企业内部控制规范操作指南课件

企业内部把握标准操作指南第一章 一、企业内部把握体系〔一〕层次:第一层次：企业内部把握根本标准其次层次：企业内部把握应用指引企业内部把握评价指引企业内部把握审计指引〔二〕企业内部把握应用指引：1、内部环境类：组织架构、进展战略、人力资源、社会责任、企业文化2务、资产治理、销售业务、争论与开发、工程工程、担保业务、业务外包、财务报告3、内部信息传递、信息系统二、企业内部把握体系施行的时间:P31—14三、企业内部把握体系的重大创:P4表1—210点《企业内部把握配套指引》4点P4—51—33的主要内容,内控要求其次章 企业内部把握根本标准一、根本标准框架构造：内部环境、风险评估、把握活动、信息与沟通、内部监视、附则共七章组成.本标准所称的内部把握，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现把握目标的过程。二、内部把握的目标：合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告P101。是促进遵循国家法律法规；2。是促进维护资产安全；3。是促进提高信息报告质量；4。是促进提高经营效率和效果;5.是促进企业实现进展战略。三、内部把握的原则:〔一)全面性原则.(二〕重要性原则。〔三〕制衡性原则。〔四〕适应性原则。〔五〕本钱效益原则。三、企业内部把握主要包括以下要素：P12〔一〕内部环境。内部环境是企业实施内部把握的根底，一般包括：公司治理构造：机构设置及权责安排.内部审计机制。4。人力资源政策。5。企业文化。〔二)风险评估.P12风险评估是企业准时识别、系统分析经营活动中与实现内部把握目标相关的风险，合理确定风险应对策略。1。目标设定.2。风险识别。(1〕企业识别内部风险，应当关注以下因素:①人力资源因素②治理因素③自主创因素④财务因素⑤安全环保因素〔2〕因素:①经济因素②法律因素③社会因素④科学技术因素⑤自然环境因素3.风险分析。承受定性与定量相结合的方法。风险应对。常见的风险应对策略：①风险躲避 ②风险承受③风险降低 ④风险分担〔三〕把握活动。P13把握活动：是企业依据风险应对策略，承受相应的把握措施，将风险把握在可承受度之内，是实施内部把握的具体方式。常见的把握措施一般包括：1。不相容职务分别把握。①授权批准与业务经办②业务经办与会计记录③会计记录与财产保管④业务经办与稽核检查⑤授权批准与监视检查对于不相容的职务假设不实行相互分别的措施,就简洁发生舞弊行为。2.授权审批把握。授权审批形式：①常规授权：企业在日常经营治理活动中依据既定的职责和程序进展的授权.时效性一般较长.②特别授权：企业在特别状况、特定条件下进展的授权。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或者擅自转变集体决策。会计系统把握.分类、编报而进展的把握。财产保护把握。财产保护把握的措施主要包括：①财产记录和实物保管②定期盘点和账实核对③限制接近：货币资金、有价证券、贵重物品、存货5。预算把握.分解预算把握的主要环节:①确定预算的工程、标准和程序②编制和审定预算③预算指标的下达和责任人的落实④预算执行的授权⑤预算执行过程的监视⑥预算差异的分析和调整⑦预算业绩的考核和奖惩6.运营分析把握。要求企业建立运营状况分析制度，综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、比照分分析.7.绩效考评把握。绩效考评把握的主要环节：①确定绩效考评目标②设置考核指标体系③选择考核评价标准④形成评价结果⑤制定奖惩措施〔四〕信息与沟通。P16信息与沟通是企业准时、准确地收集、传递与内部把握相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进展1.信息质量.信息是企业各类业务事项属性的标识,是确保企业经营治理活动顺当开展的根底.2。沟通制度.信息的价值必需通过传递和使用才能表达。重要信息应当准时传递给董事会、监事会和经理层.3.信息系统。运用信息技术加强内部把握，削减或消退人为操纵因素。4。反舞弊机制。企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则。反舞弊工作重点包括：①未经授权侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。②虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等.