滴滴出行科技有限公司内部控制存在的问题及对策-电商人力-毕业论文

本科毕业论文（设计）题目_滴滴出行科技有限公司内部控制存在的问题及对策目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 1关键词 1Abstract 1KeyWords 1一、绪论 2（一）研究背景及意义 2（二）研究思路及方法 2（三）内部控制概述 2二、文献综述 3（一）国外研究现状 3（二）国内研究现状 4（三）小结 5三、滴滴出行内部控制现状描述 5（一）滴滴出行公司简介 5（二）滴滴出行内部控制情况 6（三）滴滴出行内部控制案例 71.财务部案例 72.社会新闻案例 83.后台支撑部案例 8四、滴滴出行内部控制问题分析 9（一）预算编制方法不统一 9（二）风险评估方法缺乏客观性 9（三）信息传递缺乏痕迹化管理 10五、滴滴出行内部控制优化路径 10（一）加强预算的管理 10（二）完善风险管理工作制度 11（三）设立信息整理部门 11结语 12参考文献 15致谢 17滴滴出行科技有限公司内部控制存在的问题及对策摘要：经济的快速发展使人们的生活节奏越来越快，为了创造更多的社会价值，适应竞争愈发激烈的社会，人们的时间变得越来越宝贵。这时，减少不必要的时间消耗显得越发重要。出行打车变成了多数年轻上班族的首要选择。但是随着这种出行方式越来越普遍，逐渐出现了供不应求的局面，许多城市都出现了打车难用车难的情况，并且因为生活节奏快，人们出行对速度也有要求，有时便会存在许多安全隐患。本文以滴滴出行科技有限公司作为研究对象，分析了他们内部出现的控制问题，并提出切实有效的整改建议，希望能为其内部发展提供有价值的参考，促进该行业的稳定健康发展。关键词：内部控制风险管理滴滴出行Abstract：Therapiddevelopmentoftheeconomyhasmadepeople'sliferhythmfasterandfaster.Inordertocreatemoresocialvaluesandadapttotheincreasinglycompetitivesociety,people'stimehasbecomemoreandmoreprecious.Atthistime,reducingunnecessarytimeconsumptionbecomesmoreandmoreimportant.Travelingbytaxihasbecometheprimarychoiceformostyoungofficeworkers.However,asthismodeoftravelhasbecomemoreandmorecommon,therehasbeenasituationofoversupply.Manycitieshaveexperienceddifficultiesingettingusedtotaxis,andbecauseofthefastpaceoflife,peoplealsohavespeedrequirements,andsometimestherearemanySecurityrisks.ThisarticletakesDidiTravelTechnologyCo.,Ltd.astheresearchobject,analyzestheinternalcontrolproblems,andputsforwardeffectiveandrectificationsuggestions,hopingtoprovidevaluablereferenceforitsinternaldevelopmentandpromotethestableandhealthydevelopmentoftheindustry.KeyWords:internalcontrol,riskmanagement,DidiTravelTechnologyCo.,Ltd.