基于金税四期的建筑企业税务管理改进分析

在当前税收环境下，税务管理作为企业管理的重要组成部分，是企业依法纳税、合规经营的重要保障。近年来，国家对于税收征管工作高度重视，不断探索和完善税收征管方式，大力推行税收征管“放管服”改革。在这种大背景下，金税四期系统正式上线运行，以“以数治税”为指导思想，以大数据和云计算为依托，以“智慧税务”为基本理念，是对税务管理工作的全方位升级。金税四期系统的上线运行，使得国家对企业税务管理提出更高的要求。基于此，建筑企业应及时调整优化企业税务管理模式，提升自身税务管理能力和水平。一、金税四期对建筑企业税务管理的影响（一）税务登记金税四期的全面应用，要求所有的建筑企业都要在税务登记方面进行改进。其主要的影响是，对建筑企业的税务管理的规范性提出了更高要求。首先，由于金税四期系统在设计之初就已经考虑到了税务登记方面的问题，因此，其与金税三期系统在流程上基本一致。只不过在功能上有所不同，例如，在税务登记时考虑财务报表、资产负债表以及利润表相关数据，并设计相关表格。其次，在税务登记的管理方面，金税四期系统并不像金税三期系统一样需要进行手工操作，而是进行自动化处理。也就是说，当税务登记完成后，税务部门可以自动采集企业的各项数据信息。（二）纳税申报金税四期系统对于发票管理更加严格，建筑企业应加强发票管控，通过比对发票的“三流”，确保发票信息的真实性、完整性和合法性；提高申报质效，金税四期建设实现了跨部门数据共享和信息交换，通过预填申报表等形式，减少了传统纳税申报过程中存在的问题，同时提高了申报准确性；加强税银信息交互，传统纳税申报主要是通过税银直连系统和第三方支付平台进行信息交互，随着金税四期的建设，建筑企业可以通过增值税发票系统和银行系统进行信息交互，确保税款缴纳信息的准确性，从而降低了税收风险；加强纳税评估，金税四期可以通过大数据实现对企业税务风险进行评估。（三）发票管理在金税四期实施前，建筑企业的发票开具种类少，但随着金税四期的实施，建筑企业需要在增值税发票开具种类上进行调整，按照纳税人类型通过设置增值税专用发票的开具范围、税率及适用行业范围，实现对不同纳税身份的纳税人进行分类管理。金税四期实施后，增值税专用发票开具将主要通过数字电子发票来进行，在去版式、去纸质、去介质等方面更为科学，但这对纳税人提出更高的要求，即需要自行把握发票开具的准确性，并将相关开具情况自动上传到金税四期系统，金税四期能够实现对纳税人信息的实时监控，有效避免由于纳税人信息滞后、错误等情况。（四）财务核算一是强调业务与财务的一体化。目前，部分建筑企业在财务核算方面存在着管理不规范、会计科目使用混乱、核算不准确等问题，这些问题使得建筑企业的经营状况得不到及时反映。而金税四期的上线，将使建筑企业财务核算由原来的“先记账后算账”转变为“先算账后记账”，实现了业务与财务的一体化管理。二是全流程数据采集。在金税四期全面实施后，企业所需要的财务数据将会更加全面、真实，这样就能够对建筑企业的收入、成本、费用等财务数据进行及时准确的采集和处理。而且金税四期对发票的真伪可以通过“多证合一”系统进行查验，从而有效降低了假发票和伪票带来的风险[1]。（五）税务稽查金税四期对税务稽查的影响，主要是通过大数据分析和智能系统的运用，将企业日常经营管理中存在的风险点进行精准识别，及时发现问题并对其进行风险预警提示，同时运用智能系统对企业数据进行分析，在确定存在风险点后，运用智能系统及时生成稽查线索，并运用大数据技术对稽查线索进行风险筛选和关联比对，形成精准稽查报告。此外，金税四期通过对建筑企业日常经营管理中的业务流、资金流和发票流三个方面进行全面监控和分析，及时发现并消除可能存在的风险点，从而提升建筑企业税务管理水平和纳税遵从度，降低税务风险。