会计学-浅析企业财务风险分析与防范对策-以银盟动力设备（广州）有限公司为例

AnalysisofEnterpriseFinancialRiskAnalysisandCountermeasures-ACaseStudyofGU-POWEREquipment(Guangzhou)CO.,LTDAbstract:AsthemainindustryofChina'snationaleconomy,machinemanufacturingisthemainstayofChina'seconomicgrowth.However,fromthecurrentstateofdevelopment,thedevelopmentofthemachineryprocessingindustryinChinaisverydifferentfromthedevelopmentoftheforeignprocessingindustry.Inthefaceoftrials,economicsmakesitsfinancialriskhigh.Itisimportanttotaketimelyandeffectivemeasurestopreventit.Atpresent,theeffectivecontainmentoffinancialriskshasbecomeasubstantialtopicforenterprisetoachievesurvivalandsustainabledevelopment.Financialriskshaveamajorimpactonnormaloperationandbusinessgrowth,mechanicalcompaniesarestrongcompanies.Itdealswithahugeamountofcapitalinvestmentinequipmentandlabor,masteringhightechnicalskillsisexpensive,constraintsbynationalpoliciesandlawsandregulations,andlongdeliveryandpaymentcyclesforpurchasedgoodsvariousissuesneedtoberesolvedurgently.FinancialanalysisofGU-POWEREquipment(Guangzhou)Co.,Ltd.fromtheclassificationoffinancialrisksofmachinerycompanies,findoutthemainreasonforfinancialrisk.Thefirstismainlybecauseoftheimpactofexternalmacroeconomics.Secondly,itismainlyduetotheweakawarenessoffinancialriskswithintheenterprise,theinadequatefinancialanalysis;theunbalancedinternalcontrolsystemoftheenterprise,andthelowqualityoffinancialpersonnel,correspondingsolutionsareproposedforthecausesoftheproblem.Withthecontinuousadjustmentofthenationaleconomy,thestate’spolicieshavealsochanged,andenterprisesmustconstantlyadapttotheever-changingsocialconditionsandfollowthereformofthesystemtomakeeffectivemeasurestoadapttothedevelopmentofthetimes;improvethefinancialriskawarenessoffinancialpersonnel,strengthentheanalysisoffinancialdata,understandwhethertheuseofcapitalflowswillcauseproblemsinthecompany'scapitalturnover,andconstantlyimprovethecompany'sinternalcontrolandimprovetheoverallfinancialstaffqualitylevel.Keywords:Financialanalysis,Financialrisk,Machinerymanufacturing,Preventionmeasure

