预算控制从战略思维到执行

预算控制

----从战略思维到执行Dr.章显中Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand11预算控制的战略定位

1-1企业资源的优化配置21预算控制的战略定位

1-1企业资源的优化配置

1-1-1资源优化配置是管理层的责任管理层对资源的责任₵资源的最正确配置₵实现资源所有者的利益最大化责任的法律根底--受托契约责任₵管理者利益不得与公司利益冲突₵最大善意地谋求股东利益₵不得以受托关系谋取私利3本资料来源451预算控制的战略定位

1-1企业资源的优化配置

1-1-2预算是实现企业资源配置的最正确手段预算以经营目标为起点•从目标到资源投入〔预算筐〕•资源与目标的平衡〔资源对目标的限制〕预算以投入产出为目的•预算外延的根底：会计观念？投入产出观念？•预算控制的根底：BBB？ABB〔投入产出〕？预算以价值为主要计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期深航的预算理念：本钱管理与预算管理一体化61预算控制的战略定位

1-1企业资源的优化配置

1-1-3基于ABB模式的预算行为特征以货币计价的一切资源均为预算控制对象〔全面〕只有纳入预算的资源才可进入运作〔唯一〕进入运作的资源应接受事先审核〔事前控制〕跟踪重要投入资源的过程和产出〔过程控制〕重要性控制：80/20；20/80原那么〔钱进的案例〕深航的预算理念：确保一切活动受控于预算781-2预算控制是经营过程的价值链控制〔投入产出控制〕1-2-1经营过程的物理运动性质1-2-2经营过程投入产出的价值运动性质市场经济下的企业运动及生存取决于价值创造的实现或社会认可企业的目标价值〔价值产出〕资源流入==投入产出效率企业的经营投入〔价值投入〕资源流出91-2预算控制是经营过程的价值链控制〔投入产出控制〕

1-2-3预算的价值控制预算系统的价值特征：预算编制〔价值配置〕预算控制〔价值控制〕预算结果〔价值产出〕经营活动的投入产出价值过程价值链10企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制AccountableAccountability11121-3管理系统化是预算控制的前提1-3-1预算的管理支持系统现行制度和控制理念的整合必须先行于预算预算考验企业能否承受管理的“炼狱〞预算的双重控制模式1-3-2制度系统化，以预算为支点进行控制•基于统一思想的制度体系•预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制131-4预算控制的过程性质1-4-1预算是实现组织目标的手段和路径组织目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标141-4-2预算是控制过程介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式在过程中修正〔预算编制〕在过程中控制资源价值〔资源运用〕在过程中控制价值目标〔投入产出〕151-4-3预算控制是野战军，打的是运动战

预算控制渗透在经济活动中，是有机组成局部预算渗透业务的性质：确保业务活动按既定的游戏规那么行事161-4-4预算控制对组织目标的奉献为什么要企业管理：不确定性控制：利润来源的另一半从利润表认识预算控制的意义深圳航空公司的管理理念：•深航的盈利是一元一元挣出来的；•财务管理是管理的核心；•效益观念及预算观念的全员普及；•减少一元本钱即增加一元利润，比挣数十倍的收入效用还大；17181-4-5预算控制全景191-5预算控制的设计1-5-1以授权制度为设计根底权力的分割与牵制：资源使用与资源批准〔否决〕批准的路径：分权逐级审批预算工程的孤立控制20

1-5-2预算编制的控制设计预算编制的硬约束条件〔有限投入资源/预算筐〕预算编制的逻辑顺序预算工程的计算根底和理由〔目标路径〕预算落实本钱控制〔本钱控制与预算的一体化〕211-5-3预算执行的控制设计预算资源必须投入资源预算申请必须经批准〔以授权与批准路径控制风险的数学原理〕预算申请必须附支持文件〔管理文件化〕基于重要性原那么的事前控制参与谈判管理的责任根底221-5-4

投入产出分析控制的设计预算设预算编预算分预算控管理的艺术性3个背景：•非标准市场环境•人的普遍道德水准•企业控制制度的失缺2个原那么：•大利益原那么•主动控制原那么232预算控制的操作环境改造

242-1预算控制企业目标的不可替代性

2-1-1目标的实现是变量过程投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现252-1-2企业管理的悖论：总目标与部门分目标的冲突₶不确定性引起的固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相•分配制度引起的利益风险262-2改造效率观念：控制与效率的关系2-2-1冲突的表象•分目标对总目标的异化•全局利益与局部利益的冲突•资源约束与资源需求的冲突•权力分割的冲突•预算控制的冲突•投入产出的冲突即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏，而且是追求企业利益最小化的游戏--GE前CEO韦尔奇

