2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案

2023年税务师之涉税服务实务高分通关

题型题库附解析答案

单选题（共80题）

1、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作

出具体行政行为之日起（）日内。

A.60

B.15

C.30

D.45

【答案】A

2、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税

一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企

业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续

生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）o

A.甲企业应计算原材料的销项税

B.乙企业应计算实木地板的销项税

C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税

D.乙企业可以抵扣原材料的进项税

【答案】C

3、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴

纳个人所得税的是（）o

A.独生子女补贴

B.差旅费津贴

C.托儿补助费

D.午餐补助

【答案】D

4、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）o

A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，

在规定的期间内平均摊销

D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊

销

【答案】C

5、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪

酬260

B.借：营业外支出260贷：应交税费一

—应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费一

—应交个人所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费一

—应交个人所得税260

【答案】D

6、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民

法院管辖。

A.最先收到起诉状的

B.税务机关决定

C.纳税人自由决定

D.人民法院自由决定

【答案】A

7、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促

进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的

实际情况出发，构建一套完善的税务管理。

A.EXCEL管理

B.税务信息化管理

C.税务师管理

D.注册会计师管理

【答案】B

8、（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）o

A.商业噪声

B.工业噪声

C.服务业噪声

D.生活噪声

【答案】B

9、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，

新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣

工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】C

10、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）o

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的红利

C.差旅费

D.非广告性赞助支出

【答案】C

11、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）o

A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级

C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.

项目负责人复核

D.业务质量监控人不得由项目负责人选定

【答案】C

12、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不

含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对

于该项投资，正确的税务处理是（）o

A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地

增值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增

值税和企业所得税

D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增

值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计

入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

【答案】D

13、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是

（）。

A.提供劳务派遣服务

B.提供人力资源外包服务

C.提供建筑服务

D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产

【答案】D

14、2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原

材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为10。

万元，增值税税额13万元，该企业的账务处理为：

A.借：原材料13

贷：营业外收入13

B.借：应交税费一应交增值税（进项税额）13

贷：营业外收入13

C.借：原材料13

贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）13

D.借：应交税费一应交增值税（进项税额）13

贷：其他业务收入13

【答案】B

15、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经

营活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

A.机构所在地

B.经营地

C.经营地和机构所在地

D.收入来源地

【答案】A

16、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理

人参加行政复议超过60日的

【答案】D

17、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务

监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当

由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。

A.2

B.3

C.5

D.7

【答案】A

18、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）

并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

【答案】D

19、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得

的永续债利息收入属于股息、红利性质

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投

资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定

的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规

定

D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付

的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】A

20、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12

月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许

抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的

增值税为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】C

21、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位

员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价

800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元,

另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项

税额为（）元。

A.72

B.75.96

C.80.09

D.82.57

【答案】B

22、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是

（）o

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审核

【答案】A

23、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增

值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机

关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳

税人不符合规定的是（）o

A.纳税信用级别为B级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业

D.未达到增值税纳税起征点的纳税人

【答案】B

24、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的股息

C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金

【答案】C

25、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税

的是（）。

A.退休后再任职取得的收入

B.在就职单位取得的讲课收入

C.证券经纪人取得的佣金收入

D.个人购买体育彩票取得的中奖收入

【答案】C

26、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。

A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机

关申报办理停业登记

B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到

税务机关申请延长停业

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生

产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

【答案】A

27、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方

式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万

元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、

7月20日。该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第

一笔款项60万元。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税

额为（）万元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

【答案】C

28、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。

情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长

期限最多不超过（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】C

29、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外

退货，复进口时已予以免税的，可（）o

A.15天内办理补税

B.进口环节和国内销售环节均不再补税

C.进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税

D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税

【答案】D

30、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时,

应该借记（），贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

【答案】A

31、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得

【答案】A

32、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以

境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）

的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】C

33、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50

盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价

100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视

同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（）。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