③高管人员滥用职权.④相关人员串通舞弊。〔五〕内部监视。P18内部监视:是企业对内部把握建立的有效性，觉察内部把握缺陷，应当准时加以改进。内部监视分为日常监视和专项监督。日常监视：是指企业对建立与实施内部把握的状况进展常规、持续的监视检查.日常监视的常见方式:①在日常生产经营活动中进展监视;②在与员工沟通过程中进展监视；③通过账面记录与实物资产的检查进展监视；④通过内部审计活动进展监视.构造、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的状况下，对内部把握的某一或某些方面进展有针对性的监视检查。专项监视的范围和频率依据以下确定：①风险评估结果②日常监视的有效性内部把握自我评价的方式、范围、程序和频率确实定依据:①经营业务调整②经营环境变化③业务进展状况④实际风险水平五要素之间的关系：P18①内部环境是根底②风险评估是依据③把握活动是手段④信息与沟通是载体⑤内部监视是保证P19四、内部把握的组织落实1.内部把握的组织的形式:(1〕董事会业委员会监事会:对董事会建立与实施内部把握进展监视，是一种层次更高、独立性更高的再监视。(4的日常运行,是企业经营治理活动的最高执行者。内部把握部门董事会或审计委员会应保持通畅的沟通。财会部门:应贯穿经营治理的全过程，在制定①进展战略②分析评估③作出决策环节扮演好关键的助手和参谋角色。其他职能部门：法律部门、人事部门.2.内部把握的设计程序3。内部把握的实施体系由三个层面构成：〔1)以标准建设为推动以企业实施为主体(3〕以政府监管和社会评价为补充4。内部把握的实施步骤【图1—11】P225。内部把握的实施层面【图1-12】P226【图1-13】P23业务流程层面把握主要是对工薪、销售和选购交易的把握.第三章 企业内部把握应用指引第一节案例导入其次节框架构造《企业内部把握应用指引》分三类：①内部环境类指引②把握活动类指引③把握手段类指引，根本涵盖了企业①资金流②实物流③人力流④信息流各项业务和事项.把握活动类指引、把握手段类指引称为业务层面把握.第三节企业层面内部把握P281概念：组织架构，是指企业依据国〔大)会决议和企〔大〕会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构分为：①企业治理层面②企业内部机构层面目标:为了促进企业实现进展战略,优化治理构造、治理体制和运行机制，建立现代企业制度，依据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部(一组织架构设计与运行中可能存在的P29治理构造层面的风险。可能导致企业经营失败，难以实现进展战略。内部机构层面的风险。可能导致运行效率低下.〔二)企业组织设计的根本原则P30(三)组织架构的设计环节的关键把握点P301。治理构造的设计环节。①决策权②执行权③监视权应当相互分别,形成制衡.(1〕董事会对股东(大〕会负责，依法行使企业的经营决策权。〔2〕监事会对股东〔大〕会负责。(3〕经理层对董事会负责，主持企业的生产经营治理工作。2。对“三重一大”的特别考虑。企业的①重大决策、②重大事项、③重要人事任免及大额资金支付业务等，应当实行集体决策审批或者联签制度。3科学、精简、高效、透亮、制衡的原则综合考虑。4.不相容职务相互分别。不相容职务通常包括:①可行性争论与决策审批；②决策审批与执行；③执行与监视检查等。5位说明书和权限指引等内部治理制度或相关文件.(四组织架构运行环节的关键把握点及把握措施P311.企业应当依据组织架构的设计标准。(1〕①任职资格和履职状况②运行效果〔2)内部机构层面关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。2。集团公司对子公司的掌控.①建立科学的投资管把握度。②维护出资人权益③子公司的进展战略.3.定期对组织架构设计与运行的效率和化调整。2号：进展战略P31进展战略：是指企业在对现实状况和将来趋势进展综合分析和科学推想的根底上,制定并实施的长远进展目标与战略规划.战略的五种标准定义(5P模式、定位、观念。〔一〕进展战略制定与实施可能存在的主要风险:P331。可能导致企业盲目进展,难以形成竞争优势，丧失进展机遇和动力。2败。3.可能导致资源铺张，甚至危及企业的生存和持续进展。〔二〕进展战略的制定环节的关键把握点及把握措施P331。综合考虑各种影响因素.2。依据进展目标制定战略规划。3和科学论证。4可行性。进展战略方案报经股东(大)会批准实施。