建筑工程预算

工程造价由哪些费用构成？参考答案：见教材p1932.

建筑安装工程造价由哪些费用构成？参考答案：见教材p20-2633.

直接工程费由哪些费用组成？参考答案：见教材p20-2434.

什么是间接费，它由哪些费用组成？参考答案：见教材p24-2535.

什么是计划利润，它如何计算？参考答案：见教材p25-2636.

设备购置费由哪些费用构成？如何计算国产标准设备的购置费参考答案：见教材p27-2837.

土地使用费包括哪些内容？参考答案：见教材p31-3238.

工程建设其他费用包括哪些内容？参考答案：见教材p3139.

涨价预备费如何计算？参考答案：见教材p3640.

什么是建设期贷款利息，一般按何种假定计算？参考答案：见教材p3741.

计算题已知某建设项目在建设期的投资计划额为35000万元。按本项目实施进度计划，建设期为3年。投资分年使用比例为第一年25％，第二年55％，第三年20％，建设期内预计年平均价格上涨率为5％，求建设项目建设期内涨价预备费。参考答案：见教材p3642.

已知某建设项目，建设期为3年，共向银行贷款1200万元，贷款时间为：第一年200万元，第二年700万元，第三年300万元，年利率为6％，试计算建设期贷款利息。参考答案：见教材p3743.

已知某建设项目在建设期的投资总额为2000万元，分年使用比例为30％，40％，30％。年均价格上涨率为5％，计算各年涨价预备费。参考答案：见教材p3644.

某新建项目建设期3年，总贷款3000万元人民币，

3年贷款比例依次为20％、55％、25％，贷款分年均衡发放，贷款年利率为12％，试计算建设期贷款利息。参考答案：见教材p3745.

某项目进口一批工艺设备，其银行财务费为2.5万元，外贸手续费为18.9万元，关税税率为20％，增值税税率为17％，抵岸价格1792.19万元。该批设备无消费税、海关监管手续费。求该进口设备的到岸价格为多少万元？参考答案：解：抵岸价＝到岸价＋银行财务费＋外贸手续费＋关税＋增值税＋消费税＋海关监管手续费

假如到岸价＝χ则：关税＝20％χ

增值税＝（χ＋20％χ）×17％

所以有：χ＋2.5＋18.9＋20％χ＋（χ＋20％χ）×17％＝1792.19

求得χ＝1261.25万元

所以该设备的到岸价为1261.25万元46.

简答题什么是工程项目建设？参考答案：见教材p147.

什么是工程项目建设程序？它包括哪些内容？参考答案：见教材p2－648.

什么是两阶段设计、什么是三阶段设计？参考答案：见教材p449.

建设项目、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程如何划分？举例说明。参考答案：见教材p750.

什么是工程造价？参考答案：见教材p8－951.

工程造价有哪些特点？参考答案：见教材p1052.

工程造价的计价特征有哪些？参考答案：见教材p1253.

投资估算、设计概算、修正设计概算如何划分，有何作用？参考答案：见教材p1254.

什么是预算造价、承包合同价、工程结算价、竣工造价？参考答案：见教材p1255.

为什么说竣工造价才是建设工程的实际造价？参考答案：见教材p1056.

如何确定工程的新开工时间？参考答案：见教材p557.

什么是新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目？参考答案：见教材p158.

目前，我国的工程造价计价方法有哪几种？参考答案：见教材p13二、主观题(共34道小题)33.

什么是工程量清单计价方法？该方法的依据是什么？参考答案：见教材p7634.

实行工程量清单计价有何意义？参考答案：见教材p76－77

35.

国家标准《建设工程工程量清单计价规范》中有哪些是必须执行的强制性条文？参考答案：见教材p76

规范中的黑体字部分。36.

工程量清单计价要求哪几个统一？参考答案：见教材p81

37.

工程量清单包括哪几个清单？参考答案：见教材p7938.

