100万元的销售业务按105万元入账C、将一笔30万元的营业收入重复记入营业收入账户D、将一笔50万元的营业外收入列入营业收入项目中答案：A27.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。A、15.2%B、4.8%C、12%D、20.8%答案：D28.下列行为不符合职业道德要求的是()A、注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片B、注册会计师主动向客户分发自己的名片C、注册会计师A连续两年担任客户甲的审计项目负责人D、事务所与客户签订合同规定审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半的费用答案：D29.注册会计师通过实施下列审计程序获取的与X公司固定资产相关的审计证据中，难以证明固定资产所有权的是()。A、检查本期外购办公设备的卖方发票B、检查所有建筑物的产权证明文件C、检查融资租入生产设备的租赁合同D、检查所有运输车辆的维护保养记录正确答案：D30.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施（）。A、实质性程序B、控制测试和实质性程序C、控制测试D、细节测试答案：A31.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（  ）。A、注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B、非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果C、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法D、注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险答案：D32.某项交易事项存在重大错报风险，而注册会计师通过实施进一步审计程序没有检查出来的风险是()。A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、重大错报风险答案：C33.下列情形中，注册会计师通常采用较低的百分比确定实际执行的重要性的是（）。A、被审计单位处于低风险行业B、注册会计师首次接受委托C、被审计单位市场竞争压力较小D、被审计单位管理层能力较强答案：B34.下列有关非抽样风险的说法中，错误的有()。A、注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B、注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C、信赖不足风险和信赖过度风险都是非抽样风险D、注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险答案：C35.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列的（）程序并不是每次财务报表审计中必须执行的。A、检查文件或记录B、实质性程序C、控制测试D、了解被审计单位及其环境正确答案：C36.标准审计报告适用意见类型为()。A、否定意见B、保留意见C、无保留意见D、无法表示意见答案：C37.随着审计环境的不断变化，审计的模式也进行着相应的调整。在下列审计模式中，形成最晚，即最新的审计模式是（）。A、账项基础审计B、现代风险导向审计C、制度基础审计D、传统风险导向审计答案：B38.函证银行存款不能实现的目标是()。AA、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审计单位欠银行的债务D、发现被审计单位未登记的银行借款答案：A39.关于审计风险的说法正确的是()。A、审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它B、审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见C、审计风险与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系D、对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程答案：D40.甲公司将2022年度的主营业务收入列入2021年度的会计报表，则其2021年度会计报表中存在错误的认定是()。A、总体合理性B、估价或分摊C、截止D、完整性答案：C41.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性B、财务报表的重大错报风险越高，财务报表整体的重要性金额越高C、财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改D、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性答案：B42.主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是（）A、固定样本量抽样B、变动样本量抽样C、停—走抽样D、发现抽样答案：D43.下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（）。A、分析程序B、函证C、重新执行D、检查答案：D44.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B、存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算答案：C45.下列有关询问程序的说法中错误的是（）。A、询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序B、询问可以以口头方式进行C、注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明D、询问可以以书面方式进行答案：C46.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A47.审计报告的标题统一规范为（）。A、审计意见B、审计报告C、审计记录D、审计工作底稿答案：B48.下列关于无法表示意见的表述中，正确的是()。A、无法表示意见就是拒绝接受委托B、无法表示意见就是不愿意表示意见C、无法表示意见实质上是不能发表意见D、无法表示意见实质上是否定意见答案：C49.下列各项程序中，不能用于风险评估程序的是（）。A、检查B、分析程序C、观察D、重新执行答案：D50.销售与收款循环的起点是（）。A、批准赊销信用B、记录销售C、客户提出订货要求D、按销售单装运货物答案：C51.会计师对被审计单位2021年度财务报表进行审计，于2022年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2022年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是()。A、自2022年3月31日起至少10年B、自2021年12月31日后至少10年C、自2022年5月20日起至少10年D、自2022年3月31日后至少10年答案：A52.