高新技术企业认定复审-

目录一、高新技术企业复审的意义二、高企认定（复审）的核心要素及考核指标（一）研究开发活动（二）核心自主知识产权（三）高新技术产品（服务）三、企业申报复审的材料准备要求_（一）复审时间:::::（二）复审应提交的材料（三）复审审查（四）复审通过四、高企认定（复审）的部门分工2一、高新技术企业复审的意义（一）高新技术技术的主要税收优惠＞所得税税率优惠：15%i国税函[2009]203号文＞研发投入环节：研发费税前扣除：加计50%研发设备加速折旧：研发费向后结转＞研发成果转化环节：技术转让收入免征营业税技术转让所得优惠31.2009年审计总署抽查情况＞2009年6月，国家审计署对2008年通过重新认定的高新技术企业尤其是大型企业进行了专项检查，并在上半年审计报告中向国务院披露了虚假高新企业逃税情况。＞在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业中，有85户不符合条件，其中不乏知名企业，这些企业享受的税收优惠达到36.31亿元元。＞部分已取得高新技术企业资质的企业已因此被撤销资格，其余部分企业将在复审时面临更为严格的检查。52.2009年财政部抽查中提出的问题>2009年3月，财政部组织工作小组也对全国通过高新认定的企业进行了抽查，抽查企业范围主要涉及到北京、上海、广东、江苏等省市，也是以大型企业为主。>很多被抽查企业在知识产权、研发费用和高新收入等方面均存在不符合高新标准的问题：6(1)知识产权证明材料存在瑕疵：虽已填写6项或以上的知识产权，但是并无知识产权证书、转让合同或者独占许可合同予以支持；虽有知识产权证书，但是权利人不是公司，也没有签署转让合同或者独占许可合同；知识产权通过受让所得，转让合同未经过登记备案；知识产权通过独占许可取得，但独占许可不是全球独占，或者虽是全球独占许可，但是独占许可合同未经过备案。(2)申请当年前三年每年的研发费用比例不满足规定要求；(3)高新收入占全年收入比例未达到60%，填写的电子材料中的高新产品收入总计与专项审计报告上的高新收入不符；(4)其他在财务信息存在瑕疵的问题。73.2009年科技部加大了对高新企业的核查力度＞因受财政部、审计总署检查发现问题的直接影响，2009年科技部作为高新技术企业认定的直接主管部门也加大了对已公示企业的核查力度。＞科技部通过对2009年度已公示的高新技术企业进行申报材料审查、现场调查等方式，先后核销部分不符合要求的高新企业，也以大、中型企业为主。这些企业虽然已经通过各省市高新认定管理办公室的认定，并经过为期15个工作日的公示期，最终业也未能取得高新证书。8（三）复审意义：政府监督手段i是否持续进行研宄开发i是否持续进行技术成果转化是否形成核心自主知识产权（即主要产品（服务）的核心技术是否拥有自主知识产权）91、高企认定（复审）的核心要素及考核指标•政策依据：《高新技术企业认定管理办法》附件：《国家重点支持的高新技术领域》i（国科发火[2008]172号），经国务院批准，由科技部、财政部、税务总局于2008年4月14日联合发布。《高新技术企业认定管理工作指引》i（国科发火[2008]362号），由科技部、财政部、税务总局于2008年7月8日联合发布。10•局新技术企业：＞是指在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研宄开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居居企业。11•理解要点：＞企业要求：i境内居民企业、注册1年以上＞研发项目(RD)要求：i属“重点领域”i持续研发＞成果要求：核心自主知识产权＞产品要求：技术成果转化12■高新技术企业认定（复审）的核心要素研发成果转化。高技术产品五、企业年度研究升发费结构明细表四、近3年内获得的自主知识产权汇总表、上年度高新技术产品（服务）情况—、企业研究开发项目情况表13（一）研究开发活动（技术创新活动）-主讲内容：1.科技活动2.高企认定（复核）中研宄开发活动的确认3.研宄开发费用的会计处理4.高企认定（复核）对研究开发费用的界定5.研宄开发活动的考核指标141.科技活动•是指在自然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学领域（简称科学技术领域）中与科技知识的产生、发展、传播和应用密切有关的有组织的活动。＞来源：《科技投入统计规程（试行）》（国统字[2000]30）IIIIIIIII•科技活动分为三类活动：＞科学研究与实验发展（R&D）i与财政部和国税总局所界定的企业研究开发活动的概念最接近。＞科学研究与实验发展成果的应用＞科技服务15-科学研宄与试验发展(R&D):＞是指在科学技术领域，为增加知识总量、以及运用这些知识去创造新的应用进行的系统的创造性的活动。-科学研宄与试验发展成果应用(R&D成果应用)：＞是指为使试验发展阶段产生的新产品、材料和装置，建立的新工艺、系统和服务以及作实质性改进后的上述各项能够投入生产或实际应用，解决所存在的技术问题而进行的系统性的工作。如：i工业领域的工程与工装模具设计、小批量试制和工业性试验17-基础研究＞是指为了获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识（揭示客观事物的本质、运动规律，获得新发现、新学说）而进行的实验性或理论性研宄，它不以任何专门或特定的应用或使用为目的。＞主要成果形式i科学论文............19•应用研究：＞指为获得新知识而进行的创造性研宄，主要针对某一特定的目的或目标。＞应用研宄是为了确定基础研宄成果可能的用途，或是为达到预定的目标探索应米取的新方法（原理性）或新途径。＞主要成果形式：i科学论文专著原理性模型IIIIIII发明专利20__2.高企认定（复审）中研宄开发活动的确认（1）研宄开发活动的定义____＞为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务试验发展____________＞创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）：___i是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，持续进行的具有明确目标的活动。应用研宄对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。22(2)研究开发活动的八大领域范围：电子信息技术、生物与新医药技术航空航天技术、新材料技术高技术服务业、新能源及节能技术资源与环境技术、高新技术改造传统产业i详见《国家重点支持的高新技术领域》。23研究阶段：＞指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。