试述《建设工程工程量清单计价规范》的适用范围。参考答案：见教材p7839.

什么是规费？规费一般有哪些？参考答案：见教材p89

详见规范40.

在分部分项工程量清单中，描述"项目特征"时，全部描述比较烦琐，能否直接引用施工图（例如：第几项的内容）？参考答案：不能41.

由于工程量将来要按实际核定。在制订工程量清单时，可否使用一个暂估量，以节省发包方的人力投入？参考答案：不能42.

采用工程量清单编制标底价，按步骤必须先确定施工方案，请问：招标人或中介咨询机构如何编制一个合理的施工方案，依据又有哪些？参考答案：详见规范宣贯材料43.

同一分部分项工程项目招标方提供的工程量清单是按招标文件来确定描述工程特征，如果投标人的施工方案描述的工作内容和特征与招标人的不同，是否允许对工程量清单项目工程内容和特征描述进行修改、补充？参考答案：详见规范宣贯材料44.

清单计价模式招投标是否意味着其只能采用单价固定合同？参考答案：详见规范宣贯材料45.

措施项目清单中，业主提供的措施清单有可能不是最优的方案，投标人如何处理？参考答案：详见规范宣贯材料46.

零星工作项目费应在预留金中开销吗？参考答案：详见规范宣贯材料47.

分部分项工程量清单的项目编码应该如何编码？参考答案：详见教材p8148.

什么是定额和建设工程定额？参考答案：见教材p4349.

建设工程定额的作用有哪些？参考答案：见教材p46－4750.

建设工程定额有哪些特点？参考答案：见教材p47

51.

简述定额体系的内容参考答案：见教材p44－4652.

什么是基础定额，基础定额包括内容？参考答案：见教材p4753.

什么是企业定额、施工定额、预算定额？简述三者间的关系。参考答案：见教材p53－5754.

试述施工定额的作用和编制原则。参考答案：见教材p54－5555.

试述预算定额的作用和编制原则。参考答案：见教材p56－5856.

什么是材料预算价格？它由哪些部分组成？参考答案：见教材p6157.

什么是单位估价表？单位估价表与预算定额之间有什么关系？参考答案：见教材p6158.

什么是投资估算指标？其编制依据有哪些？参考答案：见教材p69＋7159.

对某装饰队伍粘贴地砖的时间进行定额测定，经过1天（8小时）的跟踪测定，整理数据如下：基本工作时间4小时，辅助工作时间1.5小时，准备与结束时间0.5小时，休息时间1小时，多余工作时间0.5小时，违背劳动纪律时间0.5小时，计算该工序的定额时间。参考答案：解：定额时间＝基本工作时间＋辅助工作时间＋准备与结束时间＋不可避免的中断时间＋休息时间

＝4＋1.5＋0.5＋0＋1

＝7小时

答：该工序的定额时间为7小时。60.

一灰浆拌和机搅拌一次延续时间为150s（包括上料、搅拌、出料时间）、一次生产灰浆0.3m3，一个工作班的纯工作时间为5h，计算该灰浆拌和机搅拌的正常利用系数和产量定额。参考答案：解：机械纯工作1h正常循环次数＝3600s÷150s/次＝24次

机械纯工作1h正常生产率＝24×0.3＝7.2m3

机械正常利用系数＝5h÷8h＝0.625

灰浆拌和机搅拌的产量定额＝7.2×8×0.625＝36m3/台班61.

某施工队为某工程施工购买钢筋，从甲地购回100t，单价3000元/t；从甲地购回200t，单价2800元/t（这里的单价均指材料原价）。采用汽车运输，甲、乙两地距工地分别为40、60km，运费标准为0.40元/（t.km），装、卸费各为10元/t。如果不考虑其他费用，求此钢筋的预算价格（保留整数）。参考答案：解：

每吨钢筋的加权平均原价：

每吨钢筋的加权平均运费：

每吨钢筋的预算价格：2867＋21＋22＝2910元

62.