一、绪论（一）研究背景及意义时代飞速发展，信息网络更是瞬息万变，互联网的飞速发展为各行各业的发展送来了新途径，滴滴出行科技有限公司就是在互联网时代迅速崛起的新兴公司，他们开发的打车软件就是互联网与时代共同催生的产物。但是，没有规矩，不成方圆，为了规范行业标准，促进健康发展，政府颁布了《关于规范本市出租汽车预约服务管理通知》（2013）、《上海市出租汽车调度服务管理规范》（2016）等一系列规定，对打车软件进行了规定，相关企业也纷纷响应号召，着手对自己公司内部进行控制管理的完善。但是罗马不是一天建成的，良好的内部控制系统也不可能一下就建成，特别是我国对于内部控制的研究过于落后，虽然各企业都已经尽力在完善调整，但是仍存在许多棘手的问题。而滴滴出行科技有限公司针对他们自身存在的问题，也采取了一些措施，但是效果并不尽如人意。他们前期将大量的人力物力财力投入宣传推广，在公司运行的其他方面漏洞百出，使得其内部控制问题不断，出现了与市场脱节的现象，问题层出不穷，特别是2018年8月24日温州乐清姑娘乘坐滴滴顺风车遇害事件的发生，一系列的报道再次将滴滴出行科技有限公司的问题赤裸裸的暴露在大众面前。之所以选择滴滴科技有限公司作为研究分析对象，是因为该公司的问题具有较强的代表性和研究价值。具体表现为他们内部控制管理缺失，包括风险评估、信息与沟通不及时、对内部环境的控制不准确、内部监督不到位等问题。（二）研究思路及方法本文以滴滴出行科技有限公司作为研究对象，对其内部控制问题进行系统的分析并提出相应的改进建议，以期能够为该行业公司的内部控制完善提供有价值的参考，促进行业的平稳健康发展。本文始将围绕滴滴出行内部控制问题，通过案例研究法、文献研究法、实地调查法等多种研究方法进行深入浅出的探究。（三）内部控制概述内部控制的含义可以从多个方面去理解，不同国家地区对于内部控制有不同的诠释与理解。我国对其划分了三个方面：公司的组织结构框架及员工责任分配与参与；保障公司的财务数据，保障企业经营合法合规。二、文献综述伴随着全球经济的发展以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。从1990年起，众多研究内部控制的理论如雨后春笋般崛起，其中不少佼佼者的研究结果已成为了各大企业相互学习的楷模，也为随后的研究提供了方向和理论基础。在经济发展蓬勃向上的新阶段，企业制度体系不断完善，运营方式越来越复杂多样，内部控制的重要性已不言而喻，内部控制已成为企业规避风险的重要办法，能够在很大程度上保证企业的自我调节和发展，同时学者对于内部控制的认可度越来越高，研究内容不断加深，各大文献也层出不穷，从多重角度来剖析了内部控制的重要性。（一）国外研究现状国外对企业内部控制的研究主要集中在内部控制的概念及其重要性、影响内部控制的因素以及内部控制主要方法等方面：大多数学者认为内部控制的缺失不仅仅会造成企业的损失，也会影响整个行业的健康发展。IrisSaliterer，SanjaKorac（2013）觉得新的公共管理变革的产生推动了公司结构的优化，大环境的变化使得企业内部控制遭到了源自政府的严峻考验，而处理此类问题的关键点就在于如何增强各组织间的交流，从而保证信息高速流通的状态。关于影响内部控制的因素，许多学者认为信息化是影响内部控制有效性的关键点之一。MichelBenaroch，AnnaChernobai，JamesGoldstein（2012）始终认为IT内部控制也是不可忽视的一大方面，一旦缺乏了内部控制，对于整体目标的达成会产生不可忽视的影响，随着企业的做大，风险也随之增多，互联网行业也不例外，因此增强对信息安全的关注不可轻易忽视。M.DaleStoel，WaleedA.Muhanna（2011）认为企业的高管应加强信息技术的控制，这对于合理控制企业信息技术，构建好以资本市场的风险定价为基础的模式有着重要意义。关于对内部控制的人员管理及监督方面的探索，JenniferAltamuro，AnneBeatty（2010）认为在金融危机的笼罩下，对于内部控制的监管是否有效仍待商议，公司需要的应是更加负责，更加专业的管理人员进行企业的控制管理。