目录TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 71.1研究背景和意义 71.1.1研究背景 71.1.2研究意义 71.2文献综述 81.2.1国内研究 81.2.2国外研究 91.3研究方法和研究内容 101.3.1研究方法 101.3.2研究内容 10第2章机械制造企业财务风险阐述 122.1机械制造企业财务风险含义 122.2机械制造企业财务风险类别 122.2.1筹资风险 122.2.2投资风险 122.2.3资金回收风险 132.2.4经营风险 132.2.5存货风险 132.3机械制造企业财务风险现状 14第3章银盟动力设备（广州）有限公司财务风险分析 153.1银盟动力设备（广州）有限公司概况 153.1.1银盟动力设备（广州）有限公司简介 153.1.2银盟动力设备（广州）有限公司组织架构 153.1.3银盟动力设备（广州）有限公司人员配比分析 153.2银盟动力设备（广州）有限公司财务风险分析 173.2.1银盟动力设备（广州）有限公司筹资风险分析 173.2.2银盟动力设备（广州）有限公司投资风险分析 183.2.3银盟动力设备（广州）有限公司资金回收风险分析 203.2.4银盟动力设备（广州）有限公司经营风险分析 21第4章银盟动力设备（广州）有限公司财务风险问题成因 234.1外部宏观经济发生变化 234.2财务人员的财务风险防范意识不强 234.3企业存在不相容职务，一人兼岗多职 234.4企业内控体系失衡 244.5企业财务决策经验不足，导致决策失误 244.6企业高素质人力资源稀缺 254.7财务分析源于形式 25第5章银盟动力设备（广州）有限公司财务风险防范对策 265.1转变经营战略，提高应变能力 265.2财务人员风险防范意识亟待加强 265.3明确职责权力，建立健全的内控管理体系 265.4加强制度化建设 275.5提高财务决策质量，科学地进行投资决策 275.6提高职工素质，引进高素质人才 275.7运用财务手段，强化资金管理 28第6章总结 29参考文献： 30致谢 31

第1章绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景改革开放以来，历经四十多年的发展，我国的机械制造企业在市场经济中蓬勃发展，成为拉动我国国民经济发展的马车。但机械制造业在发展的过程中遇到了拦路虎，机械制造业规模较大，人力资源成本有限，随着外部宏观环境不断地发生变化，在其生产与管理上仍存在着不少风险与弊端，其中存在的财务风险极为危险，例如企业在财务决策上出现失误性判断、公司整体工作人员财务风险意识亟待加强、公司内控体系不健全等问题是最为棘手的。尽管企业经济得到提升，但遗留下来的财务风险问题终究会成为隐患，如果长期置之不理将会导致企业资金的使用及流通出现问题，严重的情况下还会导致资金超支，对企业的正常运营产生了极大的消极影响，削弱了企业在该行业中的核心竞争力，因此对企业的财务人员加强财务分析的管控，提出合理的防范措施尤为重要。本文将通过结合我国机械制造企业的财务风险现状为切入点，对银盟动力设备（广州）有限公司存在的财务风险进行分析，并对其所存在的问题进行对策研究，提出合理有效的解决方案。1.1.2研究意义财务指标作为企业管理者分析财务活动的重要利器，通过财务风险分析，企业可以客观地看到公司自身存在的问题，可以折射出公司潜在的财务风险。企业管理者只有加强自身财务分析能力，才能掌握公司发展状况，从中谋取合法的利益，减少不必要的财务损失。从银盟动力设备（广州）有限公司发生财务风险的可能来源入手，认真分析公司财务内部结构带来的不良影响，例如财务部门人员之间没有规范好工作流程，实际操作中出现失误；公司人员本身就没有规避风险发生的意识，做事敷衍了事，损害公司利益；不完善的公司内控制度使得公司人员没有了约束力，做事不受监督和制约，长期容易发生不可预计的损失等，这些都是直接或间接导致财务风险发生的缘由，了解这些问题所在并提出对应的防范措施，才能促进其长远健康发展。本着为银盟动力设备（广州）有限公司防范财务风险，提高企业竞争力，配合2020年的企业战略计划“积极实现财务零失误”着实提出建设性的改进意见。1.2文献综述1.2.1国内研究杨敬月（2013）指出中小企业财务风险形成的原因主要是受宏观环境和微观因素的共同影响，宏观经济主要包括经济因素、政治因素、自然因素、法律环境、社会因素和科学技术因素等；微观因素是指企业管理者缺乏风险意识、财务决策失误，公司资本结构不合理、内部监督机制不完善。杨敬月.浅谈中小企业财务风险的防范与控制[J].经济管理者,2013(8).210.杨敬月.浅谈中小企业财务风险的防范与控制[J].经济管理者,2013(8).210.易卫献（2014）指出我国企业产生财务风险的主要原因是因为企业内部资本结构欠合理、财务风险管理机制较落后、投资决策不合理、资金回收风险，并提出了相应的防范的措施，调整资本结构、完善财务风险管理机制、进行正确的投资、加强对资金的管理。易卫献.我国企业存在的财务风险与防范对策[J].中国商论,2014(6).98-99.易卫献.我国企业存在的财务风险与防范对策[J].中国商论,2014(6).98-99.