工程量清单所具有的特点是（

）、（

）、（

）和通用性。参考答案：强制性,实用性,竞争性63.

工程量清单的项目编码以五级编码设置，用（

）位阿拉伯数字表示。参考答案：1264.

工程量清单中的“四个统一”是指统一的（

）、统一的（

）、统一的（

）和统一的工程量计算规则。参考答案：项目编码,项目名称,计量单位65.

以“吨”为单位的，应保留（

）位小数，以“立方米”、“平方米”、“米”为单位，应保留（

）位小数。参考答案：

3,

266.

除另有说明外，所有清单项目的工程量应以（

）为准，并以完成后的净值计算。参考答案：实体工程量（注意：若有主观题目，请按照题目，离线完成，完成后纸质上交学习中心，记录成绩。在线只需提交客观题答案。)二、主观题(共35道小题)29.

简答题什么是定额单价法？什么是定额实物法？参考答案：见教材p19630.

工程量清单计价方法中基本子项的单价应该是什么单价？我国目前又是采用一种什么单价？参考答案：见教材p250

31.

常用的投资估算方法有哪些？参考答案：见教材p20332.

设计概算编制的原则和依据分别是什么？参考答案：见教材p21133.

建筑单位工程概算编制的主要方法有哪些？参考答案：见教材p213

34.

一般需要依据哪些资料编制施工图预算？参考答案：见教材p22635.

什么是施工预算？施工预算有何作用？参考答案：见教材p24136.

计算题某化肥厂项目设计生产能力为300万吨，已知类似项目年产量200万吨，项目建设投资4.6亿元，拟建项目所选设备功能和效率均比所参考的类似项目优良，可取生产能力指数为0.7，物价调整系数1.3，试确定该项目的建设投资。参考答案：见教材p204－20537.

已知：某六层5000m2的砖混住宅，其建筑工程直接费指标为340元/m2，其基础为条形刚性砖放脚基础，其概算指标为40元/m2，而拟建工程仍为砖混结构住宅，建筑面积6200m2，其基础采用钢筋砼带形柔性基础，其概算指标为60元/m2，其余因素相差不大，求拟建工程建筑工程直接费？参考答案：见教材p21538.

某工程人工挖沟槽，沟槽长52m，沟槽断面底宽1.5m，深2.5m，沟槽两侧放坡，放坡系数k＝0.3，试计算挖沟槽的定额直接费。参考答案：见教材p109＋231

39.

参考答案：见教材p9340.

如何区分挖沟槽、挖基坑、挖土方？参考答案：见教材p10741.

按照清单计算规则，挖淤泥、流砂工程量如何计算？参考答案：见教材p166－16742.

计算土石方工程量时，应事先确定的资料有哪些？参考答案：见教材p10343.

什么叫人工平整场地？其工程量按定额计算规则如何计算？按清单计算规则又如何计算？参考答案：见教材p10644.

计算题1、计算如下所示多层房屋的建筑面积。参考答案：见教材p9745.

计算如下图所示雨蓬的建筑面积。参考答案：见教材p10146.

计算下图所示高低联跨建筑的高跨部分的建筑面积。参考答案：见教材p96－9747.

已知：某建筑，设计地坪到施工顶面距离为8.2m，试计算满堂脚手架增加层数。参考答案：见教材p11848.

已知：某砖砌大放脚基础，长29.4m，墙厚240mm，3级等高大放脚，基础总高2.5m，试计算该砖基础工程量。参考答案：见教材p120－12249.

施工图预算编制的主要方法有（

）和（

）。参考答案：单价法,实物法51.

桩基础按桩的制作方式不同，可分为（

）和（

）。参考答案：预制桩,灌注桩57.

平整场地工程量按建筑物外墙外边线每边各加（

楼地面是地面和楼面的总称，主要由（

）、（

）、和（

）组成。参考答案：垫层,找平层,面层60.

