内蒙古自治区赤峰市注册会计公司战略与风险管理

内蒙古自治区赤峰市注册会计公司战略与风险管理学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.A公司是一家全球性的电信公司，其股票即将上市交易。目前，董事会正在考虑如何在充分解决客户投诉的方面加强内控；并且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭，该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。为了解决上述问题，无论是从法律角度还是从运营角度考虑，公司都有必要在上市后成立审计委员会。根据以上信息可以判断，下列各项不属于该公司审计委员会职能的是()。

A.就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议

B.结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核

C.每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席

D.确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录

2.某集团管理层做出了风险应对措施决策。下列各项中，属于风险转换的是（）。

A.提高信用标准防止坏账损失的扩大

B.在本国和其他国家或地区进行投资，以便缓解和分散集中投资的风险

C.为了获得质量更高的信息技术资源，将集团全部信息技术业务外包

D.基于成本效益考虑，管理层认为不利事件发生的可能性低而且即使发生对企业影响也很小，决定接受风险

3.驴肉在我国被称为“天上龙肉、地上驴肉”，国内某公司主要生产驴肉系列罐头，在国内市场占有率第一。为了扩大市场，该公司领导决定将驴肉罐头出口到伊朗等伊斯兰国家，结果损失惨重。根据以上信息可以判断，该公司领导决策失误是因为忽视了（）。

A.政治—法律因素

B.经济因素

C.社会文化因素

D.技术因素

4.下列关于金融衍生产品的说法中，错误的是（）。

A.远期合约通常在交易所内交易

B.期货是－种衍生性金融商品，按现货标的物之种类，期货可分为商品期货与金融期货两大类

C.期权是在规定的－段时间内，可以以规定的价格购买或者出卖某种规定的资产的权利

D.互换交易主要指对相同货币的债务和不同货币的债务通过金融中介进行互换的－种行为

5.在缓慢增长的早餐食品市场上许多占有统治地位的公司转向别处谋求增长时，甲早餐食品公司并不甘心承认早餐食品行业可能已经成熟老化，于是决定通过促销创新，不断向现有产品范畴中输入新的活力，其收益相当可观。在2019年之前的5年中，甲早餐食品公司创下了几乎两位数字的年增长率记录，而同一时间内竞争对手的市场份额却下降了。甲早餐食品公司采用的发展战略属于（）。

A.市场渗透战略B.市场开发战略C.产品开发战略D.差异化战略

6.长江公司的组织结构有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢。则长江公司的纵向分工组织结构最有可能是（）

A.高长型组织结构B.扁平型组织结构C.战略业务单位组织结构D.创业型组织结构

7.按照波特的价值链理论，企业的下列各项活动中，属于基本活动的有（）。

A.甲公司对产品进行机械加工B.乙公司改善人力资源管理C.丙公司开发信息管理系统D.丁公司聘请律师事务所

8.战略与结构关系的基本原则是（）。

A.组织战略服从于组织结构B.产生共同愿景C.组织战略与组织结构并列D.组织结构服从于组织战略

9.下列关于限制企业融资能力的说法中，正确的是（）。

A.因为债权融资比股权融资的资本成本低，所以企业举债越多越有利

B.利息支付一定优先股利支付

C.采取平稳增长的股利支付政策对企业有利无弊，应该大力推广

D.如果企业的盈利状况不好，可以暂缓支付利息

10.

