2021年初级会计职称《经济法基础》习题 第四章 增值税、消费税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题

第四章增值税、消费税法律制度

第01讲税收法律制度概述、增值税纳税人与扣缴义务人、征税范围

1税收法律制度概述

【单选题】下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人

D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

「正确答案』B

「答案解析』选项A,征税对象是区别不同类型税种的主要标志；选项C,纳

税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织；选项D,征税对象

是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。

【单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）o

A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基

B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率

C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式

D.在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的主体是纳税义务人

『正确答案』C

『答案解析』本题考核税法要素。税收法律关系权利、义务所指向的对象，是征

税对象，因此选项A的说法错误；土地增值税的税率形式是超率累进税率，因

此选项B的说法错误；扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税

款并向国库缴纳义务的“单位”，因此选项D的说法错误。

【单选题】（2018年）下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）o

A.印花税B.城建税C.资源税D.船舶吨税

『正确答案』D

『答案解析』海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、委托

代征的进口环节增值税、消费税。

【多选题】（2018年）我国现行的税率主要有（）。

A.比例税率

B.比率税率

C.定额税率

D.累进税率

「正确答案』ACD

「答案解析』本题考核"税法要素一一税率”。

【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）o

A.关税

B.企业所得税

C.资源税

D.土地增值税

「正确答案』BCD

「答案解析」本题考核我国税收管理体制。税务局主要负责下列税收的征收和管

理：（1）国内增值税；

（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇

土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产

税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）

契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正

确。

2.1增值税纳税人与扣缴义务人

【单选题】（追加知识点）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，关

于增值税纳税人的表述中，正确的是（）o

A.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法

律责任的，以该承包人为纳税人

B.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法

律责任的，以该出租人为纳税人

C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相

关法律责任的，以该发包人为纳税人

D.单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营，但是由承租人承担相

关法律责任的，以该出租人为纳税人

『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税纳税人。单位以承包、承租、挂靠

方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被

挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发

包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

【多选题】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列纳税人中，符

合增值税小规模纳税人认定标准的有（）o

A.年销售额为70万元的从事鉴证咨询服务的个体工商户

B.年销售额为100万元的从事货物批发的其他个人

C.年销售额为510万元的从事货物生产的企业

D.年销售额为90万元的从事交通运输服务的企业

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核增值税小规模纳税人认定标准。增值税小规模纳税人标准

为年应征增值税销售额500万元及以下。

【判断题】（2018年）除个体经营者以外的其他个人，即便年应税销售额超过了

规定标准，亦不属于增值税一般纳税人。（）

「正确答案」对

「答案解析』本题考核增值税纳税人。个体工商户以外的其他个人和按照政策规

定选择按照小规模纳税人纳税的纳税人，不办理一般纳税人资格登记。

【判断题】（追加知识点）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管

产品管理人为增值税纳税人。（）

「正确答案』对

『答案解析』本题考核增值税纳税人。

2.2增值税征税范围★★★

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列增值税征税范围中，属于销售货物

的是（）o

A.热力公司为居民楼供暖

B.修理厂提供设备修理

C.加工厂提供金银首饰加工业务

D.数码产品商店提供手机贴膜业务

『正确答案』A

「答案解析」本题考核增值税征税范围。销售货物是指在中国境内有偿转让货物

的“所有权”，货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。选项BCD均

属于销售劳务，即加工、修理修配劳务，而非销售货物。

【单选题】经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承

运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动，该业务所适用增值税

税目是（）。

A.交通运输服务

B.物流辅助服务

C.经纪代理服务

D.商务辅助服务

『正确答案』A

「答案解析」本题考核增值税征税范围一交通运输服务。该项业务属于“无运输

工具承运业务”，是“交通运输服务”的税目类别。考生朋友们复习中请注意与

之相关的其他易混淆税目。

【单选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服

务一贷款服务”税目计缴增值税的是（）o

A.融资性售后回租

B.账户管理服务

C.金融支付服务

D.资金结算服务

「正确答案』A

『答案解析』本题考核增值税征税范围一金融服务。选项BCD属于“金融服务

一直接收费金融服务”。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列选项中，属于建筑服务一其他建筑

服务的是（）。

A.对建筑物外墙重新刷漆贴砖美化

B.固定电话经营者向用户收取的初装费

C.园林绿化

D.航道疏浚

『正确答案』C

「答案解析』本题考核增值税征税范围一建筑服务。根据规定，其他建筑服务,

是指法定工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者

构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手

架、爆破、矿ft穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等

工程作业。选项A属于装饰服务；选项B属于安装服务；选项D不属于其他

建筑服务，属于现代服务一物流辅助服务一港口码头服务。

【单选题】（2017年）根据规定，下列各项中，应征收增值税的是（）o

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.个人在银行的存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税征税范围。（1）选项A：被保险人获得的保险赔付，

