【中小企业内部会计控制问题及优化建议分析6300字（论文）】

中小企业内部会计控制问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u第一章绪论 11.1研究背景与研究意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 11.2研究框架 1第二章内部会计控制相关理论 32.1内部会计控制概念 32.2内部会计控制框架 32.2.1内部会计控制矿建构建原则 32.2.2内部会计控制构建目标 32.3内部会计控制要素 4（1）控制环境 4（2）风险评估 4（3）控制活动 5（4）信息与沟通 5（5）监督与纠偏 5第三章中小企业内部会计控制现状及存在问题 63.1中小企业内部会计控制现状 63.1.1内部会计控制环境 63.1.2会计风险评估 73.1.3会计控制活动 73.1.4会计信息与沟通 73.1.5内部会计监督 73.2中小企业内部会计控制存在问题 73.2.1内部会计控制 73.2.2会计风险评估 83.2.3会计控制活动 83.2.4会计信息与沟通 93.2.5内部会计监督 93.3中小企业内部会计控制存在问题原因分析 9（1）内控认识不深 9（2）风险意识淡薄 9第四章中小企业内部会计控制优化建议 104.1优化控制环境 104.1.1重视企业文化建设 104.1.2加强人才资源规划工作 104.1.3构建合理的会计内控组织架构 104.2强化风险评估 104.2.1建立风险评估体系 114.2.2建立风险管理手册 114.3构建有效的控制活动 114.4采用高效的信息沟通方式 114.5加强内部会计监督 11结论 12参考文献 14第一章绪论1.1研究背景与研究意义1.1.1研究背景内部会计控制，伴随企业生产经营而生，是企业的重要组成内容。企业内部会计控制不仅可以促进企业生产经营合理进行，还能有效保障企业财产安全，为企业管理者进行管理和决策提供依据；企业建立内部会计控制，除了对确保财会资料的准确和各级管理部门职能的有效发挥有促进作用，还能够推动我国市场经济的发展，提高社会就业率，促进社会和谐。为此，发挥中小企业内部会计控制的作用，有必要对其存在问题进行仔细分析，以便找出优化策略，进一步帮助中小企业建立专门的内部会计控制制度，以应对未来发展现实的挑战。1.1.2研究意义内部会计控制是企业发展的重要影响因素，本文立足内部会计控制相关理论，采用文献资料法和归纳分析法，分析中小企业的内部会计控制现状、存在问题及其成因，并针对性地提出中小企业内部会计控制优化建议，对中小企业提升自身财务管理水平及促进自身发展具有积极推动作用：（1）利于完善中小企业总体内部控制机制内部会计控制可以通过规范和管理企业内部人员的行为有效地保障企业的资产和资金安全，它是企业内部的自我监督机制，它的优化有利于促进中小企业完善其总体内部控制机制。虽然许多中小企业不属于财政部要求设立内部控制制度的范围之内，但作为国民经济的重要组成部分，其有必要建立一套相对完善的企业内部会计控制机制。（2）利于保障中小企业财产安全内部会计控制是企业为了全面管理财务工作而制定的管理制度，其可以有效防止会计信息失真、降低财务风险，进而保障企业财产安全，帮助企业实现高效运营。1.2研究框架中小企业内部会计控制优化建议内部会计控制框架浅谈中小企业内部会计控制中小企业内部会计控制优化建议内部会计控制框架浅谈中小企业内部会计控制理论研究内部会计控制要素理论研究内部会计控制要素中小企业内部会计控制现状中小企业内部会计控制现状中小企业内部会计控制存在问题中小企业内部会计控制存在问题分析研究分析研究中小企业内部会计控制优化建议中小企业内部会计控制优化建议图1-1研究框架第二章内部会计控制相关理论2.1内部会计控制概念内部会计控制即指“一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确、可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。”