〔三〕P33具体包括:①制定进展目标②编制战略规划③严格审批进展战略〔四〕进展战略实施环节的关键把握点及把握措施P331.加强对进展战略实施的领导.2。将进展战略分降落实。做好进展战略的宣传培训工作。保障进展战略有效实施，实现进展战略转型。保障措施包括：①培育相匹配的企业文化②调整组织构造③整合内外部资源④调整治理模式应用指引第3号:人力资源把握人力资源：是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事、监事、高级治理人员和全体员工。人力资源对企业进展的重要作用;(1〕是增加企业活力的源泉是提升企业核心竞争力的根底是实现进展战略的根本动力(一〕人力资源治理中的P35〔1〕导致企业进展战略难以实现.〔2)导致人才流失，经营效率低下，关键技术、商业隐秘和国家机密泄露.〔3〕导致法律诉讼或企业声誉受损。〔二〕人力资源引进与开发环节的关键把握点及把握措施严格审查应聘人员的专业技术因素。〔三〕人力资源使用和退出环节的关键把握点及把握措施人力资源使用：鼓舞约束机制(以绩效为核心的安排鼓舞制度，关键岗位员工定期轮岗制度)能出”4P37社会责任：是指企业在经营进展过程中应当履行的社会职责和义务.护、资源节约、促进就业、员工权益保护.〔一〕履行社会责任的风险〔1〕导致企业发生安全事故〔2)导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产4〕导致员工乐观性受挫，影响企业进展和社会稳定〔二〕安全生产环节的关键把握点及控制措施〔三〕产品质量环节的关键把握点及把握措施〔四〕企业如何履行社会责任社会责任是企业在社会活动中的名片,是提高企业知名度的有效方式。应用指引第5号：企业文化把握 企业文化：是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此根底上形成的行为标准的总称。(一〕企业文化建设P39〔1)导致员工丧失对企业的信念和认同感，企业缺乏分散力和竞争力。〔2)导致企业进展目标难以实现,影响3〕导致舞弊大事的发生,造成企业损失,影响企业信誉。导致并购重组失败.〔二〕如何打造优秀企业文化充分表达以人为本的理念点打造以主业为核心的品牌强化企业文化建设中的领导责任(三企业文化评估环节关键把握点及控P41企业文化评估应当重点关注：〔1〕企业高管的责任履行状况(2)员工对核心价值观的认同感〔3〕治理行为与企业文化的全都性〔4)企业品牌的社会影响力参与企业并购重组融合度员工对企业将来进展的信念〔四)企业文化建设全流程P41优秀的企业文化是企业长盛不衰的重要保证。第四节 业务层面内部把握应用指引第6号：资金活动把握 P42资金活动是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括①筹资②投资③资金营运P43〔一〕资金活动的主要风险P45过高或债务危机投资决策失误:导致资金链断裂或资金使用效益低下资金调度不合理、营运不畅：导致企业陷入财务逆境或资金冗余资金活动管控不严:导致资金被挪用、患病欺诈〔二〕筹资活动中关键把握点及把握措P45筹资活动按业务种类划分：①股权筹资 筹资活动按环节划分：①筹资前推想与规划②筹资中具体筹集资金③换本付息④安排股利1。筹资活动中关键把握点及把握措施关注：1.分级授权审批制度重大筹资应实行集体审议或联签制度严禁擅自转变资金用途2。筹资活动的业务流程必需深入分析筹资业务流程。3.筹资业务的会计把握(1〕对筹资业务进展准确的账务处理妥当保管筹资合同、收款凭证、入库凭证金状况,降低资金本钱〔三〕投资活动中关键把握点及把握措P47投资活动是指对外的.法律、市场等环境因素.1P48提出投资方案投资方案审批编制投资打算〔4)实施投资方案(5〕投资资产处置把握投资活动的业务流程P49【图1-26】投资业务的会计把握〔1〕依据会计准则的要求,反映真实情况(2〕妥当保管投资合同、出资证明等法律文书(3〕建立投资治理台账〔4〕提减值预备〔四资金营运关键把握点及把握措施P50主要目标：保持生产经营各环节资金供求的动态平衡资金使用效率确保资金安全P50〔1)资金收付需要以业务发生为根底〔2)企业授权部门审批财务部门复核出纳或资金治理部门在收款人签字后支付资金关键把握点及把握措施P51审批、复核、收支点、记账、对账、保管、银行账户治理、票据与印章治理。资金活动把握是最简洁出问题的地方.7P51〔或承受劳务及支付款项等相关活动.选购是企业生产经营的起点，既是“实物流〔一)选购活动中的主要风险P521.