）或层数超过（

米,6（注意：若有主观题目，请按照题目，离线完成，完成后纸质上交学习中心，记录成绩。在线只需提交客观题答案。)二、主观题(共14道小题)2.

工程价款的主要结算方式有哪些？参考答案：见教材p2563.

我国关于工程预付款有哪些规定？参考答案：见教材p2584.

编制竣工决算有哪些要求？参考答案：见教材p2755.

简答题什么是限额设计？参考答案：见教材p2906.

如何实现限额设计目标？参考答案：见教材p2917.

简述限额设计控制的主要过程。

参考答案：见教材p2918.

简述限额设计的现状和发展。参考答案：见教材p2949.

限额设计的目标是什么？参考答案：见教材p29110.

为什么说限额设计是控制工程造价的重要手段？参考答案：见教材p28811.

）比例扣留。参考答案：3％-5%12.

投资者如何分析现金流量表

总体分析现金流量结构，认定企业生命周期所在阶段

现金流量结构十分重要，总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同，则意味着不同的财务状况。一般情况下：

1、当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，表明该企业处于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。

2、当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。

3、当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。

4、当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。

分析现金流量变动，预测各种风险

从现金及现金等价物净增加额的增减趋势，可以分析被投资单位未来短时间内潜藏的风险因素。

当现金及现金等价物净增加额为正数时有以下几种可能性：①经营活动现金流入绝对大于现金流出，并有较大额度积累，完全可以对外投资或归还到期债务，这时被投资单位财务状况良好，投资风险较小。②经营活动正常，对外投资得到高额回报，暂时不需要外部资金，为减少资金占用，归还银行借款，偿付债券本息，这也表明被投资单位有足够的经营能力和获利能力，是对其投资的最佳时机。③经营持续稳定，投资项目成效明显但未到投资回收高峰，企业信誉良好，外部资金亦不时流入，证明被投资单位风平浪静、成熟而平稳地持续经营，没什么大的投资风险。④经营每况愈下，不得不尽力收回对外投资，同时大额度筹集维持生产所需的资金，说明被投资单位将面临必然的财务风险。

当现金及现金等价物净增加额为负数时可能是：①经营正常、投资和筹资亦无大的起伏波动，企业仅靠期初现金余额维持财务活动，即出现经营活动、投资活动和筹资活动现金流量都为负数，这时需要详细分析被投资单位现金流入和现金流出的具体内容。②现金净流量总额出现负增长，现金流量内部结构呈现的升降规律与前述分析生命周期相同，可比照预测被投资单位的风险程度。

作为会计报表主表，现金流量表应结合其他两张报表分析，才具有有用性。一、分析企业投资回报率。

有关指标是：

（一）现金回收额（或剩余现金流量）。计算公式为：经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。如果是企业集团或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。如：现金回收额=收到的现金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产使用费和场地使用费。

（二）现金回收率。计算公式为：现金回收额/投入资金或全部资金。现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬率。

二、分析企业短期偿债能力。

分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。即：期末现金和现金等价物余额/流动负债。由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5至1之间。

三、分析经营活动现金净流量存在的问题。

（一）分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。

（二）分析现金购销比率是否正常。现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。

（三）分析营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务收回的现金/本期营业收入*100%。此项比率一般应在100%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。

（四）支付给职工的现金比率是否正常。支付给职工的现金比率=用于职工的各项现金支出/销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。

四、分析企业固定付现费用的支付能力。

固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金注入-购买商品接受劳务支付的现金-支付各项税金的现金）/各项固定付现费用。这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业富余人员过多，有关支出过大。