其主要是为了保障企业经营合规与资产安全、提高企业管理效率和经营效益。2.2内部会计控制要素内部会计控制包含诸多要素，这些要素通过多维度结合组成内部会计控制系统。根据我国《企业内部控制基本规范》界定，本文将内部会计控制的要素分为五个，如图2-1所示：信息与沟通风险评估企业信息与沟通风险评估企业内部会计控制控制环境控制活动监督与纠偏图2-1内部会计控制要素（1）控制环境控制环境作为企业内部会计控制的基础要素，其好坏直接影响其他要素，应该符合企业的经营管理模式，适应企业发展的阶段性特点。（2）风险评估企业内部会计控制中的风险评估指的是关乎企业内部会计控制目标是否得以实现的不确定因素，其依据内部会计目标而定，是帮助企业识别、分析和应对风险的重要内容。“风险管理对于企业治理中的作用不言而喻，而正确的内部会计控制是风险得到规避的重要举措。”（3）控制活动控制活动是指对企业决定的一切活动进行相应的控制，以保护企业资产安全与完整，促进企业长效发展。如果企业缺乏控制活动，或者是控制活动失败，便难以应对和解决企业存在的风险。企业控制活动具有一般适用性，包括企业会计工作的各个环节。当然，控制活动与风险响应并非一一对应：有时单个控制活动可以对应多个风险响应；有时一个风险响应则要多个控制活动来推动。（4）信息与沟通企业内部会计控制若要得到有效实施推进，必须具备一个重要的前提条件——信息与沟通，这是企业及时获取、传递企业内部会计控制相关信息的重要过程，是沟通内部控制各要素的桥梁。倘若企业内部无法进行及时有效且充分的信息沟通，便会出现内部会计控制框架的不牢固，进而影响企业效应。因此，建立科学的企业内部信息沟通、传递机制，是保障企业管理层与各部门间信息互通的重要存在。（5）监督与纠偏企业对于内部会计控制的要素应该进行系统的监督与纠偏，并通过沟通机制有效完成纠偏，主要有日常与专项之区别。企业应当建立日常监督与纠偏制度，针对具体问题环节进行监督管理，形成监督与纠偏的长效机制。如此一来，一则可以丰富企业内部会计控制的实际案例；一则可以保障企业内部会计控制长久稳定运行。第三章中小企业内部会计控制现状及存在问题3.1中小企业内部会计控制现状3.1.1控制环境当前许多中小企业的内部控制环境发展现状不尽如人意，比如企业文化氛围淡薄，不能真正发挥企业核心价值观的灵魂作用；人才资源短缺，人才培养与引进方式单一；会计系统组织架构太随意，难以充分发挥各岗位职责作用等。3.1.2会计风险评估在企业经营活动中，随处都伴有风险因素，财务风险自然也无法避免。当前许多中小企业中财务人员的风险评估意识相对薄弱，内部会计控制意识不强，他们不能从根本上了解内部会计控制的目的，也不能从具体上把握内部会计控制的风险要素，最终导致工作决策的失误和混乱，以致企业出现财务风险，陷入财务危机。概括而言，当前许多中小企业会计系统风险评估往往体现为结算风险和账务风险。需要强调的是，互联网+时代使得企业在发展过程中会遇到更多的潜在风险，如果企业内部会计控制因为不及时、不准确的风险评估而导致失控，则势必会给企业造成运营失败的结果。3.1.3会计控制活动很多中小企业在内部会计控制活动中具有相对一致的表现，即注重事后控制，而轻视事前、事中控制；忽视控制活动程序，缺乏执行力度，甚至出现串通舞弊的控制失灵现象。3.1.4中小企业会计信息与沟通企业内部信息化建设不足、会计信息沟通不畅，是许多中小企业的共同现状。