【答案】B

34、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（）。

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制

度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应

税所得表和留存利润表

D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】C

35、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。

A.国家机关自用的土地

B.宗教寺庙自用的土地

C.市政街道等公共用地

D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地

【答案】D

36、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税

销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费

及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银

行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地

产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元

（不包含印花税和增值税）o该公司销售该商品房应缴纳的土地增值

税是（）万元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【答案】B

37、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000

元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增

值税（出口退税）1000。

B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税

（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费—应交增值

税（出口退税）90000

C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值

税（转出多交增值税1000。

D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值

税（出口退税）1000。

【答案】B

38、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月

预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万

元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

c.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

【答案】A

39、一般纳税人销售的下列应税行为中，以销售额全额计算销项税

额的是（）o

A.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目

B.客运场站服务

C.建筑服务

D.金融商品转让

【答案】C

40、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专

用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税

应纳税额应计入（）科目借方。

A.应交税费——应交增值税

B.应交税费——应交增值税（减免税款）

C.应交税费——简易计税

D.管理费用

【答案】B

41、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药

费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部

分）累计超过（）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在

（）元限额内据实扣除。

A.10000,60000

B.10000,80000

C.15000,60000

D.15000,80000

【答案】D

42、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）o

A.发放的股息红利

B.行政机关的罚款

C.企业所得税

D.劳动保护费

【答案】D

43、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某

月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企

业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为

10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发

生额为160000元，则税务师采用"按比例分摊法”计算的分摊率为

（）。

A.5%

B.3.3%

C.2.7%

D.4.4%

【答案】B

44、下列关于房产税的税法，正确的是（）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

【答案】D

45、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，

正确的是（）。

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳

税人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征

期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期

为3年，同时加收滞纳金

【答案】D

46、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将自有不动产用于公益事业捐赠

【答案】C

47、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账

面数据是否正确的审查方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法

【答案】D

48、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审

结的

【答案】A

49、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的

是（）。

A.航空服务

B.港口码头服务

C.货物运输代理服务

D.装卸搬运服务

【答案】C

50、对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少（）级的质量复核

程序。

A.一

B.二

C.三

D.四

【答案】B

51、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣

除“专项附加扣除"的所得是

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.劳务报酬所得

D.稿酬所得

【答案】A

52、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用

的情况时，调账时应（）o

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一应交所得税”

