股权转让个人所得税

股权转让-个税1.个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”20%税率缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。2.个人股权转让，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应履行扣缴义务。3.股权转让所得在被投资企业所在地办理纳税申报。基本规定故宫个人股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。温馨提醒：转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。此外，纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。收入规定故宫股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:1.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；2.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；3.转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；4.其他应核定股权转让收入的情形。故宫符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:1.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；2.申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；3.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；4.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；5.不具合理性的无偿让渡股权或股份；6.主管税务机关认定的其他情形。故宫符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：1.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。故宫（1）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（2）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（3）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（4）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（5）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。原值规定故宫《中华人民共和国公司法》第三十四条规定，股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。《中华人民共和国民法典》第二百六十八条规定，国家、集体和私人依法可以出资设立有限责任公司、股份有限公司或者其他企业。国家、集体和私人所有的不动产或者动产投到企业的，由出资人按照约定或者出资比例享有资产收益、重大决策以及选择经营管理者等权利并履行义务。特殊情况故宫因此我认为，在判断未实缴部分股权的价值时要遵循“约定优先”原则，首先要看股权转让合同是否明确约定转让的是未实缴部分的股权，再看公司章程或者全体股东是否对股东权利做出明确约定，有约定的按照约定执行，没有约定的按照出资比例确定股东权利。如果股东之间约定按照实缴比例享受全部股东权利，则未实缴部分股权对应的股东权利为0，股权价值也为0；该部分股权由于未实缴，其原值也为0，计算得出股权转让所得为0，无须缴纳个人所得税。特殊情况故宫如果股东之间约定未实缴部分股权也可以享受利润分配请求权等财产性权利，则未实缴部分股权对应的股东权利不为0，股权价值也不应为0，在这种情况下纳税人如果以0元价格转让，税务机关可以按照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，对股权转让收入进行核定，并要求纳税人依法缴纳个人所得税。——摘自《依法征税也应尊重“意思自治”》（邵平国家税务总局宁波市北仑区税务局）《中国税务报》（2020年08月19日版次：08）特殊情况故宫内容：假如A公司有甲乙两个股东，各认缴出资50万，认缴出资比列均为50％，现在甲想要转让其持有的50％股权，但是现在甲实际出资10万，乙实际出资30万，甲实际出资比例为25％，乙实际出资比例为75％，那甲转让股权对应净资产份额是按净资产的50％计算还是按25％计算？国家税务总局阳江市税务局回复时间：2022-04-2610:38：您公司的这种情况应按甲转让股权对应净资产份额认缴的50％确认特殊情况故宫东莞市易肯智能科技有限公司注册资本200万，有两个股东，股东A认缴出资160万，实际出资175万，占80%股权，股东B认缴出资40万，实际出资0万，占20%股权，截止2021年4月30日，公司累计亏损1548285.4元，所有者权益为201714.6元。于2021年5月发生股权转让行为，股东B以0元将其股权转让给自然人C（约定B未缴出资40万由C承担）东莞税务局凤岗分局处理结果：核定B股东转让收入=所有者权益201714.6x20%=40342.90元，转让行为应交个税=40342.9x20%=8068.58元。本公司认为：B股东的实际出资是0元，转让金额也是0元，且公司是亏损的，无土地房产专利等影响公允价值的资产，此核定方法于实际情况严重不符，本案例中股权对应的净资产份额如何确定？特殊情况故宫东莞市12366纳税服务中心答复：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)的相关规定，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的情形，视为股权转让收入明显偏低，主管税务机关可以核定股权转让收入。其中采取净资产核定法的，转让认缴登记股权份额时，其股权对应的净资产份额视为股东已实际