罗凯（2017）指出企业现阶段存在的财务风险有：企业财务风险防范控制体系不健全、缺乏合理的资产结构和管理机制、缺乏优秀的专业人才、外部宏观经济较为复杂。罗凯.企业存在的财务风险与防范对策[J].中国商论,2017(32).143-144.罗凯.企业存在的财务风险与防范对策[J].中国商论,2017(32).143-144.刘江平（2016）指出财务风险的类型主要分为筹融资风险、投资与个人借贷业务风险、资金回收风险、物资积压风险。并提出建立财务风险预警机制、培养和强化企业管理者的财务风险意识来提高企业管控水平。刘江平.企业财务风险管控探讨[J].财会学习,2016(24).41.刘江平.企业财务风险管控探讨[J].财会学习,2016(24).41.李寒冰（2018）提出了财务风险的概念：企业在经营时受到内外部环境因素的共同影响下无法达到预期收益而带来损失的可能性。并指出企业财务风险存在客观存在性、不确定性、复杂性、可变性和相异性等特征。李寒冰.探究企业财务风险特点与防范策略[J].行政事业资产与财务,2018(1).75-76.李寒冰.探究企业财务风险特点与防范策略[J].行政事业资产与财务,2018(1).75-76.李永宁（2005）认为现代企业财务风险是由于财务管理人员风险观念淡薄、企业制度不健全、宏观环境因素等三方面影响形成的。并建议企业要树立正确的财务风险观念，强化风险防范意识、强化企业制度建设，控制企业财务风险。李永宁.略论企业财务风险的成因及规避对策[J].金融与经济,2005(9).72-73.李永宁.略论企业财务风险的成因及规避对策[J].金融与经济,2005(9).72-73.夏雯竹（2018）认为财务风险是企业在生产过程中所涉及的资金活动中存在的不确定性因素。财务风险特征具有客观性，是事实存在的，无论做任何全面的保护措施都会有发生财务风险的不确定性。财务风险主要表现为筹资风险、投资风险、资金回收风险和经营风险。夏雯竹.企业财务风险分析与防范[J].企业科技与发展,2018(3).300-301.夏雯竹.企业财务风险分析与防范[J].企业科技与发展,2018(3).300-301.简洁（2019）认为财务风险是企业在日常经营活动中由于多种不确定因素影响着财务指标的波动以及经营状态的改变。财务风险是由宏观的外部中政治法律环境和市场经济环境以及企业内部管理缺乏有效的管理制度、资本结构不够合理、财务人员能力不足，财务防范意识淡薄造成的。并提出了合理有效的解决措施：分析预测财务管理的外部环境、培养增强财务风险的防范意识、建立健全企业财务管理制度、提高财务人员专业水平和职业素养和合理安排企业资本结构。简洁.企业财务风险及防范研究[J].纳税,2019(11).136.简洁.企业财务风险及防范研究[J].纳税,2019(11).136.张莉娜（2016）认为企业财务风险的成因主要包括企业盲目的扩张和投资、受国家宏观调控的影响、资金管理不合理和资金筹资方式不合理。应对财务风险的防范措施是控制投资风险，不要盲目的扩张、建立严格的财务风险预警系统、清华企业内部审计制度、严格的控制负债比例和根据市场动态调整企业资金运转的方向。张莉娜.企业财务风险的成因分析与防范策略探讨[J].财会学习，2016(21).90.张莉娜.企业财务风险的成因分析与防范策略探讨[J].财会学习，2016(21).90.1.2.2国外研究罗斯（ROSS,1976）认为财务风险与财务活动息息相关，筹资活动会增加负债，如果企业没有偿还债务的能力将会引起财务风险，如果企业在投资活动中出现决策失误，可能会导致企业失去盈利的机会。RossS.Thearbitragetheoryofcapitalassetpricing[J].JournalofEconomicTheory1976(13):341-360.普拉哈拉德（Prahalad,1990）认为企业要建立完善的财务风险体系来提升公司的业务水平，财务风险管理对于企业的生存发展是至关重要的。PrahaladCK.Thecorecompetenceofthecorporation[J].HarvardBusinessReview1990(3):79-91.1.3研究方法和研究内容1.3.1研究方法文献研究法：通过互联网、书籍来查阅有关财务风险分析及防范策略的文献资料，搜集并整理相关资料，查找近期的文献及各企业相关的财务风险问题。从整体出发，由本企业财务风险为切入点，全面地、正确地分析银盟动力设备（广州）有限公司存在的财务风险问题，并做出科学的解决对策。实践分析法：根据自己实习期在该公司的实践与学习，利用公司提供的财务数据分析企业各项财务指标,从数据中分析出潜在的财务风险，再从公司制定的财务管理体制中找出不足和弊端，按照自己所学的知识对企业现存的问题，利用财务分析的手段进行数据分析，观察财务内部人员做事风格和整体工作素质，从中对公司提出具有针对性的、合理化的防范措施。