【答案】C

53、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）内完

成委托事项的鉴定。

A.15个工作日

B.30日

C.30个工作日

D.60日

【答案】C

54、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项

不能作为扣除项目的是（）o

A.取得土地使用权时支付的出让金

B.建造过程中支付的安装工程费

C.转让房产时缴纳的城市维护建设税

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）x20%

【答案】D

55、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。

A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人

B.纳税信用级别设A.B

C.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价

指标得分90分以上的，可以评为A级

D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零

申报、负申报的，本评价年度直接判为D级

【答案】A

56、在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额

为（）元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565

【答案】B

57、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。

A.企业申请认定时注册成立一年以上

B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总

数的比例不低于20%

C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））

的比例应不低于5%

D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环

境违法行为

【答案】B

58、商品房购销合同按照（）进行贴花。

A.定额5元

B.定额10元

C.购销合同

D.产权转移书据

【答案】D

59、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

（）o

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】C

60、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿

或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务

机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上1万元以下

D.1万元以上5万元以下

【答案】B

61、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊

销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】c

62、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得

【答案】A

63、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可

以开具增值税专用发票的是（）o

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司

B.乙商场将化妆品销售给消费者

C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】A

64、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。

A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有

无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况

B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注

意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从

中发现问题

C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性

D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标

准时，要注意有无白条作支出凭证的情况

【答案】C

65、（2015年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保

险费后，不足以缴纳税款的

D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳

金

【答案】D

66、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利,

账务处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬贷：库存商品

B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项

税额）

C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项

税额转出）

D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税

（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品

【答案】D

67、甲企业2019年8月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供

的材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工

完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。

甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木

地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，

剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。

已知实木地板的消费税税率为5%。则甲企业当月应自行向税务机关

申报缴纳消费税（）万元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

【答案】A

68、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月将自产

的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用5箱折价10万元（不

含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高

不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则

该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的

消费税税率为15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】D

69、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2021年3

月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，

到2021年6月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。

A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额

B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额

C.可以用途确认后，抵扣进项税额

D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额

【答案】C

70、2018年10月，国家税务总局发布（），进一步加强涉税专业

服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集

有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现

及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。

A.《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》

B.《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》

C.《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》

D.《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》

【答案】B

71、（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是

（）。

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展税收筹划业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