五、分析企业资金来源比例和再投资能力。

（一）企业自有资金来源=经营活动现金净流量+吸收权益性投资收到的现金+投资收回的现金-分配股利或利润支付的现金-支付利息付出的现金。

（二）借入资金来源=发行债券收到的现金+各种借款收到的现金。

（三）借入资金来源比率=借入资金来源/（自有资金来源+借入资金来源）*100%。

（四）自有投资资金来源比率=自有投资资金来源/投资活动现金流出*100%。自有资金来源比率，反映企业当年投资活动的现金流出中，有多少是自有的资金来源。在一般情况下，企业当年自有投资资金来源在50%以上，投资者和债权人会认为比较安全。

在日益崇尚“现金至尊”的现代理财环境中，现金流量表分析对信息使用者来说显得更为重要。这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现金流量的能力，更为清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况。一、现金流量的结构分析现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析，下面以深圳市某股份有限公司(以下简称M公司)1998年年报(报表数据从略)为例加以说明。现金流量表分析的首要任务是分析各项活动谁占主导，如M公司现金总流入中经营性流入占40.76%，投资流入占19.9%，筹资流入占39.34%，说明经营活动占有重要地位，筹资活动也是该企业现金流入来源的重要方面。1.流入结构分析由于经营、投资和筹资活动均能带来现金流入，因此，就应着重分析流入结构。在公司经营活动流入中，主要业务销售收入带来的流入占86.6%，增值税占12.39%，由此反映出该公司经营属于正常；投资活动的流入中，股利流入为0，投资收回和处置固定资产带来的现金流入占到100%，说明公司投资带来的现金流入全部是回收投资而非获利；筹资活动中借款流入占筹资流入的52.18%，为主要来源；吸收权益资金流入占47.74%，为次要来源。2.流出结构分析该公司的总流出中经营活动流出占24.18%，投资活动占28.64%，筹资活动占47.18%。由于公司1998年未对股东进行现金分配，故公司现金流出中偿还债务占很大比重，使负债大量减少。经营活动流出中，购买商品和劳务占54.38%；支付给职工的以及为职工支付的现金占10.81%，税费占3.6%，负担较轻，支付的其他与经营活动有关的现金为29.80%，比重较大。投资活动流出中权益性投资所支付的现金占60.74%，而购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金占39.26%。筹资流出中偿还本金占47.51%,其他为筹资费和利息支出。从以上分析可以看出，该企业的投资活动的现金流出较大，在投资活动的现金流出中，权益性投资又占最大比例，说明该企业的股权扩张较快。3.流入流出比例分析从M公司的现金流量表可以看出：经营活动中：现金流入量4269.89万元现金流出量3234.90万元该公司经营活动现金流入流出比为1.32，表明1元的现金流出可换回1.32元现金流入。此值当然越大越好。投资活动中：现金流入量2085.00万元现金流出量3833.19万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.74，公司投资活动引起的现金流出较大，表明公司正处于扩张时期。一般而言，处于发展时期的公司此值比较小，而衰退或缺少投资机会时此值较大。筹资活动中：现金流入量4120.50万元现金流出量6314.49万元筹资活动流入流出比为0.65，表明还款明显大于借款。如果筹资活动中现金流入系举债获得，同时也说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。作为信息使用者，在深入掌握企业的现金流情况下，还应将流入和流出结构进行历史比较或同业比较，这样可以得到更有意义的结论。一般而言，对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的，上述公司的现金流量基本体现了这种成长性公司的状况，二、偿债能力分析虽然流动比率、速动比率也能反映资产的流动性或偿债能力，但这种反映有一定的局限性，这是因为真正能用于偿还债务的是现金，现金流量和债务比较可以更好地反映偿还债务的能力。1.现金到期债务比现金到期债务比=现金余额÷本期到期的债务这里，本期的到期债务是指本期即将到期的长期债务和应付票据。若对同业现金到期债务比进行考察，则可以根据该指标的大小判断公司的即期偿债能力。2.现金流动负债比现金流动负债比=现金余额÷流动负债总额这一指标偏低说明依靠现金偿还短期负债的压力较大。3.现金债务总额比现金债务总额比=现金余额÷债务总额这一指标比率越高，企业承担债务的能力越强。4.获取现金能力比获取现金的能力是指经营现金净流入和投入资源的比值，投入资源可以是销售收入、总资产，净营运资金、净资产或流通股股权等5.销售现金比率销售现金比率=经营活动现金净流入÷销售额比如，M公司的销售额为4000万元，经营活动现金净流入为1000万元，则：销售现金比率=1000÷4000=0.25。说明每销售一元，可得到现金0.25元。6.每股营业现金流量=经营活动现金净流入÷普通股股本假如M公司普通股股本为6000万股，经营现金净流入为1000万元，则，每股营业现金流量=1000÷6000=0.17元/股这个比率越大，说明企业进行资本支出和支付股利的能力越强。7.全部资产现金回收率全部资产现金回收率，是经营活动和投资活动现金的流入与全部资产的比值，说明企业资产产生现金的能力。现金流量表是我国会计制度与国际接轨改革过程中