不征收增值税；（2）选项B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输

服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不

征收增值税；（3）选项C：存款利息，不征收增值税；（4）选项D：照章缴纳

增值税。

【单选题】（2017年）下列行为中，不属于销售无形资产的是（）。

A.转让专利权

B.转让建筑物永久使用权

C.转让网络虚拟道具

D.转让采矿权

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税征税范围一销售无形资产。转让建筑物有限产权或

者永久使用权的，属于销售不动产。

【多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属

于视同销售货物行为的有（）。

A.将外购的货物用于个人消费

B.将自产的货物交付代销商代销

C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位

D.将自产的货物用于集体福利

「正确答案」BCD

「答案解析』选项A,外购的货物用于个人消费，属于不得抵扣进项税额的情形，

如果购入的时候已经抵扣了，应作进项税额转出处理，而非视同销售。

【多选题】（非标准题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代

服务”税目类别的有

（）o

A.信息技术服务

B.研发和技术服务

C.河道的打捞救助服务

D.残疾人救助服务E.餐饮住宿服务

F.旅游娱乐服务

G.企业管理服务

「正确答案』ABCG

「答案解析』本题考核增值税征税范围一现代服务。物流辅助服务包括航空服务、

港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和

收派服务。生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住

宿服务、居民日常服务和其他服务，选项D属于生活服务中的“居民日常服务”。

【判断题】某商业广场经营单位将该广场1号楼的外墙出租给一家广告公司用

于发布公告，该经营业务取得的收入应按照“文化创意服务一广告服务”的税目

缴纳增值税。（）

「正确答案』错

『答案解析』本题考核增值税的征税范围一广告服务。根据规定，将建筑物、构

筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于

发布广告的，按照经营租赁服务缴纳增值税。

第02讲增值税混合销售与兼营、税率与征收率、一般计税方法应纳税额的

计算

2.3混合销售与兼营**

【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为中，属于增值税兼

营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供非自产的建筑材料又承担建筑、安装业务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.酒店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水

『正确答案』C

「答案解析』本题考核增值税兼营行为。选项ABD,均属于增值税混合销售行

为，既涉及销售服务，又涉及销售货物。

2.4增值税税率与征收率

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列适用税率的表述中，正确的是（

）

0

A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

B.单位和个人提供的交通运输服务，税率为6%

C.单位和个人提供的现代服务，税率为13%

D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6%

「正确答案」A

【提示】本题考核增值税的税率。选项B,单位和个人提供的交通运输服务，税

率为9%；选项C,单位和个人提供的现代服务，税率为6%；选项D,单位和

个人提供有形动产租赁服务，税率为

13%0

【判断题】某增值税一般纳税人销售自己使用过的机器一台（2007年购进），现

行规定按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）

『正确答案』对

【提示】本题考核增值税的税率与征收率。根据现行政策，纳税人销售自己使用

过的2008年12月31日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收

增值税。

2.5一般计税方法应纳税额的计算

【单选题】（2019年修改）甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售啤酒

取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元,

已知增值税适用税率为13%,计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列

算式中，正确的是（）«

A.(226+1.13)4-(1+13%)X13%=26.13(万元)

B.2264-(1+13%)X13%=26(万元)C.226X13%=29.38(万元)

D.(226+1.13+3.39)4-(1+13%)X13%=26.52(万元)

「正确答案』A

「答案解析」本题考核增值税价外费用的计算。包装物租金属于价外费用，需要

计入销售额计算增值税；啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾

期时计算缴纳增值税。

【单选题】甲公司为一般纳税人，当期取得1张注明旅客身份信息的航空运输

电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。

下列选项中，关于甲公司购进旅客运输服务的进项税额计算，正确的是()o

A.(2200+120)4-(1+9%)X9%=191.56(元)

