公司内部控制手册模板

××内部掌握手册一、序言下。更改概要见附录Ｃ。二、目标循环作业周期，不仅在我们工厂，而且在修理中心，销售中心，行政失，其中包含固定资产，库存，专有资讯及现金。内部掌握能够有利于确保遵守适用法律和内部要求。依据内部掌握准则定时进展审计，能够确保一个掌握过程始终是受到掌握。到，必需符合我们用户、股东期望，遵照我们法律要求，比方１９７７年国外反腐败法案〔见附录Ｂ〕和证券交易委员会条例。遵照这些掌握是义不容辞。××董事会审计委员会，企业审计部，和我们各事业总部，集团和分部财务部门将监察我们对这些标准遵守。三、范围这些标准适适用于××在全世界各地事业总部，集团，分部，单位，家，修理中心，抑或，如适宜话，合资企业经营，均为适用。此标准掌握本钱不应超出可产生效益。这一概念还生疏到，忠诚不渝，良好业务判定和一个良好掌握文化是必不行少。案中作出选择：·经过加强监察和审计改善现行治理；·制订替换或赔偿性掌握方法；和／或·接收微弱掌握所固有风险。四．过程均应被视为建立、维护和改善××内部掌握制度过程组成局部。作业周期创意为推动力，公布反响我们授权于职员和不停进取宗旨。目标。还必需对经营环境〔比方自动化水平，就地授权和资源〕赐予考虑并进展本钱一效益分析，以确保掌握本钱不超出其效益。包含同意，授权，调整帐目，职责分工，审查和文件统计。在整个过程中，必需经过培训，意识和反响形式达成广泛沟通。内部掌握一俟制度。五、责任全部××职员全部有责任遵照内部掌握标准。每一事业总部，集团，分部单位，子企业和设施总经理、财务经理或财务总监全部要“身先准实施状况，将由企业审计部定时审查和，假设可能话，以自行审计来监视，并将纳入各事业总部和集团呈交企业财务治理部门汇报书。六、舞弊舞弊是有意偷窃、挪用、侵吞××企业财产。××企业财产包含，但不限于；现金、产品、原料、设备、用具、废品、残品、修理效劳、软件和学问财产。企业职员，用户，供给商等其它人员均可能有舞弊行为。调查说明，因舞弊给企业造成损失已占年收入０．０５％到为已进展到被认为是一个可乘之机或能够接收合理行为。汇报舞弊有以下定义：式表现出来，能够是蓄意、严峻地歪曲企业统计，比方盘存标签，或是虚假业务事项，比方虚假销售和订单数字，能够是滥用会计标准。企业任何一级职员，上至最高级治理人员，到中层治理人员，下至最低层职员全部有可能牵涉到舞弊大事中对舞弊威摄和预防内部掌握标准培训、工作程序准则，财务准则，电子资讯安全标准和企业其它标准和政策。舞弊检验和汇报向总企业保安部部长汇报。部、法律部和审计部进展舞弊汇报热线Ｓ汇报。七、修订八、掌握标准例外在极少数状况下，从本钱见解动身，或对规模较小机构和偏远场所，准许遵照不一样掌握程序。意。内部掌握标准导论考和后续评定。业务周期定义是一系列相关大事或过程。通常，一个和统计用户支付。本是：〔ｉ〕依据治理部门通常或特定授权处理业务事项；〔ii〕业务事项要赐予正值说明和正确马上统计；〔ｉｉｉ〕企业资产和统计要赐予妥当保护。下面掌握矩阵是依据上述标准处理全部业务事项通常准则：掌握矩阵掌握矩阵目标授权起源是否经过授权？程序是否被同意？是否和所同意相符？统计是否正确和完整？是否马上？是否有文件证明？由谁处理？何时处理？是否遵照程序？是否可恢复？治理人员审查是否充分？是否正确和完整？是否有审计线索？治理人员审查是否充分？是否平衡？保护／安全应由谁掌握？责是否划分？谁可进入？职职责是否划分？遵照程序是否完善？是否有保密性？谁应持有？差异是否得以妥当处理？验证起源是否正值？相关差异调查和审查是否充分？治理人员审查是否充分？１．０通常掌握要求。内部掌握标准１．１全部雇员必需遵守××行为准则〔见本文附录Ａ需定时确定对行为准则遵守。单位内部制订政策和程序最低程度必需符合企业政策所要求掌握要求，不得和其冲突。政策和程序必需赐予定时审查和更。１．３必需在企业全部职能领域建立和维护充分职责和治理责任划分。通常而言，保管、处理／经营和会计等责任应赐予划分，便利独它赔偿性掌握，并形成文件。帐目。以妥当保护，以防丧失、破坏。被盗，更改或未经授权接触。１．６企业统计必需依据既定和认可统计保管政策赐予维护。1．７全部经营单位本钱和费用必需保持在预算掌握以下。必需定时对实际费用和预算进展比较，全部重大出入均须赐予调查。1．８必需就企业信息敏感性／保密性对雇员进展教育，未经授权雇员不得向企业以外个人或“无需知道”企业雇员泄露这类信息。处理保密／专有信息亦需含有充分安全方法。１．９全部经营单位和设施必需制订向经营治理部门证明和汇报舞交企业法律，审计和保安部门。１．１０企业业务循环中关键业务事项，必需是可追查，经授权，经判定，完整，并必需依据既定和同意统计保管政策加以保存。２．０收人周期收入周期包含以下职能：收取用户订单；给用户确定资信；装运或交付货物、设备或劳务；开具销售和租赁业务帐单井赐予统计；维护和监视应收帐款；建立有效收帐程序；统计和掌握现金收入；和适宜地估价应收款余额。效益。收入循环包含具体职能或部门是：２．ｌ订单入帐／审核 ２．５应收帐款２．２资信 ２．６收帐２．３装运 ２．７现金收入２．４开具帐单２．１·１订单必需赐予统计，统计依据只能是用户订货订单或其它证有用户正式订货证据。参考风险：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接收或装运用户订货之前必需对其资信加以审查。参考风险：Ａ－４２．１·３用户要求货物或劳务，如未作特地要求或和用户购货承诺不符，须经财务治理部门同意以后才可处理。参考风险：Ａ－５２．１．４接收订单正式确定书必需马上送至用户，除非合理业务通例另有其它要求。参考风险：Ａ－６２．１．５订单在送交生产及或装运之前，必需有适宜证明并全方面审核。需经审查工程包含：相关协议格式，购货订单条件，装运和支付条件，资信同意，适用税赋单据及计算，价格总金额，产品适宜性和是否遵守联邦，州及地方政府法律和要求及出口管制要求。参考风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折让如超出事业总部／集团治理人员所要求数额，需经市场营销部和财务治理部门同意。参考风险：Ａ－８２．１．７用户订单信息必需严加保护，未经授权不得接触。参考风险：Ａ－９２．１．８未结清订单必需定时赐予审查，以查明有没有拖欠订单。拖欠订单应赐予争论和处理。参考风险：Ａ－１０２．１．９在接收销售和租赁协议之前，必需制订审查和同意政策和程序，并编制成文件。参考风险Ａ－１１Ａ－１可能在没有有效用户承诺状况下制造和装运产品，或推行劳务。Ａ－２制造订单上产品、数量、售价、付款条件、销售或运输地址可能有误。Ａ－３可能依据无效订单支付销售佣金。款无法收回。Ａ－５装运产品可能和用户订单不符，并可能由用户转为个人使用。Ａ－６在制造和装运之前可能无法查明和更正订单Ｌ错误〔如产品、数量、价格〕Ａ－７不遵守政府要求可能造成巨额罚款、惩罚及或出口优先权丧失。Ａ－８可能接收、处理了治理部门不能接收价格及或条件订单。Ａ－９销货订单可能丧失、销毁或更改。保密资讯可能被利用，给企业造成损失。Ａ－１０可能无法说明拖欠订单，结果造成用户不满及或撤销订单。能为治理部门所不能接收。２．２资信２．２．ｌ××每个单位内部均须制订正式书面资信政策和程序，并已必需由事业总部／集团财务治理部门审查和同意。参考风险：Ｂ－１，Ｂ．２种程度。参考风险：Ｂ－２２．２．３在接收及或装利用户追加订货之前，必需审查经同意资信参考风险：Ｂ-2在适宜状况下，资信限额调整必需由财务治理部门作出和同意。参考风险：Ｂ－２1资信审查方法不全都及或不充分。Ｂ－２产品或劳务可能售给未经核准用户，或售给不能接收资信风险对象，结果造成坏帐。２．３装运２．３．1全部从××设施装运产品或设备均需正值授权。1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２销售订单或装运授权应定时赐予登记〔最少每个月一次。参考风险：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３全部发货必需预备适宜正确单据。参考风险：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４全部装运货物单据必需有编号掌握。货运证明必需送交会预先编号。参考风险：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必需从承运人那里猎取货运证明，比方签字提单，以确定产品或设备实际和正值转让。这类单据必需始终反响实际装货日期。参考风险：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待装运产品类型和数量必需最少以抽查方法赐予核实。