,要求企业编制和提供的一张报表。它以现金

(包括现金等价物

,除非特别说明

,以下所说现金均包括现金等价物

)为编制基础

,反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出

,表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比

,现金流量表更能反映企业的偿付能力。同时

,现金流量表对于报表使用者正确分析企业的财务状况和经营成果也更加容易和直观。具体来说

,现金流量表的分析可以从以下几个方面进行

:

一、流入、流出原因的分析现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量

,并按现金的流入、流出项目分别反映

,有利于报表使用者对其流动原因进行分析。例如某企业当期销售商品收回现金

1

0

0

0万元

,从银行借款

2

0

0万元

,当期支付原材料

50

0万元

,支付购建的固定资产

3

0

0万元

,支付股利

1

0

0万元

,上述各项经济业务在现金流量表中分别反映为

:经营活动

,销售商品

1

0

0

0万元

,支付原材料

50

0万元

;投资活动

,购建固定资产

3

0

0万元

;筹资活动

,分配股利1

0

0万元。通过该表

,报表使用者可以清楚地了解某企业当期现金流入、流出的原因

,即现金从哪里来

,又流到哪里去。

二、偿债能力的分析

企业在正常经营活动中所获得的现金收入

,首先要满足生产经营的一些基本支出

,如购买原材料、支付职工工资、交纳税金等

,然后才能用于偿付债务。所以在分析企业偿债能力时

,首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后

,是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和损益表的基础上

,可以用以下两个比率来分析

:

短期偿债能力

=经营现金流量/流动负债

长期偿债能力

=经营现金流量/总负债

以上两个比率值越大

,表明企业偿还债务的能力越强。但是并非这两个比率值越大越好

,这是因为现金的收益性较差

,若现金净增加额过大

,即现金流量表中“现金增加额”项目数额过大

,则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产

,使资产过多的停留在盈利能力较低的现金上

,从而降低了企业的获得能力。这需要说明一点

,就是在这里分析偿债能力时

,没有考虑投资活动和筹资活动产生的现金流量。因为企业是以经营活动为主

,投资活动与筹资活动作为不经常发生的辅助理财活动

,其产生的现金流量占总现金流量的比例较低

,而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营活动正常运转所必须发生的支出后

,其节余不能偿还债务

,还必须向外筹措资金来偿债的话

,这说明企业已经陷入了财务困境

,很难筹措到新的资金。即使企业向外筹措到新的资金

,但债务本金的偿还最终还取决于经营活动的现金流量。

三、利润质量的分析

由于利润表中的净利润指标

,是企业根据权责发生制原则和配比原则编制的

,利润质量往往受到一定影响

,它并不能反映企业生产经营活动产生了多少现金

,但通过经营活动的现金流量与会计利润进行对比

,就可以对利润质量进行评价。有些项目

,如固定资产折旧、临时设施等资产摊销、大量应收账款及坏账估计等不影响现金流量但会影响损益

,使当期的会计利润与现金流量不一致