Hammed Arad（2009）始终觉得内部控制是提高效率以及确保决策的执行力度，规避风险与错误的程序。而内部控制是管理模式中不可缺少的部分。包含计划、方式以及程序，最终目的还是为了实现企业的合理运营，更是为了加强对业绩的控制。（二）国内研究现状我们国家的内部控制理论的研究兴起于20世纪末期，落后于西方国家，但由于众多学者研究人员在结合西方先进经验的同时又考虑了自身国情，探讨出了一套适合我们自己的方法，展现出了极大的优势，其主要的研究方向包括以下几个层面：关于内部控制的理论探索，例如周守华,胡为民（2013）从企业内部控制的本质出发，通过对不同角度的考虑，提出了公司应依据《内部控制一整体框架》所提到的五大重要元素来构建适合自身发展的控制框架结构。牛成品（2014）以概念、演化阶段、以及原理本质三大角度进行解析，首先阐明了企业内部控制的基本内容，同时总结了必经的五大阶段，包括内部的牵制、制度、结构体系、框架轮廓、以及全面化的管理，并且结合了控制、委托代理、博弈论三大理论来综合分析了企业控制的原因本质。关于内部控制和公司治理之间的关系探讨，在谢志华（2017）眼中，企业进步的历程中，内部控制是极为重要的一环，是企业经营管理过程中自我调整的一种合理的机制。同时增强公司内部控制不止是确保会计的信息和资本的完整性，更是规避风险问题，增强管理水准，完成企业目标的重要保证。另外，当前企业中出现的法人管理结构不完善，风险规避意识不足等诸多漏洞，这些都是企业提高内部控制的重要动力。徐习兵,王永海（2017）利用众多方式对内部控制进行了详细明确的介绍和评论，对于各大企业都有相当重要的意义，同时认为只有通过建立起有效合理的体系制度才可以从根源解决效益不明显的问题。李维安,戴文涛（2016）对于内部控制问题，始终认为只有高层管理才是真正的关键，只有稳定高层的管理地位，明确各部门分工，才能真正改善企业内部控制体系。有关企业内部控制的信息披露以及评估方面，刘懿（2018）经过对各大学科领域的研究调查之后，明确表示若想实现内部控制的进一步的实现，必须建立在控制管理的基础上，结合公司实际情况，从而使内部控制真正具有实际价值与意义。在郭军（2016）眼中，内部控制的重中之重是如何增强监管力度，如何分配好职责分工，公司同时也应该不断学习有关经济方面的理念，完善信誉系统，以此推动内部控制工作的进行。关于内部控制的具体实施与操作方面，目前的形式下，刘静、李竹梅（2015）提到，我国各大企业如今迫在眉睫的难题是如何合理应用世界上先进的理论知识来完善内部控制环境，从而提高企业运营管理能力，而借助COSO报告的中对于内部控制的理解和认识以及对其更深层次的解释来对我国当前企业所存在的问题进行分析，提出更好的解决办法。在魏先峰（2010）等人看来，内部控制的措施需要根据当前企业的运营实际进行调整，对于某些风险偏高而运营情况相对复杂的企业来说内部控制还未达到一个合理的状态，存在着极大的缺陷。（三）小结本文对国内外相关文献进行了整理，从上文的回顾中可以看出，随着内部控制越来越受到学术界的关注，相关领域的学者们研究的广度与深度也在逐步得到拓展。但是不得不承认，当前针对内部控制的研究仍然具有一定的局限性：如现阶段对于内部控制尚未有一个统一认识，大部分对内部控制的研究仍然停留在理论方面，而立足于内部控制实务的研究却比较少，应该加强实验、调查等可验证性的方法。总之，完善内部控制是一项任重而道远的工作，内部控制还有许多领域值得学术界进一步探讨和研究。三、滴滴出行内部控制现状描述（一）滴滴出行公司简介2012年6月滴滴出行科技有限公司在北京正式运行，他们以“移动互联网让出行更美好”为口号，投身于互联网创业的热潮中。国内业务分部图如下：图3.1滴滴出行业务分布图（二）滴滴出行内部控制情况自成立以来，滴滴出行科技有限公司业绩优秀，发展迅猛，连续六年处在我国打车软件业的顶端位置。