二、当前建筑企业的主要税务风险点（一）税务管理机制不健全受行业特性影响，建筑企业的税务管理是一个较为复杂的过程，需要企业内部各部门配合，才能达到预期效果。建筑企业在税务管理上，不仅需要加强内部的管理和监督，还需要加强与外部合作单位之间的沟通与协调，从而更好地提升建筑企业的税务管理质效。但是从当前我国建筑企业税务管理机制来看，存在较多问题。一是建筑企业的业务、财务、税务三条线没有打通，相互之间缺少协调配合。实际经营中，税务应与业务紧密联系，在各项业务发生过程中发现税务风险，并制定措施实施税务管理。而财与税之间又应该是相互辅助、相互监督的关系。但是部分建筑企业在经营过程中，没有建立完善的税务管理制度，部分企业在实际经营过程中，业财税之间缺少良好的沟通与协调机制，影响了税务工作效果。二是建筑企业在经营过程中没有建立健全的财务体系。建筑企业在经营过程中，缺少对财务人员的专业培训，财务人员缺乏对国家相关税收政策的了解，这就使得建筑企业在经营过程中缺少税收筹划，存在很大的税务风险。三是建筑企业在经营过程中，缺乏有效的税收筹划机制和手段。在建筑企业的发展过程中，对各项经济活动没有进行全面有效的分析与预测，使得财务部门无法及时对经济活动进行监督管理，导致税务风险无法得到有效控制，税收成本不断增加。（二）发票管理不规范部分建筑企业在税务管理工作中，缺少完善的发票管理制度，存在发票管理漏洞。一是在建筑企业经营过程中，购买材料、设备时理应取得发票，而部分建筑企业没有对此进行规范管理。其在收到材料或设备后，没有及时索取发票，导致成本不能准确核算[2]。另外，部分建筑企业为提高经济效益，采购一些低价材料或设备，而代价则是放弃取得增值税专用发票。导致这些低价材料或设备无法抵扣进项税额，这就造成了建筑企业的税收风险。二是建筑企业对采购人员缺乏有效管理。在建筑企业中，很多采购人员只关注价格，没有根据施工图纸、市场行情等合理选择供应商且忽视了供应商的规范性，造成不必要的财务和税务风险。三是部分建筑企业在发票管理中，存在漏登、少登的现象。建筑企业在开具发票时，由于信息录入不完整、不规范，造成税务管理信息不准确进而导致税务管理风险。另外，部分建筑企业在索取发票时，只取得普票而未取得专票，增值税进项税额无法抵扣。（三）税务筹划不充分在金税四期背景下，建筑企业的税务管理工作难度有所提升，尤其是对建筑企业的税务筹划工作提出了更高要求。虽然当前建筑企业在税务管理工作中，已经开展了大量的税务筹划工作，但从实际情况来看，仍存在部分企业在开展税务筹划工作时，没有充分考虑到相关法律法规，对税务筹划工作效果不佳。其一，在实际开展税务筹划时，不注重与企业自身的发展战略相结合。部分企业在开展税务筹划工作时，没有结合企业自身的发展战略，而是将其作为税务管理工作的目标。导致在实际开展工作时，无法充分发挥出税务筹划的作用。其二，部分企业在开展税务筹划时，没有充分考虑到金税四期对税收筹划工作提出的新要求。从实际情况来看，金税四期背景下，大数据分析使得税收征管工作变得更加复杂和烦琐，对税务管理工作提出了更高要求。而部分建筑企业在开展税务筹划工作时，没有充分考虑到金税四期对税收征管情况监控和分析的严格要求，导致税务筹划可能失效。（四）税务管理人员素质有待提高税务管理人员的素质高低直接影响着企业的税务管理效果，部分建筑企业不重视对税务管理人员的培训，其专业能力不够，无法及时掌握国家的税收政策及法律法规，甚至出现不熟悉税务相关政策法规或对税务政策把握不准而造成企业税务风险。例如：建筑企业在与地方政府签订合同时，会与当地政府进行合作，对税收入库情况进行协商。因此在签订合同时，有些地方政府可能会对部分项目的税收优惠政策进行一定程度上的限制。