第

25

题

下列各项中，由于期限范围相关的利率变动的差异性产生的是（）。

11.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

12.某企业集团拥有甲、乙、丙、丁四家下属企业，目前正在制定各自的发展战略，以下哪种情况适宜采用市场开发战略（）。

A.甲公司从自身实际出发，决定将经营重点稳定在现有产品或服务

B.乙公司受金融危机影响，企业经营遇到困难，决定维持目前的利润水平

C.丙公司调查发现国际市场上对本公司产品需求旺盛，但现有供应量不足

D.丁公司是经营多年的老企业，有明显竞争优势，该行业已进入生命周期的衰退期

13.关于融资的说法，正确的是()。

A.销售资产不用稀释股东权益

B.股权融资面对的是现有的股东

C.债权融资的成本相对于股权融资高

D.股权融资是企业最普遍采用的融资方式

14.甲表业公司是国内一家专业生产钛合金和高档不锈钢表壳的企业。2008年，受全球金融危机的冲击，世界手表销售数量持续下滑、计时行业萎靡不振。甲表业公司决策层敏锐地察觉到国际金融市场的动荡很可能影响到国际手表市场的消费能力。他们从手表销售景气报告中看到，低档表的销量持续下滑，而品牌价值高的中高档手表的销售状况一直保持平稳状态。因此，甲表业公司果断地对产品进行了重新定位，对产品结构进行调整，将中高档表壳产量由占整个生产总量的60%调整到80%。最终的结果是尽管总量稍有降低，但甲表业公司的总产值却上升了20%。以上案例表明的是战略的（）。

A.计划性B.长期性C.应变性D.风险性

15.乐发超市某业务员在打印促销价签时，不小心将某促销产品的价格19．9打印成9．9，直到晚上查账时才发现，给超市当日的盈利带来一定影响，这种风险是()。

A.政治风险B.操作风险C.市场风险D.财务风险

16.自然环境风险，是指企业由于其自身或影响业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险，下列属于间接的自然环境影响的是（）。

A.石油泄漏B.烟囱产生的空气污染C.垃圾处理场的废物倾倒D.核废弃物

17.当投资资本回报率高于资本成本且销售增长率小于可持续增长率时，下列表述中正确的是（）。

A.属于增值型现金短缺B.首选战略是利用剩余现金加速增长C.首选战略是提高投资报酬率D.应通过借款来筹集所需资金

18.确认产业的关键成功因素不必考虑的内容是（）。

A.顾客在各个竞争品牌之间进行选择的基础

B.产业中的一个卖方厂商要取得竞争成功需要什么样的资源和竞争能力

C.产业中的一个卖方厂商获取持久的竞争优势必须采取什么样的措施

D.产业中的一个卖方厂商现有的核心能力

19.甲公司是一家生产遮阳用品的企业，2013年，公司在保留原有业务的同时，进入雨具生产业务，从风险管理策略的角度看，甲公司采取的策略是()。

A.风险规避B.风险转换C.风险对冲D.风险承担

20.独立董事是独立于（），不具有任何可能会有重大干扰的关系，从而能够不受约束地进行独立判断。

A.管理层B.债权人C.债务人D.生产者

21.下列信息层次由高到低排列的是()。A.A.战略规划、管理控制、运营控制

B.战略规划、运营控制、管理控制

C.管理控制、战略规划、运营控制

D.运营控制、战略规划、管理控制

22.要从产业中找出不同企业战略管理的共性，更准确地把握产业的竞争方向和实质，常用的分析方法是（）。

A.五力模型B.SWOT分析法C.PEST模型D.情景分析法

23.下列不属于内部化理论假设前提的是（）。

A.企业在不完全市场中追求利润最大化

B.中间产品市场的不完全竞争

C.最终产品市场的不完全竞争

D.跨国公司是市场内部化过程超越国界的产物

24.在美国，由于移民数量增长很快，总人口和就业人口将持续多元化。预计到2014年，拉美裔和亚裔人口的数量将超过美国总人口的20％。有趣的是，许多移民正避开消费昂贵的海岸城市，选择在更小的乡村小镇定居。这些劳动者大多存在于低收入的劳动密集型行业，如建筑、旅店、绿化等。如果入境政策收紧，这些行业很可能面临劳动力短缺。人口的种族构成的变化属于PEST分析中的()。

A.技术因素

B.经济因素

C.社会和文化因素

D.政治和法律因素

25.杭州宋城旅游发展股份有限公司，自始就注意将丰富文化元素、剧目编排和节目变化灵活的旅游文化演艺节目置于主题公园氛围之中，其“主题公园＋旅游文化演艺”的独特经营为其带来了良好的发展效益和广阔的品牌市场，成为其占据旅游市场高地的独特优势，这说明战略是一种（）。