i研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。知口叩料、他产材屑其、的配或备进的。果设改品动成、经代活究料或替究研材的能研，，新可f动择，的属活选究务均的终研服，行曰恥的或等进和品统择而价代系选识评替序终知、务工最恥究服、和获研或品价在用统产评意应系、、，的序备计如识工设设28-资本化的五个条件：＞完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；＞具有完成该无形资产并使用或出售的意图；＞能证明无形资产产生经济利益的方式；＞有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；::::::::＞归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.30•会计处理：＞科目设置：研发支出i可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。＞参考设置：i研发支出一XX研发项目一费用化支出一人工费等i研发支出一XX研发项目一资本化支出一人工费等＞具体处理：相关研发费用发生时：借：研发支出费用化支出资本化支出1111贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目31•会计期末：A.对费用化支出，转入管理费用：i借：管理费用贷：研发支出----费用化支出B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时借：无形资产贷：研发支出资本化支出•对于已形成无形资产的研宄开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销：（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用:::::::贷：累计摊销32⑦通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；（委外费用）⑧与研发活动直接相关的其他费用，包括：____＞技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、局新科技研发保险费用等。36-财企[2007]194号文对研发费用的排除性规定：企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。分析：i无形资产的后续支出：费用化处理37•分析：＞企业的研宄开发人员：i主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类i应根据企业的技术研发过程确认技术、研究人员身份，确定是否应纳入统计范围；i对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业工作或在职183天以上的人员方可计入。＞工资表上科技人员、研发人员应编列在一起或单独编列，不能与普通员工混合编列。＞为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本，应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。39③折旧费用与长期待摊费用。＞包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。＞分析：i如一台设备既用于研发，又用于一般生产，该设备的折旧费应按生产工时或其他标准进行分摊。用于技术开发的设备，在设备管理档案（如台帐）中，应注明设备使用基本情况，如设备存放地即使用部门（车间），设备保管责任人等.41④设计费用。＞为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。＞分析：i财务部门在报销或记账前应审查原始凭据上是否已注明相关的使用情况和使用部门（人）等.42⑧委托外部研究开发费用。＞是指企业委托境内其他企业、大学、研宄机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研宄开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。i委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。分析：委托外部研发费应有委托研发协议书或合同.45（2）申报高企认定（复审）需提交：五、企业年度研究开发费用结构明细表累计发生報科B\____研（按近3年_年:RD01分别填RD02賺）RD03*•«RD…合计1内部研究开发投入其中：人员人工直接投入折旧费用与长期费用#错设计费装备调试费无形资产摊ffi其他费用委托外部研究开发投入额其中：境内的外部研发投入额研究开发投入額（内、i个部）合计（3）近3个会计年度研宄开发费用专项审计报告465.研宄开发活动的考核指标(1)研宄开发活动与研宄开发费用强度(2)科技人员和研发人员比例(3)研宄开发的组织管理水平48（1）研究开发活动与研究开发费用强度＞认定条件四：ia.持续进行研究开发活动，且研发领域必须属于《重点领域》范围。申请书：“二、企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）”b.近3个会计年度的研发费总额占销售收入总额的比例需满足：最近1年销售收入＜5000万：不低于6%；5000万＜最近1年销售收入＜2亿：不低于4%；最近1年销售收入〉2亿：不低于3%；其中：境内研发费总额占全部研发费总额的比例不低于60%。申请书：“四、企业年度研究开发费用结构明细表（按近3年每年分别填报）”49(2)科技人员和研发人员比例＞认定条件三：___i具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；50A.企业科技人员＞是指在企业从事研发活动和其他技术活动的,累计实际工作时间在183天以上的人员。包括:直接科技人员及科技辅助人员。51B.企业研究开发人员＞包括三类：①研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。②技术人员_____具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：一一关键资料的收集整理；编制计算机程序；—进行实验、测试和分析；—为实验、测试和分析准备材料和设备；一一记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。③辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。52C.研究开发人数的统计＞主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。＞对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。53•指标计算：＞本指标实际得分=本指标赋值分数比例;=20分数比例＞分数比例：A.5项都符合要求(0.80-1.0)B.4项符合要求(0.60-0.79)C.3项符合要求(0.40-0.59)D.2项符合要求(0.20-0.39)E.1项符合要求(0.01-0.19)F.均不符合要求(0)55（二）核心自主知识产权•主要内容：1.高企认定（复核）认可的核心自主知识产权2.核心自主知识产权的考核指标56-认可类型：＞专利。包括：发明专利；实用新型专利；外观设计专利（是指非简单改变产品图案和形状的外观设计，主要指运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）＞软件著作权。＞集成电路布图设计专有权。＞植物新品种。-以上自主知识产权须在中国境内注册，并在中国法律的有效保护期内丨丨丨丨丨582.核心自主知识产权的考核指标•认定条件一：＞在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；i申请书：“四、近3年内获得的自主知识产权汇总表”•认定条件六之1:＞核心自主知识产权：占30分本指标实际得分=30分数比例60-企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。□A.6项，或1项发明专利DB.5项DC.4项□D.3项DE.1〜2项DF.0项•说明：__由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合《工作指引》要求进行评判。同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。＞专利以获得授权证书为准。企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。61（二）高新技术广品（服务）•主讲内容：1.对高新技术产品（服务）的理解2.高新技术产品（服务）的考核指标621.对高新技术产品（服务）的理解高新技术产品（服务）＞即：企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。＞换言之：就是企业运用其研发成果制造出来的、可在市场上进行售卖的东西，还包括企业运用技术为别人提供的服务。高新技术产品（服务）与研究开发项目、核心自主知识产权的关联性63-广东省科技厅高新处：＞《关于开展2010年广东省高新技术产品认定工作的通知》（粤科函高字〔2010）1280号）i认定的高新技术产品将作为高新技术企业认定（复审）的重要参考依据。642.高新技术产品（服务）的考核指标•认定条件二：＞产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；i申请书：“二、上年度高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）”•认定条件五：：：：：：：：＞高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；•认定条件六之2:＞科技成果转化能力：占30分•认定条件六之4：..................65-高新技术产品(服务)收入＞指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和。＞技术性收入主要包括：(1)技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；(2)技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；(3)技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入(4)接受委托科研收入：____指企业承担社会各方面委托研宄开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。IIIIIII66•分析：＞高新技术企业要设立高新技术产品收入明细帐，高新技术产品品目较多的，也可按类别设立高新技术产品收入明细账，但不得与非高新技术产品收入相混淆。67•科技成果转化能力（30）＞最近3年内科技成果转化的年平均数。□A.4项以上DB.3〜4项（不含3项）DC.2〜3项（不含2项）□D.1〜2项（不含1项）OE.1项OF.0项说明：i同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项。购入或出售技术成果以正式技术合同为准。此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。68-总资产和销售额成长性指标(20)＞此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价(各占10分)，具体计算方法如下：第二年总资产额第三年总资产额总资产增长率=第一年总资产额第二年总资产额_1心人B-2第二年销售额第三年销售额销售增长率=第一牵销售额+第二年销售额

x69-计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照下表指标评价档次（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。成长性指标（20分）得分指标赋值彡0.35彡0.25彡0.15彡0.05<0.05ABCDE总资产增长率赋值（10分）销售增长率赋值（10分）•说明：在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。＞此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。701、高新技术企业资格的复审要求•主讲内容：（一）复审时间（二）复审应提交的材料（三）复审审查（四）复审通过71（一）复审时间-高新技术企业资格有效期：3年-高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请（复审申请书与初次认定的申请书相同）。-不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。72（二）复审应提交的材料1