27预算就是在矛盾中运作

控制保证下的效率是真效率•预算控制不是冲突产生的原因•预算控制的矛盾过程性质：向本钱求利润•预算是控制而非压制

282-2-2效率观念的2种价值观单纯业务效率VS企业投入产出效率₶业务是活动；控制是规那么₶先规那么后活动₶规那么决定活动而非行动决定规那么₶作用于企业价值目标的效率才有意义₶效率的经济学解释〔采购效率〕部门效率VS企业效率₶部门效率可行企业效率可行₶部门效率必须服从企业效率强调作业效率而牺牲控制其时机本钱大于作业效率产生的收益292-3预算控制业务活动2-3-1总体资源的控制模式•通过对个别资源投入的控制实现总资源的控制•资源控制是一个连续的逼近过程302-3-2基于业务需求和变动的动态预算控制预算编制的动态：经营目标/投入产出预算执行的动态：投入产出预算调整的动态：•例外控制••预算的工程间动态调整••预算工程绝对增加•行为调整而非数据调整••无须定期调整或滚动预算••预算减少不变的原始预算预算调整例外控制项目间调整预算增加调整312-3-3预算跟进业务行为及进度业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的根底322-4预算控制的内部管理制度根底2-4-1预算控制的组织根底：授权制度授权的责任根底₶Responsibility〔责任制〕₶Accountability〔受托报告制〕授权的性质₶权力平衡的制度安排₶企业风险分解的量化表现•对个人理性能力限度的补偿₶法律意义上的责任：公司契约；代理人₶权力重组33知人善任，多谋善断无为而治六字诀：无智，无能，无为不做比做好：萧规曹随制度授权而非个人分权预算授权的涵义₶有限授权₶责任前提管仲曹参342-4-2预算控制的标准业务根底：合同管理制度₶交易方式审核₶财务政策审核₶合同工程审核自国资委组建以来，仅2024-5月到12月，中央企业报送请求协调的法律纠纷案件65起；涉及82家企业；直接涉案金额85亿间接涉案金额250亿国资委副主任黄淑和认为，其中重要原因包括：企业内部责任不清；决策草率；制度不健全；监管失控；法律审核把关不严352-4-3预算的重点控制根底：

采购制度改造采购组织结构设计采购流程设计采购价格制定及批准采购依据付款政策采购方式Schanen谈采购控制采购本钱：CFO的的重要使命用比较经济的方式取得销售订单；公司60%的本钱来自采购；当决定买一样东西时，必须先自问：如果是用你自己的钱，你也会买吗？362-4-4预算控制的业务信息、知识结构根底：存货管理•存货管理是企业物流的中枢•分析并控制采购申请的依据•了解生产的投入及产出372-5预算系统与会计控制的关系•预算控制是基于财务并延伸出去的辐射性,开放式管理•预算是主动的干预式管理•会计控制依赖于预算控制38cleanevents,

cleandata,

cleanaccountinginformation之保证前提1、对投入产出资源的全流程控制，保证交易行为是干净的2、对交易过程的跟踪和结果的配比，保证数据是干净的3、行为与原始数据的清洁保证会计信息是可信的39预算控制会计制度输出输入数据交易过程控制观念总结会计信息处理系统预算控制对会计信息系统的守护作用403预算控制的组织及权力分配

3-1预算的组织原那么:₵公司权威背景₵财务为专职机构₵预算执行责任人为部门负责人₵预算执行的最终控制者CFO₵预算实施与目标管理结合美国TI最正确预算原那么之二：预算是公司管理层的事情不是财务方案413-2预算控制流程及权力分配

权力分配预算流程公司部门/财务HR财务/CFOCEO/CFO财务/CFO职能部门预算目标预算编制预算执行预算控制预算调整预算分析预算考核424预算控制流程

4-1利润目标起点目标体系〔损益表〕主营业务收入经营目标主营业务本钱约束边界期间费用及支出约束边界其它业务收入经营目标投资收益经营目标税前利润经营目标43预算目标分解〔工程〕目标目标性质责任〔预算〕部门主营业务收入经营目标销售部门主营业务本钱约束边界原材料投入制造部门物料采购价格采购部门人工工资人事部门制造费用制造部门折旧与摊销财务部门期间费用及支出约束边界销售费用销售部门工资人事部门财务费用财务部门管理费用研究开发费用研究开发部门工资人事部门折旧，摊销，各类准备财务部门其他费用相关部门投资收益及其它收入相关部门利润444-2预算系统的组织4-2-1预算实施的组织结构预算编制及批准