选购打算安排不合理：造成库存短缺或积压，导致生产停滞或资源铺张2。供给商选择不当:导致选购物资质次价高3。选购验收不标准:导致选购物资、资金损失或信用受损〔二〕选购活动的关键内部把握P541.职责分工选购业务的不相容岗位包括：请购与审批供给商的选择与审批〔4)选购、验收与相关记录〔5)付款的申请、审批与执行2。购置、付款环节的关键把握点、把握目标及把握措施P54〔1)打算请购选择供给商(4〕确定选购价格(5)签订协议或合同供给过程治理验收〔8)付款〔9〕会计把握加流淌资金，保证企业顺当生产.8P55拥有或把握的存货、固定资产和无形资产(一〕资产治理中的主要风险P56存货积压→流淌资金占用量过量、存货价值贬损；存货短缺→生产中断。固定资产更改造不够→缺乏竞争力;使用效能低→资产价值贬损；维护不当→安全事故频发；产能过剩→资源铺张。3法律纠纷；缺乏可持续进展力气.〔二、存货治理把握的主要内容:P561.一般生产企业的存货业务流程：取得→验收→仓储保管→生产加工→盘点处置2险与把握措施P58〔1〕取得存货(2〕验收入库〔3〕仓库保管(4〕领用发出(5〕盘点清查〔6〕存货处置留意：①外购存货应关注来源、合同、发票、数量、质量②自制存货应关注产品质量〔三〕固定资产治理把握的内容：1。固定资产业务流程：取得→验收移交→日常维护→更改造→淘汰处置2.固定资产内部把握的关键把握点、主要风险与把握措施P60(1〕取得(2〕登记造册运行维护(5)资产清查抵押质押处置应关注购置的必要性、使用的效率性、资产的安全性、关联交易和处置定价〔三〕无形资产治理把握的内容P621。无形资产治理的流程取得→验收及落实权属→自用或授权使用→安全防范→技术升级与更换代→处置与转移无形资产治理的关键把握点和把握措施P62取得与验收使用与保全(3〕技术升级与更换代〔4〕处置应关注评估的科学性、购置的必要性、使用的效益性、处置的合理性应用指引第9号：销售业务把握 P62〔一〕销售业务流程P64〔二〕销售活动中主要风险P631库存积压、经营难以为继2不能收回或患病欺诈销售过程存在舞弊行为：导致企业利益受损〔三〕销售活动的关键内部把握P641。不相容岗位2要风险与把握措施⑴打算治理⑵客户开发与信用治理⑶销售定价⑷订立销售合同⑸发货⑹收款⑺客户效劳⑻会计把握在产品销售方面，应留意产品的更换代和产品的先进性，应当做到诚信为本,确保质量,使产品在市场上立于不败之地。赊销业务的关键在于建立客户的资信档案，划定信用等级，实行信用保证，准时做好应收账款的账龄分析，适时追踪应收账款的收款状况。应用指引第10号:争论与开发把握P66一、根本概念技术、工艺等所开展的各种研发活动。力.研发的手段：企业自主创。4。争论与开发的特点为：①专业性强②投入大③风险高二、争论与开发活动可能存在的主要风险1。主要风险：①供给风险②财产风险③技术风险④生产风险 风险⑥销售风险2。开展研发活动应当关注的风险:〔1)可能导致创缺乏或资源铺张。〔2〕发失败。〔3)可能导致企业利益受损.开展研发活动各个阶段的主要风险：〔1〕在前期认证阶段：①争论打算及可行性争论报告的编制②专业评估、立项审批、工程决策〔2)在过程治理阶段:①经费治理 ②进度治理 ③质量治理 ④合作模式的选择 权的归属⑥成果的验收⑦争论人员的治理〔3〕在成果转化阶段:①试生产的验证②学问成果的保护③研发活动的评估对研发活动实施内部把握的总体要求：一般生产企业争论与开发活动业1—33〕P67立项与争论环节的关键把握点及把握措施〔1—19〕P67〔3)开发与保护环节的关键把握点及把握P69①争论成果的开发：防范市场风险②争论成果的保护：制止无关人员接触业利益受损。③评估与改进：把握方法：a觉察性把握b把握措施c运营分析11P69工程工程：是指企业自行或者托付其他单位所进展的建筑、安装工程。加强工程工程治理目的：①提高工程质量 ②保证工程进度③把握工程本钱 ④防范商业贿赂〔一〕工程工程的一般流程P701.工程立项2.工程招标3。工程造价4。工程建设5。工程验收〔二〕工程工程治理中可能存在的主要风险：P721.立项缺乏可行性争论或者可行性争论流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或工程失败。2.工程招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以担当工程工程、中标价格失实及相关人员涉案。3实,概预算脱离实际,可能导致工程投资失控。4工程资金不落实，可能导致工程质量低劣,进度延迟或中断.5.