2022年初级会计考试：职工薪酬与增值税会计分录

初级会计考试：职工薪酬与增值税会计分录

各位备考初级会计师考试的小伙伴们，作为学财会的我们，一定都知道分录对一个会计人员来说是多么重要,

无论是做账，还是计算都需要分录的支持。今天，就为大家送上负债里应付职工薪酬和增值税分录大全。

应付职工薪酬

（一）货币性职工薪酬的核算（工资）

1.计提货币性职工薪晒时（归集公司各类员工的薪酬）

借：生产本钱（生产人员）

制造费用（车间管理人员）

管理费用（管理部门人员）

销售费用（专设销售机构人员）

在建工程（工程人员）

研发支出（研发人员）

货：应付职工薪酬一工资、奖金、津贴和补贴

2.支付工资时

借：应付职工薪酬一工资，奖金，津贴和补贴

货：银行存款/库存现金

其他应收款（扣还代垫的各神款项）

应交税费一应交个人所得税（代扣个人所得税）

（二）非货币性职工薪酬的核算（非工资福利）

1.以自产产品发放给职工

（1）计提时：

借：生产本钱、管理费用、制造费用等

贷：应付职工薪酬一非货币性福利

（2）发放时：

借：应付职工薪酬一非货币性福利

贷：主营业务收入（公允价值）

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时结转本钱：

借：主营业务本钱

存货跌价准备

货：库存商品

企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的

金额，并计入当期损益或相关资本本钱。

(1)外购商品时：

借：库存商品(含增值税)

贷：银行存款等

(2)计提时：

借：生产本钱、管理费用等

贷：应付职工薪酬一非货币性福利

(3)发放时：

借：应付职工薪酬一非货币性福利

贷：库存商品(含增值税)

2.将自有房屋无偿提供管职工使用

(1)计提时：

借：生产本钱、管理费用等

货：应付职工薪酬一非货币性福利

(2)实际支付租金或计提折旧时：

借：应付职工薪酬一非货币性福利

贷：银行存款/累计折旧

(三)设定提存方案的核算

对于设定提存方案，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的效劳而应向单独主体缴存的

提存金，确认为应付职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产本钱。

借：生产本钱

制造费用

管理费用

销售费用等

货：应付职工薪酬一设定提存方案

应交增值税

（一）一般纳税人的账务处理

1.取得资产、接受应税劳务或应税行为

（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或效劳、取得无形资产或固定资产（动产）等

根本账务处理：

借：材料采购/原材料

库存商品

固定资产（动产）等

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，增值税-一般纳税人2022年5月1日后购

入固定资产（不动产），以及2022年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日

起分2年从销项税额中抵扣，第一年柢扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

根本账务处理为：

购入时：

借：工程物资、在建工程、固定资产

应交税费应交增值税（进项税额）【进项税额X60%】

应交税费—待抵扣进项税额【进项税额X40%】

贷：银行存款等

第二年（第13个月）时：

借：应交税费一一应交增值税M项税额）【进项税额X40S】

货：应交税费—待抵扣进项税额【进项税额X4096】

（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

根本账务处理为：

借：原材料等

应交税费一一待认证进项税额

贷：应付账款等

待取得发票并经认证后：

借：应交税费一一应交增值税（进项税额）/应交税费一一待抵扣进项税额

贷：应交税费一一待认证进项税额

2.销售货物、提供给税劳务、发生应税行为（销项税额）

（1）企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售效劳、无形资产或不动产时，按照不含税收入和增值税税

率计算确认“应交税费一应交增值税（销项税额）"。

发生销售退回时，应根据开具的红字增值税发票作相反会计分录。

（2）视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购置的货物

作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。

（1）用于免税工程工程

借：在建工程

贷：库存商品（本钱价）

应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价或公允价或市场价X17%）

②集体福利

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入等

应交税一一应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务本钱

贷：库存商品

③对外投资

借：长期股权投资等

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务本钱

贷：库存商品

④（以实物）支付（分配）股利

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务本钱

贷：库存商品

⑤对外捐赠

借：营业外支出

贷：库存商品（本钱价）

应交税费一应交增值税（销项税额）（计税价或公允价或市场价X17%）

3.交纳增值税。企业当月交纳增值税（预交），通过“应交税费一应交增值税（己交税金）"科目核算。根

本账务处理：

（1）交纳当月应交增值税

借：应交税费一一应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

（2）交纳以前期间未交增值税

借：应交税费一一未交增值税

贷：银行存款

4.月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细

科目。

（1）对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费一一未交增值

（2）对于当月多交的增值税：

借：应交税费一一未交增值税

贷：应交税费一一应交增值税（转