参考风险：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好业务通例所要求。装运部门地点应和生产和验收设施划分开。参考风险：Ｃ－４２．３．８进入装运地域必需仅限于被授权人员。参考风险：Ｃ－４２．３．９每一装运场所必需建立同销售截止程序，该程序必需经经营治理部门和相关财务治理部门同意。参考风险：Ｃ．７２．３．１０空白装运核准单，数控装运票据和提单必需加以保护，预防未经授权接触和使用。参考风险：Ｃ－８２．３．１１装运职能部门必需独立于开票和应收帐款职能部门。参考风险：Ｃ－３，Ｃ－１０Ｃ－１货物可能发往错误或未经核准用户，或发往错误用户地点。Ｃ－２装运产品或数量可能消灭误差；或产品装运可能提前、拖后、或违反出口管制及或海关要求。Ｃ－３产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予统计。Ｃ－４用户货物可能被丧失，误放或盗用。Ｃ－１货物可能发往错误或未经核准用户，或发往错误用户地点。Ｃ－２装运产品或数量可能消灭误差；或产品装运可能提前、拖后、或违反出口管制及或海关要求。Ｃ－３产品或货物可能已经装运，但未予开票据或未予统计。Ｃ－４用户货物可能被丧失，误放或盗用。Ｃ－５经核准装运产品可能未装运。Ｃ－６××可能无法向承运人追偿其丧失产品。相关销售本钱可能记入错误会计期间。能无法查明。Ｃ－９可能无法马上查明和处理拖欠或丧失销货订单。Ｃ－１０可能发生有意制造过失或资产私吞问题。２．４开票据２．４．１销售业务会计责任属于财务部门职责，不得授于任何其它方面掌握。参考风险：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２开票职能部门必需独立于装运和应收帐款职能部门。参考风险：D-３２．４．３开票业务必需依据发货和订单／审核单据马上处理。假设序号完整性不是由计算机掌握，全部发票必需预先编号。参考风险：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必需建立程序以确保全部装运货物均已开出帐单，例外事项得以马上处理。参考风险：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必需含有充分审查或计算机审核，以确保发票统计正确，收入记入相关会计期间。参考风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帐单中工程可确定不许可错列。参考风险：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必需依据地方法律在帐单中列明销售税或增值税。假设不开税票，需有用户免税资格证明。必需取得该证明并赐予存档。参考风险：Ｄ－７２．４．８全部“无偿”发票，或为非××单位供给货运或劳务其它“兔费”票据，必需含有财务治理部门和，假设适宜话，市场营销治理部门书面同意。参考风险：Ｄ－８２．４．９全部为非××单位供给货运或劳务开出“备忘帐单”等文件必需有财务部门书面同意。参考风险：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０发票开具完成必需直接送交用户，不得返回资信／收帐部门修改。参考风险：Ｄ－１０２．４．１１必需建立适宜截止程序，以确保收入入帐正确。参考风险：Ｄ－４２．４．１２全部向用户发送贷记凭单，必需在发出之前附有单据证明，并经财务部门同意。参考风险：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３贷记凭单必需按序号掌握并定时赐予登记。假设序号完整性不是由计算机掌握，贷记凭单必需预先编号。参考风险：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白发票和贷记凭单必需赐予安全保护。参考风险：Ｄ－１３２．４．１５全部租赁，工时和材料，劳务和进度收款帐单必需依据确定。参考风险：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帐通知单”或“见下”发票〔没有直接从工厂给用必需依据事业总部／集团政策赐予处理。这类发票需有财务治理部门事先书面同意。参考风险：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帐通知单”或“见下”发票必需马上和购货协议或协议和相关工厂发票查对。参考风险：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６Ｄ－１销售业务处理可能消灭错误，帐单和其它条款可能有误。Ｄ－２销售业务可能已经发生，不过未予开出帐单及或未作统计。Ｄ－３可能发生有意过失或资产盗用。其中包含：产品可能装运，但未开帐单。ｂ发运货物可能开出帐单，但未做会计统计。产品可能开出帐单并赐予统计，但未装运。Ｄ－４收人和销售本钱统计可能消灭错误及或统计于错误会计期间。形成无法收回帐款。起诉。列销售税或增值税。易可能无法查明。Ｄ－９××可能帮助用户绕开用户内部掌握制度。Ｄ－３可能发生有意过失或资产盗用。其中包含：ａ产品可能装运，但未开帐单。ｂ发运货物可能开出帐单，但未做会计统计。Ｃ产品可能开出帐单并赐予统计，但未装运。Ｄ－４收入和销售本钱统计可能消灭错误及或统计于错误会计期间。形成无法收回帐款。Ｄ－９××可能帮助用户绕开用户内部掌握制度。Ｄ－１０可能发生有意更改发票及或应收帐款问题。Ｄ－１１贷方业务事项可能反响不适宜业务处理或有悻于良好业务通例。Ｄ－１２未能将全部贷方业务事项记入会记帐册。Ｄ－14可能发生未经同意使用单据问题，结果造成收入损失或给××声誉造成不利影响。Ｄ－15帐单错误可能无法马上查明和处理，造成收入损失。Ｄ－１６帐单错误可能造成用户不满。２．５应收帐款２．５．1负责应收款帐目标人员不得兼负帐单处理或汇款责任。参考风险：Ｅ－ｌ付款。参考风险：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３应收帐款明细帐必需按月和总分类帐调整。应妥当处理任何差额。该项调整应经上一级会计主管人员同意。参考风险：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４应收款帐龄分析必需由财务部门审查，以查清有没有特别类〔比方，订金，预付款，或未安排现金或资信额度。参考风险：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必需实行应收款帐内部治理汇报制度。内部汇报或档案包含，应收款收帐周期，帐龄分析，拖欠帐款清单，潜在核销帐项，和收帐工作是否健全等等。参考风险：Ｅ－３２．５．６全部对应收帐款余额调整〔比方：贷记通知，销售退回，折让，应收款帐核销，借记通知〕必需依据相关事业总部／集团政策不得耽误或推延。参考风险：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事业总部／集团财务总监必需制订一套应收款〔假设适宜话，应包含长期租赁应收帐款〕估价预备政策，便利反响应收款可变现净值。该政策必需包含坏帐预备，和，假设适宜话，帐单调整预备计提要求。参考风险：Ｅ－５２．５．８必需最少按季度审查估价预备，以查明是否充分合理，并依据要求作出调整。参考风险：Ｅ－５２．５．９应收帐款明细帐必需妥当保护，以防丧失，毁损或未经授权私自接触。参考风险：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０应收雇员及其帐龄分析，包含差旅费借款，必需和用户应收帐款明细帐分开保管，而且必需按月审查和查对。参考风险：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１Ｅ－１可能发生有意制造过失或资产私吞问题，比方：销售发票开出，但未统计。现金一经收讫，即被私吞。ｂ现金收入入错用户帐户及或被私吞或挪用。会计期间，明细分类帐可能不正确。核销拖欠帐款。Ｅ－４总分类帐或明细分类帐过失可能无法马上查明并更正。关财务报表可能误报。良好业务通例，或可能无法觉察调整中消灭过失。Ｅ－８能够收回应收帐款可能被核销，及或现金收入可能被私吞。核销拖欠帐款。Ｅ－４总分类帐或明细分类帐过失可能无法马上查明并更正。关财务报表可能误报。Ｅ－６财务统计和财务报表可能误报。Ｅ－９应收款帐目统计丧失，毁损或涂改可能造成无法收回应收帐款。Ｅ－１０未经授权使用用户应收帐款资料能够给××竞争地位和声誉产生不良影响。Ｅ－１１可能无法向被解聘雇员收回其欠款。