为了更强有力的拓展市场及推广项目，他们将软件开发工作交给外面的专业团队研发，但是，他们却忽视了对企业运行极其重要的一部分内容，企业内部的管理。并因为这一方面的不足，公司的文化和内部管理跟不上市场扩大的速度。另外，公司领导人只注重招纳技术型和营销型人才，忽视了对人才的筛选，导致公司内部在管理上出现了较大的问题。为了保证公司保持盈利并且持续发展，滴滴出行科技有限公司针对其自身发展做出了一系列战略指标，主要分成三大方面。第一点就是将公司的资产安全定位首要目标；具体行动就是系统真实的记录日常经营活动，并做出相应的反馈，进而不断完善滴滴出行科技有限公司内部控制管理上的不足。第二点就是保证各项数据与记录的真实性和可靠性。第三点就是留意市场环境，观察预测市场趋势，及时纠错，防患于未然。当前滴滴出行科技有限公司权利相对比较集中，公司的主要决策均由其首席执行官、首席技术官、总裁以及首席财务官做最后决定，程先生是滴滴出行科技的创始人也是首席执行官，虽然利于管理，但是决策上不免缺少了科学性。当前，滴滴出行科技有限公司内部控制情况可以从五个方面进行简单阐述。首先，活动控制方面出现较多问题，预算存在漏洞，比如不同部门上交的预算编制报告的格式不同等。其次该公司在风险评估上没有科学严谨的方式，形式化严重。最后，就是管理系统不完善，缺少办公部或信息部门，致使公司的信息传递混乱，传递方式不规范不标准，管理层、基层对顾客信息的了解有很大出入，产生严重的信息脱节现象。图3.2滴滴出行内部构架图（三）滴滴出行内部控制案例1.财务部案例拿财务部小闻的事情来看，小闻是2018年3月进入公司工作的员工，刚开始工作时，小闻对于他的工作抱有很大的激情，对于各项工作都兢兢业业，但是在工作中出现的一些问题，让他的工作进度受到阻碍，也对他的工作积极性产生了打击。经过仔细观察，他发现了公司在预算处理上存在很多问题。格式不规范，内容不完整，甚至金额出现错误，这一系列问题给他们财务部带来了很多不便。小闻认为预算是公司运行过程中非常重要的一部分，但是滴滴出行科技有限公司上到管理层，下到基层，对于预算工作都不放在心上，仅仅是为了完成工作而工作。部门工作人员对这项工作参与度不高，部门的预算报告完全是部门管理人员自行完成的。即便有的部门员工主动请缨提出一些预算意见，也都不了了之。另外一例，就是该公司的审计师老刘，他在工作中因为内审人员配置不合理导致工作开展的很困难。审计师老刘是滴滴出行科技有限公司重庆分公司的审计部门的主心骨，为了更好的工作，还有四位员工配合他开展工作，虽然人数够，但是他们在财务知识上有很大的不足，除了一位财务专业的本科大学生之外，其余三位都是从其他部门调过来的，对财务可谓是一窍不通。这样的结构为工作的开展造成了极大的不便。但是无论老刘多少次向上级领导提出应该改善内审人员的配置，都仿佛石沉大海，没有一丝改变。2.社会新闻案例滴滴打车进入市场后，没有做好打地基工作，本来应该先完善好公司内部的各项工作，再扩大营销规模，该公司却本末倒置，只一味地抢占市场份额，忽视了对自身的建设。如今，滴滴打车已经成为了我国使用量最大的互联网打车平台，但是，由于前期的规划失误，导致其公司内部的控制管理建设刚刚起步，内部控制跟不上市场扩展，导致百米高楼，即将倾覆。媒体，是社会中最为敏感的一部分，早在2015年末，滴滴打车就已经登上了最醒目的板块。近年来各种问题更是层出不穷：“Ｄ打车刷单骗优惠，女子获刑８个月”“滴滴打车没坐上,司机开始行程跑了150多块钱”“上海紧急约谈滴滴要求撤销出租车加价功能”，“滴滴打车又出负面新闻,95后女生晚上滴滴打车被带至墓园”等等。3.后台支撑部案例在遇到问题时，人们总是习惯性的说打客服电话，而支撑滴滴出行科技有限公司的客服部门就是他们的后天支撑部。每天会有上千个用户拨通他们的客服热线，有投诉电话，也有咨询电话。对于每一个客户的投诉，他们公司都会执行严密系统的方案，不需要经过公司的任何中层及以上管理人员的参与便可以解决。“但是，并不是所有的问题都仅仅靠系统就可以解决的”后台支撑部的负责人向我们解释到。