劳务派遣中的人力成本控制(HR)

HR·人力本钱系列二十劳务派遣中的人力本钱掌握要点

2某世博场馆打算人员本钱为7500元/人/月，世博馆运行6个月，共45000元，该本钱包含员工的收入、保险及经济补偿金和可能存在的其他费用。员工工作安排：做六休一，安排寻常工作日休息，每天工作12小时，后与外包机构签订劳动合同，工资定为4500元。后据此进展本钱分析：计算社保、残保本钱、日常延时加班本钱、双休日加班本钱，七个国定假日本钱、经济补偿金本钱，外包费用为83681元本钱/人。该场馆在五月中马上进展调整，以解决存在的用工风险和降低人力本钱支出。世博小故事1〕人力资源治理体系构建本钱是指企业设计、规划和改善人力资源治理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外询问费、资料费、培训费、差旅费等。2〕人力资源引进本钱是指企业从外部获得人力资源治理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的聘请费用〔广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等〕、选拔费用〔面谈、测试、体检等〕、录用及安置费〔录用手续非及调动补偿费等〕。3〕人力资源培训本钱是指企业对员工进展培训所消耗的资源总和，以到达人力资源治理体系所要求的标准〔如工作岗位要求、工作技能要求等〕，包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。4〕人力资源评价本钱指企业依据人力资源治理体系要求对所使用的人力资源进展考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外询问费、其他考核和评估费用等。5〕人力资源效劳本钱指企业依据人力资源治理体系要求对所使用的人力资源供给后勤效劳消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。6〕人力资源遣散本钱指企业依据人力资源治理体系要求对不合格的人力资源进展遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。初识·社会专家的人力本钱观34劳务派遣企业应有的人力本钱观风险本钱工资本钱政策本钱效劳本钱优化技术全局观的人力本钱您是否建立劳务派遣靠什么取胜？您对市场了解多少？你对政策了解多少？你对财税了解多少？关于明确个人所得税假设干政策执行问题的通知国税发[2023]121号2023-08-17《国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的批复》〔国税函〔2023〕629号〕第一条有关“双薪制”计税方法停顿执行“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”〔依据国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资〕后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税”

1、所谓“双薪”是指单位依据规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”；2、所谓“十三薪”实际上已经给国家指定为不需要缴税的经济补偿金了，甚至可以预付；3、所谓“十三薪”已被明确为全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额；4、所谓“十三薪”转变的年终奖金已被应用到年薪制等不同薪酬构造设计。十三薪已是传奇6★ 小黑2023年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔5000－2023〕×15%-125=325年终奖应纳所得税额＝25000×15%－125=3625年终奖适用税率为25000/12=2083适用第三档15%税率

★ 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2023和年终奖23000元计发：工资应纳税所得额＝〔5000＋2023－2023〕×15%-125=625年终奖应纳所得税额＝23000×10%－25=2275年终奖适用税率为23000/12=1916适用其次档10%税率年终奖筹划739502900年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表级数奖金收入级距适用税率不适合发放奖金的范围1不超过60005%26000—2400010%6001—6306324000—6000015%24001—25294460000—24000020%60001—634385240000—48000025%240001—2546676480000—72000030%480001—5114297720000—96000035%720001—7707698960000—120000040%960001—103333391200000以上45%1200001—13000008某公司聘请技术总监，，该人员应聘时期望月收入能够到达8500元。按该应聘人员的要求支付酬劳，则公司人力本钱是：月工资：8500公司五险二金支出：3876满一年经济补偿金：8500员工个税：620.5年公司本钱为：148512员工个税为：7446公司告知的薪资体系是每月发固定部份，年终再发一部份，可询问员工每月的根本生活费用需要多少，每月认可的月收入是多少，年度的时候再拿多少。月薪3500元，年终奖支付60000，年公司本钱为121152，个税为10375元。〔实得最高〕月薪6500元，年终奖支付24000，年公司本钱为144068，个税为7475元。〔个税合理〕月薪1961元左右，公司本钱最低，有兴趣的可以自己模拟。为什么企业给13、14、15、16薪，还有更关键的是？年收入的拆分910理解政策、把握公式、优化制度、准确计薪离职也得终止、解除劳动关系的各种状况下的计算公式不做也得婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假少做少得迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工多做多得不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班出勤与酬劳对价理论2023年所发放的年终奖，缴费基数在托底、封顶区间〔2023年社平工资为3292，上限则为9876，2023年社平为3566，上限为10698，下限为2140〕，发放年终奖导致次年的社保基数及补偿金的增加。年终奖的隐性本钱姓名月收入年终奖平均工资年终奖化月企业部份年增比例经济补偿合计员工丙3000200004666166645.6*9=410.4%100%8503（75%）员工丁98762000010698166682245.6*9=410.4%100%3374（75%）111、企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%加薪预算时考虑到了这个因素吗？2、企业在自己的承受力量内增加工资、考虑由此而增加的社保支出；企业增加工资薪金在上下限〔2140/10698〕以内，社保支出随之增加；社保本钱增加也考虑进去了吗？