归纳总结法：结合公司的财务数据分析和财务内部管理控制制度中发现公司现在营业方式中存在的财务风险，再结合公司的实际状况，利用所学的财务风险防范措施的知识，归纳出公司形成财务风险的成因，总结合理有效的解决措施，提高银盟动力设备（广州）有限公司对财务风险的分析能力。1.3.2研究内容选题将以我国机械制造企业的现状为出发点，依据财务分析的相关理论知识，全面地、系统地分析银盟动力设备（广州）有限公司存在的财务风险，继而探讨出适合该企业自身发展的财务风险防范措施，促进该企业的远期发展。首先，对银盟动力设备（广州）有限公司的组织结构和人员配比进行简单的分析，再结合公司实际的各项经营状况进行分析潜在的财务风险，在分析的过程中利用公司的财务数据进行财务指标分析，由此来建议企业要擅于利用财务数据发现公司潜在的财务风险，提高财务风险意识。其次，分析银盟动力设备（广州）有限公司目前在宏观经济的调控下面临着怎样的难题，对公司的筹资活动、投资活动和经营活动进行分析，利用财务指标工具计算、评定公司存在的财务风险。众所周知，企业能够长期稳定发展是管理人员的普遍诉求，在这个过程中避免不了会遇到令人担忧的财务风险，财务风险分析是每个企业对付风险进行控制的最有力手段之一。阐述公司财务风险发生的成因是阻碍公司在市场竞争不温不火的源头。最后，根据企业所存在的财务风险问题成因，找出对应的解决办法，总结企业要学会识别并控制财务风险，这样才能让企业使企业持续健康发展。

第2章机械制造企业财务风险阐述2.1机械制造企业财务风险含义机械制造企业在进行财务活动时，受企业财务管理宏观环境的多变性、财务人员在财务决策时的失误、企业内部人员岗位职责不分明，财务风险意识不强等因素所导致企业蒙受风险的机会和可能称为机械制造企业财务风险。机械制造行业与其他企业相比，存在着自行生产环节，大多数经营的顺序是：先是采购员对所需要的原材料进行采购入仓，然后是生产人员对原材料进行加工组装成大机件、最后销售人员进行业务谈判出售货物。在经营的各个环节之中潜在着各种各样的风险，其中财务活动作为企业的命脉，发生的财务风险尤为值得重视。2.2机械制造企业财务风险类别2.2.1筹资风险机械制造企业前期需要大量的资金投入，没有资金支持就没有生产能力。其筹资方法主要有两种：股东投资和借款。股东投资属于企业所有者权益，不会产生还本利息的费用，风险只存在于公司获利能力上，具有不确定性。筹资风险最主要的来源是借款产生的，一旦发生债务危机就会带来债务风险，导致企业负债经营，无法还本付息，失去企业信用，从而影响企业往后的发展。2.2.2投资风险企业经营者为实现自己的营业目标而投资的各项活动，都关乎企业是否能够赢利。如果投资不能回收或者企业承受不住极大的损失而破产发生的风险称为投资风险。在机械制造企业对产品进行研发、技术改造或者扩大生产规模时，会对其加大投资，购买设备，引进高技术人才等操作，高成本的支出会使企业投资回收报酬具有不确定性，有遭受损失的可能，引发财务风险。投资活动的成功与否决定了企业的获利能力和还债能力，关系到企业在该行业能否立足脚跟。2.2.3资金回收风险在销售货物的环节中因为客户不守信用拖欠货款、应该收的货款无法及时收回而产生的坏账损失而引起的风险称为资金回收风险。机械制造企业在签订销售合同时，付款方式一栏大多约定预付百分之几的款项，在销售过程中可能零部件种类多样、供应商分布广，加上产品生产周期长，受自然客观因素的影响，特别是在诚信体制不完善的环境下，客户没有按照合同期限支付尾款，甚至无法回收的时候，该风险直接导致了企业运营资金的直接损失，流动资金受阻，企业发展活力减弱。2.2.4经营风险经营风险始终体现在企业的各个环节，无法避免的风险之一。企业在供销存的环节中会遇到多种难题，稍有不慎就会影响企业的资金回收。一般情况下，机械制造业的经营风险主要分为供应商没有按时供货，导致机械制造企业没有原材料进行生产加工的采购风险；企业自身技术不过关，外聘技术核心人员的变动频繁导致产品质量不佳，缺少核心竞争优势的生产风险；销售产品时客户未付款就先提货带来的应收账款变现风险，增加企业无法回收的坏账等。公司的管理者在决策时如果出现重大失误，将会导致投资者在后期的资金投入减少，如此以来就会使企业缺少资金支持，营业风险大大提高。2.2.5存货风险机械制造企业在进行大生产前会购入大量原材料，成本和管理成本最有效方法就是确定好企业的最佳库存量。像日本大多数企业基本可以实现零库存，怎么确定最优订货量和库存量是机械制造企业的一个瓶颈，存货量的多少关系到了企业的方方面面，存货太多积压在仓库里容易发生损害，有的设备每月都会进行折旧贬值，还增加了人工管理成本，是企业成本管理上的一个累赘。存货数量刚刚好也会出现问题，比如生产人员在装机时正常损耗不够用以及供应商发错型号或者残次品所导致供货时间不及时延期交货的可能性。存货太少更是让生产环节无法完整进行，不能满足对客户的交货要求，容易丧失信赖的客户群体。2.3机械制造企业财务风险现状在“中国制造2025”和“互联网+”等政策引导下，深化改革了我国制造业，使得机械制造业的生产方向发生了转变，技术水平比以往有了不小的突破，但风险与机遇是并存的。