在日常交易过程中，被审计单位将货物运抵指定地点后，需由客户验收无误并取得其签署的验收单，并将其作为确认收入的重要凭据。注册会计师认为该控制活动与销售交易的（）认定直接相关。A、准确性B、发生C、存在D、完整性答案：B53.会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订()。A、审计准则B、审计业务约定书C、审计通知书D、审计报告答案：B54.通过检查已入账的销售业务是否达到合同约定的收入确认条件，注册会计师最可能发现营业收入（）认定的错报。A、发生B、完整性C、准确性D、存在答案：A55.会计事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存()。A、8年B、10年C、15年D、永久保存答案：B56.下列说法不正确的是()A、评估的重大错报风险与所需审计证据的数量成反向变动关系B、审计证据质量越高，所需的数量就越少C、内部控制有效时获取的审计证据比内控失效时获取的证据证明力要强D、得到第三者确认的内部审计证据比未得到第三者确认的内部证据更可靠答案：A57.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性答案：D58.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A、财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的B、财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性C、财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险D、所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险答案：A59.下列各项审计程序，非必须执行的是（）。A、了解被审单位的基本情况B、控制测试C、实质性程序D、编写审计报告答案：B60.关于采购与付款循环，下列选项中不属于该循环中涉及的相关单据与会计记录的是（）A、验收单B、付款凭证C、出库单D、应付账款明细账答案：C61.A会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年（）以前归档。A、5月20日B、4月21日C、5月30日D、5月31日答案：A62.通过检查已入账的销售业务是否达到合同约定的收入确认条件，注册会计师最可能发现营业收入（）认定的错报。A、发生B、完整性C、准确性D、存在正确答案：A63.审计人员审查并核实被审计单位的固定资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A、存在B、完整性C、计价和分摊D、分类答案：C64.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。A、财务报表B、错报或漏报C、账户或交易D、审计收费答案：B65.审计的本质特征是（）。A、公正性B、独立性C、权威性D、真实性答案：B66.注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实施()。A、分析程序B、控制测试程序C、实质性程序D、穿行测试程序答案：C67.在审计业务体系中，下列选项中不需要出具保证意见的是（）A、审计业务B、鉴证业务C、认证业务D、服务业务答案：D68.如果某一审计项目的检查风险为15%，重大错报风险为60%，则审计风险应为（）。A、14%B、9%C、11%D、13%答案：B69.A注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实施（）。A、分析程序B、控制测试程序C、实质性程序D、穿行测试程序答案：C70.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性正确答案：D71.从订购单、验收单追查至应付账款明细账，最能证实应付账款的（）认定。A、存在B、完整性C、准确性D、权利和义务答案：B72.会计师事务所对无法胜任的业务，应()A、聘请专家帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、发表无法表示意见答案：C73.注册会计师对应收账款实施函证程序，最能实现的认定是（）A、存在B、发生C、完整性D、权利与义务答案：A74.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。A、聘请相关专家B、改派其他注册会计师C、终止该项审计业务约定D、出具无法表示意见的审计报告答案：B75.在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A、抽样风险B、非抽样风险C、检查风险D、重大错报风险答案：C76.如果注册会计师拟信赖被审计单位的内部控制制度，则进一步审计程序的总体方案应为()。A、实质性方案B、综合性方案C、控制性方案D、细节性方案答案：B77.以下关于保存工作底稿期限的说法中，正确的有()。A、对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年B、对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存9年C、对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存10年D、对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年正确答案：C78.下列不属于主营业务收入认定的有()。A、截止B、发生C、存在D、准确性答案：C79.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。A、年前开出的支票是否均在年前入账B、应收账款是否属实C、存货的跌价损失是否已抵减D、固定资产是否有充作抵押的答案：A80.审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。A、注册会计师B、财务报表编制人C、被审计单位D、财务报表使用者答案：C81.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()A、评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系C、评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系答案：B多选题1.下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（）A、稽核B、会计档案保管C、现金收付D、银行结算答案：AB2.下列关于注册会计师监盘库存现金的做法中，你认为不恰当的有()。A、在监盘的前一天通知公司做好监盘准备B、监盘时间定在下午下班时进行C、监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，并结出账面余额D、由注册会计师当场盘点现金，并填写“库存现金盘点表”答案：AD3.