上市公司内部控制管理问题研究

上市公司内部控制管理问题研究摘要：近年来国内外层出不穷的“会计丑闻”和社会广泛存在的政府官员、国有控股企业和国有商业银行高级管理人员贪污、腐败案件，引起人们对内部控制系统的重视。内部控制是现代企业管理的重要内容，内部控制是企业自我调节和自行制约的内在机制，内部控制环境是内部控制发挥作用的基础。因此，我认为导致内部控制系统失效的原因主要在于内部控制环境存在问题。基于这样的考虑，因此除强调内部控制制度本身建设外，如何加强内部环境建设也应该成为人们关注的焦点。本文主要分析上市公司内部控制管理方面存在的问题，针对这些问题提出一些解决办法。关键词：上市公司；内部控制；问题；对策1.内部控制相关概述1.1内部控制的定义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。1.2内部控制的特征（1）全面性即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。（2）经常性即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。（3）潜在性即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。（4）关联性即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。2.上市公司内部控制管理中存在的问题2.1股东大会不能发挥应有作用在大股东控制董事会的组织结构下，大多数公司的管理团队基本上是完全被动地接受董事会的指令，管理团队几乎没有独立意志，没有丝毫抵制董事会错误指令的力量。董事会往往是过分、过多的把大股东的意志强加给管理团队。如果董事长的素质较高、大多数董事又较理性和有责任感，这种带有大股东意志的决策，或许能够促进公司的良性成长，让小股东分享到公司成长的业绩。但是，在实行大股东任命董事长的这个前提下，把公司的发展寄希望有一个高素质的董事长，往往机率太低。另外，大股东在董事会的代表不占多数，但大股东任命的董事长属于“强权类”人物。在这种情况下，董事会仍然可以打着大股东利益的招牌实行对管理团队的“完全控制”。在“强权类”董事长为核心的董事会里，其他董事面对董事长的“权威”，自觉或不自觉地把自己定位于“部下”或“被领导者”，董事的投票权变成了“服从权”。这种条件下，董事长施加给管理团队的意志，往往不是大股东的意志，而是其个人的意志。2.2管理者素质不高管理者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，是内部控制的决定因素，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，基本上已形成一个比较成熟的经理人才市场。在我国市场经济起步较晚，未形成一个约束、监督和激励经理人员的内外机制。管理者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，导致管理者自我提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低，降低了内部控制的效率，更有甚者认为内部控制就是一堆手册、文件、制度等，使内部控制流于形式。2.3内部审计没有发挥作用内部控制作为管理的一个极为重要方面，不只是一堆程序和制度的组合，为了使内部控制作为一个系统能得到有效运行，必须要有监督力量。在内部控制概念从内部牵制、内部控制制度发展到内部控制结构、内部控制整体框架阶段的过程中，人们自然地把监督列为内部控制的重要组成部分。内部审计的目的是对内部控制进行持续的独立评价，以检查其整体上对企业是否有效。内部审计作为监督的一种主要手段，它在公司中受重视的程度、独立性以及发挥作用的大小也是企业内部控制环境的重要因素之一。3.上市公司内部控制管理的对策3.1优化股权结构，解决内部人控制问题内部人控制问题产生的深层次原因在于我国一股独大的股权结构。无论是证券市场的接管机制还是破产机制，都是通过股票的流动性来实现的。在我国证券市场，由于国有股一股独大且不流通，只占三分之一的非国有股份的流通，不能实现股票市场的接管机制和破产机制。在政府监管方面，政府的事前监督是以概率原则行事，而事后惩罚又往往侧重行政处罚，对造假公司管理人员的处罚往往被弱化了。就短期而言，强化独立董事制度有利于在一定程度上减弱内部人控制造成的危害；就长远而言，必须优化上市公司的股权结构，形成以机构投资者为相对控股主体，以社会公众分散持有剩余股份的股权结构。这样的股权结构有利于把股票的稳定性和流动性相结合，充分发挥公司内部治理和外部治理机制的作用，从而在根本上解决内部人控制问题。3.2提高管理者素质管理者的素质在企业经营管理中起绝对重要的作用。“大雁高飞头雁领”，管理者素质与品行的高低直接影响到公司内部控制的效率和效果。因为管理者往往是内部控制设计和执行的关系人。企业管理者的行为，是企业其他成员的示范，企业管理者的素质、偏好、态度也将影响着企业内部控制的有效性。一个重视组织文化建设，重视内部控制作用的管理者，首先应当承认内部控制对管理者尤其是企业最高层领导者的控制，他们的行为也必须纳入内部控制的控制范畴。其次，应当是内部控制有力的支持者和执行者。如果一个管理者将自己放在内部控制系统之外，将自己的个人偏好置于内部控制于不顾，最好的内部控制制度设计也将失去功效。因此，上市公司管理者应该提高自身素质，增加对内部控制的认识，不要把内部控制看作是对企业经营管理的约束，而应该认识到内部控制环境及内部控制建设对公司的发展是百利而无一害的。从自身就重视内部控制的建设，把自己也置于内部控制的管理范畴之内。3.3发挥内部审计作用由于内部监控具有监督的日常性和全过程控制性等特点上市公司应在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消除在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。公司内部监督还应发挥对内部控制的监督、评价和修订职能，可以利用国外企业常采用的“控制自我评估”（Controlself-assess,CSA）方式，即企业定期或不定期采用结构化的方法，由管理部门和员工共同对自身内部控制的效率和效果进行评估，以关注业务过程和控制的实效，达到修正和完善企业内部控制的目的。结束语内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，就很难组织起现代化的社会化大生产活动，也就谈不上现代化的企业生产和经营管理。而内部控制环境是内部控制的组成要素之一，也是内部控制作用发挥的基础，基础中如果存在重大缺陷，其他因素构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。因此，加强我国上市公司内部控制建设的当务之急是完善上市公司的内部控制环境。参考文献[1]金梦,李雪梅.上市公司资金活动内部控制研究——以獐子岛集团为例[J].市场周刊,2019(04