２．６收帐２．６．ｌ各××单位必需制订正式书面收帐程序并付诸实施。这些程序必需由事业总部／集团财务治理部门审查和同意。参考风险：Ｆ－１２．６．２收帐部门必需定时审查应收帐款〔借方及贷方〕余额，并件统计，妥当地存入用户资信档案。参考风险：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３对用户来信〔对帐单／装运货物投诉，劳务问题等等〕必需赐予马上调查和处理。参考风险：Ｆ－３，Ｆ４策备有充分文件证明并经过同意。参考风险：Ｆ－３，Ｆ－４Ｆ－ｌ实施收帐政策和程序可能不健全或不全都，结果可能造成收帐工作不适宜、无效率。Ｆ－２由于不健全收帐工作，拖欠帐款可能不得不核销。Ｆ－３可能无法马上查明和订正现金收入挪用或盗用。Ｆ－３可能无法马上查明和订正现金收入挪用或盗用。Ｆ－４用户不满可能造成丧失用户。２．７现金收人２．７．１全部现金收入，一经收讫，必需马上严格背书〔划线〕和妥当保管。参考风险：Ｇ．ｌ２．７．２现金收入必需每日登记日志帐并存入银行，或按良好业务帐。参考风险：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好业务通例许可，掌握和负责支票／现金收取和存入银行人员，不得兼任以下责任：ａ．统计应收款明细帐；ｂ统计总分类帐；Ｃ．收回拖欠应收款；ｄ．同意核销坏帐；ｅ．同意贷记通知，折扣，折让或用户退货；ｆ．预备帐单文件参考风险：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４应鼓励用户将付款直接汇至上锁信箱〔假设可行话〕或××在银行开立存款帐户。参考风险：Ｇ－ｌ，Ｇ－３未确定汇款必需马上调查和处理。参考风险：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必需制订用户汇款月截止程序。参考风险：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必需对用户杂项汇款收入制订健全掌握程序。这些程序必需由相关财务治理部门同意。参考风险：Ｇ－ｌ，Ｇ－２Ｇ－１现金收入可能丧失及或被盗用。Ｇ－２丧失，错记及或被盗用现金收入可能无法马上查明和订正。Ｇ－３现金流淌可能达不到最大程度。Ｇ－２丧失，错记及或被盗用现金收入可能无法马上查明和订正。Ｇ－３现金流淌可能达不到最大程度。Ｇ－４由于用户应收帐款不正确，收帐工作效率可能不佳。Ｇ－５应收帐款内部治理汇报所列入应收帐款余额及或应收款帐龄分析可能不正确。Ｇ－６财务统计和财务报表可能错报。３．０选购周期设备、货物、用具或劳务请购单；从经同意供给商处索取货源和价格资料；发出订单；检验验收材料或商品；计算应付供给商款额；以有控和有效方法办理支付。所产生收益。“选购周期”包含具体职能或部门是：３．ｌ选择和保存供给商３．２购货３．３验收３．４应付帐款３．５付款３．ｌ选择和保存供给商内部掌握标准未达成标准在在风险３．１．１工程设计和制造，质量保障，财务和销售等方面。选择供给商不得只和会计业务划分。参考风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３Ａ－ｌ购货可能：a.未经授权或授权不妥。ｂ．购自未经同意供给商。c.由未经授权人员订货和收货。Ａ－２可能发生敏感性付款，违反出口管制，公开。司内部往来或利益冲突问题。过失和违反法规可能性急剧增大Ａ－３所购货物可能不符合质量标准。可能接收了未经核准价格或条款。３．１．２选择和确定供给商资格过程中所使用全部标准必需形成文件并妥当保管。选择／证明资格确定标准应包含：a.到供给商现场进展观看；ｂ．供给商技术力量；ｃ．为企业供给适宜效劳力量，其中包含对需求和转变反响力量；，质量治理汇报及统计保管是否完善；ｅ．按时交货统计；ｆ．供给商潜在人力及或力量缺乏；位数量假设；ｈ．供给商对工程帮助接收力量；ｉ．供给商设施地点和××距离；ｊ．供给商在类似状况下和其它用户进展交易历史；ｋ．供给商财务稳定性。参考风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６Ａ－4统计可能丧失或毁损。３．1．３必需依据事业总部／集团政策制订供给商名目／数据库并经过同入供给商名目／数据库。参考风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３Ａ－5未经授权人员可能滥用或更改统计，从而有损于××及其供给商。３．１．４假设依据取得货源政策打算使用独家或单一供给渠道供给一个产那里购进。当有几家供给商能够供给产品或材料但仅使用其中一家时，则属于单一供给渠道。参考风险：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６Ａ－6可能提前或拖后收到材料，结果造成业务中止或库存积压。3.1.5必需依据事业总部／集团政策定时监测供给商以确保实际绩效和预期相符。绩效汇报可包含：ａ．按时交货百分比；ｂ货物正确性；Ｃ．产品质量；ｄ．和前十二个月或公式／目标本钱相比实际本钱。参考风险：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６购货内部掌握标准未达成标准在在风险３．2．１全部购货责任必需和付款和会计业务划分开。参考风险：Ｂ－１，Ｂ-ＺB－ｌ购货可能：ａ．未经授权或授权不妥。ｂ．购自未经同意供给商。Ｃ．由未经授权人员订货和收货３．2．２性可经过定时轮换选购人员，企业协议参与或商品选购小组来实现。假设商业环境使上述方法不切实际，必需含有其它赔偿性掌握方法。参考风险：Ｂ－１，Ｂ-２B－２题。过失和违反法规可能性急剧增大。３．2．３购置货物或劳务应依据事业总部／集团政策要求填写进货订单／请购单。对于一次性支出，比方培训研讨会，业务公费等，进货订单计保管。参考风险：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０B－３接收了应当退货或拒收工程并支付了款项，包含：ａ．未订购货物或劳务；ｂ．数量超出或协议错误；Ｃ．撤销订单或订单复本。３．2．４选购申请单必需在作出购货承诺之前由申请部门正式发出并经过适宜同意。参考风险：b-1,b-2B－4统计可能丧失或毁损。３．2．5全部购货订单／业务事项必需能够单独确定和查购货订单必需预先编号。参考风险：Ｂ－５，Ｂ６B－5未经授权人员可能滥用或更改统计，从而损害××及其供给商利益。３．2．6程中内部掌握程序必需完善，以防上未经授权使用。参考风险：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５B－6统计，库存和销售本钱可能错报。３．2．7购货订单／业务事项必需包含全部正式承诺资料，其中包含数量，交货方法和要求支付条款和帐户安排等等。参考风险：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８Ｂ－７所购货物可能不符合质量标准。价格或条件未经同意便赐予接收。３．2．8购货订单／业务事项必需指示供给商将其帐单直接送交应付帐款部门。参考风险：Ｂ一卫，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９Ｂ－８可能提前或拖后收到材料，结果造成业务中止或库存积压。３．2．9全部超出事业总部／集团财务和经营治理部门要求和预先确定金意。参考风险：Ｂ－２，Ｂ７Ｂ－９不存在供给商。３．2．10应付帐款部门，便利和供给商帐单查对；参考风险：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２Ｂ－１０可能无法向外部法律，税务或审计部门供给统计。３．2．11单进展修改必需符合事业总部／集团政策并经过同意。参考风险：Ｂ－１，Ｂ．７Ｂ－１１购货及或付款金额可能入错，还可能入错帐户或入错会计期间。３．2．12修改或撤销购货订单必需马上通知应付帐款部门。参考风险：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２Ｂ－1２可能对无法收到货物或劳务支付了款项。３．2．13料，资本或费经过适宜同意并妥当入帐。参考风险：Ｂ－１３Ｂ－1３性急剧增加。３．2．14／集团政策，经治理部门认可。这类文件还应经过法律部门同意，曾经被同意使用，常见格式和文字文件除外。参考风险：Ｂ－１，Ｂ－６３．2．15评价，即降低库存，提升质量，降低本钱和连续牢靠提交货物〔即企业总本钱。参考风险：Ｂ－７，Ｂ．８验收内部掌握标准未达成标准在在风险３．3．１验收部门地点应和生产设施和装运部门分开，除非良好业务通例另有要求。