货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有()。A、现金盘点表B、银行对账单C、银行存款余额调节表D、现金收付款凭证答案：ABCD4.下列与重大错报风险相关的表述中，错误的是()。A、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内容控制、某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险是在注册会计师审计之前就存在的风险D、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制答案：ABD5.关于审计报告意见类型，以下正确的有()。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、拒绝表示意见答案：ABC6.下列说法中正确的有()。A、可容忍误差越大，需选取的样本量越大B、样本量越小，抽样风险越大C、样本量越大，抽样风险越大D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大答案：BD7.销售与收款循环涉及到的主要单据和会计记录，需要连续编号的是（）A、客户订购单B、销售单C、出库单D、销售发票答案：BCD8.审计体系由（）有机组合而成。A、独立审计B、部门审计C、内部审计D、政府审计答案：ACD9.被审计单位内部控制体系包含的要素有（）。A、内部环境B、风险评估C、风险应对D、控制活动答案：ABD10.注册会计师的下列行为违反职业道德的有()A、甲注册会计师在审计过程中知悉客户A公司的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失B、丙注册会计师同时在两家事务所任职C、丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长D、戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元答案：ABCD11.审计证据说服力的两个决定因素是()。A、充分性B、公允性C、客观性D、适当性答案：AD12.在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为它们将导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风除D、误拒风险答案：BC13.固定资产的审计目标一般包括()。A、确定资产负债表中记录的固定资产是否存在B、确定所有应记录的固定资产是否均已记录C、确定记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制D、确定固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录答案：ABCD14.下列程序中，与营业收入发生认定最相关的有（）。A、检查出库单连续编号的完整性B、检查顾客的赊购是否经授权批准C、检查销售发票是否附有出库单及销售单D、询问是否寄发对账单，并检查顾客回函档案答案：BCD15.监盘库存现金时，应当参与的人员有（）。A、注册会计师B、出纳员C、总经理D、会计主管答案：ABD16.审计定义包含的要素有()A、胜任的独立人员B、经济活动和经济事项的认定C、客观的证据D、认定与既定标准的符合程度答案：ABCD17.注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。A、如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试B、如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试C、如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试D、不管控制运行是否有效，均应实施控制测试答案：BC18.审计风险包括（）A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、临时风险答案：ABC19.以下关于审计风险的说法中，正确的是（）。A、审计风险=抽样风险+非抽样风险B、抽样风险=符合性测试中的抽样风险+实质性测试中的抽样风险C、符合性测试中的抽样风险=信赖不足风险+信赖过度风险D、实质性测试中的抽样风险=误受风险+误拒风险答案：ABCD20.下列抽样风险中，影响审计效率的有（）。A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、误受风险D、误拒风险答案：BD21.下列各项中注册会计师应当出具保留意见审计报告的有（）。A、财务报表存在重大错报，但对财务报表产生的影响不广泛B、财务报表存在重大错报，且对财务产生的影响广泛C、无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性D、无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大但不具有广泛性答案：AD22.主营业务收入审计目标有()。A、确定主营业务收入是否全部入账B、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当C、确定主营业务收入的会计处理是否正确D、确定主营业务收入的披露是否恰当答案：ABCD23.在甲公司存货监盘结束前，A注册会计师应当（）。A、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果B、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点C、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对D、如果存货盘点日不是资产负债表日，A注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录答案：ABCD24.下列审计程序中，不适用于细节测试的有()。A、询问B、分析程序C、重新计算D、重新执行答案：BD25.不相容岗位分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括()。A、询价与确定供应商B、请购与审批C、付款审批与付款执行D、采购合同的订立审批答案：ABCD26.审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括()。A、回函金额不符的，应查明原因B、未回函的，可进行复函C、未回函的，采用替代方法进行检查D、回函余额相符的，应抽查有关原始凭证答案：ABC27.了解被审计单位的内部控制，实施的审计程序包括（）A、观察B、检查C、询问D、穿行测试答案：ABCD28.注册会计师在检查银行存款账户发生额，对银行对账单及银行存款日记账进行双向核对时，通常考虑选择的账户有（）。A、余额较大的银行账户B、发生额较大且收付频繁的银行账户C、发生额较大但零余额或当期注销的银行账户D、募集资金账户答案：ABCD29.关于交易事项的认定包括()。A、发生B、权利和义务C、截止D、列报答案：ACD30.审计的特征主要包括（）。A、合法性B、独立性C、客观性D、公正性答案：BCD31.