由于生产环节资金投入的不断增加，产品的生产成本不断提高，其面临的财务风险也随之可见，部分企业资不抵债、税负过重，经营不顺。作为资金和技术密集型的行业，机械制造企业每次资金投入量大，采购货物复杂多样，付款管理难度系数大，回收资金缓慢，与其他行业相比流动资金缓慢和应收账款难回收的风险更加突出。除此之外，我国机械制造业发展与其他国外机械制造业相比，国外最具优势的时发动机的生产，虽然我国制造行业健步如飞，但还是不能独立自主的生产发动机，企业的许多零部件必须委托外资企业生产，本地产业链延伸存在障碍，缺乏专业的技术人才践行中国创造的理念，打造出值得信赖的自家品牌产品，打开本地甚至国外市场。在新的经济形势下，企业管理人员要分析市场经济形势，在整个经营过程当中要学会积极主动地去规避财务活动带来的风险，提高企业整体员工财务风险意识，积极采取措施应对企业财务内部的管理制度的缺陷，加强对内部控制的监督和改良，积极利用财务手段对公司的财务活动进行数据化，通过计算出来的数据发现存在的问题和风险，并针对该问题进行合理有效的防范控制。财务人员要对公司的财务活动具有预见能力，明确在运作企业的整个过程当中需要注意的诸多问题，并做好相对应有效的防御措施。

第3章银盟动力设备（广州）有限公司财务风险分析3.1银盟动力设备（广州）有限公司概况3.1.1银盟动力设备（广州）有限公司简介银盟动力设备（广州）有限公司成立于二零一八年四月十日，主营关于机械设备中发动机系列的零件、动力总成和机箱等业务，提供售后保障服务的一家生产型小微企业。该公司属于机械制造业中的发动机行业，动力主要广泛应用于康明斯全系列发动机，覆盖重庆康明斯KTA38、QSNT系列，同时公司还经营商用车，工程机械以及矿山车的销售业务。3.1.2银盟动力设备（广州）有限公司组织架构图3-1是银盟动力设备（广州）有限公司人力资源分配的组织架构图，从图中可以分析出大多数部门存在配置混乱，总经办集权管理公司大小事务，未单独体现采购部门等亟待解决的问题。图3-1银盟动力设备（广州）有限公司组织架构图3.1.3银盟动力设备（广州）有限公司人员配比分析人才是公司发展不可或缺的资源，根据公司现有人力资源，可以通过图3-2知道每位员工的专业和受教育的程度。图3-2员工专业构成及教育程度汇总图3-3银盟动力设备（广州）有限公司人员配比图公司的职工主要以生产人员为主，高达公司全部职工的52%，销售人员占比19%，技术人员占比11%，从数据的占比可以得知公司隶属劳动密集型产业，机械生产自动化不成熟。公司员工学历构成主要以大专水平为主，相对而言，员工教育程度偏低，会导致公司以后的创新能力和可持续发展能力很难有大的突破。因此，综合分析人员配比数据可以看出，公司往后的竞争势利处于弱势。3.2银盟动力设备（广州）有限公司财务风险分析3.2.1银盟动力设备（广州）有限公司筹资风险分析银盟动力设备（广州）有限公司筹资风险单变量分析包括以下几个方面：表3-1偿债能力分析表流动比率和速动比率可以衡量企业的短期偿债能力，随着流动资产愈来愈少、流动负债愈来愈多，偿债的能力就会愈来愈弱，反之亦然。通过表3-1可看出，银盟动力设备（广州）有限公司2018年的流动比率是0.96，说明公司刚起步不到一年，资金回笼慢，有资金链断掉的风险，对于部分负债的偿还还要依靠法人的资金进行周转，这对债权人来说是一种风险，对公司的持续经营也造成了消极影响，提高了短期偿债的风险。通常机械制造业的流动比率标准是2：1，银盟动力设备（广州）有限公司2019年的流动比率1.28，说明其短期偿债能力弱，结合公司流动资产中其他科目的数额和周转率次数等进行分析，流动比率低也可能是因为某些公司往来账目数额较大所致。资产负债率和权益乘数可以反映企业的长期偿债能力，比率越高，权益人的利益就无法得到保障。该公司2018年资产负债率高达103.89%，公司已经资不抵债，权益人的利益几乎为零，还会受到牵连。该公司2019年资产负债率为76.51%，财务风险较高，尽管2019年有所好转，但是也超过了40%-60%的适宜范围，债权人的利益也是缺乏保障的。权益乘数与资产负债率同方向变动，根据表3-1，银盟动力设备（广州）有限公司2018年权益乘数为-25.68，已经丧失了盈利能力。该公司2019年权益乘数为4.26，表明公司的总负债数额较大，所有者权益占总资产的占比较小，那么企业的财务杠杆率就会偏高，财务风险油然而生。通过对银盟动力设备（广州）有限公司的偿债能力进行分析得出了以下结论：该公司负债多、经营分析大，流动比率低，原因是没有对筹资规模没有进行规划，在2018年不断购买生产原材料和办公设备，导致大量物资被闲置，随着时间流逝不断折旧，有的甚至变成残次品，得不偿失。从流动资产来看，库存现金日渐减少，而预付账款及库存商品不断增加，这对于偿债是非常不利的。通过各项指标可以看出，公司刚起步并没有什么收入，而是不断支出费用，因此形成了负债经营，在第二年开始好转，扭转了负债经营的局面，但是预付账款还是占总资产的大部分，存在着税收风险。3.2.2银盟动力设备（广州）有限公司投资风险分析企业在投资时如果出现决策失误，就会造成企业财务风险的上升。