服装企业合理避税技巧

服装企业合理避税技巧工商管理硕士中国执业注册税务师旧机动车鉴定估价师优替（国际）服装顾问首席财务顾问我是您的朋友！在美国，不缴税或不主动申报纳税是比杀人放火更难逃脱惩罚的，因为杀人放火等刑事犯罪，律师尚可以肇事时当事人神经错乱或精神一时失常为借口为之辩护，但却找不出借口为偷税者开脱罪责。

在美国，没有一个机构能象美国税务局那样，精确的掌握美国人的一切。美国税务员收税严格，八面威风。美国总统的安全保卫人员全部是美国联邦税务警察局的税务警察。在中国也有：

“自古未闻粪有税，而今只有屁无捐”爱多在公司“马云鹤时代”开设大量下属公司，业务设计印务及贸易等诸多领域。通过关联交易，虚开增殖税骗取出口退税，初步查明涉案金额达15亿元，实际案值可能达到50亿元。2006年1月，国家公安部于国家税务总局在深圳联合展开“雷霆行动”，发现涉及十个省份的巨额虚开增值税案情，最终所有线索指向汕头爱多集团。河北省枣强县不仅仅是中国、同时还是世界毛皮生产加工基地，她的历史可以追述到明朝初年。河北省辛集、留石又是集散地。中国皮业服饰企业原料的70％，来自这里。毛纺厂投资小、见效快，成为各级政府追逐的“兔子”，进而脆生服装行业繁荣发展。自广东潮阳、普宁地区虚开增值税专用发票案件，即“八○七”案件。之后，增值税犯罪已呈现出新的特点：⑴智商高：体现在对税收法律和税收征管存在问题的研究已超出一般的了解。⑵手段更隐蔽：过去是“百日公司”，现在是一年零六个月才能发现。⑶科技新：掌握了增值税防伪税控的部分技术，利用金税工程的缺陷实施犯罪。⒉应对税务稽查措施不当：A.销毁原始凭据也销毁了证明已纳税款的证据；B.公关手段不当不能达到事半功倍的效果；C.知情人过多保密性、严密性非常差；D.草率确认稽查结论无法实施税收筹划，补缴“冤枉税”。当前服装企业财务、税务现状评估1、特定原材料比重偏大。服装企业主要原材料绝大部分是加工布所用的原材料纱、丝和线等。从取得的增值税专用发票抵扣情况看，该部分进项税额占全年进项税额的比重偏高，最低的企业也达到74.1%。2、委托加工手续不全。各企业都有与受托加工单位签订委托加工合同，但除企业自行委托漂染这一环节有取得加工费专用发票外，委托加工布和服装所支付的加工费，基本上未取得加工费发票入账，都是以受托方开具的收款收据或企业自制凭据作为付款凭证登记入账，且均为现金结算方式。服装企业存在的税收问题（一）3、自产情况难控管。主要原因：其一，目前服装行业的劳动力供不应求，熟练程度参差不齐且熟练车工不多，劳动力流动性大，使得工人人数难以掌握；其二，由于企业的工人不稳定和计件工资的计算方法不确定，平均工资也不尽相同，企业在做工资单时，是依据车间的出勤表或计件工资计算单，但计件工资单的计算不尽详细和规范，且在账务处理时，以工资发放表作为原始凭证，难予从计件工资单确定其实际产出情况；其三，由于企业开业时投入使用过的设备未登记入账，主要生产设备平缝车的数量明显与帐面不符，车间实物数量比帐面多。服装企业存在的税收问题（二）4、会计核算不规范。主要表现在：会计核算未按照财务制度规定的权责发生制原则核算，有个别企业成本核算采用销售价格倒扎法核算，无法准确核算自产产品与委托加工产品价值。5、运输费用比重偏小。运输费用支出账上体现普遍较少，据企业负责人反映，有的运输费用无法取得运费发票，直接以现金支付。⒍销售回款不入账，体外循环严重。

服装企业存在的税收问题（三）甲B级企业：设立二套账簿

一对投资人；

二对税务局。

风险评估：财务核算不清；现金收支较清楚；增值税负在2％左右；

纳税诚信等级（风险值）：D我们的现状（二）甲C级企业：没有账簿，以表代账。

风险评估：财务核算混乱；现金收支不很清楚；增值税负不足1％；

纳税诚信等级（风险值）：打击对象我们的现状（三）纳税信用等级评定管理试行办法国税发[2003]92号第六条考评分在95分以上的，为Ａ级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。第七条考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。第八条考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为Ｃ级：（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；（二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在

70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；（三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。第九条考评分在20分以下的，为Ｄ级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：

