审计风险评估

1第二讲 审计风险评估《准则》第12－26条，共15条。1审计风险评估05－09－152005-9-14一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的·

1．审计风险（12条）：重大错弊未被发现的可能性。根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档。2·

审计风险由三审计风部险评估分05－0要9－15

素构成。3．控制风险（16条）：审计风险评估05－09－154·

有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。4．检查风险（22条）审计风险评估05－09－155·审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。5.关系（1）审计风险评估05－09－1565．审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）·

固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。5.关系（2）审计风险评估05－09－157在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。关系：固有、控制风险（高）－－检查风险（低）－－审计工作量（大）评估判断原则（13条）审计风险评估05－09－158职业谨慎、合理运用专业判断采取审计测试措施、降低审计风险评估判断的目的审计风险评估05－09－1591．控制审计风险，保证质量2．规划审计过程，提高效率审计风险三要素之间的关系审计风险评估05－09－1510··(表2－7)公式审计风险评估05－09－1511公式1审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险即

AR＝

IR

×

CR×DR··

公式2审计风险检查风险＝―――――――――――固有风险×控制风险····DR＝AR／IR×CR表2－8

审计风险保证系数审计风险评估05－09－1512公式审计保证系数＝固有保证系数＋控制保证系数＋检查保证系数表2－9审计风险评估05－09－1513审计风险评估表表2－10审计风险评估05－09－1514固有风险评估参考表表2－11审计风险评估05－09－1515控制风险评估参考表表2－12检查风险水平与实质性测试的关系表审计风险评估05－09－1516二、审计风险评估判断的步骤和方法审计风险评估05－09－1517·

评估判断的步骤（14条）：四步评估判断的步骤（14条）：四审计风险评估05－09－1518步·1．确定风险水平：考虑的因素表2－9·审计保证系数3，保证程度95％，风险水平5％评估判断的步骤（14条）：四步审计风险评估05－09－1519·2．评估固有风险：11项·

评估判断固有风险考虑的因素（15条）

11项评估判断的步骤（14条）：四步审计风险评估05－09－15203．评估控制风险：表2－11视内部控制的测评后而定评估判断控制风险考虑的因素（16条） 8项评估判断的步骤（14条）：四步·

4．计算检查风险：根据风险模型计算·

表2－12审计风险评估05－09－1521三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系审计风险评估05－09－15221、审计风险与重要性的关系（25条）2、审计风险与抽样审计的关系