【答案】A

72、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自

受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A.2日

B.2个工作日

C.5日

D.5个工作日

【答案】B

73、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所

得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。

A.独生子女补贴

B.退休人员再任职收入

C.差旅费补贴

D.托儿补助费

【答案】B

74、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内

部证据的是（）

A.企业的资产盘点表

B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明

C.专业技术部门的鉴定报告

D.企业技术鉴定部门的鉴定文件

【答案】C

75、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。

A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折

扣不得从销售额中扣除

B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和

价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后

的余额作为销售额

C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依

据

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费

用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的

增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣

【答案】C

76、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一

般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚

新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚

金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。

该商场上述业务应纳增值税（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】B

77、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不

能选择简易计税方法的是（）。

A.由甲方提供施工材料的建筑服务

B.公共交通运输服务

C.人力资源外包服务

D.增值电信服务

【答案】D

78、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）o

A.作为申请人的公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

D.经行政复议机构准许达成和解的

【答案】D

79、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报

表（A表）》，依据（）填报。

A.应税所得表

B.留存利润表

C.小企业会计准则

D.资产负债表

【答案】A

80、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得

不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项

税额。2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物

退回并经甲公司同意。则（）。

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红

字增值税专用发票

B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红

字增值税专用发票

C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值

税专用发票

D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值

税专用发票

【答案】A

多选题（共40题）

1、下列纳税人暂不允许离线开具发票的有（）。

A.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，首次开票之

日起3个月内

B.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人

C.使用增值税电子发票公共服务平台开具增值税电子普通发票的纳

税人

D.纳税信用评价为C级的纳税人

E.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人

【答案】A

2、“多证合一”纳税人，（）登记信息发生变化的，应向主管

税务机关办理变更登记。

A.生产经营地址

B.财务负责人

C.核算方式

D.从业人数

E.注册资金

【答案】ABCD

3、一般税务咨询的服务内容有（）o

A.适用税收实体法方面的税务咨询

B.适用税收程序法方面的税收咨询

C.解决税收分歧方面的咨询

D.涉税会计处理的咨询

E.最新股票涨跌动态的咨询

【答案】ABCD

4、下列各项中，属于涉税咨询业务的有（）o

A.纳税申报咨询业务

B.专项税务咨询业务

C.税收策划业务

D.纳税情况审查业务

E.税务政策解答业务

【答案】ABC

5、（2020年真题）纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选

择（）进行买入价的核算。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.后进先出法

E.个别计价法

【答案】BC

6、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（）o

A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物

的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格

B,采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除

还本支出后的余额为应税销售额

C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售

D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣

额应并入销售额计税

E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除

【答案】ACD

7、税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理

的条件包括（）o

A.已缴销增值税专用发票及税控专用设备

B.无欠税（滞纳金）及罚款

C.销售收入在500万元以下的

D.未处于税务检查状态的

E.经县以上税务局审核的

【答案】ABD

8、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发

票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。

A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费

B.ETC后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费

C.商业预付卡充值

D.支付建筑服务预收款

E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款

【答案】BCD

9、当事人的申请符合下列情形之一的，人民法院应当再审（）。

A.不予立案或者驳回起诉确有错误的

B.有新的证据，足以推翻原判决、裁定的

C.原判决、裁定适用法律、法规确有错误的

D.据以作出原判决、裁定的法律文书略有瑕疵，但未被撤销

E.审判人员在审理该案件时有贪污受贿、徇私舞弊、枉法裁判行为

的

【答案】ABC

10、按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额

的判定标准错误的有（）o

A.工业企业年应税销售额50万元

B.商业企业年应税销售额180万元

C.工业企业年应说销售额100万元

D.商业企业年应纳销售额80万元

E.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元

【答案】ABCD

11、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增

值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（），税务机关提供即

时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。

A.纳税信用级别为A级和B级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业

领军人才等创办的企业

D.已经结清税款

E.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户

【答案】ABC

12、企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。

A.转让国债的收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.接受县以上政府无偿划入的国有资产

D.取得的金融债券利息收入

E.符合条件的非营利组织的收入

【答案】B

13、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有（）。

A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随

申报表报送附列资料、无需报送附列资料

B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任

C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或

者盖章具有同等法律效力

D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并

签章

E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权

【答案】ABCD

14、某钢琴老师在校外培训机构提供兴趣班授课服务，2019年12

月取得劳务报酬30000元，下列关于钢琴老师缴纳个人所得税的说

法，正确的有()。

A.支付单位应预扣预缴个人所得税5200元

B.该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所

得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计算个人所得税

C.劳务报酬在预扣预缴、汇算清缴时，均应区分每次收入不超过

4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用

D.预扣预缴和汇算清缴时都适用20%-40%的超额累进税率

E.钢琴老师应于次年3月31日前办理个人所得税汇算清缴

【答案】AB

15、下列关于一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法，正确的有

()o

A.自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税

B.自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税

C.转登记为小规模纳税人后，无论销售额为多少，均不再登记为一

般纳税人

D.一般纳税人符合转登记条件的，必须转登记为小规模纳税人

E.可转登记的一般纳税人需要满足转登记日前年应税销售额未超过

500万元的条件

【答案】B

16、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）o

A.用于个人和家庭的支出

B.赞助支出

C.税收滞纳金

D.经营性支出

E.个人所得税税款

【答案】ABC

17、非居民企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有（）0

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D.国际金融组织向中国居民企业提供一般贷款取得的利息所得

E.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得

的租金收入

【答案】ABC

18、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。

A.广告公司签订发布广告合同，应在收到定金时发生纳税义务

B.车辆租赁公司出租车辆收到预收款时发生纳税义务

C.提供建筑服务，收到预收款时发生纳税义务

D.采取托收承付方式销售货物，应在发出货物并办妥托收手续的当

天发生纳税义务

E.房地产公司销售开发产品应该在收到预收款时发生纳税义务

【答案】AC

19、下列涉税会计分录的表述中，正确的有（）。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得

税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人

所得税”科目

B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税

费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目

C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷

记“银行存款”科目

D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，

贷记“营业外收入”科目

E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加"科目,

贷记“应交税费——应交所得税”科目

【答案】ABC

20、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）o

A.建立简易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反

映盈亏

B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应

纳税所得额作为计算个税的依据

C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费

用

D.个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除

E.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报

表》

【答案】AB

21、企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。

A.转让国债的收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.接受县以上政府无偿划入的国有资产

D.取得的金融债券利息收入

E.符合条件的非营利组织的收入

【答案】B

22、关于印花税计税依据、征税范围的表述，正确的有（）o

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，应该就加工费金额和原

材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花

B.由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合

同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花

C.货物运输合同的计税金额中不包括装卸费

D.已税合同修订后增加金额的，应补贴印花

E.从2018年5月1日起，记载资金的账簿减半征收印花税

【答案】BCD

23、下列各项中，属于税款征收措施的有（）。

A.阻止出境

B.采取强制执行措施

C.委托代征

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

【答案】ABD

24、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣

预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

【答案】BCD

25、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进

行买入价的核算。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

c.加权平均法

D.后进先出法

E.个别计价法

【答案】BC

26、以下有关涉税专业服务信用管理说法正确的有（）。

A.省以下税务机关负责所管辖地区涉税专业服务信用管理工作的组

织和实施

B.涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式

C.涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期

信用积分的基础分按照60分计算

D.属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为2年,

到期自动解除

E.从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分

终止计算

【答案】ABD

27、下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的有（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保