原来，每天都会有一些棘手的不好处理的投诉电话打到客服人员这里来，之所以难解决，主要是其中涉及到大量的资金赔偿和相关责任，司机和顾客非常着急，但是由于公司内部问题汇报方法太不清晰，客服人员为了争取到足够的时间，只能一拖再拖。后台支撑部负责人也表示，为了解决这个问题，他自己也曾经向上级汇报过，但是总是不了了之，没什么回应，更没什么整改措施，这让所有夹在公司利益和顾客之间的客服工作人员都很为难。四、滴滴出行内部控制问题分析（一）预算编制方法不统一其一，滴滴公司应作出有关计算工作效率以及正确率提高方法，例如：让公司部分部门进行估算编制方案有效统一，同时给后来整理工作带来便利。滴滴出行科技有限公司在物资管理部出现大量上交预算报表文件有勾稽错误发生，并且在对上交上级文件中没有进行文字解释还有解释过于牵强。之后滴滴出行科技有限公司最近两年时间里，为增加市场对滴滴软件普及率进行大量优惠券打折，抵充券补贴政策，出台政策都不具有长效性。可是滴滴公司在处理预算表时采用按月计算分配方案，此方案出现纵向预估计算漏洞，也给上层管理者带来错误判断。滴滴出行科技有限公司没有重视员工在工作中预算意识，主要表现在其预算编制存有漏洞。其二，滴滴出行科技有限公司建立不成熟，但出于公司发展过于迅速，在面对公司管理规模日渐壮大，也出现滴滴公司在对于财务部门人事管理上出现问题，造成人才匮乏。更严重问题也随之而来，公司具有专业操作水平技术员少，难以完成巨大的工作量。公司规模不断扩大业务量增加，专业技术含量也在不断提高，也促使技术员工作内容上多变，困难。各部门员工技术能力，工作态度也在发生改变，无法满足公司安排的工作量。（二）风险评估方法缺乏客观性2015年滴滴出行科技公司作出的规定指出，每一年都要求在对公司各部门进行风险评估，风险程度等级作出合理，科学方案对部门调理及整顿。滴滴公司应在按照规模流程初步由评价估算小组进行推测，在对本部门提出未来可预测风险点后，各部门基层员工和管理层员工分别对风险评估小组进行一轮，二轮评估。最终部门高级管理人员在依据部门管理者深层评析打分。但是，滴滴出行科技有限公司风险评估流程程序出现重大疏忽。第一，各部门负责人在针对风险评估中打分并没有受到客观，公平打分意识。往往受到部分员工偏激观点影响对公司风险评估准确性。并且，处于高层管理员没有真正做到切实从基层出发，没有做到真实评分，仅仅是对部门负责员工上交的风险打分简单过目，粗略整理，最终对公司风险评估作用较小。除以上观点，公司高层管理者对结果并不关心，评估后，高层管理者对其结果没有做出系统完整应对方案，也没有将相关信息进行传达，基层工作人员也没有明白漏洞风险，应如何从自己出发应对风险要求。（三）信息传递缺乏痕迹化管理滴滴出行科技有限公司在诸多管理程序，章程上没有起到实质作用。在信息传承媒介中出现巨大漏洞。例如：与其他同类型公司有相似管理风险，公司规章制度全用文字代替，从未按照风险管理执行方式处理相关事件。从而导致滴滴出行科技有限公司信息传递枢纽环节部分内容疏漏重重，缺乏系统性信息管理。滴滴出行科技公司在四年时间里从几个人发展到现如今千人公司。2012年一年时间出现公司员工过少，多数管理部门并未建立，总体结构较为简单。公司工作人员多数信息都是依靠口口相传，包括缺乏对信息传递环节进行系统管理，在出现问题时，部门之间各有说辞，为本部门辩解。从而很难找到信息传递漏洞原因，找不到信息最初错误传递环节，各部门之间矛盾深化。造成公司内部员工抱有私心，工作效率日渐低下。五、滴滴出行内部控制优化路径（一）加强预算的管理其一，公司首先调整工作程序安排。就现今来看，滴滴出行科技公司在对预算工作体系流程科学管理提出几点意见。第一要对公司内部预算程序安排进行有效调整；第二全公司各个部门基层员工乃至高层管理者积极参与编写预算；第三要加强公司的预算执行力；滴滴出行科技公司严格要求各部门领导，管理者在对预算政策实施后，马上着手预算编制项目中，对报给财务部门在时间上进行把控，其手段也是防止对各部门预算疏忽，管理不当无法做出科学有效应对措施，导致预算结果一托再拖，公司风险评估成果缺乏公众说服力。