B.(2200+50)4-(1+9%)X9%=185.78(元)C.(2200+50+120)+(1+9%)

X9%=195.69(元)

D.22004-(1+9%)X9%=181.65(元)

「正确答案』A

「答案解析』航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)+(1+9%)X9%=

(2200+120)+(1+9%)X9%=191.56(元)。

【多选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定，纳税人销售贷物向购买方收

取的下列款项中，属于价外费用的有()o

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物租金

r正确答案』ABCD

『答案解析』销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔

偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售

额。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，

正确的有（）。

A.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税

B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税

收入，再计算应纳增值税款

C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同

货款一并计算增值税款

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以

及会计上如何核算，

均应并入当期销售额征收增值税

r正确答案』ABCD

「答案解析』航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）+（1+9%）*9%=

（2200+120）4-（1+9%）X9%=191.56（元）。

【多选题】某超市既从事零售业务，又从事食品加工业务。会计人员小张对该超

市（增值税一般纳税人）2020年12月份购进的水果进行增值税进项税额抵扣

处理，下列处理方法中，正确的有（）o

A.从美国进口的水果，凭海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税

额

B.从A公司（一般纳税人）购进的水果，凭增值税专用发票上注明的增值税额

为进项税额

C.从B公司（小规模纳税人）购进的水果，凭取得的增值税专用发票上注明的

增值税额为进项税额

D.从农户C购进的免税土豆，将其加工成土豆泥（适用税率13%）后出售给连

锁餐饮企业，以收购凭证上注明的买价和10%的扣除率计算进项税额

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核购进农产品的抵扣规定。选项C,从按照简易计税方法依

照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税

专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；选项D,纳税人购进用

于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

【多选题】（2018年修改）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取

得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。

A.税控机动车销售统一发票

B.海关进口增值税专用缴款书

C.农产品收购发票

D.普通发票

「正确答案』ABC

「答案解析」本题考核增值税扣税凭证。增值税扣税凭证，一般包括增值税专用

发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和其他法

定扣税凭证。

【多选题】（2019年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下

列服务，不得抵扣进项税额的有（）。

A.娱乐服务

B.居民日常服务

C.餐饮服务

D.贷款服务

r正确答案』ABCD

「答案解析』本题考核增值税的计算。一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、

居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额可以抵扣的有（

）

0

A.甲公司外购一栋仓库，将其中2/3改造用于生产经营活动，1/3改造为职工

体育健身桑拿休闲会所，免费供本公司员工使用

B.乙公司一辆汽车维修保养，取得的4S店开具的加工、修理修配业务增值税专

用发票

C.丙公司接受A银行的贷款服务

D.丁公司购进原材料，运输过程中的发生的自然挥发损耗

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核增值税进项税额抵扣。①选项A,用于集体福利的购进不

动产，进项税额不得抵扣，但不得抵扣的不动产，仅指“专用”于上述项目的

不动产，如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于抵扣项目的，该进项税额准予

全部抵扣；②选项B,属于购进加工、修理修配劳务，可以抵扣进项税额；③选

项C,购入的贷款服务进项税额不得抵扣；④选项D,生产经营过程中，因管理

不善造成非正常损失的进项税额不得抵扣，而合理损耗准予抵扣。

【多选题】一般纳税人将原购的已按13%税率抵扣进项税的货物用于下列用途

时，应作进项税额转出处理的有（）。

A.用于免税项目

B.用于个人消费

C.用于生产专门销售给小规模纳税人的货物

D.属于非正常损失的购进货物

「正确答案』ABD

「答案解析』本题考核不得抵扣进项税的有关规定。选项C,一般纳税人实行凭

票抵扣和计算扣除进项税，与购买方是否为一般纳税人无关。

【判断题】4S店销售汽车的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向

购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，均应并入其销售额，计

算缴纳增值税。（）

『正确答案』错『答案解析』本题考核增值税销售额的确定。根据规定，销售货

物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴

纳的车辆购置税、车辆牌照费，“不属于价外费用”。

第03讲简易计税方法、进口货物应纳税额计算、涉及建筑、不动产的综合

专题等

2.6简易计税方法、进口货物应纳税额计算和扣缴计税方法

【单选题】（2018年、2017年修改）甲便利店为增值税小规模纳税人，2019年

第四季度零售商品取得收入303000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用

于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%o计算甲

便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A.[303000+7214-(1+3%)]X3%=9111(元)B.(303000+721)X3%=9111.6