1，Ｃ－２C－ｌ购货可能：ａ．未经授权或授权不妥；ｂ．购自未经同意供给商；Ｃ．由未经授权人员订货和收货C－２可能发生敏感性付款，违反出口管制，企业内部往来或利益冲突问题。过失和违反法规可能性急剧增大。C－３应当退回或拒收货物被接收下来，并支付了款项，包含：ａ．未订购货物或劳务；ｂ．数量超出或协议错误；Ｃ．撤销订单或订单复本。３．3．２未经授权任何人不得进入验收部门。参考风险：Ｃ－ｌ，Ｃ－２C－4统计可能丧失或毁损。３．3．３全部购进材料、货物和用具必需在每一设施指定验收站验收，除非依据事业总部／集团政策另有安排和同意。参考风险：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５C－5３．3．４验收站应只验收那些有经同意购货订单或类似文件货物。全部其它进货应马上退还供给商或调查其是否正值。参考风险：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5C－6货物和劳务可能已被接收，但未予汇报或汇报不正确。负债可能未予统计，库存和销售本钱可能错报。３．3．5每一指定验收站必需对验收全部材料，货物或用具进展会计处理并供给验收凭证。参考风险：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７C－7所购货物可能不符合质量标准，价格或条件可能未经同意便赐予接收。３．3．6参考风险：Ｃ－６C－8可能提前或拖后收到材料，结果造成业务中止或库存积压。３．3．7假设没有行之有效供给商资格审查和绩效监视程序，必需实行抽样检验方法，对购进货物加以清点，称重或测量，以确定供给商发货正确性。全部数量偏差必需在验收业务中统计，并和供给商妥当处理。参考风险：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７C－9选购或付款业务可能记错金额，入错帐户和记错会计期间３．3．8验收业务资料必需保存于验收部门，并马上送达购货和应付帐款部门，便利向供给商付款。参考风险：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７３．3．9假设没有行之有效供给商资格审查和绩效监视程序，必需马上检验进货以查明质量特征，产品规格及毁损状况。参考风险：Ｃ－４，Ｃ－７３．3．10验收业务资料必需要妥当保护，以防被盗，毁损或未经授权任意使处理。参考风险：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９３．3．11购进货物一经收到必需赐予安全保管。昂贵商品，比方贵重金属，必需在验收过程中赐予保护。1３．3．12订正验收业务原始文件中过失须经事业总部／集团政策指定人员授权。参考风险：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７应付帐款内部掌握标准未达成标准在在风险３．4．１应付帐款职能必需：ａ．和购货和验收业务分开；ｂ．和应付帐款部门内总帐入帐业务划分开。参考风险：Ｄ－ｌ，Ｄ．２D－ｌ购货可能被盗，丧失，毁损或临时挪用。过失和违反要求可能性急剧增加。３．4．２在支付之前，必需依据事业总部／集团政策，对供给商发票或相当于发票单据，材料或劳务收入凭证、价格正确性，数量和帐户安排等工程是否完善进展审查。缺乏任何上述信息或信息之间有任何偏差，均须在付款前赐予处理。参考风险：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８D－２购货可能已被收到，但没有汇报或汇报不正确。可能未记负债，库存和应付帐款可能错报。３．4．３假照实行其它处理方法，比方，货到付款，使用供给商仓库方案，或电子数据交换，必需含有完善掌握，以确保价格和收货数量正确。参考风险：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８D－３货物或劳务可能由未经授权人员订购和收货。３．4．４没有购货订单或验收汇报发票〔如，非生产性劳务，支票申请单，一次性购货等等审批权限赐予同意。参考风险：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８D－4应退回或拒收货物被接收下来，并支付了款项。包含：ａ．未订购货物；ｂ．不符合质量标准；C。数量超出或品目错误。３．4．5超出事业总部／集团政策要求程度运费发票，必需在支付之前和装运证明或验收单据进展查对。参考风险：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８D－5生产用材料可能提前或推迟到货，可能发生业务中止或库存积压。３．4．6全部预备付款发票包含经同意费用报表和支票申请单，必需附上充分赐予审查，然后才能同意付款。参考风险：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8D－6货物或劳务可能没有收到或还未收到，但货款已付。３．4．7凡使用电子计算机系统治理应付帐款，系统本身掌握，必需有效，以觉察和预防反复付款。参考风险：Ｄ－７D－7对供给商反复付款，付款中有错误，或有舞弊行为。３．4．8应当使用原始发票作为付款凭证。如没有原始发票，应依据事业总部／集团政策要求得到适宜同意以后，才可使用发票副本。参考风险：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７D－8统计可能丧失或毁损。3.４．９过期，不相符购货订单，验收单据和发票，必需定时赐予审查，调查和处理。参考风险：Ｄ－２，Ｄ－４3.４．１０供给商报表必需最少以抽查方法赐予审查，以查明有没有逾期工程，并马上赐予处理。参考风险：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９3.４．１１应付帐款余额表必需按月累计，并和总分类帐查对。任何差额均须马上处理。３．４.1２应付帐款部门应最少按季度检验借方余额帐目，并要求对超出９０大未付金额汇款。此种汇款应直接交付出纳职能部门。参考风险：Ｄ－６３向供给商发出借记和贷记凭单必需有文件证明并依据治理人员审批权限经过同意。3.4.1是由计算机掌握，书面文件必需预先编号。3.4.1团政策赐予确定。参考风险：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７3.4.1时对冬用金进展独立确定。参考风险：Ｄ－６，Ｄ－１０D-２购货可能已收到，但没有汇报或汇报不正确。可能未记负债，库存和应付帐款可能错报。D-4应退回或拒收货物被接收下来，并支付了款项。包含：A。未订购货物；ｂ．不符合质量标准；ｃ．数量超出或品目错误D-５生产用材料可能提前或推迟到货，可能发生业务中止或库存积压。D-６货物或劳务可能没有收到或还未收到，但货款已付。D-７对供给商反复付款，付款中有错误，或有舞弊行为。D-9统计可能被滥用或更改，从而损害××及其供给商利益。D-１０购货可能：A。未经授权或授权不妥；ｂ．购自未经授权供给商；ｃ．由未经授权人员订购和验收。３．５支付３．５．１支付职能部门必需对多种职责作以下划分：ａ．填写付款凭单和支票签字和已签字支票邮寄分开；ｂ．应付帐款业务和购货和验收业务分开；Ｃ．支票填写，印制，签字和发送业务５供给商确定启用分开，和发票输入业务分开；ｄ．确定和启用供给商和发票输入业务和支付预备及付款分开。参考风险：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３３．５．２全部付款必需有据可查，能够单独确定而且应当定时进展会计处理。参考风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ验收单据，原始发票，或依据事业总部／集团政策要求，能够证明为正值支出凭证。这些文件应发给支票签字人，由其进展审查，然后再签发支票。参考风险；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必需在××和供给协商定条款范围内支付已同意款项。参考风险：Ｅ－９３．５．５假设依据购货订单或发票条款赐予付款，应计算供给商给全部折扣。参考风险：Ｅ－６，Ｅ－１０帐册。绝不能延误或推迟费用适宜确定。参考风险：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用现金支票或不记名支票。参考风险：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5以预防毁损，或未经核准使用。