银盟动力设备（广州）有限公司主要采用对内投资的方式进行投资活动。下面从这方面对银盟动力设备（广州）有限公司进行分析。表3-2银盟动力设备（广州）有限公司2018-2019年存货、固定资产规模（单位：元）科目名称2018年2019年存货1808104.84523552.12固定资产10938.79215856.65营业总成本192726.198284090.16图3-4银盟动力设备（广州）有限公司内部投资数据对比从上述的图表中我们可以很直观看出，2018年度存货大幅增加，这主要是因为公司生产了8套K缸套总成，16套KM活塞总成、缸套组件和3套水泵总成销往其他公司，在年下旬向合作方购买了许多发动机零部件，并预留了下年库存商品。为了开拓新的客户业务，更是投入了大量的内部投资，在此期间不断持续加大对生产要素的投资比重。2019年公司主要生产的是发动机动力总成，全年一共销售了30台发动机动力总成给广州银盟动力科技有限公司，每月采购的原材料都会在当月消耗完，存货周转速度快，次数多，从图3-4可以看出，存货的数值在上半年逐月递减，在下半年缓慢递增。除此之外，在生产发动力动力总成的过程中，研发产品时额外产生的技术研发费用；生产车间产生的原材料成本、直接人工和制造费用；运输过程中发生的运输费用和保价服务费用等导致公司的销售成本自2019年来一直在大幅度增长。由于机械制造业本身所具有的资金技术密集型特征，故而各项生产要素成本对企业的市场竞争影响较大，企业也需要有较高的技术研发能力和持续的创新能力。近年来，国内的劳动力、材料、员工福利保障等受国家政策和宏观市场的影响，该类综合成本不断增加。综合来看，各项生产要素成本的上升，直接造成了该公司所处行业的竞争优势不明显，进一步加速了产业及订单的转移，这对银盟动力设备（广州）有限公司市场的开拓有着较大的投资风险。3.2.3银盟动力设备（广州）有限公司资金回收风险分析通过该项分析有利于发现企业如何去经营公司，怎么高效利用现有资产资源对公司未来的经营进行分配，安排好公司的经营发展计划。表3-3营运能力分析表银盟动力设备（广州）有限公司2018年应收账款周转率为3.72次，2019年应收账款周转率为4.35次，尽管有所增加，但是还是低于社会各行业的平均值7.8次，说明客户企业资信度低，迟迟未付货物的尾款，导致公司资产流动速度缓慢，增加了公司坏账损失的可能性。企业财务人员对于公司的应收账款未及时收回并没有采取相应的措施或者是力度不够，购买方长时间拖欠款项会导致公司内部资金的流动出现困难，款项会变成不可回收的呆账。存货周转率是反映企业如何利用存货进行生产运营的效率，一般来说算出的数值与存货周转呈正比。该公司2018年应收账款周转率仅有0.11次，表明销售业绩不佳，可能是公司刚起步，没有多少客户购买产品，销售情况不明朗。2019年应收账款周转率大幅提高到至7.11次，存货周转速度快。但是如果公司生产人员的工作效率跟不上公司的业务量速度时，就会出现供货不及时，来不及采购货物、回款速度慢等问题发生。公司2018年的总资产周转率为负数，2019年的总资产周转率仅有0.21次，由此可以推断出该企业可能销售能力不强，销售收入较少，回笼资金的速度慢，闲置的资金和库存过多。如果企业的总资产周转长期不明朗，将会给企业的经营带来不利的影响。3.2.4银盟动力设备（广州）有限公司经营风险分析企业经营决策失败引起预期目标未实现的损失称为经营风险。银盟动力设备（广州）有限公司采购人员造成的采购风险有：制定的采购决策不科学，未考虑到公司供货时间，导致未能及时供货，出现违约情况，支付不必要的违约金；采购超出预算范围，导致公司无法及时偿还货款，公司资金周转不灵；采购购买大量货物造成原材料或者易耗品积压，长时间周转不灵会损耗折旧，人工管理成本也大大提高。供应商原因造成的采购风险有：供应商未在规定时间供货，导致公司生产进度停滞，不能及时销售给顾客，降低企业信誉；供应商提供的货物不符合公司采购合同所属货物，让公司无法如期进行生产，负担主要经营活动之外的不必要的损失，这样既提高了销售成本，又增加了呆滞物品的存放空间和管理成本。企业生产运营最重要的环节是生产活动，对企业的生产成本结构进行分析，找出过程中出现的致命性错误，例如设备没有调试好就启动，造成非正常原料损失严重、技术人员技艺不精湛，设计出来的产品不美观，达不到公司的标准，影响生产环节的生产效率、生产人员粗心大意，没有对货对版进行操作，导致生产出来的产品是不正确的、原材料及人工成本上涨挤占利润空间等，这些风险因素都会将造成企业无法按计划完成生产任务，影响企业经营状况。图3-5生产成本构成从图3-5可以看到银盟动力设备（广州）有限公司两年来的生产成本构成，主要从会计领域的基本生产成本构成内容进行分析，随着市场经济不断发展，物价不断上升，为了大幅度提高产品质量，生产的产品原材料不断上涨；为了追求产品的完美，加大了对研发技术人员的培养；为了顺应市场的发展，满足客户的额外需求，对产品进行研发设计时专门进行了调试和改良。因此每年的直接材料成本都高达85%以上，从这个数据看，公司管理者和采购人员要切实为公司的长期发展考虑，要密切关注这些问题带来的风险，及时地进行调控，减少不必要的支出。企业生产运营的最后一个环节是销售活动，需要企业将产品销往市场，为企业提供利润的主要环节。销售环境不断影响着企业能否顺利销售出自家产品，有太多不可预测因素干扰，在销售过程中经常会遇到一些带来销售风险的情况，例如：宏观市场经济政策的影响下，市场环境变幻莫测，销售业绩可能会遭遇下滑经济，销售款回收慢导致资金流转不畅、客户群流动性大，会有替代商家导致失去客户群的可能性，销售人员业务不佳，能力不足等。