(元)

C.[3030004-(1+3%)+721]X3%=8846.87(元)

D.(303000+721)4-(1+3%)X3%=8846.24(元)

「正确答案』D

「答案解析」本题考核小规模纳税人增值税的计算。捐赠应视同销售，小规模纳

税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收

率。

【单选题】(2015年改)甲设计公司为增值税小规模纳税人，2019年6月提供

设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款

10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为

3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

A,[2060004-(1+3%)]X3%=6000(元)

B.206000X3%=6180(元)

C.[(206000-10300)4-(1+3%)]X3%=5700(元)D.(206000-10300)X3%=5871

(元)

『正确答案』C

「答案解析』本题考核简易计税方法计税。纳税人适用简易计税方法计税的，因

服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2020年9月，委托某汽车贸易公司

从国外进口一辆小汽车，关税完税价格折合人民币23.5万元。小汽车进口关

税税率为20%,消费税税率5%,增值税税率为13%,增值税征收率为3%o下

列关于甲企业当月进口小汽车应纳增值税税额的计算中，正确的是()。

A.23.5X(1+20%)4-(1+13%)X13%=3.24(万元)B.23.5X(1+20%)

4-(1-5%)4-(1+13%)X13%=3.41(万元)C.23.5X(1+20%)4-(1-5%)

X13%=3.86（万元）

D.23.5X（1+20%）+（1-5%）X3%=0.89（万元）

『正确答案』C

「答案解析』进口环节无论是一般纳税人还是小规模纳税人，除另有规定外，均

应该按照税率缴纳增值税。甲企业当月进口小汽车应纳增值税税额=组成计税价

格义增值税税率=关税完税价格X（1+关税税率）+（1-消费税税率）X增值税

税率=23.5X（1+20%）4-（1-5%）X13%=3.86（万元）。

2.7涉及建筑、不动产的综合专题

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税应税销售额确定的表述

中，不正确的是（）0

A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除

支付的分包款后的余额为销售额

B.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得

扣除任何费用

C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法

的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部

门支付的土地价款后的余额为销售额

D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客

票而代收转付的价款

「正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税应税销售额的综合确定。选项B,旅游服务试点纳

税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购

买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票

费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

【单选题】北京市的王某2018年10月购买住房一套，2020年1月，王某打

算将该套住房销售，下列说法中正确的是（）o

A.按照5%的征收率全额缴纳增值税

B.按照9%的税率全额缴纳增值税

C.免征增值税

D.以销售收入减去购买住房价款后的差额为计税依据缴纳增值税

「正确答案』A

r答案解析』北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买不足2年的住房

对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。

【判断题】（2019年）个人销售自建自用住房，应缴纳增值税。（）

『正确答案』错

『答案解析』本题考核增值税的税收优惠。个人销售自建自用住房，免征增值税。

2.8增值税税收优惠

【单选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目

的是（）。

A.超市销售保健品

B.外贸公司进口供残疾人专用的物品

C.商场销售儿童玩具

D.外国政府无偿援助的进口物资

『正确答案』D

「答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免税；由残疾人

的组织直接进口供残疾人专用的物品，免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免

税。

【单选题】（2018年改编）下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.畜牧业配种和动植物疾病防治