其二，滴滴出行科技公司要建立预算编制监督部门。该部门首要考虑财务部门优秀员工组成，建立预防公司内部预算编制督查管理部门。财务部收到管理部提交预算报告后，建立起预算编制监督小组要进行密切调查，并立即制止或是警告编制中出现预算漏洞。（二）完善风险管理工作制度想完善风险管理应对方案，首先改变风险评估处理方案。（1）公司要重视评估成果，滴滴出行科技公司管理高层员工缺乏针对公司内部出现风险评估成果意识培养，风险评估部门在将风险报告提交公司高级管理人员后，没有及时对评估进行分析，错过最佳补救时间，也不参照风险评估结论，根据自身考虑作出错误判断，应建议高级管理员工通过针对此问题开专题会议研究，各部门管理者以及风险评估部门积极参加。要针对公司现有风险漏洞进行严密协商，讨论出简单有效的解决方案，并加强对风险的控制工作。（2）对风险估算结果进行公开。针对严重前十五项风险，公司酌情向公司内部员工曝光，要让公司工作人员积极参与风险预防处理，重视风险评估结果带来危害性意识，也利用员工智慧应对风险。公司信息部将风险危害成果酌情加深并由管理人员进行检查后，通过邮件方式传递公司各个员工，让员工积极投身参与预防风险方案备战工作，此做法不仅能够使员工信念联系紧密，让公司平稳运行。（三）设立信息整理部门也正因市场形势变化无常，公司又属于上升趋势。要为工作人员与管理层人员搭建效率高，高质量，有深度沟通体系，从而减少公司运行过程中出现漏洞以及风险评估问题。应单独建立部门，主要从事对公司内部信息传递和运输流程。该部门主要特点如下：（1）关于信息处理需要成立单独部门。要将工作职权进行系统规划及细致分工，本部门员工不能一兼数多职，更不能参与其他部门工作，不参与公司正常运行活动，应有独立性以及职务权利（2）信息部要做到高效率高质量工作。信息具有时效性特点，滴滴出行科技公司属于互联网运行公司，最关键环节工作是将服务观点进行细化，能够系统分析顾客反馈意见作出科学回馈。（3）信息部要对全公司信息熟悉。滴滴出行部门不仅仅是对公司信息进行整理与传递工作外，而且最重要工作就是对提交信息检查，筛选，将有价值，有意义真实信息上交，要对信息进行排序，归纳与传达，确保公司各个部门能够对公司情况信息更好的了解。此外，要对检查筛选信息与整理也是工作中必不可少环节，要结合理论公式和成功经验，从而设计出适合滴滴出行科技有限公司信息传递输出公式图：图5.1滴滴出行科技有限公司信息传递输出设计图结语在伴随社会主义经济体系不断提升和日渐完善，公司内部控制手段是必然环节。安然事件为各企业打好预防针，从关注市场环境转向公司内部进行管理，现如今公司内部有效控制更多受到管理，在公司发展初期，公司运营基础成本上升同时压缩范围也在不断降低，公司之间的竞争由外部市场转为内部管理方向，此文针对滴滴出行科技有限公司内部有效控制得出以下观点：首先，要关注人才，对人才进行培养选择，在此案件中我们发现，人才都是在内部控制工作中重要环节。其次，内部和外部审计，监督，自我监督是内部控制公司监督有效手段，加大预算执行力，构建科学风险评估体系，此方法都是在进行自我监督。最后，决定公司是否做大，做好重要条件之一是对于从事服务、销售、软件平台产业等信息是否有效沟通。

注释①CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission（COSO）.InternalControl-IntegratedFramework[M].1992.②王振武,刘媛媛.会计信息系统[M].大连：东北财经出版社，2011:45-46③牛成品.COSO框架下的内部控制[M].北京：经济科学出版社，2014:50-52④张宜霞，舒惠好．内部控制国际比较研究[M].北京：中国财政经济出版社，2010⑤徐习兵,王永海.不完全契约、企业能力与内部控制[J].审计研究,2017(06):102-107.

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