注册会计师通过邮寄方式发出询证函并收到回函的，注册会计师验证回函可靠性的做法中，正确的有（）。A、检查被询证者确认的询证函是否为原件B、检查回函是否由被询证者直接寄给注册会计师C、检查寄给注册会计师的回邮信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的一致D、检查回邮信封上寄出方的邮戳显示发出地区是否与被询证者的地址一致答案：ABCD32.下列说法中正确的有()。A、重要性水平越高，审计风险越低B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C、样本量越大，抽样风险越大D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大答案：ABD33.下列关于应付账款函证的说法中，正确的有（）。A、注册会计师应以会计师事务所的名义向债权人寄发询证函B、注册会计师应对应付账款函证的过程进行控制C、对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证D、如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响答案：BCD34.被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。A、被审计单位属于小规模企业，缺乏健全的内部控制B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D、注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行答案：ABD35.下列有关审计重要性的表述中，正确的是()。A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C、重要性水平一旦确定就不能修改D、重要性的确定离不开职业判断答案：ABD36.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。A、可接受的误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、重要性水平答案：ABD37.针对被审计单位与货币资金相关的内部控制，下列说法中，不恰当的有（）。A、企业取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收款不入账B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C、对于重要货币资金支付业务，企业应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表答案：BD38.假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入总账和明细账，其违犯了被审计单位管理层的（）认定。A、存在或发生B、完整性C、权利与义务D、表达与披露答案：AB判断题1.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试。（）A、正确B、错误答案：B2.根据审计准则的规定，注册会计师可以根据需要决定是否做计划审计工作。()A、正确B、错误答案：B3.采购部门在收到请购单后，只能对经审批的请购单发出订购单。（）A、正确B、错误答案：A4.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。()A、正确B、错误答案：B5.严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（）A、正确B、错误答案：A6.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商。（）A、正确B、错误答案：A解析：订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商。7.大数据的发展不会对审计取证模式产生任何影响。（）A、正确B、错误答案：B8.具体审计目标包括按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（）A、正确B、错误答案：B9.对某一特定的审计程序而言，从100个样本中获得的证据要比从50个样本中获得的证据更充分。()A、正确B、错误答案：A10.书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。()A、正确B、错误答案：A11.口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。（）A、正确B、错误答案：A12.由于被审计单位的人员有限，因此注册会计师代替被审计单位执行存货盘点程序，并且在存货监盘表上签字确认。（）A、正确B、错误答案：B13.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。()A、正确B、错误答案：A14.询问、观察、检查对控制测试和实质性程序都适用。()A、正确B、错误答案：A15.为了保持独立性，注册会计师执行审计业务时不应利用被审计单位内部审计工作成果。()A、正确B、错误答案：B16.注册会计师不需要考虑不经常发生的交易的会计处理方法是否适当。（）A、正确B、错误答案：B17.注册会计师在执业过程中应当保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性。()A、正确B、错误答案：A18.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。()A、正确B、错误答案：A19.注册会计师对应付账款进行函证时无需对函证过程进行控制（）A、正确B、错误答案：B解析：注册会计师对应付账款进行函证时必须对函证过程实施控制。20.为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的采购、验收、保管、清查及处置最好由一人执行。（）A、正确B、错误答案：B21.大数据审计充分利用内部数据和外部数据、财务数据和业务数据开展综合分析，大大增加了审计揭示问题的深度和提出建议的高度，有利于国家审计在促进加强管理，提高绩效与维护国家经济安全方面发挥重要作用。（）A、正确B、错误答案：A22.制定总体审计策略一定在具体审计计划之前。（）A、正确B、错误答案：B23.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性。（）A、正确B、错误答案：B24.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）A、正确B、错误答案：B25.抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。（）A、正确B、错误答案：A26.其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。()A、正确B、错误答案：A27.财务报表审计业务提供的是合理保证()A、正确B、错误答案：A28.审计工作底稿通常包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。