必需定时说明空白支票填发，作废或未用状况。凡有使用签字印鉴和数控等宇仪，均须妥当保管。参考风险：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各务业总部／集团财务总监，必需确定支票，本票和银行转帐有权鉴字人并由企业融资部经理同意。参考风险：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事业总部／集团财务总监提出，企业融资部经理同通例另有要求。参考风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１假设没有检验和预防反复支付系统掌握，必需在付款以后有效地注销证明单据，以预防偶然或有意反复使用。参考风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已签字支票和本票，必需交给不负责发票处理和应付帐款人员邮寄。参考风险：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破损、作废和注销支票必需马上去掉签字局部。这类支证人，而且由其作书面说明。参考风险：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出单据或电子数据附件必需赐予保护，以防毁损或遗失，保存方法必需有利于查询。参考风险：Ｅ－６Ｅ－１可能实行了绕开现行内部掌握技术方法。偷窃和过失可能性急剧增加。Ｅ－２可能发生敏感性支付和企业内部往来事项。Ｅ－３货物或劳务可能由未经授权人员订购和收货。记负债，库存可能错报，可能多付或少付供给商款额。准或不存在供给商。误信息。期间，及或支付给错误人员。Ｅ－８货物或劳务可能已入帐，款已支付，但未收到货物或劳务。Ｅ－９供给商可能停顿和××开展业务，经营可能受到不利影响。Ｅ-1０现金可能达不到最好利用或可能被盗用。剧增加。Ｅ－２可能发生敏感性支付和企业内部往来事项。记负债，库存可能错报，可能多付或少付供给商款额。准或不存在供给商。误信息。Ｅ－８货物或劳务可能已入帐，款已支付，但未收到货物或劳务。４．０工资周期，扣除，雇员福利及其它调整，向雇员发放支票；和确保工资和人事资料保密和实物安全。治理人员选择掌握程序和技巧过程中，实施掌握程度是合理业务判产生效益。本节中“支票”指向雇员发放工资时实行多种方法〔包含电子转帐，银行转帐。工资周期中具体程序是：４．１人事，酬劳和福利４·２工资编制和安全４·３工资支付掌握４，４工资发放４．1人事，酬劳和福利４．１．１人力资源治理部门必需制订并坚持相关雇员聘用，晋级，式对政策和准则作出明确界定。参考风险：Ａ-1４．１．２雇员关键福利，如利润分成，退休金，假期及保险政策必及程序必需由治理部门编写成文并经过同意。参考风险：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３劳动酬劳应依据正值授权比率和相关工资等级支付。酬劳增减必需经过同意。酬劳形式还包含佣金、奖金和使用企业财产〔其中包含企业车辆，这类额外酬劳必需经过正值授权。参考风险：Ａ－２，Ａ．４级和支付比率。参考风险：Ａ４４．１．５正式程序要求、严格掌握并经过同意文件必需妥当保管。工资帐目进展定时抽查，确保工资资料和人力资源部档案相符。参考风险：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力资源部门指定治理人员必需负责治理雇员福利打算。条款支付，必需有充分书面文件和适宜同意。参考风险：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向离职雇员支付最终一次工资支票之前，人力资源部门和雇员所在部门主管必需确保：ａ．全部预借款和费用报表均已结清；ｂ．全部企业信用卡〔比方、美国运通卡，卡，航空旅行卡〕均已归还；Ｃ．全部计算机帐户均已注销或已经更换密码；ｄ．全部企业财产，专有资讯，雇职员牌及安全通行证或钥匙均已退还。参考风险：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11４．1.８人力资源部门职责，其中包含工资核准，必需和工资发放和入帐职责分开参考风险：Ａ－９Ａ－1可能雇用了不符合××雇用标准人员，结果造成职员队伍数量及或质量不佳。Ａ－２可能所以向雇员支付金额有误。罕错报负债。Ａ－４可能违反法律和政府要求，结果造成罚款，惩罚，起诉或或有负债。Ａ—５可能错报工资和工资税帐目。雇员支付工资。Ａ－７预借款可能无法收回。A一８可能无法觉察和订正支付过失。用或临时挪用。A一１０在雇员解聘以后仍有未经核准费用需要由××负担。A-11可能发生无必要计算机费用，可能无法完全限制前××职员取得企业信息。４．2工资编制和安全４，２．１必需保存一份全部职员主文件。该档案必需包含全部现行工资支付比率，预提扣除及税率等全部信息。1４．2．2必需制订保护主文件资料实物安全程序。对主文件进展增加，删除和修改，必需附有记入雇员人事档案，经过适宜授权文件。参考风险：Ｂ－２４．２．３进入工资部门和接触工资文件应仅限于经授权人员。参考风险：Ｂ－２４．２．４任何雇员离职或调职和工资变动均须马上通知工资部门，便利调整工资统计。参考风险：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６４．２．５不享受免税雇员，应依据当地法律和习惯，马上提交考勤卡，考勤表，或其它经核准统计以后再进展工资处理。参考风险：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７４．２．６工资必需依据工资主文件和经同意工时汇报编制。如可行统限制无法同时处理统计，则必需将工资所得统计和工资〔支票〕登记簿调整查对。参考风险：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必需经过充分审核掌握工资资料处理，确保工资源文件属同意工资资料。参考风险：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８相关部门经理必需对实际工资本钱和预算本钱进展比较，以查明是否合理。参考风险：Ｂ－９４．２．９必需对工资代扣工程加以掌握，以确保金额适宜，符合政府要求，马上向相关机构汇缴和马上和总分类帐查对。参考风险：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２需形成具体书面文件。参考风险：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１表并直接寄给每个雇员。参考风险；Ｂ－１２４·２·１２工资部门处理特别给付〔比方，搬迁安置费，教育费，奖金，专利奖等等〕必需在取得正常核准，审批和文件证明以后才可支付，并必需符适宜用税法要求。参考风险：B-６４·２·１３在可行状况下，工资编制职责必需和工资核准，支票签法。参考风险；B－］３Ｂ－1工资主文件中错误数据可能造成工资支付错误，工资中预扣税金可能有误。Ｂ－２工资部门及其统计保管不妥可能造成：ａ．工资统计，其中包含工资主文件被破坏或丧失；ｂ．未经授权查阅及或泄露工资保密信息，Ｃ．对工资主文件变更未经核准便进展处理。这又可能造成：１．盗用企业资产；２．错报退休金等工程标计提数，B－３雇职员资支付可能消灭过失，或没有工作但支付了工资，收回向离职人员支付工资可能需要诉讼。雇员代扣工程可能有过失。Ｂ－４对雇员未工作时间支付了工资或对已工作时间未予支付工资，入错部门费用可能未被觉察。B－５治理汇报和雇员所得统计可能不正确。Ｂ－６可能发生未经核准支付工资，或盗用奖金问题。Ｂ－７总分类帐可能输入错误数据，可能错报财务报表。Ｂ－５治理汇报和雇员所得统计可能不正确。Ｂ－６可能发生未经核准支付工资，或盗用奖金问题。Ｂ－７总分类帐可能输入错误数据，可能错报财务报表。无法查出。〔〕照旧没能查出并订正。Ｂ－１０具体代扣和支付工程可能和统计代扣和大付工程不符。理和支付给雇员工资所得可能消灭过失。Ｂ－１２不符合政策要求及或计算错误造成被政府课以罚款和惩罚。B－１３可能处理了未经核准业务，而且未被觉察，造成资产盗用或临时挪用。４．３工资支付掌握４·３·１工资必需从定额或零余额银行帐户中支付。向该帐户拔入款额必需和编制工资支付净额全都。参考风险：Ｃ-1４·３·２全部工资帐户必需按月调整，参考风险：Ｃ－ｌ４．３．３全部工资给付必需有据可查，能够单独确定。参考风险：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７保管。