例如，传统的电话、快递或网络聊天平台（QQ、微信等），企业员工间的经验交流等沟通形式，会出现信息沟通相对零散、缺乏时效的情况，进而导致信息传递低效或无效。3.1.5中小企业内部会计监督企业内部会计监督不仅有助于提高财务人员的工作水平，还能大大增强其工作效率。但是当前许多中小企业缺乏完整的内部会计监督体系（日常或专项监督），以致难以对相关员工进行工作问责与追究。如此一来便严重阻碍了中小企业内部控制管理工作的顺利进行。3.2中小企业内部会计控制存在问题3.2.1内部会计控制（1）企业文化薄弱企业文化脱胎于企业的长期发展过程，积极向上、开拓创新、凝聚力与向心力强的企业文化，有利于促进员工“自控”意识养成和企业认同感增强，培养员工“主人翁”意识，提升企业核心竞争力。当前，许多中小企业的企业文化都流于表面形式，未能真正落地、将企业文化内化于心，以致企业文化氛围不浓，影响企业发展目标实现。（2）会计人才资源匮乏人才资源是新时代发展中的重要生产力，是企业发展的核心竞争力，人力资源规划要为公司发展提供人才保障。目前许多中小企业缺乏内部会计系统专业人才梯队建设，人员配比不足、人员专业度不高。因此，培养专业的会计人才资源是完善企业内部会计控制体系的一条重要途径。（3）会计系统组织架构不优化当前许多中小企业内部会计系统组织架构不够优化，没有设置内部会计控制专岗，比如许多企业都喜欢设置一个临时性岗位——内部会计监督岗，该岗位通常在年终临时设置，发挥着“临检”作用，而非常设岗位。专业地说，这不符合企业内控要求，不能长期地实现企业内部监督作用。3.2.2会计风险评估（1）风险评估方式简单结算与账务风险，可以称得上是目前中小企业内部会计控制风险评估的主要表现形式。毋庸置疑，该评估方式不够全面、过于简单，不利于对企业进行有效的风险评估。企业可以根据成本效益采取针对性的风险应对措施，以最大程度降低企业风险。（2）风险分类较为单一当前，许多中小企业通常只按业务类别将内部会计控制风险分为结算、账务风险。该分类方式太过单一、笼统，不能科学合理地反映企业风险，易造成风险遗漏，也不利于风险识别。因此，企业应该立足业务分类，对风险进行分类与等级划分，以更好地方式应对企业不同风险。3.2.3会计控制活动企业内部会计控制制度是保障企业资产安全、配合投资者或相关机构进行审计检查的重要存在，然而，当前许多中小企业缺乏专门的内部会计控制制度，即使部分企业已制定个别与内控相关的财务管理条例，但依然不具独立性。3.2.4会计信息与沟通会计系统信息沟通不畅，也是许多中小企业存在的主要问题。很多中小企业的财务数据并没有实现联网与兼容，以致整个会计系统信息传递出现低效和不及时等情况，影响内控信息的即时共享，同时也为后期会计信息比对与分析带来了不便。3.2.5内部会计监督许多中小企业并未设置由专业人才担任内部会计控制专岗，这给企业内部会计监督带来了困扰，即使有内部审计部门，但因工作人员的非专业性或者专业性不够，导致多数时候需要财务人员的配合才能完成相关审计要求。整体而言，这严重影响了审计部门工作的独立性实现与监督职能的有效发挥。此外，有些中小企业虽然建立了专门的监督部门，但由于责任分配与授权不明确，职能设置出现了交叉现象，以致出现打擦边球现象。这从长远看，影响企业内部会计监督长效机制的形成。3.3中小企业内部会计控制存在问题原因分析（1）内控认识不深许多中小企业员工未能充分认识到内控对企业防范风险、提升企业管理水平等具有重要影响，而只是把内控当成财务部的一项工作，这种浅层认识不利于企业内控体系形成。（2）风险意识淡薄时代的发展、政策的变更与竞争的激烈，使得中小企业在发展中具有诸多不确定性因素，其经营、财务风险越来越大。然而，许多中小企业还未认识到这一点，以致不能对自身发展前景作出正确的判断。