预算执行控制董事会CEOCFO预算会议预算批准预算签发预算执行预算执行预算执行目标及预算讨论454-2-2总预算的组织定位确定预算组织空间的原那么₻可控制，可操作₻独立法人，面对市场4-2-3预算工程的组织要素职能部门特殊工程公司控制部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算特殊工程业务相关464-3预算控制4原那么•经营目标原那么•零基预算原那么••预算根底••预算无余额••预算无奖•投入产出配比原那么••目标配比••预算筐约束•刚柔相济原那么47预算与业务的统一：以业务语言由业务编预算484-4预算控制的技术支持4-4-1基于编码的预算工程结构部门A生产性工程预算明细部门B部门C部门N非生产性工程研究开发工程投资性工程预算明细预算明细预算明细494-4-2预算编码系统运行模式₵预算及预算编码为本钱费用及现金支出的唯一通道₵预算工程与编码唯一对应₵从编码了解预算控制的业务信息₵预算及编码的刚性₵预算及编码的柔性504-4-3预算的计算机辅助系统

计算机系统下的预算分区控制51计算机网络系统下的2个实时同步控制524-4-4通过预算实现抽象目标的具体控制XXX部门预算本钱类固定资产采购加工特殊工程费用类分类总预算收入预算本钱预算费用预算采购加工预算FA预算特殊工程预算折旧摊销准备预算损益表主营业务收入主营业务本钱期间费用利润现金流量预算现金流入现金流出534-4-5预算编制说明XXX公司关于XX年度预算编制原那么的说明〔要点〕•预算编制根底〔1〕•生产领用计算根底〔26〕•经营目标〔2〕•办公文具预算原那么〔29〕•分类编制〔5〕•部门预算文本形式〔30〕•根本预算单位〔6〕附件：•分散/统一原那么〔7-9〕预算样样表•集中编制工程〔12-13〕预算工程明细•公司领导支出归属〔16〕销售收入预测•预算工程及口径〔17〕产品别销售分解方案•预算理由及计算依据〔21〕产品别生产分解方案•采购预算的计算根底〔25〕544-4-6预算编制流程经营目标预算编制公司预算编制会议各职能部门各部门预算草案分工程汇总预算平衡财务机构CFO财务机构CFO各职能部门部门预算调整部门预算修正稿预算损益表〔初次预测〕总预算指标财务机构CFO收入指标约束条件本钱约束费用约束FA指标采购指标分解子目标预算指标预算编制说明55应调整工程分工程汇总总预算指标财务机构CFO预算损益表预算编码部门别工程别预算指标财务机构CFO预算变更申请表物料领用流程借款申请流程业务行为财务机构CFO职能部门预算控制预算执行XX年预算执行XXX部门预算指标预算实施方法预算控制文件564-4-7预算实施〔文件化〕XXX公司XXX年度预算实施方法〔要点〕编码原那么〔1〕编码对业务的重要性〔3〕预算要素的一致性〔4〕周资金方案〔6〕预算变更原那么〔9-10〕预算网络系统〔11〕预算的考核〔12〕预算岗位设置〔14〕附件57

4-4-8资本预算BF公司2001年固定资产工程预算预算工程预算金额需求部门预算编码空调6000生产部工具车50000生产部手机20000总务科奔驰S6002300000行政部丰田面包车900000行政部计算机及外设1000000ITERP效劳器140000ITERP软件及实施400000IT减压仪30000质量部打包机等40000精品车间网络及软件5000精品车间直液笔手工装配设备100000三分厂压力容器等〔见附件〕1161700机械化分厂TOTAL6152700584-4-9重要性原那么的运用预算羡慕明细预算工程币种预算金额预算编码低值易耗品办公家具RMB1000011190016-1工具USD500011190016-2SUBTOTALRMB51500业务培训费出国生活费+机票USD2400011190009-1质量与标准培训RMB150011190009-2SUBTTOTALRMB214200文具办公费25*40*4+52*20*4RMB815011190014邮寄复印费1200011190015差旅会议费6000011190006市内交通费720011190010电话通讯费3000011190011部门间活动费77*5003850011190013交际应酬费2000011190012修理费20000011190048设计制图费2000011190084其他16000011190099SUBTOTAL〔RMB〕555860594-5预算系统的操作控制4-5-1预算控制根本观念预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中的利润预算控制是事先控制预算系统能制止无效/低效行为预算控制是全流程，系统的，逻辑的预算追求全局效率预算控制的必要及充分条件根底604-5-2预算的多维-综合控制1〕流程控制申请文件化授权批准预算审核高级综合审核〔CFO〕最高批准〔备选〕预算执行预算扣除612〕事前控制时点合理性审核