全部发出、作废或未使用工资支票必需定时清点。参考风险：Ｃ－３４．３．５破损、作废或注销支票必需赐予统计并在有其它人员在场并作统计条件下，马上对这类支票销毁。支票必需有统计，并妥当保存，在有其它人员在场并作统计条件下，能够进展支票销毁工作。参考风险：Ｃ－３妥当保管。参考风险：Ｃ－４，Ｃ-5接触未使用工资支票或工资支票发放等责任。参考风险：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工资发放之前，已完成工资登记帐，记帐汇报和工资帐户〔或类似工资支付证明文件必需经适宜财务治理人员审查同意。参考风险：Ｃ－６４．３．９必需建立并坚持工资支票签字程序.手工签字支票，通常超出各事业总部，集团财务总监确定程度．必需要有双签字。参考风险；C－３４．３．10假设使用支票签字机，印鉴图章或数控签字仪器签署支票，签字机和印鉴图章必需安全保管。支票签字机和印鉴图章，数控签字仪器必需分别保管,另外在支票上填写数字和授权使用签字机签字支票数字应当进展查对。参考风险：C-２,C-3Ｃ-1支票保管，核准和处理过程中过失和疏漏未能查出并订正。财务报表可能误报。Ｃ－２还未统计入帐工资支票可能已经发出，使财务报表误报。现金状况。Ｃ－４支票可能被未经授权人员挪用或兑现现金。其职员利益。Ｃ－６工资发放之前可能无法查出工资中重大过失或未经核准业务事项。Ｃ－７支票可能反复编号或漏编号码。还未统计入帐工资支票可能已经发出，使财务报表误报。可能发生未经核准便使用或发出工资支票问题，无法查出盗用现金状况。４．４工资发放４．４．1负责发放工资支票人员不得兼负其它人事或工资责计，不,必需有其它填补性掌握方法。参考风险；D-1参考风险：D－２４·4.３必需由财务总监指派人员定时对工资表中雇员是否属实进展审查。参考风险：D－３４．４．４未领取或未发放工资应退回人事部。只有在确定职员身份回财务部，并在总帐中单独列示未领取工资。假设法律有要求，必需将未领取工资汇交相关政府机构。参考风险：Ｄ－４４．４．５应避开以现金形式发放工资。假设当地法律或习惯要求必放时，必需取得雇员签收证据。参考风险：Ｄ－５４·４·６必需坚持保守工资资料机密。参考风险：Ｄ－６D－1问题，用于发放工资工时数可能有误。D-２确定支票遗失或挪用责任时，没有审查线索。D-3工资支票可能发给未经核准雇员而未能查出。不符，或违反政府法规问题。领工资，可能无据可查。Ｄ－６机密工资资料可能被查阅或泄露，损害××及其雇员利益。０制造周期制造过程中职能包含制造打算，存货掌握，本钱会计。该周期以确定为止。序。效益。制造周期中掌握指南分为四个局部：５·１本钱会计５·２存货掌握５．３通常制造打算和掌握５·４存货盘存程序５．1本钱会计５．１．1必需保持本钱会计系统，适宜正确地积存，区分制造本钱〔如按本钱中心或按产品保持存货和存货计价所需信息供给充分资料。参考风险：A－1，A－２，A．３５．１．２必需制订存货本钱标准，制造、选购和会计部门人员最少每十二个月要共同对存货本钱标准进展一次修改。参考风险：A－１，A－２５．１．３必需定时对标准本钱和实际制造本钱进展比照，马上处理消灭差异。对存货有重大影响问题也必需马上进展调查。参考风险：A-1，A－２，A－３，A．４参考风险：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５·１·５必需每十二个月最少检验一次存货制造费用计算方法，确保实行方法符合事业总部／集团政策。参考风险：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６仓库发料必需以经适宜授权业务文件为依据，并据此统计存货帐目。参考风险：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或经济缘由对标准本钱进展修改，必需经过适宜等存货系统。参考风险：A－1，A－２，A－３货预备〔比方：损耗、价格、陈旧等〕每三个月应对存货预备适宜合理性进展审查并做必需修改。参考风险：A-1参考风险：A一1，A－２，A－３A－１财务报表，统计及或生产汇报可能有误。重大决议所依据可能是错误信息，造成以下结果：存货本钱标准能够没有适宜反响产品标准本钱。ｂ．材料、人工本钱和制造费用可能未记入存货，而记入营业费用。可能不正确，固定本钱安排根底可能不妥。ｄ．假设明细统计无法反响持有产品，存货数量可能误报。ｅ．假设没有统计，生产用料和用工，生产阶段可能已完成，不过没有汇报。A－２过失和违法问题发生可能性急剧上升。存货可能遗失、被盗、被毁或短时间内被挪用。A－３可能无法查出实物保管，授权和业务事项处理中过失和疏漏。A－４假设审查程序不完善，无法马上对生产打算和战略进展订正。A－５生产可能受到影响。生产发料数量可能有误，产品数量未经核准便开头生产。５．２存货掌握包含以下几方面：５．２．１存货掌握必需有以下分工：ａ．制造和保管责任和会计工作分开。ｂ．负责存货统计人员和存货盘点人员分开。参考风险：B－１，B－２，B－３５．２．２货物全部权一经转移，应马上统计存货帐和对应负债或付款帐，其中包含入库前帐目〔货已收到，但还未入库〕和零部件帐。年末时对在途存货〔ＦＯＢ条款〕进展测算，和帐面数比照，进展必需调整。参考风险：B－２，B－３，B－４５．２．３必需建立存货在厂内转移和出入厂区掌握程序，其中包含保存货收发全部有适宜统计。参考风险；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６永续盘存统计应定时〔最少每十二个月〕和总帐调整一次。参考风险；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５应建立实物或其它关心性掌握方法，确保存货安全，未经授权不得使用。参考风险：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事业总部／集团必需制订政策，按季度确定存货超储和陈旧数量。参考风险：B－４，B－７５．２．７超储或陈旧存货应马上查出并赐予适宜处理，如报废、退货或其它方法。参考风险：B－４，B－６，B－７５．２．８必需建立适宜掌握程序，统计××代存，或供给商、用户或企业职员代存存货。参考风险：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９从××其它企业收到货物必需正确统计，便利定时进展企业内部往来利润冲销。参考风险：B－４５．２．１０应实行机械化掌握，授权核准掌握或其它适宜方法，确保仓库发料统计正确。参考风险：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５5.２．１１存货必需妥当保管，避开变质，存货价值应有适宜损失保险。参考风险：B－1，BＳB－１存货可能遗失、被盗、被毁或短时间内被挪用。B－２过失和违法问题发生可能性急剧上升。存货可能被盗且未能查出。B－３可能无法查出实物保管，授权和业务事项处理过程中过失和疏漏。B－４财务报表，统计或生产汇报可能有误。重大决议所依据可能是错误信息，造成以下结果：ａ．存货统计和实际存货不符，使存货数错报。ｂ．假设出库没有统计，可能造成存货多报。c。假设选购或存货耗用没有正确统计，存货可能误报。ｄ．假设材料和人工没有全部记入帐目，生产已经完成，但可能没有汇报。ｅ．存货预备可能误报。B－５假设生产用料，用工数字错误或产品数量未经核准便开头生产，可能对生产产生不良影响。B－６报废物品或退货可能被盗。报废品售价可能不适宜或售给信用风险差单位。B－１存货可能遗失、被盗、被毁或短时间内被挪用B－２过失和违法问题发生可能性急剧上升。存货可能被盗且未能查出。B－３可能无法查出实物保管，授权和业务事项处理过程中过失和疏漏。B－４财务报表，统计或生产汇报可能有误。重大决议所依据可能是错误信息，造成以下结果：ａ．存货统计和实际存货不符，使存货数错报。ｂ．假设出库没有统计，可能造成存货多报。c假设选购或存货耗用没有正确统计，存货可能误报。ｄ报。ｅ．存货预备可能误报。B－５假设生产用料，用工数字错误或产品数量未经核准便开头生产，可能对生产产生不良影响。B－６报废物品或退货可能被盗。报废品售价可能不适宜或售给信用风险差单位。B－７假设审查程序不健全，无法马上对存货治理和汇报进展订正。B－８××可能因未办理保险，患病无必要经济损失。５．３通常制造打算和掌握接收。５．３．１必需编制具体销售估量并由治理部门同意。生产和存货掌握打算，生产进度打算，存货预算，具体材料和人员需求必需依据销售估量制订。需要改动时，必需经过适宜一级治理部门同意。1，Ｃ．２５．３．２必需由治理部门依据已同意生产打算正式授权，方可开头进展产品生产。