第4章银盟动力设备（广州）有限公司财务风险问题成因4.1外部宏观经济发生变化机械制造业作为我国工业发展的主力军，其发展状况必然会受到国家相关宏观经济的影响。当经济发展前景良好时，整个机械制造行业也会呈现良好的发展景气，反之则会陷入迷云。二十一世纪前二十年，中国经济进入新常态，机械制造业的经济增长速度有所减慢，逐渐转变成中高速增长趋势；2019年之后，爆发全球性金融危机的可能性每天都在增加，这对银盟动力设备（广州）有限公司的销量也会受到一定的影响，呈现递减的趋势，在这种大环境下，进一步加剧了该公司的财务风险水平。银盟动力设备（广州）有限公司的装机件又依赖于目前我国国内位居柴油发动机第一位的美国康明斯的分公司的零部件产品，本身竞争上就没有优势，进一步加剧了竞争的激烈程度。4.2财务人员的财务风险防范意识不强企业对于高利润的追求往往伴随着高风险，如果管理者没有做好应对财务风险的防范措施，势必会给公司带来不良的影响。银盟动力设备（广州）有限公司的总经办与高层主管之间具有亲属关系，管理上缺乏制度规范化，很多决策上都是自我评判，缺少与下属之间的沟通，财务风险意识淡薄。财务主管就是企业所有者，对于企业成本的预算和控制缺乏专业的财会知识认知，很难自我发现隐藏在决策事件背后的财务风险，一旦发生错误性判断将导致公司财务危机，财务风险岌岌可危。同时招聘的财务人员大多都是应届毕业生，没有基本的会计从业资格证，导致公司的财务人员专业能力普遍偏低，缺乏主动发现财务风险的能力。4.3企业存在不相容职务，一人兼岗多职银盟动力设备（广州）有限公司的治理结构存在很大的改善空间，在财务核算时总能发现由于业务部人员的疏忽，经常把数据录入错误，从而导致财务数据也跟着出错，这样财务人员很难及时发现漏洞且增加销售成本。公司财务部门下只有财务主管带领着2个财务助理，由于财务主管是公司总经理的缘故，财务人员一人兼职多岗，财务主管监管公司大大小小的事务，从采购到销售的各个方面都会参与其中，占有决策主导权。不受其他部门的约束和监督，影响财务风险防范工作。财务部门只是对公司发生的资金业务行为进行理财和简单的记账，金蝶和办税业务交由外聘的外账会计去处理，对于现代企业来说显然是不符合规定的，容易存在虚假财务信息，公司实际的财务状况没有反映出来，长时间易导致公司不可预计的风险发生，容易发生不合理避税带来的财务风险危机。4.4企业内控体系失衡企业建立起公司内部的控制制度体系之后，要随着公司人员的发展情况不断去调整成最佳状态，不健全的内部控制会直接导致企业内部的财务管理出现混乱。银盟动力设备（广州）有限公司的内部控制仅仅是财务部门权利的一览独大，财务主管把公司财务活动的大部分权限都开放给了财务助理，财务主管不在时，全权委托给财务助理处理事务。财务助理见识短，工作经验能力不足，在执行财务任务时对事件没有完整的认知和见解，容易忽视财务活动或者财务数据中潜在的问题，并没有解决财务风险带来问题的能力，一旦处理不当，企业将面临巨大损失。业务部和销售部缺乏积极的沟通和联系，不懂得上传下达，没有及时对接更新的货物信息，导致货物延期，造成不必要的损失。仓管人员每月对库存商品的盘点数量没有人员进行核查验证，数量发生错误时，使得销售人员认为有货可供出售，导致货物延期或虚有而不能出售，丢失信任客户，损坏公司信誉。总经办并没有给各部门成员之间具体明确的承担责任的范畴，对于装机奖励的分配也是没有明确的计算方法，当装机过程中发现问题时，无法归咎于谁是承担错误的主体，当没有人主动承担起风险带来的损失时，公司只能自身蒙受损失；当公司获得相关利益时，在没有处理好分配标准的情况下，往往会引起员工的不满甚至不公。4.5企业财务决策经验不足，导致决策失误银盟动力设备（广州）有限公司财务管理人员缺乏对未来市场政策等内容的了解，无法对决策事项进行科学评估，导致公司的财务决策主观性强，大小事务都是由总经办进行决策，并没有各部门主管参与进来，有时对决策事项缺乏科学性认识，缺乏决策经验，对政策及市场认识不到位，致使公司实际收益低于预期收益目标，资金无法及时回笼，加大了企业的投资风险。4.6企业高素质人力资源稀缺企业之间的竞争也可以从员工的整体素质进行比较，高素质人才的引入可以为企业发展前进的道路注入新血液。从银盟动力设备（广州）有限公司的人员配比中可以看出，公司员工的专业素质普遍不高，专业知识水平有限，限制了企业的发展潜力。