（）A、正确B、错误答案：B29.如果拟信赖被审计单位内部控制，进一步审计程序的总体方案应当为实质性方案。()A、正确B、错误答案：B30.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应当制定审计计划。（）A、正确B、错误答案：A31.注册会计师无法改变固有风险的估计水平，但注册会计师可以改变固有风险的实际水平。A、正确B、错误答案：B32.如果不对应收账款实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。()A、正确B、错误答案：A33.注册会计师只需保持实质上的独立性，无须保持形式上的独立性。()A、正确B、错误答案：B34.当控制的运行没有留下运行轨迹时，控制测试不适用审计抽样。()A、正确B、错误答案：A35.审计人员必须对被审计单位所有的应收账款进行函证。()A、正确B、错误答案：B36.运用审计抽样方法进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会。（）A、正确B、错误答案：A37.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终。()A、正确B、错误答案：A38.我国审计监督体系包括国家审计、民间审计和注册会计师审计。()A、正确B、错误答案：B39.向客户提供商品和劳务是销售与收款循环的起点。()A、正确B、错误答案：B40.注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性。()A、正确B、错误答案：A41.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。()A、正确B、错误答案：A42.监盘库存现金通常采用突击的方式进行。（）A、正确B、错误答案：A43.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。（）A、正确B、错误答案：A44.注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。（）A、正确B、错误答案：A45.实际执行的重要性通常要高于财务报表整体重要性水平。()A、正确B、错误答案：B46.对于需要赊销的销售单，需由销售部门进行审核批准。（）A、正确B、错误答案：B47.在某些情况下，书面声明可能可以为相关事项提供充分、适当的审计证据。（）A、正确B、错误答案：A48.注册会计师在进行财务报表审计业务时，提供的是合理保证。（）A、正确B、错误答案：A49.当存在特别风险时，内部控制一定不可信赖。()A、正确B、错误答案：B50.在抽样审计中，样本量与可信赖程度成正向关系。（）A、正确B、错误答案：A51.实物证据不能完全证实实物资产归属于被审计单位，也不能完全证实实物资产价值的正确性。A、正确B、错误答案：A52.重大错报风险可以通过设定审计程序来控制。（）A、正确B、错误答案：B53.主营业务收入的审计不应使用实质性分析程序。()A、正确B、错误答案：B54.注册会计师确定的审计重要性的数额越高，可接受的审计风险水平越低。A、正确B、错误答案：B55.当对应收账款实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。()A、正确B、错误答案：A56.审计档案的保管期限为审计报告之日起至少保存10年或者审计业务暂停后至少保存10年。（）A、正确B、错误答案：A57.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择。()A、正确B、错误答案：B58.如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围。（）A、正确B、错误答案：A59.大数据环境对传统审计的取证模式、审计流程、审计方法等都产生了影响。（）A、正确B、错误答案：A60.注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多()A、正确B、错误答案：B简答题（总共6题）1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:（1）甲公司2022年末的一笔大额银行借款已于2023年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2022年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。（3）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。（4）A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。要求:针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：（1）不恰当。应当对重要的银行借款实施函证程序（2）不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证/在期末审计时应再次发函。/只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。（3）不恰当。函证不能为准确性、计价和分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据。（4）恰当。2.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行对账单。要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?答案：（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（2）审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（4）银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。3.注册会计师对大华股份有限公司2021年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下：资产总计200000万元，股东权益合计90000万元，营业收入260000万元，净利润28000万元。要求：如果以资产总额、股东权益合计、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、股东权益合计、营业收入、利润总额和净利润的固定百分比数值分别为0.3%、1%、0.6%和4%,甲注册会计师按各报表项目确定的重要性水平各为多少？最终确定报表层次重要性水平为多少？并说明理由。答案：资产总计项目重要性水平为200000×0.3%＝600（万元）股东权益合计项目重要性水平为90000×1%＝900（万元）营业收入项目重要性水平为260000×0.6%＝1560（万元）净利润项目重要性水平为28000×4%=1120（万元）大华股份有限公司2021年度财务报表层次的重要性水平为600万元。理由：按照不同的基数和比例计算存在多个重要性水平时，应取最小值做为两张报表共用的重要性水平。4.甲注册会