（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

（三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。税务稽查重点、稽查方法

及如何应对2007年全国税务稽查重点⒈虚开、接受增值税专用发票，骗取出口退税或偷税；

⒉截流销售收入、虚列成本和费用，偷逃企业所得税；

⒊隐瞒个人收入，偷逃个人所得税；

⒋通过关联企业不正当交易，非法转移利润；

⒌利用税收政策空隙，偷逃税款。

而打击虚开、接受增值税专用发票，骗取出口退税或偷税，是重中之重。

税务稽查方法在具体案件中的运用通过存货盘点发现截留收入

案例一：某肠衣厂截流销售收入偷税问题

利用稽查软件发现不正当的关联交易

案例二：某休闲用品公司关联交易偷税

群众举报，购买假发票

案例三：某SP企业购买假发票偷税问题

审核评税，评出销售亿元企业

案例四：某服装公司偷税问题听清对方是那个税务机关？干什么？具体负责人是谁？联系方式？

目的：

分析税务机关来此目的。为下一步应对有针对性作准备

如何应对税务稽查（一）找专业机构帮助分析税务稽查的重点，准备税务稽查资料所需资料，制定配合税务机查的方法、步骤。

目的：

分析税务机关来此目的。为下一步应对有针对性作准备

如何应对税务稽查（二）看税务稽查人员的关注内容，确认税务稽查的重点。

目的：

验证应对策略，实时作出调整，完善有利证据。

如何应对税务稽查（三）争取税务稽查人员认同你的解释。

目的：

将问题解决在基层，避免问题升级。如何应对税务稽查（四）降低税务稽查数字。

目的：

避免较大损失。如何应对税务稽查（六）我们应该怎么办！

2006年随着河北枣强税案的发生，河北地区皮毛、羊绒业虚开农产品收购发票，增值税专用发票，骗取进出口退税等问题相继显现，河北省税务等部门对税收管理制度大加整顿，有效的遏制了偷逃税款的行为，取得了明显的整顿成效。但同时，清河、辛集等地从事皮毛，羊绒收购加工的经营企业也普遍反映，随着税收管理力度的加大，企业正常的经营在税收方面遇到了一些实际困难和问题，现在“中国羊绒之都”，“中国纺织名城”的清河，“中国毛皮产业基地”的枣强、辛集等地的特色产业基地经营惨淡，继续发展下去将会严重影响地方经济发展和社会的和谐稳定。

“利剑Ⅱ号”偷税案件的后续报道全国各地税收政策不统一，造成市场环境的不统一和不公平。现国内对农产品生产加工企业所采取的税收政策不统一，不同地域的企业受到不同对待。如有的省份农产品市场交易营业税率为2%（如山东）；有的原料产地交易后还给与退税的优惠，有的省份仍允许企业自行填开收购发票和自行抵扣，这样人为的在全国产生几种不同的市场环境，显然对那些执行严厉税收政策的地方企业显失公平。

造成“利剑Ⅱ号”偷税案件的原因过去的事情就别提了，人人都有一个成长的过程！当前的首要任务实施税务自查，努力达到国家税务总局规定的税负标准，制定今后的发展战略。

⒈自查补税可以避免罚款和滞纳金

⒉国家税务总局通报，截止到2006年底各行各业增值税税负。服装生产企业税负不应低于6％。

⒊对补税较多的，应采取其他措施，避免更大损失和法律责任。

我们所处的环境鹿要么被狮子吃掉，要么比狮子跑的快！何为税收筹划？

税收筹划指纳税人或社会中介机构在不违反当前税法及其他相关法律的前提下，通过事先规划和安排，选择一种对纳税人最有利的纳税方式，以期达到税负最小化。

税收筹划是指纳税人以遵守税法为前提，以税后利润最大化为目的，以选择税负最轻的纳税方案来处理其经营、交易及财务事项的经营筹划行为。实施科学的税收筹划亿元销售企业税收筹划的可能性（一）一、实施税收筹划的条件

⒈投资人思想观念的转变

由重市场、轻管理；重算帐、轻核算；向守法经营、创建民族品牌、打造百年老店的观念转变。

⒉加强财务部门力量

配备合格的财务人员，健全内部监督机制。

⒊规范原材料采购行为

完善供应商管理体系，共盈共荣。

⒋强化统计手段

建立统计体系，为投资人决策提供科学的依据。

⒌必要的外部环境

聘请中介机构，专业指导。亿元销售企业税收筹划的可能性（二）二、实施税收筹划的基本思路

⒈在原材料、辅料采购时尽最大可能获取增值税专用发票

A.供应商直接提供

B.供应商所在地税务部门代开增值税专用发票

C.农副产品采购凭证

⒉购置设备、费用支出尽最大可能获取合法票据

⒊产品销售方式要转变，由直接销售改为代理销售。代理商应为个人独资企业或个体经营者。

⒋销售回款可以设立私人账户，但不可太多。规范后的效果企业规范财务核算、税务管理后是否就不挣钱了？案例：天津某皮业服饰（没有账）

天津某纺织品（三本账）

天津某休闲用品（关联企业交易）

杭州西子投资（民营企业）企业整体的提升

服装生产加工平均增值税负5－6％；

服装零售企业平均增值税负8－11％；

企业所得税负8－23％；

亿元销售企业回款率应在80％以上；

纳税申报收入应占实际销售金额75％以上；

服装企业投资人个人所得税申报率不足1％；

服装企业平均工时8－10元；平均月工资2000元；

服装企业原材料的进项税额占全部进项税额的70％。服装行业各项经济预警指标2007－2008年税收政策走势⒈企业所得税内、外统一，税收优惠大幅度减少；

⒉增值税由生产性向消费型转变；

⒊加大对高收入阶层（九种行业）的监管力度，实行全员全额个人所得税管理。

⒋对方地产企业实行土地增值税清算办法；

⒌个人所得税改革，实行综合税制；

⒍开征《股票交易税》、《遗产与赠与税》、《物业税》。

⒎降低纺织服装行业出口产品退税率，近期下降2％，从7月1日实行。

⒏运用信息手段，加强征管。10月底之前全国运行金税工程Ⅳ期。实行国税、地税、工商、银行、外管、海关、公安、安全联网，纳税人信息共享。新企业所得税法扣除项目的变化项目新税法和拟制定实施条例的主要内容现行税法主要内容内资企业外资企业工资按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除对企业和单位实行计税工资制度，即每月每人工资税前扣除限额最高为1600元，超过部分不允许税前扣除。按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除。捐赠对企业的公益性捐赠，即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业的捐赠，在其年度利润总额10％以内的部分，准予扣除。对企业的公益、救济性捐赠，即企业向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害等地区的捐赠，在其年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。对企业的公益、救济性捐赠，即企业向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害等地区的捐赠，可以据实扣除。研发费用企业研发费用可按照实际发生额的150％抵扣当年应纳税