参考风险：Ｃ－２５．３．３应设置产品用料帐并随时更，以反响材料使用和生产状况。参考风险：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４对进诞生产帐材料和人工本钱，应正确地进展会计业务处理。应和财务部门协调月末结帐程序。参考风险：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５残次产品必需赐予统计，保管，检验并马上向财务部门汇法进展。参考风险：Ｃ一卫，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售报废材料必需经过材料治理人员书面同意，如超出事业总部／集团确定数量，还应取得财务部门同意。参考风险：Ｃ－５５３．７生产过程〔包含最终检验〕完成后，必需妥当保管产成品，避开被盗或变质。参考风险：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８产品运出××之前，必需经过充分质量检验。参考风险：Ｃ－７Ｃ－１生产汇报可能有误，掩盖了产品短缺和失窃。发生过失和违法事项可能性急剧上升。Ｃ－２生产可能因以下问题受到影响：ａ．生产产品未经授权，产量过高，超出了可接收程度。ｂ．库存零部件缺乏，可能造成生产中止。ｄ．人工使用效率不高。可能发生人工本钱过高，或达不到用户提出质量标准问题。Ｃ－1生产汇报可能有误，掩盖了产品短缺和失窃。发生过失和违法事项可能性急剧上升。Ｃ－２生产可能因以下问题受到影响：ａ，生产产品未经授权，产量过高，超出了可接收程度。ｂ．库存零部件缺乏，可能造成生产中止。ｄ．人工使用效率不高。可能发生人工本钱过高，或达不到用户提出质量标准问题。Ｃ－３存货保管，授权和业务处理中过失和疏漏可能无法查出。错误信息，从而造成以下结果：ａ．存货标准本钱无法表现生产标准本钱；予汇报。Ｃ．标准本钱和实际本钱可能无法进展有效比较。事项可能性急剧上升。Ｃ－３存货保管，授权和业务处理中过失和疏漏可能无法查出。过大。Ｃ－６存货，包含报废品，可能遗失、被盗、被毁或临时挪用。Ｃ－７销售产品质量差，造成大量退货，返工本钱，损坏××声誉和竞争力量。５．４存货盘存程序通常公认会计标准要求，除非实行永续盘存方法掌握存货并定时核时，每十二个月应进展一次实物盘存。实施实物盘存、计价和调整时应实行以下程序：５．４．１实物盘存前必需提出详尽书面要求，应对盘存人员进展盘存程序培训。参考风险：Ｄ-1，Ｄ－２５．４．２应当查明要盘存工程并进展事先安排，便利有利于盘点正确性。实行循环清点或其它方法保管而且定时核正确永续盘存统计，可不纳入实物盘存。参考风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３５．４．３毁损、陈旧、报废或存放存货必需清楚认定并分别存放，便利适宜地确定存货。参考风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３５．４．４应使用事先编号标签清点库存。盘存完成后必需按全部标签进展登记。参考风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６验证。参考风险：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６５．４．６必需确定生产、发货、验收入库、用户退货和应付款帐截止时间。参考风险：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４５．４．７在供给商、销售、工程或其它人员处存放存货必需每十二个月从用户，供给商或××人员处取得书面确定。这类存货必需正确计价而且和明细帐和总帐调整。参考风险：Ｄ－３，Ｄ－６５．４．８实行永续盘存，每十二个月应对贵重存货工程进展两次定时制度性循环清点〔能够按单价或按确定值总额，对其它存货每十存货审查打算进展。检验中觉察重大差异应汇报治理部门。参考风险：D－１，D－５，D-６并做必需帐目调整。参考风险：Ｄ－１，Ｄ－４，Ｄ６５．４．１０对实物盘存和总帐调整中重大差异，必需进展调查并向生产经营和财务治理部门汇报。参考风险：Ｄ-1，Ｄ－４，Ｄ－５Ｄ－１发生过失和不合规可能性急剧增加。能有误。Ｄ－３存货清点可能不正确。点货统计可能有过失或疏漏。Ｄ－１发生过失和不合规可能性急剧增加。能有误。Ｄ－３存货清点可能不正确。点货统计可能有过失或疏漏。价值和经营收入不正确。面有效改善方法。Ｄ－６由于帐面统计和实际库存不符，存货帐可能误报。６．０融资周期融资周期职能包含：确定企业对现金需求和掌握，投资治理，调查和效益。融资周期中“财务投资”和“权益投资”定义以下：财务投资是以取得财务回报为唯一目标投资，包含以下工程：现金或相当于现金资金和上市证券国库券中长期投资股票投资派生投资手段股权企业投资融资周期中具体职能以下:６．１通常掌握６．２融资业务６．３投资６．４对销贸易６．５外汇６．1通常掌握６．１．１融资作业中全部职能，必需有以下职责分工：ａ．财务投资ｂ．上市证券保管和会计统计分工；Ｃ．利息和股息支付和登记债务和权益证券责任分工；ｄ．现金收入和登记现金收入帐目标责任分工；ｅ．每个月贷款和财务投资业务审查和处理责任分丁；ｆ．外汇买卖、外汇确定和外汇业务会计工作分工。参考风险：A－１，A－２，A－４，A－６６．１．２全部银行帐户，必需以××或其法人子企业名义开立，必需经过总企业融资部同意，而且要记入企业总帐。参考风险：A－1，A－２，A－５６·1·３现金财务投资，贷款和资本帐户全部帐面余额必需定时调整〔比方：银行帐调整表，循环信贷限额，投资分类帐，资本金等等现金保管人员完成。参考风险：A－1，A－３，A－４，A－５６．１．４对接触贷款、权益、财务投资和股本帐目和现金及投资证券人员应加以限制。参考风险：A－1，A．２，A－４６．１．５筹资、财务投资、外汇和资本金业务事项必需正确分类，马上登记入帐，便利财务汇报编制和按要求对外供给财务资讯。参考风险：A－３，A－５６．１．６应当利用银行、经纪人、独立股票发行登记所，股票过户变动和企业已发行股票持有些人变动状况。参考风险：A－２，A－３，A－４，A－５６．１．７全部外汇交易全部应依据总企业融资部政策，经过事先同意，有适宜书面统计，而且马上正确地登记入帐。参考风险：A－５，A－６A－１现金和证券可能遗失、被盗、被毁或被临时挪用。A－２帐目统计可能被未经授权人员滥用或改动，损害××及其股东或贷款人利益。A－３汇报可能有误，重大决议所依据可能是错误信息。A－４可能无法查出并订正实物保管、授权和业务处理中过失和疏漏。A－５由于期末截止方法或估值不适宜，一些财务数据遗漏或登记分类过失，可能使财务报表和帐目错报。A－６业务事项可能和总企业要求不符。A－２帐目统计可能被未经授权人员滥用或改动，损害××及其股东或贷款人利益。A－３汇报可能有误，重大决议所依据可能是错误信息。A－４可能无法查出并订正实物保管、授权和业务处理中过失和疏漏。A－５由于期末截止方法或估值不适宜，一些财务数据遗漏或登记、分类过失，可能使财务报表和帐目错报。A－６业务事项可能和总企业要求不符。６．２融资业务６．２．１借款打算必需经过××董事会同意，必需定时或在变动时和相关金融机构沟通、审查。参考风险：B－１，B－２，B－３，B－４６．２．２签字和同意权限必需经过最高财务主管同意。参考风险：B－１，B－２，B－４务同意权限，由董事会指定治理人员负责。参考风险：B－1，B－２，B３６·２·４全部用户融资协定，借款融资协定，××为第三方担保和融资租赁，在实施之前，必需经过法律部和融资部审查。参考风险：B－１，B－２，B３部同意。参考风险：B－１，BＺ６．２．６全部资本金业务，比方发行股票，股票分割，股票股利和意。参考风险：B－1，B－２，B－３，B－５６·２·７必需监测融资安排是否符合贷款条文。参考风险：B－３６．２．８全部融资票据必需在归还完成以后妥当注销。参考风险：B－５６·２·９必需审查。有贷款和权益业务事项，看其是否合理，是否参考风险：B－５，B－６，B．７６·２．１０全部相关股东资料均属机密资讯。这类资讯必需妥当保管并分类统计核定股本，已发行股票，流通在外股票，已发行股票过户、股息、职员认股和库藏股票。参考风险：B－３，BＳ，B６，B．７B－１融资资金本钱或条款可能未经授权。融资本钱过高，或限制性条款过多。B－２可能发生违法或不符合××政策融资，造成罚款、惩罚、诉讼或丧失在金融市场信誉。B－３可能违反法律或贷款中约束性条款。B－４可能无法满足融资需求。B－１融资资金本钱或条款可能未经授权。融资本钱过高，或限制性条款过多。B－２可能发生违法或不符合××政策融资，造成罚款、惩罚、诉讼或丧失在金融市场信誉。