第四章中小企业内部会计控制优化建议针对上文分析结果，笔者建议从以下五个方面对中小企业内部会计控制进行改进和优化：4.1优化控制环境4.1.1重视企业文化建设企业文化是企业的核心内容体现，是企业的灵魂。企业文化建设的好与坏，直接关乎企业内控效率。因此，各中小企业都应该积极重视企业文化建设，以一种良好的企业文化氛围助力企业内部会计控制发展。企业文化的创建与传播应该便于实施，最为常见的形式便是集中体现在企业的内部规章制度中，建议完善的内部管理体系，让员工在学习和实践企业内部规章制度的过程中，明确各部门职责，逐渐感受企业文化，并将其内化于心，用以指导工作。此外，企业文化还可以通过具体的活动形式得以展现。例如企业可以树立榜样、推选典型的形式普及企业文化，激励企业员工，真正实现企业文化的生活化与生动化。4.1.2做好人才资源规划人才资源是新时代中的又一重要生产力，是企业构建内部会计控制体系的起点，也是保障企业资产安全、促进企业长效发展的关键因素。为此，各中小企业都应该不遗余力地重视企业人才资源规划工作，真正培养具有专业性的内部会计控制人才，搭建专业性人才梯队，进而有效实现企业成本控制与战略发展目标。例如，企业可以通过“内提外引”的方法来构建财务人员队伍。所谓“内提”即通过培训学习、进修等方式为企业财务人员提供发展机会，帮助其提高个人职业素养；“外引”即注重从外面引进内部会计控制的专业性人才，以进一步打造企业人才金字塔、激励企业员工不断进步。专业的内部会计控制人才不仅有助于中小企业员工加深对内控的认识，还有利于帮助企业员工充分提高企业风险意识。4.1.3构建合理的会计内控组织架构合理的会计内控组织架构，可以有效保障和促进企业内部会计控制的运行，比如协调、监督企业内部工作。因此，各中小企业应该通过构建并完善合理的会计内控组织架构以真正明确分工、落实权责、促进执行。值得指出的是，企业在构建会计内控组织架构时，应该在强调“不相容岗位相分离”的同时设立会计内部控制专岗，以进一步促进企业内控运行效率。4.2强化风险评估4.2.1建立风险评估体系在当今国际化、信息化日益融合的新时代，各中小企业面临的风险可谓无处不在、无时不有，且形式更为复杂多样。为了应对日益复杂的经营风险，中小企业应充分联系实际，建立全面而系统的企业内部会计风险评估体系，明确风险管理目标与措施，实现企业风险防范长效化。4.2.2建立风险管理手册企业会计风险管理制度使其风险管理工作有章可循，因此，中小企业应该建立具体的风险管理手册，以指定细化的风险类别，划分具体的风险等级，确保企业内部会计风险管理规范化及内部会计控制的高效运行。4.3构建有效的控制活动中小企业应采取积极高效的信息沟通方式，对内部会计控制活动进行科学合理的控制，如突破制度形式，贴合实际，补充制定更清晰明了的操作指引。企业可以编制《企业内部会计控制手册》（应该与企业经营、企业业务风险有关），明确企业各部门权责，加深员工对企业业务流程的了解。4.4采用高效的信息沟通中小企业应加强信息整合与安全管理力度，利用专门网络安全有效地实现企业内部会计控制信息共享与传递。例如，企业可以建立不同板块的信息共享平台，可以及时地上传、共享各部门信息至该平台，以实现信息的时效价值与共享需求。4.5加强内部会计监督中小企业可以通过培养或者招聘专业性内部会计控制人才设置专门的内部控制岗，以保证内控工作专业性的同时促进其实施的顺畅性。例如，日常监督岗主要致力于部门之间的相互监督；专项监督关键在于对企业会计风险评估问题进行不定期的相应检查。结论企业建立内部会计控制，不但可以促进企业财会资料的准确和各级管理部门职能的有效发挥，还能推动我国市场经济的发展，促进社会和谐，提高就业率。为此，本论文从内部会计控制相关理论出发，本论文以优化中小企业内部会计控制为目标，经过对中小企业内部会计控制现状、存在问题及其问题成因的具体分析，提出了几条针对性建议。现将本研究结论概括