3、工资薪金及社保的抵税效应使总支出根本与所增加的工资薪金总额持平企业增加X工资，社保本钱45.6%，经济补偿金8.3%，减免25%。〔X*〔1+45.6%+8.3%〕*75%=实际增加本钱4、增加工资，员工个人要多缴个税，企业负担也增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。明明白白加工资·清清晰楚算本钱1213上·本钱视野篇税收与社保14中国各城市最低工资表Update:Jun.10,2023北京960(20%)FromJul2023天津920(12%)FromApr2023石家庄748(17.24%)FromJul2023济南920(21%)FromMay2023南京960(12.9%)FromFeb2023苏州960(12.9%)FromFeb2023上海1120(16.6%)FromApr2023杭州1100(14.6%)FromApr2023福州850(31%)FromMay2023广州1030(19.8%)FromMay2023深圳1100(10%)FromJul2023东莞920(19.5%)FromMay2023昆山960(12.9%)FromFeb2023哈尔滨650(10%)FromJan2023长春820(26.15%)FromMay2023沈阳700(18%)FromDec20,2023厦门

900〔20%)FromMay2023郑州650(>25%)FromOct2023武汉900(28.6%)FromMay2023成都650(12%)FromJan2023重庆680(17%)FromJan2023长沙850(27.8%)FromJul2023南昌720(24.71)FromJul,2100西安760(26.6%)FromMay2023南宁670(15.5%)FromAug2023海口630(>9%)FromDec2023合肥560(8%)FromOct2023太原850(18%)FromMay2023Stablefor1year+Adjustedin2023银川710(26.9%)FromMay20232023.01《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函[2023]3号2023·04《关于加强税种征管促进堵漏增收的假设干意见》国税发[2023]85号2023.05《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》国税函[2023]259号2023.06《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》财税[2023]27号2023.08《关于明确个人所得税假设干政策执行问题的通知》国税发[2023]121号2023.09《国家税务总局关于2023年度税收自查有关政策问题的函》企便函[2023]33号2023.11《关于企业加强职工福利费财务治理的通知》财企[2023]242号2023.12《关于企业年金个人所得税征收治理有关问题的通知》国税函[2023]694号2023.1《关于企业工资总额治理有关口径问题的函》人社厅函[2023]51号2023.5《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收治理的通知》国税发[2023]542023-2023年财税薪酬相关政策1516企业与个人之间的重复征税。依据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进展扣除。事实上，企业列支给劳动者的酬劳形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元〔与原计税工资标准惊人的全都〕后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的酬劳，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益剧烈的状况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积存和再生产的扩大。取消计税工资标准的深远影响取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税削减1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估量我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税削减约1020亿元〔1888×54%〕。测算误差可能性：一是统计范围内的全部职工所在公司均实行计税工资标准；二是全部公司都盈利，都需缴纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。劳务派遣一、劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，供给相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，承受以劳务派遣形式用工的单位〔以下称用工单位〕需凭劳务派遣单位开具的发票税前扣除。假设劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付局部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金〔即代发工资〕、局部职工福利费用及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的〔即代交社保〕，用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除，但需在2023年度企业所得税汇算清缴前供给劳务派遣单位开具的《劳务派遣单位被派遣的劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户状况统计表》。17劳务派遣二、劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。掌握重复税前扣除相关费用劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。劳务派遣单位需同时向主管税务机关报送《劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户状况统计表》、《劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除状况汇总表》。编号：劳务派遣单位自行编写劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户状况统计表〔表一〕20年度劳务派遣单位名称：用工单位名称：被派遣的劳务工人数工资、薪金、津贴等工资薪金税前扣除额职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出税前扣除额养老、医疗等基本社会保险费及住房公积金税前扣除额补充养老、医疗保险费税前扣除额18