护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，

免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保

护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地

方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地

方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税

【答案】ABC

28、下列有关《关于进一步深化税收征管改革的意见》中所规定的

工作原则说法正确的有()。

A.坚持党的全面领导

B.坚持依法治税

C.坚持为民便民

D.坚持问题导向

E.坚持精确执法、精细服务

【答案】ABCD

29、根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有

()o

A.用于个人和家庭的支出

B.非广告性质的赞助支出

C.个人所得税税款

D.经营性支出

E.自然灾害造成的存货损失

【答案】ABC

30、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到

“应交税费一预交增值税”科目的有（）。

A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款

B.工业企业销售货物预收的货款

C.商业企业出租包装物收取的押金

D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项

E.建筑公司建造写字楼预收的工程款

【答案】A

31、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家

税务总局另有规定外，股东由（）担任。

A.税务师

B.注册会计师

C.高级会计师

D.律师

E.资产评估师

【答案】ABD

32、下列关于发票的说法，正确的有（）o

A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普

通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的

一种民族文字

【答案】AC

33、关于税务代理法律责任的说法，错误的有()。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册

税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整,

导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并

对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处

1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对

外行使注册税务师签字权。

D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告

或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告E:注册税

务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理

申报.后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承

担法律责任

【答案】BCD

34、下列对于税收策划的理解正确的有()。

A.为纳税人进行税收策划时，必须以法律为界限

B.税收策划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的

途径

C.税收策划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到

最小

D.税收策划着重考虑整体税负的轻重

E.税收策划不必考虑企业生产经营业务的扩展

【答案】ABD

35、行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，

经行政复议机关负责人批准，按规定作出行政复议决定（）。

A.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行

B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合

法，内容适当的，决定维持

C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为

的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、

依据，决定撤销该具体行政行为

D.适用依据错误的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法

E.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据

错误的，确认该具体行政行为违法

【答案】ABCD

36、（2019年）关于实施小微企业普惠性税收减免政策，自2019年

1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列

税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度减征的有

()o

A.车船税

B.房产税

C.契税

D.城镇土地使用税

E.城市维护建设税

【答案】BD

37、根据小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至

2021年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于

可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有()。

A.车船税

B.房产税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

E.契税

【答案】BCD

38、根据现行税收政策规定，消费品在下列经营环节中，既征收增

值税又征收消费税的有

A.卷烟的批发环节

B.金银首饰的生产销售环节

C.超豪华小汽车零售环节

D.高尔夫球杆的生产销售环节

E.酒类产品的批发环节

【答案】ACD

39、下列关于涉税专业服务的法律责任，说法正确的有（）。

A.如果委托方违反涉税专业服务协议的规定，致使涉税专业服务机

构及其涉税服务人员不能履行或不能完全履行涉税专业服务协议，

由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担

B.代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被

代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代

理人负连带责任

C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴

税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代

理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D.涉税专业服务机构及其涉税服务人员因工作失误而给委托方造成