竣工验收不标准，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。〔三〕职责分工与授权批准把握主要内P721.职责分工：标准工程立项、招标、造价、建设、验收环节的工作流程。2方式、权限、程序、责任和相关把握措施。(四)工程立项环节的关键把握点及把握P7211—35】P732P72〔1)编制可行性争论报告;(2)对工程进展论证和评审；对工程工程进展决策.(五工程招标环节的关键把握点及把握P72实行招标的目的:是提高工程工程建设相关工作公开性、公正性、公正性和透亮度的重要制度安排，是防范和遏制工程领域商业贿赂的有效举措。1招标→投标→开标→评标→定标2招标环节的关键把握点及把握P73选择承保单位和监理单位;公布招标公告；〔3)选择中标人〔六〕工程造价环节的关键把握点及把握P741.依据规定的权限和程序进展审核批准,确保概预算科学合理。2。承受先进的设计治理实务技术,进展多方案比选。3任追究制度.4.审查编制依据、工程内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。〔七)工程建设环节的关键把握点及把握P7411-37】P752建设环节的关键把握点及把握措P74控措施①工程进度管控ABC②工程质量管控A承包单位要进展全过程的质量检查和检验；对主要工序作业,只有监理机构审验后，才能进展下道工序。③安全建设管控AB理责任；C工程物资选购的主要管控措施①重大设备和大宗材料的选购应当承受招标方式；②确保工程物资符合设计标准和合同要求(3〕工程价款结算的主要管控措施①建立完善的工程价款结算制度；②资金筹集和使用应与工程进度协调全都；③依据规定的审批权限和程序办理工程价款结算；④实际本钱突破预算，准时分析缘由.〔4)工程变更的主要管控措施①建立严格的工程变更审批制度；②承包单位应在规定期限内全面落实变更指令；③人为缘由失误，应当追究责任;④对工程变更价款的支付，严格审批制度.〔八)工程验收环节的关键把握点及把握P78竣工验收流程【图1—40】竣工验收环节的主要风险及管控措施①健全竣工验收的治理制度；②竣工验收必需履行规定的程序;③固定资产到达预定可使用状态的,准时通知建设单位；④加强对工程竣工决算的审核；⑤加强对完工剩余物资的治理；⑥建立工程工程档案。12P80一、担保:是指企业作为担保人依据当债务人不履行债务时,依照法律规定和合同协议担当相应法律责任的行为。二、建立健全担保内部把握制度目的：①标准担保行为②防范担保风险 促进企业资金良性循环〔一〕担保业务一般流程:P80受理申请→调查评估→审批→签订担保合同→进展日常监控〔二)担保业务的主要风险P80对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或患病欺诈。对被担保人消灭财务困难或经营陷入逆境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业担当法律责任。3经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。(三调查评估与审批环节的关键把握点P811。以下情形不得供给担保:P82〔1)的；已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；财务状况恶化、资不抵债、治理混乱、经营风险较大的；〔4)与其他企业在较大经济纠纷、面临法律诉讼且可能担当较大赔偿责任的；与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥当解决的，或不能准时足额交纳担保费用的。2.重大担保业务,应当报经董事会或类似权力机构批准。上市公司须经股东大会审核批准的对外担保的情形,包括但不限于以下情形：上市公司及其控股子公司的对外50%以后供给的任何担保。为资产负债率超过70%的担保对象供给的担保;〔3)单笔担保额超过最近一期经审计净10％担保；〔4〕的担保。3子公司担保业务的统一监控.〔四〕执行与监视环节的关键把握点及把握措施P82企业应当依据审核批准的担保业务订立担保合同.企业担保经办部门应当加强担保合同的日常治理；企业应当加强对担保业务的会计系统把握.13号：业务外包把握P82分工优势,将日常经营中的局部业务托付给本企业以外的专业效劳机构或其他经济组织完成的经营行为。二、外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性争论、托付加工、物业治理、客户效劳、IT1.