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文档简介

2-1-集团公司安全生产费会计核算规范第一条为进一步规范安全生产费的会计核算工作，根据《关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知》的有关规定要求，结合集团公司实际管理要求，制订本规范。第二条本规范适用于集团公司及所属各级全资、控股公司、经费单位（以下简称“各单位”）。第三条安全生产费是指企业按照规定标准提取，在成本（费用）中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。第四条按照专项核算的原则提取和支出安全生产费用，真实反映安全生产条件改善投入，不得挤占、挪用。第五条安全生产费提取，借记“营业成本-安全生产费-提取”或“工程施工-安全生产费-提取”或“开发成本-安全生产费-提取”等科目，贷记“专项储备-安全生产费-提取”。第六条安全生产费支出，分为费用性支出和资本性支出：安全生产费费用性支出，借记“专项储备-安全生产费-支用”，贷记“银行存款”或应付款项等科目。安全生产费资本性支出，借记“固定资产”、“在建工程”、“应交税费-应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”或应付款项等科目。同时，按照形成资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。借记“专项储备-安全生产费-支用”，贷记“累计折旧”。第七条各单位向集团本部上缴安全生产费，借记“专项储备-安全生产费-支用”，并在辅助核算项目中选择“上缴集团”，贷记“银行存款”或应付款项等科目。第八条集团本部收到各公司上缴的安全生产费，不计入集团本部收入，作为专项储备管理，借记“银行存款”或应收款项等科目，贷记“专项储备-安全生产费-统筹收取”。第九条各单位职工薪酬、福利费不得从安全生产费用中支出。第十条安全生产费涉税事项按照以下原则处理：(一)对于已提取但尚未使用安全生产费属于永久性差异，不进行递延所得税的会计处理；安全生产费用于资本性支出形成的资产期末需要根据公司情况确认递延所得税资产。(二)按照现行企业所得税法有关规定，对于已提取但尚未使用安全生产费、安全生产费用于资本性支出相关折旧处理应当进行相应纳税调整处理。第十一条本规范自发文之日起施行，与《集团公司计财部关于印发增值税、安全生产费用、研究开发费会计

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