不应有的损失的，不需要承担责任

E.税务师事务所使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改

正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照

【答案】ABC

40、非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增

值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（）。（此题已根

据最新教材改编）

A.教育费附加

B.增值税

C.城市维护建设税

D.房产税

E.印花税

【答案】AC

大题（共10题）

一、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税

人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售

业务，其会计核算健全，生产经营良好。税务师于2020年4月15

日受托审核该公司2019年全年的纳税情况，该企业2019年已结帐。

（2）审核资料：①7月8日，第10号凭证：公司将自产货物

用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，成本为

70000元，企业账务处理为：借：营业外支出70000

贷：库存商品70000②12月13日，第18号凭证，本

月对一仓库进行改扩建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元,

尚未提足折旧，该仓库在2020年1月4日完成验收，企业账务处理

为：借：管理费用100000贷：银行存款

100000③该公司2019年6月与附近一商场签订了一份租赁合同,

合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物,

租期为半年（当年7月-12月），合同注明含税租金2万元，合同约

定商场应于当年12月31日支付租金，当年租金未收到，公司未做

账务处理；④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，

经核实，其中含非应税消费品出租的包装物押金

2.26万元，该押金已逾期；⑤审核“管理费用”账户，其中记

载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费40万元B.

向其他企业支付的管理费用10万元

【答案】（1）存在影响纳税的问题及账务调整分录：①自产货

物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，

因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附

加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，

应补计增值税销项税额=120000x13%=15600（元），调账会计分录：

借：以前年度损益调整15600贷：应

交税费——应交增值税（销项税额）15600调增视同销售所得

=120000-70000=50000（元）。②根据会计准则规定，对于未

提足折旧的固定资产的改扩建支出，应先转入在建工程核算。

调账会计分录：借：在建工程100000贷：

以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额100000元。

③企业租赁仓库应该确认收入，并调增应纳税所得额。应确认的租

金收入=20000+（1+5%）=19047.62（元）,应纳增值税=20000+

（1+5%）x5%=95

2.38（元）借：其他应收款20000贷：以

前年度损益调整19047.62应交税费——简易计

税95

2.38

二、（2016年）某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难

可延期纳税，向税务师咨询：问题（1）：哪些情况可以延期纳

税？问题（2）：延期纳税由哪一级税务机关批准？最长可延期多久？

【答案】1.可以延期纳税的情况有两种：（1）因不可抗力，导

致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴

纳税款的。

2.延期纳税经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，

但最长不得超过3个月。题目的其他内容2020年教材调整时删

除了。

三、某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出

售.经审核：该商铺购房发票显示开票日期为2007年1月18日，金

额为500万元；缴纳契税15万元、印花税0.25万元，支付手续费

10万元；商铺购进后发生装修费用75万元：商铺于2007年6月18

日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺

置的价款、税费和装修费均计入“固定资产"，合计原值为600万

元.截止到出售时，商铺己累计计提折旧140万元。问题：1.计算商

铺出售时应缴纳的相关税费。

2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

【答案】

四、某企业2020年签订如下合同：（1）与税务师事务所签订税务咨

询合同，咨询费10万元。（2）将自己于2014年取得的一宗土地使

用权以1000万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。

（3）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让

费按此项技术生产的产品销售收入的3%收取，每年12月结算。（4）

与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为10000万

元，每次在限额内借款时，不再签订新合同。（5）与银行签订的借

款金额为500万元的无息贷款合同。（6）与货运公司签订货物运输

合同一份，运输费用为2万元，所运货物价值50万元，保险费用1

万元。（7）与其他公司签订技术开发合同，合同总金额为500万元,

其中研究开发费用为10。万元。请分别说明该企业签订的上述合同

是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和

适用税目。？（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花

税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

【答案】⑴

【正确答案】

（1）不缴纳印花税。（2）要缴纳印花税，计税依据为1000万元；

适用“产权转移书据”税目。（3）要缴纳印花税，计税依据是合同

所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，

结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据“税目。

（4）要缴纳印花税，计税依据为10000万元，因为借贷双方签订的

流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定

的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。（5）不缴纳印花税,

无息贷款合同免征印花税。（6）缴纳印花税，计税依据为2万元；

适用“货物运输合同”税目。（7）缴纳印花税，计税依据为400万

元。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报

酬金额计税，研究开发费用不作为计