2023年春季高级财务会计期末复习核算题

2023春季高级财务会计期末复习思考题(业务核算题)(2)股权取得日合并报表抵消分录:A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公资本公积一一股本溢价14

1.练习非同一控制下——合并日合并报表会计解决固定资产公允价高于账面价(90000-60司于2023年3月10日自母公司P处取得B公司00

资料：2023年1月1日A公司支付18000元000)+(30000-18000)=42000100席的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资(2)进行上述解决后，A公司还需要编制合并报表。A

项目账面价值公允价值

而取得B公司净资产的公允价值为150000格继续经营.为进行该项公司合并，A公司发行了公司在合并日编制合并资产负债表时，对于公司

流动资产3000030000

建筑物(净值)6000090000-12000=138000元600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的

土地1800030000

商誉180000-138000:42000元假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工

资产总额108000150000

负债

1200012000A公司应进行如下账务解决：司及B公司的所有者权益构成如下：作底稿中应编制的调整分录：

股本54000

资本公积22000借：固定资产。/2000A公司B公司借：资本公积1200

盈余公积10000项目金额项目金额

股本54000贷:盈余公积400

未分派利润10000

股本3600股本600

负债与所有者权益108000

资本公积22000资本公积1000资本公积200未分派利润800

总额

盈余公积800盈余公积400

盈余公积1000(3)在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：

钞票购买B公司的所有净资产。购买日B公司的资产负

未分派利润2023未分派利润800

0借：股本600

债表各项目账面价值与公允价值如下表：合计7400合计2023

未分派利润10000资本公积200

规定：根据上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司规定：根据上述资料•，编制A公司在合并日的账务解决以

商誉o。42000盈余公积400

净资产的会计分录。及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分

贷:长期股权投资。180未分派利润800

参考答案：录。

000贷：长期股权投资2023

A公司的购买成本为180000元，参考答案

2.练习同一控制下的公司合并(控股合并)----合并3.练习合并日合并报表调整分录和抵消分录

(1)股权取得日会计解决：(1)公司在合并日应进行的账务解决为：

日会计解决资料：

借：长期股权投资180000借：长期股权投资2023

资料甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公

贷:银行存款180贷：股本

司合并资料如下:

000600

固定资

(1)2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合(1)甲公司为购买方固定资产清理

1800600700

产净值

并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，(2)购买日为2023年6月30日1800资产合计360014001500

短期借

合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(3)甲公司合并成本=2100+800+80=2980万元营业外收入-处置非流动资产利得380100100

款

(2)2023年6月30日，甲公司以一项固定资产(4)固定资产处置净收益=2100-(2023-200)=30300应付账

201010

款

和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原0万元银行存款

长期借

600290290

款

值为2023万元,已提折旧200万元，公允价值为2100无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100万80

负债合计1000400400

万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元,元(6)合并商誉=2980-3500*80%=2980-2800股本1600500

资本公

公允价值为800万元。(5)甲公司在购买日的会计解决=180万元500150

积

(3)发生的直接相关费用为80万元。借:固定资产清理1800盈余公

200100

4.练习编制般权取得日合并工作底稿的编制枳

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为35累计折旧200未分派

300250

资料：

利润

00万元。贷:固定资产2023

净资产合计260010001100

2023年7月31日甲公司以银行存款960万元取

规定：借：长期股权投资一乙公司29

规定：(D写出甲公司合并日会计解决分录;

得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前

(1)拟定购买方。80

(2)写出甲公司合并H合并报表抵销分录；

有关资料如下。合并各方无关联关系。

(2)拟定购买日。累计摊销

(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿

2023年7月31日甲、乙公司合并

(3)计算拟定合并成本。100

的有关项目。

前资产负债表资料单位：万元

(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。营业外支出-处置非流动资产损失10

2023年7月31日合并工作底稿单位:万元

乙公司

项目甲公司

(5)编制甲公司在购买日的会计分录。0账面价值公允价值

参考答案

货币资

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金贷：无形资产12804040

金(1)合并日甲公司的解决涉及：

额。1000应收账

200360360借：长期股权投资960

款

参考答案

存货320400400贷:银行存款960

写出甲公司合并日合并报表抵销分录；0+9

(2)长期股权投P公司为母公司，2023年1月1日，P公司用银借:长期股权投及一一乙公司33000

60=960960

资

①确认商誉=960—(1100X80%)960行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外贷：银行存款33000

固定资产净240

=80万元1800600100250080%的股份并可以控制Q公司。同日,Q公司账面所有2023年乙公司宣告分派2023年的钞票股利：

额0

②抵销分录合并商誉8080者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相借：应收股利800(1000X8

422

140500等),其中:股本为30000万元，资本公积为2000万0%)

借:固定资产100资产总计3600180960

000

股本500元，盈余公枳为800万元，未分派利润为7200万元。贷：长期股权投资—乙公司800

短期借款380100480480

资本公积150应付账款20103030P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。借：银行存款800

29

盈余公积100长期借款600890890(1)Q公司2023年度实现净利润4000万元，提取贷：应收股利800

0

未分派利润25010040140盈余公积400万元；2023年宣告分派2023年钞票股2023年末长期股权投资成本法下的余额=33

负债合计1400

000

商誉80利1000万元，无其他所有者权益变动。2023年实现净000-800=32200(万元)

21160

股本1600500500

000

贷：长期股权投资960利润5000万元，提取盈余公积500万元,2023年(2)2023年与长期股权投资有关的业务

15

资本公积500150650500

少数股东权益2200宣告分派2023年钞票股利1100万元。2023年乙公司宣告分派2023年的钞票股利：

盈余公积200100300100200

2023年7月31FI合并工作底稿单位：万元规定：由于冲减长期股权投资=(10004-1100-4

55

未分派利润300250250300

甲公乙公抵销分录合并0(1)编制P公司2023年和2023年与长期股权投000)X80%-800=-2320(万元)，

项目合计

司司数少数股东权

借方贷方

220220资业务有关的会计分录。所以要将以前冲减的投资成本恢复：

益

128

36(2)计算2023年12月31日和2023年12月3借:应收股利880(1100X80%)

0-所有者权益合计2600100010002202820

货币资金4036036000

960=

IFI按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。长期股权投资一一乙公司800

320负债及所有者权10

3600140050002204220

益总计

3600参考答案：贷:投资收益1680

应收账款200560560

0

(1)2023年与长期股权投资有关的业务借：银行存款880

72

练习长期股权投资的权益法调整

存货3204007205.

0

2023年1月1日：贷:应收股利880

资料:

2023年末长期股权投资成本法下的余额=32借：投资收益1680(3)假如2023年来该设备被清理，则当年的贷:固定资产原价202300

200+800=33000(万元)贷：长期股权投资一一乙公司1680抵销分录如何解决？借:累计折旧80000

(3)2023年年末通过权益法调整后的长期股权投资借：长期股权投资一一乙公司300X80%=(4)假如该设备用至2023年仍未清理，做出贷：年初未分派利润80000

的账而余额：2402023年的抵销分录。借:累计折旧40000

借:长期股权投资一一乙公司4000X80%贷：资本公积一一其他资本公积240参考答案：贷:管理费用40000

=32002023年年末通过权益法调整后的长期股权投资(1)2023年2023年

贷：投资收益3200的账面余额=33000+(3200+4000)-1680借:主营业务收入1202300