劳务派遣受理资料劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付工资、奖金、津贴等工资薪金、职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出以及社会保险费和住房公积金的人员、分工程明细清单。劳务派遣单位应依据用工单位制作《劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除状况统计汇总表》〔表二〕编号用工单位名称被派遣的劳动者人数被派遣的劳动者工资、薪金、津贴等工资薪金税前扣除额被派遣的劳动者职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出税前扣除额被派遣的劳动者养老、医疗等基本社会保险费及住房公积金税前扣除额被派遣的劳动者补充养老、医疗保险费税前扣除额工资薪金及相关费用合计费用支付类型用工单位主管税务机关合计19关于董事费征税问题-----劳动酬劳与劳务酬劳之间的转换是一种突破〔一〕《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税假设干问题的规定〉的通知》〔国税发〔1994〕089号〕第八条规定的董事费按劳务酬劳所得工程征税方法，仅适用于个人担当公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。〔劳务关系〕〔二〕个人在公司〔包括关联公司〕任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得工程缴纳个人所得税。〔劳动关系〕〔三〕《国家税务总局关于外商投资企业的董事担当直接治理职务征收个人所得税问题的通知》〔国税发〔1996〕214号〕第一条停顿执行。劳务酬劳：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、询问、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。关于明确个人所得税假设干政策执行问题的通知★ 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔30000－2023〕×25%-1375=5625★ 朝四找老板商议，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20230劳务费发，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔10000－2023〕×20%-375=1225劳务应纳所得税额＝20230×〔1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进展处理，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔15000－2023〕×20%-375=2225(2)薪资\劳务\代发转换21562544254450★ 无三为失业人员，为一家公司供给效劳，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理：工资应纳税所得额＝〔62500－2023〕×35%-6375=14800劳务应纳所得税额＝62500×(1-20%)×30%－2023=13000★ 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为:原年终奖应纳税所得额＝30000×15%-125=4375现年终奖应纳税所得额＝15000×10%-25=1475*2=2950

劳务关系与劳动关系22148001300012345自购发票报销餐费发旅游费离职争议隐患增加10%本钱形式运作不对个人威信职业影响买商业保险避风险老板发怒员工指责觉察不能计入本钱审计查出补缴社保个税23福利打算如何导入派遣第三十四条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参与财产保险，依据规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，依据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。2月5日公布《农民工参与根本养老保险方法》和《城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法》的草案，两个方法公布后社会各界反响同样猛烈。3月2日胡晓义表示，农民工参与根本养老保险方法和全国统一的养老保险关系转移接续方法公开征求意见的工作已经完毕，人力资源社会保障部将尽快修改完善后报国务院审定公布。6月12日胡晓义透露，今年2月公开征求意见的职工养老保险关系转续方法今年下半年会正式出台。9月28日胡晓义在国庆新闻中心进展的“中国社会保障、住房保障状况和住房建设成就新闻公布会”上透露，《养老保险转移接续方法》、《农民工参与养老保险方法》将在今年第四季度出台。12月22日召开的国务院常务会议打算，从2023年1月1日起施行《城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法》(下称《方法》)。12月29日国务院办公厅今日转发人力资源社会保障部、财政部关于城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法的通知。12月31日出台《流淌就业人员根本医疗保障关系转接接续暂行方法》。社保改革对劳务派遣是危是机243月16日人力资源和社会保障部就网友反映较多的养老保险关系转移接续、跨省异地就医报销、入学就业乙肝检查、“三支一扶”高校毕业生就业、农民工返城就业、事业单位工人参公、公务员身份变更等假设干问题进展了一一具体回复。截至目前，已有人社部、公安部、环保部、教育部、国土资源部、农业部等15个国家部委以不同形式对网友留言进展了答复。一、转移接续手续办理流程中有最关键的4个环节〔发凭证、接、办手续、转资金〕；二、养老金发放额与地区间资金转移量没任何关系；三、不办退保但已缴费用都进入个人账户不会打水漂；四、两地同时参保缴费的转移接续解决方法〔其中一地的养老保险关系就要清理，把个人账户储存额退还你本人，两边同时缴费的年限只计算一边，不重复计算〕；五、退休后在异地居住养老金可以异地发放；六、跨省流淌就业养老金发放原则：户籍地优先从长、从后计算。社保改革对劳务派遣是危是机25财政部争论开征社保税剑指调整收入安排20230401一个酝酿中的新税种，或将成为收入安排改革的重头戏。4月1日，财政部部长谢旭人在《求是》杂志发表文章中透露，将争论开征社会保障税，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。谢旭人同时表示，今年将推动综合与分类相结合的个人所得税制改革。通过逐步提高我国直接税的比重，更好地发挥税收调整收入安排的作用。乐观运用税收手段缩小收入安排差距。据本报记者了解，这是官方首次提出社会保障税这一新税种。迄今，我国社保基金都是以“费”的方式，由国家、企业和个人共同缴纳。广州从2023年10月起，参保单位、参保人涉及社会保险费征缴环节中的缴费登记、申报、审核〔核定〕、征收、退费、追欠、补缴、稽核、查处，及相关的行政复议、信访、投诉、询问等相关业务请到地方税务机关办理。企业社保挂靠已经参保的单位、参保人2023年10月的社会保险费依据社会保险经办机构核定的数额缴纳。社保改革对劳务派遣是危是机2627北京农保转城保依据《国务院办公厅关于转发人力资源社会保障部财政部城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法的通知》〔国办发[2023]66号〕〔以下简称“暂行方法”〕和《关于贯彻落实国务院办公厅转发城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法的通知》〔人社部发[2023]187号〕〔以下简称“通知”〕文件的相关规定，现将有关问题通知如下：一、依据“暂行方法”和“通知”的相关规定，自2023年1月起，对于参保农民工，要求依据城镇企业职工标准参与养老保险，缴费基数依据其实际工资确定，最低缴费基数为本市上一年社平工资的40%〔目前为1490元〕。二、对于2023年1月已参与养老保险的农民工，1月底生成月报前，市中心统一调整此类人员养老保险缴费基数，缴费基数标准同第一条规定。三、对于2023年1月未参与养老保险险种，而其他险种存在正常缴费的农民工，1月底生成月报前，市中心统一增加此类人员养老保险险种，缴费基数标准同第一条规定。社保改革对劳务派遣是危是机上海市人力资源和社会保障局副局长鲍淡如3月26日表示，上海目前正在乐观争论制定“柔性延长退休”的具体方法，并将于今年正式实施。鲍淡如介绍说，所谓“柔性延长退休年龄”，即柔性延迟办理申领根本养老金手续，是相对于国家法定正常退休年龄而言的。国家对职工退休年龄有明确规定，即男性60周岁，女性55周岁〔女性生产效劳岗位50周岁〕。“随着时代进展，这一退休制度更加缺乏合理性。如今人们受教育的年限越来越长，假设退休年限‘后墙不倒’，那么学历越高，可工作年限越短，这明显不合理。”鲍淡如说，“现代人平均寿命普遍延长，工作年限也应当相应得到延长，强制规定一刀切式的退休年龄，不符合现代劳动者的需求。”他表示，能够享受柔性延长退休的人才退出后所留下的岗位，并不是那些刚刚就业的人员可以直接替代的。因此，柔性延长退休年龄的人才不会挤占年轻人的岗位。社保改革对劳务派遣是危是机2829《社会保险法》的进程速度将影响全部企业养老保险转移接续工伤保险条例修订农民工养老保险社保统筹还有什么？《社会保险法》何时四审对于配套政策实施、地方政府和企业，是一个缓冲调整的时机30下·融汇篇可量化的人力本钱补偿社保工资罚款赔偿津贴福利补贴报销再识·中国特色的人力本钱31