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

「正确答案」B

「答案解析』选项ACD均属于免税项目。选项B属于应税服务。

【多选题】（2018年改编）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值

税的有（）o

A.个人转让著作权取得的收入

B.残疾人福利机构提供的育养服务

C.从事学历教育学校的后勤食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入

D.火葬场提供的殡葬服务

『正确答案』ABCD

【多选题】（2020年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的

有（）­

A.福利彩票发行单位发行福利彩票取得的收入

B.在校大学生勤工俭学提供服务取得的收入

C.养老机构提供养老服务取得的收入

D.幼儿园提供保育服务取得的收入

「正确答案』ABCD

【多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税

项目的有（）。

A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品B.古旧图书

C.直接用于科学研究的进口设备

D.农业生产者销售的自产农产品

r正确答案』ABCD

「答案解析」本题考核《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目。

【判断题】纳税人兼营增值税免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目

的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（）

「正确答案』对

2.9增值税税收征管

【单选题】（2019年）李某户籍所在地在Q市，居住地在L市，工作单位在M

市。2018年9月李某将位于N市的住房出售，则出售该住房增值税的纳税地

点是（）o

A.Q市税务机关

B.L市税务机关

C.M市税务机关

D.N市税务机关

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税纳税地点。根据规定，“其他个人”提供建筑服务，

销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所

在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。

2.10增值税专用发票管理

【单选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为

中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

B.生产企业向一般纳税人销售货物

C.商业企业向消费者个人零售食品

D.书店向消费者个人销售图书

『正确答案』B

「答案解析」向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得

开具增值税专用发票。

【多选题】下列各项中，属于增值税专用发票基本联次的有（）。

A.发票联

B.抵扣联

C.存根联

D.记账联

「正确答案』ABD

「答案解析』本题考核增值税专用发票基本联次。增值税专用发票基本联次有：

发票联、抵扣联、记账联。

【判断题】增值税专用发票的最高开票限额由一般纳税人申请，省级以上税务机

关依法审批。（）

「正确答案』错

『答案解析』本题考核增值税专用发票开票限额的申请。增值税专用发票最高开

票限额由一般纳税人申请，“区县”税务机关依法审批。

第04讲消费税纳税人和征税范围、税目、税率、应纳税额计算

3.1消费税纳税人和征税范围

【单选题】甲公司是一家卷烟厂，2019年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并

将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续

生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊

卷烟批发公司，戊卷烟批发公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业,

则下列关于消费税的说法中，正确的是（）。

A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人

B.在用烟丝加工成卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人

C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人

『正确答案』C

「答案解析」本题考核消费税的纳税人。①委托方将直接收回的应税消费品，以

不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；②烟草批发企

业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

【多选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳

税人的有（）=

A.委托加工白酒的超市

B.进口白酒的贸易商

C.销售白酒的商场

D.生产白酒的厂商

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核消费税纳税人。白酒在生产销售、委托加工和进口环节征

收消费税，零售销售白酒的零售商不属于消费纳税人。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于卷烟消费税政策，说法正确的