如果建筑企业在签订合同时没有与当地政府进行沟通，没有做好风险预估，那么在后期执行合同时就会出现一些不必要的问题。三、基于金税四期的建筑企业税务管理应对策略（一）建立健全财务税务管理制度，做好财务管理工作财务税务管理工作在建筑企业的日常经营中起着非常重要的作用，财务部门要做好税务管理工作，必须建立健全的财务税务管理制度，严格按照制度来进行操作，对于每一个环节都要加强监督。特别是考虑到金税四期对发票和税收风险管理方面更为细致的监督和管理，一是建筑企业应建立专业的税务管理制度和流程，应加强财务部门和业务部门的协作沟通。在日常工作中，财务部门要加强与税务机关的沟通，了解税务部门的要求，并根据要求来进行合同签订、资金流转和其他操作。二是建筑企业在日常经营过程中，要及时了解国家的最新政策，并将最新政策与企业的实际情况相结合，对新政策进行详细的了解和研究，结合企业自身的实际情况来制定出科学合理的税务管理机制。三是财务部门要对被金税四期系统已掌握的信息如：资金流动情况、业务往来情况等心中有数，对企业运营中存在的问题进行分析和总结，并及时和税务部门进行沟通，有问题及时解决，不能有任何瞒报漏报现象。（二）规范发票管理，减少涉税风险建筑企业发票管理方面，在金税四期的背景下，无纸化的数字化电子发票即将全面铺开，财务人员必须更加重视发票管理，制定科学合理的发票管理制度，确保企业财务管理工作有序进行。一是建筑企业必须遵循《发票管理办法》的相关规定，严格按照要求规范开具发票。要对发票开具的业务内容进行全面了解，确保开具发票内容与实际业务内容和项目情况相符。二是财务部门要结合业务实际情况，认真审查和审核已开具的发票，确保发票开具合规。财务部门要定期对企业发票管理制度进行检查与分析，及时发现并处理存在的问题。财务人员还要在日常工作中加强与税务机关的联系，定期向其提供发票管理方面的工作情况和工作资料，加强双方之间的沟通与交流。三是关注并适时运用“乐企直连”等方式，将企业业财系统与金税四期发票开具模块进行信息化对接，实现业务发生自动开具发票，有效防范发票开具不准确的风险。四是取得发票方面，建筑企业要对发票管理的重点环节进行严格管控，取得与采购实际相一致的发票；对业务开展过程中涉及的采购、分包等环节，财务人员要做好对相关材料和设备采购的审查工作，确保发票索取和开具内容与业务内容相符[3]。（三）加强税收筹划，降低税务风险金税四期环境下，对建筑企业税收筹划是否合规、是否符合税收政策要求的判断和监控更为精确和全面。建筑企业在进行税务筹划时，需要重点考虑以下几个方面：加强纳税主体管理，在实际运营过程中，需要按照实际的业务情况进行纳税主体的确定，对纳税主体进行科学定位，特别是结合金税四期系统可能提示税收优惠，做好纳税主体和相关业务的筹划；合理运用国家政策，在进行税收筹划时，要合理利用优惠政策，使企业获得最大程度税收优惠；在实际运营过程中，根据自身实际情况选择合适的税收筹划方案，在此基础上科学制定税务筹划计划。（四）强化税务人员素质，提高政策理解准确性在金税四期背景下，建筑企业税务管理人员需要不断强化自身素质，提升自身专业水平，以适应新形势下的税务管理工作。首先，税务管理人员需要熟悉国家税法及相关政策，了解税收法律法规的具体规定，以便在实际工作中能够对其进行合理运用[4]。其次，税务管理人员应强化与企业内部各部门之间的沟通联系，对其在实际工作中遇到的问题进行及时解决。再次，在金税四期背景下，税务管理人员应强化对数据的处理能力，将各项业务与金税四期系统进行有机结合，确保税务管理人员能够将金税四期系统中的相关数据准确传递给企业相关部门[5]。最后，建筑企业应加强对税务管理人员的培训，提升其对金税四期下税务管理工