人力本钱是企业构建和实施人力资源治理体系过程中的全部资源投入，包括获得、开发、使用、保障必要的人力资源及政策规定组织应当担当的支出义务的各项费用总和。不少企业在理解人力本钱时，仅仅停留在了工资社保或者是工资总额这一概念当中，由财务直接向老板供给相关数据。社会通常探讨的人力本钱，则是源于人力资源会计理论，把人做为一项资产对待，从本钱投入与价值产出分别计量。1工资本钱2政策本钱4效劳本钱

3风险本钱优化技术简易人力本钱观3233工资本钱1234是指各单位在肯定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动酬劳总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊状况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不管其列支科目、支付形式如何，均属工资本钱。工资总额的统计以劳动酬劳为依据工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额应按报告期实发数统计《劳动统计报表制度》《关于工资总额组成的规定》《关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》最简洁的理解就是但凡要缴纳个人所得税的收入都叫工资本钱。争论工资本钱的统计口径也就是让我们获得了一切优化本钱根底及其操作可能性。优化根底－工资本钱工资总额以劳动酬劳为依据以在岗职工为前提个税社保应计入不考虑经费来源与形式补发按实发时间统计按报告期实发数为统计34工资本钱优化思路点拨-实质削减计入工资总额计时工资计件工资奖金提成津贴补贴特殊工程不计入工资总额保险福利兼职补贴稿酬课酬误餐补助自带工具经济补偿35三种节税方法分散收入法〔分项、分次、分地、均衡〕，费用转移法，合理转换法个人所得税优化把握根本税率，精通各类扣除标准规定十九项非工资总额通过劳动统计报表制度口径进展节税操作四十种纳税范围从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进展节税操作统计消逝将工资本钱通过财务运作转化为各类经营治理本钱工资本钱优化实质削减争论哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资构造进展拆分36政策本钱职工福利费14%劳动爱护费2.5%(较合理比例〕经济补偿金8.33%教育经费2.5%或无限额工会经费2%(0.8%)五险一金〔以上海保险缴费模式为例〕37%25%12.5%5.5%3%7%+5%压力根源－政策本钱凡属国家政府有关文件所规定的，应为劳动者所支出的各种经费，且不在国家工资本钱统计口径内的，均应统计在政策本钱范畴此项本钱可高达工资本钱的80%。37政策本钱中的社会保险险种城保镇保综保低保建保地保农保非保企业37%25%12.5%37%5.5%3%3%--个人11%----11%----3%48%基数据实214021401120214021402140>9险种分类城保镇保综保养老保险22%+8%企业25%企业12.5%+0.5%医疗保险12%+