有（）­

A.卷烟在批发环节加征一道从量税

B.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道11%的从价税，并按

0.005元/支加征从量税

C.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税

D.卷烟批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

「正确答案」BCD

『答案解析』本题考核卷烟消费税的缴纳。选项A,卷烟批发环节从价税税率为

11%,并按0.005元/支加征从量税。

3.2消费税税目

【单选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税

征税范围的是（）o

A.金银首饰

B.调味料酒

C.汽油

D.烟丝

「正确答案」B

「答案解析」本题考核消费税的税目。调味料酒不征消费税。

【单选题】（2018年）根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税

的是（）o

A.卷烟厂销售自产的卷烟

B.汽车厂销售自产的载货汽车

C.外贸公司进口高档电器产品D.银行销售金银纪念币

『正确答案』A

「答案解析」本题考核消费税税目与征税范围的结合。目前征收消费税的应税消

费品有：烟、酒、高档化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔

夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、摩托车、

电池、涂料，所以选项A正确。

【多选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品在零售环节

征收消费税的有（）。

A.金银首饰

B.珍珠

C.钳金首饰

D.钻石饰品

r正确答案』ACD

「答案解析』本题考核消费税的税目。选项B,珍珠在生产销售、委托加工和进

口环节征收消费税。

【多选题】下列项目中，属于成品油的征收范围的有（）o

A.汽油

B.柴油

C.溶剂油

D.航空煤油

「正确答案」ABCD

「答案解析』本题考核消费税税目。成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、

航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

【多选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征

税范围的有（）。

A.甲服装厂生产销售服装

B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C.丁商场零售金银首饰

D.乙汽车贸易公司进口小汽车

「正确答案』CD

『答案解析』本题考核消费税的纳税环节和税目。服装不属于消费税征税范围，

选项A错误；烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不属于批发，

不加征消费税。

【多选题】下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.将自产的木制一次性筷子用于本企业职工食堂

B.销售自产白酒同时收取的包装物押金，合同约定1个月后到期

C.将自产的羽毛球及球拍作为福利发放给本企业职工

D.使用自产高档香水精馈赠给客户

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核消费税的纳税环节和税目。①选项A、选项D,属于自产

的应税消费品用于集体福利、个人消费，馈赠、广告、样品等用途，应在移送使

用环节缴纳消费税；②选项B,对酒类（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金,

无论押金是否返还，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；③选项C,羽毛球

不属于应税消费品，不涉及消费税的缴纳，但属于增值税视同销售行为。

【多选题】（非标准题）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税

征税范围的有（）o

A.葡萄酒

B.游艇

C.电动汽车

D.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车

E.“万紫千红”大礼花弹

F.体育用的发令纸、鞭炮药引线

G.KN95口罩

r正确答案』ABE

f答案解析』本题考核消费税征税范围。选项A,酒包括白酒、黄酒、啤酒和其

他酒，葡萄酒属于其他酒；选项C、D,电动汽车不属于本税目征收范围。沙

滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、

卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项E,礼花弹

属于消费税税目中的“鞭炮和烟火”，该税目中不包括体育用的发令纸和鞭炮药

引线，选项G不属于消费税征税范围。

【判断题】企业加工生产的宝石坯，不属于消费税的征税范围。（）

r正确答案』错

「答案解析』本题考核消费税税目。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉

石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

3.3消费税税率★★★

【单选题】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品

组成成套消费品销售的，应按（）。

A.应税消费品的平均税率计征

B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征

D.应税消费品的最低税率计征

『正确答案』B

『答案解析』本题考核消费税税率。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适

用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额,

按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

【多选题】（2018年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从

量计征办法计缴消费税的有（）。

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

「正确答案』AC

『答案解析』选项BD,属于其他酒，采用从价定率办法计征消费税。

【判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

（）

『正确答案』错

『答案解析』本题考核消费税税率。雪茄烟适用从价定率的计征办法征收消费税。

3.4消费税应纳税额计算★★★

【单选题】（2018年）2017年9月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，

该批药酒生产成本35000

元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62000元/吨，不含增值税平

均销售价格60000元/吨，不含增值税最低销售价格59000元/吨，已知消费

税税率10%,计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确

的是（）o

A.IX59000X10%=5900元

B.1X60000X10%=6000元

C.1X62000X10%=6200元

D.lX35000X10%=3500元

『正确答案』C

『答案解析』本题考核消费税的计算。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投

资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销

售价格作为计税依据计算消费税。

【单选题】（2020年）2019年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用

小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知汽油的消

费税税率为1.52元/升，1吨=1388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳

消费税税额的下列算式中，正确的是（）o

A.（800+0.5）X1388X1.52=1688862.88（元）

B.800X1388X1.52=1687808（元）C.（800+1+0.5）X1388X1.52=

1690972.64（元）D.（800+1）X1388X1.52=1689917.76（元）

「正确答案』C

『答案解析』本题考核自产自用应税消费品的消费税计算。纳税人将自产自用的

应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供

劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时

缴纳消费税。本题中，办公用小汽车领用的汽油和向子公司无偿赠送的汽油都应

缴纳消费税。甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额=（800+1+0.5）X

1388X1.52=1690972.64

（元）。

【单选题】（2019年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产柴

油4000吨，馈赠客户自产柴油30吨，本厂工程车辆领用自产柴油20吨，已

知柴油1吨=1176升，消费税税率为1.2元/升，计算甲公司当月上述业务

应缴纳的消费税的下列算式中，正确的是（）。

A.（4000+30）X1176X1.2=5687136（元）

B.（4000+30+20）X1176X1.2=5715360（元）

C.4000X1176X1.2=5644800（元）

D.（4000+20）X1176X1.2=5673024（元）

『正确答案』B

『答案解析』本题考核消费税的计算。根据规定，馈赠客户、本厂工程车辆领用

柴油均属于自产自用行为，应视同销售应税消费品计算缴纳消费税。

【单选题】（2019年改）甲公司为增值税小规模纳税人，2020年10月销售自

产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒

消费税税率为10%；甲公司注册地为北京市。计算甲公司当月该笔业务应缴纳

消费税税额的下列算式中，正确的是（）o

A.150174X（1-10%）X10%=13515.66（元）B,1501744-（1-10%）X10%=

16686（元）

C.1501744-（1+1%）X10%=14868.71（元）

D.150174X10%=15017.4（元）

「正确答案』C

『答案解析』本题本题考核消费税的计算。消费税应纳税额=不含税销售额X税

率。题目给出的为含增值税的销售额，因此需要换算为不含税价款，再计算消费

税。注意征收率的选择，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，

其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收

入，减按1%征收率征收增值税。

【单选题】甲筷子厂为增值税一般纳税人，2020年12月销售自产竹制筷子取

得不含增值税价款15万

元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木

制一次性筷子包装物押金

0.226万元。已知增值税税率为13%；消费税税率为5%0

计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[15+12+0.226+（1+13%）]X5%=1.36（万元）