业务外包流程【图1—42】P83制定实施方案→审核批准→选择承包方→签订业务外包合同→组织实施业务外包活动→业务外包过程治理→验收→会计把握。2。业务外包可能存在的风险：P83外包范围和价格确定不合理,承包方选择不当，可能导致企业患病损失.〔2可能导致企业难以发挥业务外包的优势。〔3〕业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案.3.承包方选择环节的关键把握点及把握措施P84〔1)应当综合考虑本钱效益原则,权衡利弊,避开核心业务外包。应当依据年度生产经营打算和业务外包治理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，依据规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。4措施P84〔1〕确保承包方严格履行业务外包合同。(2〕觉察和解决外包业务日常治理中存在的问题.(3〕加强核算与监视，做好业务外包费用结算工作。准时终止合同。具验收证明。应用指引第14号：财务报告把握财务报告：是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。是企业投资者、债权人作出科学投资、信贷决策的重要依据。财务报告的流程，由三个阶段组成：(1〕财务报告编制流程;财务报告对外供给流程;财务报告分析利用流程.编制过程中可能存在的主要风险P84(1〕违反法律、制度，可能导致企业担当法律责任和声誉受损;供给虚假,误导财务报告使用者，造成决策失误,干扰市场秩序；业财务和经营风险失控.财务报告编制环节的关键把握点及把握措施P85〔1〕制定财务报告编制方案；〔2)确定重大事项的会计处理；〔3)清查资产核实债务；(4)结账；编制个别财务报告;编制合并财务报告。4及把握措施P89〔1)财务报告对外供给前的审核①财会部门负责人审核:准确性;②总会计师、分管会计工作的负责人③企业负责人整体合法合规性.(2〕财务报告对外供给前的审计〔3〕财务报告的对外供给.15P90一、全面预算：是指企业对确定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。1。全面预算治理组织体系的根本架构P90〔1)全面预算治理组织体系的根本架构【图1-44】〔2〕全面预算根本业务流程三个阶段：P90预算编制→预算执行→预算考核预算治理中可能存在的风险P91〔1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。〔2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源铺张或进展战略难以实现。(3〕预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算治理流于形式。预算编制环节的关键把握点及把握措施P91明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。场环境等因素。交董事会。(4〕重点关注预算科学性和可行性。4.预算执行环节的关键把握点及把握措施P92〔1〕执行审批权限和要求、预算执行状况报告等.全面预算下达后,将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门。〔3)应当组织各项生产经营活动和投融资活动。预算治理机构加强与各预算执行单位的沟通，监控预算执行状况。〔5)建立预算执行状况分析制度。承受比率分析、比较分析、因素分析等方法。〔6〕企业批准下达的预算应当保持稳定，不得任凭调整。5.预算考核环节的关键把握点及把握措施P92(1)对各预算执行单位和个人进展考核。定期将预算执行报告和动态监控信息进展核对。必要时，实行内部审计制度。〔3)坚持公开、公正、公正的原则.16P92一、合同：是指企业与自然人、法人及其他组织等公正主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。企业与职工签订的劳动合同，不适用本指引.制定目的:帮助企业标准当事人双方经营行为，维护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部把握目标。1。合同治理流程P93(1〕合同订立阶段：①调查②谈判③文本拟定④审批⑤签署〔2〕合同履行阶段:①履行②补充和变更③解除④结算⑤登记2。合同治理中可能存在的风险：P93、内容重大