公司整个组织架构不够完善，部门人数稀少，缺乏核心领导者，又把自身大量经济用于投资购买机器设备、原材料，没有足够的资金去培养员工的专业素质，无法承担高成本的培训费用，使得员工培训流于形式。人事部的HR是初入社会的实习生，对公司的业务了解得不是很全面，面试经验不足，公司定制的岗位工资普遍偏低，无法吸引高素质的人才。另外，企业的总经理并不是财务专业出生，而是创立公司之后学习的财务知识，招聘进来的财务人员一个是专业不匹配，另一个是财务工作经验不足，只能依靠外聘会计给公司做账，很大程度上限制了财务人员的发展潜能。公司整体员工的专业素质不高导致财务风险发生的概率急剧上升。4.7财务分析源于形式作为企业财务管理的重要手段，财务分析可以为企业投资者进行投资决策带来保障，让企业管理者了解过去、现在和将来整个公司的财务经济走势，但银盟动力设备（广州）有限公司并没有财务分析，财务管理者的素质并不高，大多数只是大专水平，知识能力有限，招进来的实习生没有经验之谈，课本知识不能灵活应用，因此没有研读年末形成的财务分析报告的能力，不能准确通过之前的财务信息去做出正确决策，使得很多可以通过财务分析尽早发现的风险潜伏了下来。第5章银盟动力设备（广州）有限公司财务风险防范对策5.1转变经营战略，提高应变能力银盟动力设备（广州）有限公司在关注宏观经济的同时，要增强在机械制造行业中的核心竞争力，可通过销售公司的互补商品来提升企业的盈利能力。同时，公司要把握市场经济的规律，落实国家产业政策，以客户需求为导向，不断创新研发出符合消费者需求的产品，在提高公司财务人员应对宏观经济的能力的过程中，要时刻预防可能发生的财务风险。5.2财务人员风险防范意识亟待加强财务风险非常隐蔽，不易让人察觉。银盟动力设备（广州）有限公司财务人员的风险防范意识并不强，增强他们的财务风险意识迫在眉睫。大多数公司为了片面的追求更多的利润，不惜把公司卷入风险的泥潭之中，忽视这个问题容易引发公司整个运营体系出现紊乱，后果将不堪设想，无法扭转。管理者要时刻注意并了解财务风险发生的原因及应对措施，可以与同行间交流吸取有效经验，在提升财务人员专业技能的同时，不要忘了对他们的财务风险防范意识进行时刻谨记提防提醒。只有这样财务人员才能更好地向公司提供更加精准科学的财务报表和财务数据，总经办才能更好地知晓公司的财务活动。5.3明确职责权力，建立健全的内控管理体系要将银盟动力设备（广州）有限公司的各职能部门的职责和权限进行科学地划分，使得部门之间形成互相制约和监督的运行机制。通过降低资产负债率，不断完善公司资本结构，尽可能地降低生产成本，合理配置资产的组成，利用财务杠杆分析，找到实现资本结构良性循环的途径。公司要处理好投资、投资和运营之间的关系，在销售产品时，尽可能降低应收账款坏账发生的可能性，合理制定适宜公司的收账政策，降低不能收回资金的风险，加强对资金的调控和运营能力，合理地规避风险。5.4加强制度化建设无论企业的人力资源、财力水平、规模大小情况如何，都要建设好内部控制制度，银盟动力设备（广州）有限公司要结合自身的现状、特点，从公司目前的经营管理状况实事求是地建立风险控制体系，完善健全各项制度，按制度办事，不能口头，主观意识去执行事务。公司必须把财务和会计区分开来，明确各职位所负责的工作范围，对每个人的权限范围和承担责任进行制度化管理，财务人员只能遵守规章制度，行使自己范围的事，做好本职工作，分内的事。这样工作流程才能秩序井然，降低风险，提高公司效益。5.5提高财务决策质量，科学地进行投资决策在财务决策方面，银盟动力设备（广州）有限公司可以在实施业务及财务活动之前，首先，组织各部门对该活动存在的财务风险进行风险识别，评估其中的利弊关系；其次，收集各部门的有效意见进行筛选，从中制定出有效科学的解决方案；最后，经总经办分析评价出最优解决方案并于与实施。在这一环节中，公司需要建立风险预警系统，并聘请专业的审计分析师担任风险分析的职责，全面地评估该事件的未来收益、收益期限和潜在风险，应用投资组合理论制定并发表意见，经总经办审批通过后才可进入执行阶段。这样既提高了财务决策的质量，又降低了财务风险发生的可能性。5.6提高职工素质，引进高素质人才银盟动力设备（广州）有限公司大部分职工的专业素质偏低，从公司的基层到高层都缺乏高素质人才的引导，为了促进公司更好的发展，人事部的HR要全面分析公司的职位，考虑企业的长远发展，认真比对应聘者的专业素质，对不同岗位的薪酬要进行差异化分配，这样才能吸引高端人才留下来。对于新入职的员工要进行岗位培训并考核员工的综合素质是否过关，要提高员工的德智体美劳全面发展，进而能够提升整个公司的人员整体素质。要充分制定好人才培养计划，针对不同岗位加强对应的职能水平。比如每年财会人员的专业知识都会随着国家财政的需要进行变动，公司要重视财务人员的专业技能提升，在会计政策发生变动的时候，积极主动对财务人员报班培训，这样既能提高财务人员的办事效率，也能预防财务人员不懂法律法规而造成的财务风险。5.7运用财务手段，强化资金管理资金是企业持续经营的关键，没有资金这一条件，企业很难再运营下去，甚至走向破产的可能。银盟动力设备（广