B.[12+0,2264-（1+13%）]X5%=0.61（万元）

C.12X5%=0.6（万元）

D.[15+0.2264-（1+13%）]X5%=0.76（万元）

『正确答案』B

『答案解析』本题考核消费税的计算。竹制筷子不属于应税消费品，不缴纳消

费税；木制一次性筷子的包装物押金在逾期未退时并入销售额计征消费税。包

装物押金为含税金额，因此需换算为不含税金额计算增值税与消费税。

【多选题】某汽车贸易公司2019年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定

的每辆小汽车关税完税价格为28万元，已知小汽车关税税率为20%,增值税

税率13%,消费税税率为25%O则下列正确的有（）。

A.应缴纳的进口消费税为420万元

B.应缴纳的进口消费税为560万元

C.应缴纳的增值税税额为291.2万元

D.应缴纳的增值税税额为317.33万元

「正确答案』BC

『答案解析』本题考核进口环节消费税和增值税的计算。进口环节按组成计税价

格计算消费税和增值税，应纳关税税额=50X28X20%=280（万元）；组成计

税价格=（50X28+280）4-（1-25%）=2240（万元）。应纳消费税税额=2240

X25%=560（万元）；应纳增值税税额=2240X13%=291.2（万元）。注意这一

组成计税价格也是计算增值税的依据。

【多选题】（2018年）根据消费税法律制度的规定，下列连续生产的应税消费品，

在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税

税款的有（）o

A.以外购己税高档化妆品原料生产的高档化妆品

B.以外购己税实木地板原料生产的实木地板C.以外购己税烟丝生产的卷烟

D.以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核消费税抵扣范围。

第05讲消费税征收管理

3.5消费税征收管理

【单选题】（2017年）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发

生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

『正确答案』C

r答案解析』本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人委托加工应税消费品的，

消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

【多选题】（2018年修改）甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。

2017年2月，在S市销售货物一批；在W市海关报关进口货物一批；接受Y

市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的

表述中，正确的有（）o

A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税

B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税

C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税

D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税

r正确答案』BCD

『答案解析』选项AD,固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税；选项

B,委托加工应税消费品除受托方是个人外，由受托方（甲公司）向机构所在地

税务机关解缴税款；选项C,进口货物应向报关地海关申报纳税。

【不定项选择题11（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械

设备制造和销售业务。

2019年10月有关经营情况如下:

（1）购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元；进口检测仪器取得海

关进口增值税专用缴款

书注明税额26万元。

（2）报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额

0.09万元；取得住宿费

增值税普通发票注明税额0.6万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，

票面金额合计10.9万元；

取得注明销售人员身份信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。

（3）采取分期收款方式销售W型大型机械设备一台，含增值税价款226万元,

合同约定当月收取50%价款，次年4月再收取50%价款；采取预收货款方式

销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收含

增值税价款960.5万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。

（4）支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款99.64万元，乙

公司在境内未设有经营机构且无代理人。

已知：销售货物增值税税率为13%；销售无形资产增值税税率6%；铁路旅客运

输服务按照9%计算进项税额；公路旅客运输服务按照3%计算进项税额；取得

的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.网约车费用的进项税额0.09万元

B.住宿费的进项税额0.6万元

C.原材料的进项税额39万元

D.检测仪器的进项税额26万元

「正确答案』ACD

「答案解析』选项B,取得增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。

（2）计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正

确的是（）。A.10.94-（1+9%）X9%+5.15X3%=1.0545（万元）B.10.9

4-（1+9%）X9%+5.154-（1+3%）X3%=1.05（万元）

C.10.9X9%+5.15X3%=1.1355（万元）

D.10,9X9%+5.154-（1+3%）X3%=1.131（万元）

『正确答案』B

「答案解析」取得注明旅客身份信息的铁路车票、公路、水路等其他客票的，计

算抵扣进项税额，铁路旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）X9%；取得

注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（1+3%）

X3%。

（3）计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的

是（）。

A.（226X50%+960.5）+（1+13%）X13%=123.5（万元）

B.960.5X13%=124.865（万元）

C.（226+960,5）4-（1+13%）X13%=136.5（万元）

D.2264-（1+13%）X13%=26（万元）

『正确答案』A

『答案解析』纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时

间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日

期的，为货物发出的当天。本题中，分期收款方式销售W型大型机械设备约定

了收款日期，应以不含增值税的本月应收金额为计税销售额；采取预收货款方式

销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超

过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定

的收款日期的当天。本题中，Y型大型机械设备的生产工期为18个月，纳税义

务发生时间应为收到预收款的当天。

（4）计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正

确的是（）o

A.99.64X6%=5.9784（万元）

B.99.644-（1+6%）X6%=5.64（万元）

C.99.644-（1-6%）X（1+6%）X6%=6.7416（万元）

D.99.644-（1-6%）X6%=6.36（万元）

『正确答案』B

『答案解析』境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,

扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=购买方支付的价款十（1

+税率）X税率。

【不定项选择题21（2017年改编）甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在

地设在W市。2019年

10月有关经营情况如下：

（1）承包位于Y市的一项建筑工程，含增值税总价款9990000元。按合同约

定，当月实际预收含

增值税价款3330000元。

（2）购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元，购进施工现

场修建临时建筑所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元，购进工程设

计服务取得增值税专用发票注明税额600元，购进办公用品取得增值税普通发

票注明税额180元。

（3）向乙公司出租闲置施工设备，含增值税租金11700元/月，双方未签订租

赁合同，一次性收取6个月租金共计70200元。

已知：建筑服务增值税税率为9%,有形动产租赁服务增值税税率为13%。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）计算甲建筑公司当月承包Y市建筑工程增值税销项税额的下列算式中，正

确的是（）oA.99900004-（1+9%）X9%=824862.38（元）

B.33300004-（1+9%）X9%=274954.13（元）C.9990000X9%=899100（元）

D.3330000X9%=299700（元）

「正确答案』B

『答案解析』销售额是纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外

费用，但是不包括收取的销项税额。取得的销售额为含增值税的销售额。销项税

额=3330000+（1+9%）X9%=274954.13（元）。

（2）甲建筑公司当月下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（

）o

A.购进工程所用材料税额170000元

B.购进办公用品税额180元

C.购进工程设计服务税额600元

D.购进施工场地修建临时建筑物所用材料税额8500元

F正确答案』ACD

『答案解析」选项B,取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

（3）计算甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额的下列算式中，正

确的是（）。A.70200X13%=9126（元）

B.117004-（1+13%）X13%=1346.02（元）C.ll700X13%=1521（元）

D.702004-（1+13%）X13%=8076.11（元）

「正确答案』D

『答案解析』纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时

间为收到预收款的当天。甲建筑公司当月出租闲置施工设备增值税销项税额=70

2004-（1+13%）X13%=8076.11（元）。

（4）甲建筑公司提供的下列服务中，按照“建筑服务一一其他服务”缴纳增值

税的是（）。

A.承接乙公司的办公楼修补加固工程

B.承接丙公司的园林绿化工程

C.承接W市政府的搭脚手架工程

D.承接燃气公司的燃气管道铺设工程

「正确答案』BC

「答案解析』选项A,属于修缮服务；选项D,属于安装服务。其他服务主要包

括：（1）平整土地；（2）园林绿化；（3）建筑物平移；（4）疏浚（不包括航道

疏浚）；（5）搭脚手架、爆破、矿ft穿孔；（6）拆除建筑物或者构筑物；（7）

钻井（打井）。

【不定项选择题3]（2019年）某商业银行为增值税一般纳税人，2019年第二

季度经营情况如下：

（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万

元，提供直接收费金融

服务取得含增值税销售额1272万元。

（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买

入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。

（3）购进各分支经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元，购

进办公用品，取得增值

税专用发票注明税额16万元；购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注

明税额3.52万元，购进用

于职工福利的货物一批，取得增