B－３可能违反法律或贷款中约束性条款。B－４可能无法满足融资需求。B－５现金或股利支付可能反复，不妥或有舞弊问题。B－６由于期未截止方法或估值不适宜，一些财务数据遗漏或登记、分类过失，可能使财务报表和帐目错报。B－７汇报可能不正确，重大决议所依据可能是错误信息。６．３投资参考风险：Ｃ－１，Ｃ－２６．３．２购入证券必需尽可能地以××或其法人子企业名义购入。购置不记名证券时，必需取得适宜确实定书。参考风险：Ｃ－３６．３．３全部证券必需由适宜金融机构保存在其内部保险柜中，或由××指定保管人员保管。参考风险：Ｃ－３６．３．４必需妥当保持财务、权益投资明细帐，便利供给预期收入等关键资料。这类帐目标责任人必需和证券保管人分开。参考风险：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－５６．３．５全部财务和权益投资业务必需经过事先同意，有适宜文件统计，而且要马上正确地登记入帐。参考风险：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６，Ｃ－７权益投资估值政策，包含养老金和利润共享打算政策。核销、调整投资帐户必需经过适宜审查，按实际价值进展评定并经过同意。参考风险：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６６．３．７一个以上××法人单位之间现金统筹在实施之前，必需经过总企业税务和融资部门同意。参考风险：Ｃ３，Ｃ７Ｃ－1可能违反法律或贷款中约束性条款。资损失。Ｃ－３现金和证券可能遗失、被盗、被毁或临时被挪用。Ｃ－４帐目统计可能遗失或被毁。类过失，可能使财务报表和帐目错报。Ｃ－６汇报可能不正确、重大决议所依据可能是错误信息。Ｃ－７业务事项可能带来不良法律或税务影响。６．４对销贸易６．４．卫包含销售协议在内全部文件，通常包含××及或其在世界审查，并经过总企业融资部同意。参考风险：Ｄ－1，Ｄ－２６．４．２对销贸易安排必需完全符合××相关对销贸易政策。参考风险：Ｄ－1，Ｄ－２Ｄ－１对销贸易安排可能是违法，或违反了××政策和行为准则。诉讼和外国政府其它惩罚。６．５外汇治理６．５．互各事业总部／集团必需制订正式外汇交易政策和程序，包意。参考风险：Ｅ－１，Ｅ－２，Ｅ－３６．５２从事外汇交易人员业务授权，必需经过总企业融资部同意。参考风险：Ｅ－1，Ｅ－２，Ｅ－３６．５．３外汇交易银行选择应由总企业融资部同意。参考风险：Ｅ一回，Ｅ－４务必需依据文件保管要求记入外汇风险治理系统。参考风险：Ｅ－1，Ｅ－２，Ｅ－３６．５．５除了正常经营过程中一些现汇交易之外，全部外汇业务事计组成外汇业务文件。参考风险：Ｅ－３，Ｅ－４，ＥＳ，Ｅ－６，Ｅ．７务单位应负责正确马上登记外汇兑换损益和其它按系统要求应记入该单位外汇业务。参考风险：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ．７议〔正常交易作法进展计价登记和核实。这类业务也必需记入外汇风险治理系统中内部法人单位协议中。参考风险：Ｆ－２，Ｅ－３，Ｅ６，Ｅ－７６．５．８通常来说，外汇交易结算时间必需和系统清算时间全都，确保外汇交易结算马上。参考风险：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ６Ｅ－２业务事项可能和总企业多种要求和风险参数不相符。负担外汇风险。纠止。Ｅ－１××面临风险可能增加，费用可能提升，可能发生经济损失。Ｅ－２业务事项可能和总企业多种要求和风险参数不相符。负担外汇风险。订正。Ｅ－５汇报可能不正确，重大决议所依据可能是错误信息。类过失，造成财务报表和帐目标错误。Ｅ－７分类过失可能影响税赋和对外汇报。８．０计算机系统掌握××计算机处理，包含个人计算机，工作站，计算机中心和局域网，厂内网，广域网。所取得效益。计算机系统掌握包含以下局部作业程序：８．1系统拥有些人及设备保管人８．２实物安全及环境掌握８．３计算机存取安全８．４网络安全８．５系统开发方法８．６配置治理８．７计算机操作及备份８．８故障恢复打算８．９输入掌握８．１０处理掌握８．１１输出掌握８．１２无纸处理程序及电子数据交换８．1系统拥有些人及设备保管人资料处理使用人为应用系统、资料档案、程序拥有些人。她们有权同料处理设施保管人。对个人计算机，工作站，计算机集合制造系统或局域网而言，保管人可能是经营、工程用户或是部门治理人员。保管人负责数据处理设施操作及维护。８．１．１事业总部／集团财务责任人应为每一应用系统，包含制造任用户或用户团体。参考风险：A－１A－１没有系统拥有些人支持，系统可能不能很好地得到维护及掌握。经理相协调，以保持系统拥有些人最名单。参考风险：A－３，A－４８．１．３系统拥有些人必需同意系统规格／设计或变更，确定安全分类等级，核准使用系统资料档案，同意接收系统或系统变更。参考风险：A－２处理设备指派一保管人，这些设备包含计算机中心，远程处理地点，局域网，工程工作站，部门及个人计算机，资料存放地点。参考风险：A－５８．１．５资料处理设施及应用资料保管人必需：ａ安排关键应用资料档案和程序备份及保存，即放在资料中心所处工厂之外安全地点；Ｃ．供给设备或备用计算机设备，以确保确定故障恢复打算；内、部门内或局域网；ｅ．建立标准程序，以确保遵守正值使用软件协议。参考风险；A－６，A－７，A－８，A－９，A－１０８．1．６事业总部／集团中负责软件开发或维护组织应编制及维护具体数据处理政策及程序。此政策和程序包含：ａ．治理人员同意系统变更由测试转为正式运转标准；ｂ．系统构造，规律设计，物理设计文件存档标准；Ｃ．软件编码标准，要求程序构造，规律过程标准及数据元素命名标准。参考风险A－１１A－２系统变更及使用可能未经适宜同意。A－３治理信息系统人员可能寻求系统拥有些人以外人员同意系统变更。A－４治理人员职责可能已转变却未转移系统拥有权。A－５和操作及或维护资料处理设施相关责任未被明确地加以区分。A－６计算机设备可能被火灾或其它自然缘由损坏，或是被未经认可人员有意损坏。A－７在故障发生时，可能无备份档案供处理之用。A－８在电脑或网络地点发生故障时，××营业力量可能会受到很大影响。A－９计算机资源可能不能满足经营及进展要求。A－１０××可能要对错误使用或未经授权拷贝专利软件负责。A－１１系统软件操作和应用文件使用和保管责任未能明确。通常资料处理掌握根底。一样，也是经营及财务信息正确及完整性掌握根底。８．２实物安全及环境掌握８．２．1治理人员能够指定一些计算机区域为限制进人区域。进入网络文件效劳器地点。对以下区域须实施掌握：ａ．意，只许可完成职责必需这些职能人才可使用；参考风险：B－１，１１－２ｂ·全部计算机入口／出口全部应有实物安全方法；参考风险：B－１，B－２，B－３Ｃ．全部用以限制进出计算机中心钥匙卡、钥匙、识别证等，在职员暗码及指令必需定时变更，在职员离职或调职时亦应变更；参考风险：B－1，B－２，B３ｄ．供给商及访客对计算机硬件，软件，数据及文件使用必需经治理人员同意。全部供给商及访客必需由经认可人员同意；参考风险：B－１，B．２处理。参考风险：B－１，B．２维护。参考风险：B－４，B－５，Ｈ－６，B．７８·２·３必需定时对计算机硬件，软件，资料存放媒介及物料进展盘点并加以查对。参考风险：B－１，B－２，B．５８．２．４计算机主掌握站，网络／系统治理终端仅可由经过授权人员操作使用，主掌握站运作状况必需赐予统计。参考风险：B－２，B－３８．２．５计算机及网络硬件不能够放置在未得到保护，往来频繁地域。参考风险：B－１，B．２。８．２．６火灾侦测、预防和灭火系统及设备必需安置在计算机硬件区，可供操作人员使用并定时测试。参考风险：B－１，B－４，B－５，B－７８２．７全部计算机硬件必需赐予保护，避开电流剧变，水灾及其它可能干扰操作自然灾难。参考风险：B－１，B－４，B－５，B－７参考风险：B丑，B－４，B－５，B－７８．２．９计算机硬件地点必需保持清洁，不得靠近易燃物质。参考风险：B－１，B－４，B－５，B－７便利马上地确定和更正错误／问题。参考风险：B－６。B－１计算机硬件，软件，数据，及文件可能未得到适宜保护而损坏或被窃。B－２可能发生未经许可对系统及资料使用、提醒、更改及损坏。B－１计算机硬件，软件，数据，及文件可能未得到适宜保护而损坏或被窃。B－２可能发生未经许可对系统及资料使用、提醒、更改及损坏。B－３计算机硬件可能被未经授权人员使用，躲避了正常安全及操作掌握，进入保密性系统及数据资料。B－４假设环境掌握不妥，人员可能患病无必要人身风险。B－５由于安置、维护及硬件存放、存放媒介不妥，可能发生关键资料遗失。B－６操作效率及信任度可能受到影响，严峻破坏资料处理。B资料产生很大损