出口退税自查提纲

出口退〔免〕税企业自查辅导提纲2021年8月出口企业或其他单位发生事项范围适用政策增值税违法行为对应的出口货物劳务服务视同内销，按规定征收增值税发生2次增值税违法行为所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务一律改为适用增值税免税政策财税〔2021〕112号出口企业或其他单位发生事项范围适用政策国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由该出口货物劳务服务适用增值税免税政策3<最高人民法院关于适用<中华人民共和国合同法>假设干问题的解释(二)>第十九条规定：转让价钱达不到〔高于〕买卖时买卖地的指点价或者市场买卖价百分之七十〔百分之三十〕的，普通可以视为明显不合理的低价〔高价〕。4出口企业或其他单位发生事项范围适用政策法定代表人不知道本人是法定代表人所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务一律适用增值税免税政策法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人5<2021年12号公告>第二条：出口退(免)税申报，第(五)项：2021年5月1日以后报关出口的货物，出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税公用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税公用发票上的商品称号须相符，否那么不得申报出口退(免)税。6◆千克≠KG？个、只……≠PCS？◆28342110硝酸钾别名：硝石、盐硝、火硝31042090其他氯化钾：KCl31053000磷酸氢二铵别名：磷酸二铵、工业磷酸二铵、磷酸氢二铵(工业级)、磷酸氢铵、DAP7即使称号相符？【案例】：来函货物为“全棉针织男运动衫〞，调查发现供货企业购入并计入该货物-“全棉针织男运动衫〞库存商品所耗用的原资料及辅料为“涤纶布、涤纶纱、氨纶〞等，占耗费资料总额的95%。8<2021年65号公告>第十二条规定不得出具<出口货物转内销证明>之第〔三〕项：出口货物称号不符。9视同内销：§：计提销项税金时限：

零退税率、审核后不予退税货物。

§：<出口转内销证明>？出具时限？条件？<2021年24号公告>第十一条第〔九项〕第二款：出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退〔免〕税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，10除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报交纳增值税、消费税。销项税额=出口货物离岸价÷〔1+适用税率〕×适用税率(不思索进料加工保税进口料件金额)11<2021年52号公告>第一条出口企业适用启运港退〔免〕税政策须同时满足以下条件：〔一〕已办理出口退〔免〕税资历认定开展自营出口货物的增值税普通纳税人;〔二〕纳税信誉等级被税务机关评12为B级及以上，且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的出口企业。〔三〕海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带“启运港标识〞的出口货物报关单电子信息为准)。13<2021年13号公告>同时具备以下情形的，可由外贸综合效力企业按自营出口的规定申报退(免)税：〔一〕出口货物为消费企业自产货物；〔二〕消费企业已将出口货物销售给外贸综合效力企业；14〔三〕消费企业与境外单位或个人曾经签署出口合同，并商定货物由外贸综合效力企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合效力企业；〔四〕外贸综合效力企业以自营方式出口。15◆不适用以自营名义出口，其出口的同一批货物既签署购货合同，又签署代理出口合同〔或协议〕的。外贸综合效力企业是指：为国内中小型消费企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等效力的外贸企业。16<企业会计准那么第14号――收入>第五条：企业该当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。17<小企业会计准那么>第六十条：小企业该当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。18<财税〔2021〕39号>第四条：增值税退〔免〕税的计税根据：①按出口货物劳务的出口发票〔外销发票〕、②其他普通发票、③购进出口货物劳务的增值税公用发票、④海关进口增值税公用缴款书确定。19第〔二〕项：消费企业出口货物劳务〔进料加工复出口货物除外〕增值税退〔免〕税的计税根据，为出口货物劳务的实践离岸价〔FOB〕。实践离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但假设出口发票不能反映实践离岸价，主管税务机关有权予以核定。20【例】2021年A消费企业CIF：1100W$，I：50W$，F：50W$，退税率为0%(13%)，汇率6.2￥/$。会计：主营业务收入：6820销售费用：620税收：销项税金：6200/1.17×17%=901〔免抵退：6200×0.13=689〕21切忌：收入按FOB，支付的“运保佣〞记“费用〞◆--代收代付“运保佣〞。留意：代扣代缴：营业税、增值税、所得税。22<财税〔2021〕106号>第十条 在境内提供应税效力，是指应税效力提供方或者接受方在境内。以下情形不属于在境内提供应税效力：第〔一〕项：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税效力。23【例】DDP价钱成交的货物〔21200$〕：是指在指定目的地，将曾经办妥进口通关手续仍放置在到达的运送工具上预备卸载的货物交由买方处置时，即属于卖方交货，卖方负担货物运至指定地的一切费用和风险。运输费〔1000〕、通关手续(150)、卸载费(50)、佣金〔200，FOBC10%〕？24<海关总署令第111号>第六条：〔一〕剩余料件金额占该加工贸易合同项下实践进口料件总额3%以内〔含3%〕、且总值在人民币1万元以下〔含1万元〕的，商务主管部门免予审批，……按照规定计纳税款和税款缓税利息后予以核销。……25〔二〕剩余料件金额占该加工贸易合同项下实践进口料件总额3%以上或者总值在人民币1万元以上的，由商务主管部门按照有关内销审批规定审批，……按照规定计纳税款和缓税利息。……26【例】外贸公司：委托A工厂加工进料复出口货物后，支付加工费50万元。A工厂加工完成后将剩余边角料3万美圆当废品卖了8.2万元，同时计提销项税金1.2万元。〔正确否？〕出口环节海关对外贸公司以3万美圆为计税根据，纳税率关税和增值税。27<海关总署令第113号>第二十三条运营企业经海关同意可以开展外发加工业务。……运营企业开展外发加工业务，不得将加工贸易货物转卖给承揽企业。承揽企业不得将加工贸易货物再次外发至其他企业进展加工。28第二十五条有以下情形之一的，海关不予同意外发加工业务：〔二〕运营企业将主要工序外发加工的；29<国税函[2006]685号>主要消费原料为：皮革、毛皮、羊绒、珍珠、名贵中草药、高档水产品等<税总发〔2021〕40号>〔一〕重点地域。10个省、自治区、直辖市和5个方案单列市〔宁波〕为2021年开展打骗任务的重点地域。30〔二〕重点产品。出口单价偏高的电子产品、高新技术产品以及市场价钱差别较大的纺织服装、毛皮、家具等产品。31运营上当然可以，但出口退税上(进料加工除外)不可以：<财税[2021]39号>第四条第〔五〕项：外贸企业应将加工修缮修配运用的原资料作价销售给受托……消费企业，受托……消费企业应将原资料本钱并入加工修缮修配费用开具发票。32补充：<2021年30号公告>第一条：……未在退〔免〕税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退〔免〕税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。33第五条：出口货物由于本公告附件3所列缘由，不能收汇或不能在出口货物退〔免〕税申报期的截止之日内收汇的，……，应在退〔免〕税申报期截止之日内，向主管税务机关报送<出口货物不