A.计谋

B.模式

C.观念

D.计划

26.衍生产品是其价值决定于一种或多种基础资产或指数的金融合约，下列不属于常见的衍生产品的是()。

A.远期合约B.期货C.银行存款D.期权

27.下列不属于销售业务需要关注的风险的是（）。

A.客户信用管理不到位B.销售政策和策略不当，市场预测不准确C.销售过程存在舞弊行为D.产品存在质量问题

28.下列关于渐进性变革与革命性变革的特点的说法中，正确的是()。A.渐进性变革在企业生命周期中不常发生

B.渐进性变革发生时全面转化

C.革命性变革影响整个企业体系

D.渐进性变革影响整个企业体系

29.赵先生购买了国内知名品牌手机一台，随机配备的充电器在一星期内出现故障，为此手机厂商免费为李先生更换了一个新的充电器，企业由此发生的费用属于（）。

A.鉴定费用B.预防成本C.外部失效成本D.内部失效成本

30.下列各项中，属于企业自我评价的是（）。

A.海飞丝企业人员根据经验判定其产品在去屑方面有绝对优势

B.快餐行业专家搜集快餐行业内企业的某些数据进行企业间的比较

C.清妃化妆品将其与欧莱雅产品进行比较

D.联通雇用移动的员工

二、多选题(20题)31.独立的审计委员会的存在已经被国际公认为良好公司治理的一个重要特征。审计委员会负责监督内部审计部门的工作，下列选项中属于审计委员会对内部审计进行复核的内容包括()。

A.组织中的地位B.职能范围C.技术才能D.内部审计组成

32.下列属于建立风险管理文化主要作用的有()。

A.沟通B.协作C.联系D.区别

33.在分析数据的应用中，可以运用的方法有（）。

A.盈利能力比率B.债务比率C.流动性比率D.股票市场比率

34.按照波特的五力分析模型，下列各项因素中，可能对某家航空公司获取行业竞争优势产生不利影响的有（）。

A.进入航空业需要大量的资本投入

B.航空产业的行业增长率开始处于下降趋势

C.由于廉价航空公司兴起，使得机票价格大幅降低

D.由于许多大型国际企业采用视频会议管理跨国业务，使得商务航空服务需求降低

35.下列可能是管理层收购原因的有（）。

A.子公司可能“不适合”母公司的整体策略

B.被收购公司也可能是私人股东打算出售的一家独立公司

C.被收购公司的当前母公司处于财务困难中，因此需要现金

D.如果子公司有亏损业务，将其出售给其管理者可能比进入清算的成本更低，

36.战略变革的首要任务就是调整企业理念，下列属于调整企业理念的活动有（）

A.确定企业使命B.对企业进行机制变革C.确立经营思想D.靠行为准则约束和要求员工

37.如果利率水平不变，则下列说法正确的有（）。

A.债务增加值为零

B.企业市场增加值等于股东权益市场增加值

C.企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化

D.企业市场价值最大化等于股东财富最大化

38.以下说法符合战略的定位观的有（）。

A.战略是一个组织在其所处环境中的位置，对企业而言就是确定自己在市场中的位置

B.把战略看成一种定位涉及企业如何适应所处环境的问题

C.制定战略时应充分考虑到外部环境，尤其是行业竞争结构对企业行为和效益的影响，确定自己在行业中的地位和达到该地位所应采取的各种措施

D.把战略看成一种定位就是要通过正确地配置企业资源，形成有力的竞争优势

39.一家航空公司对从未乘过飞机的人进行了一项调查显示，这部分人可以细分为害怕乘飞机的人、对乘飞机无所谓的人以及对乘飞机持肯定态度的人。在持肯定态度的人中，又包括高收入有能力乘飞机的人。于是这家航空公司将力量集中在开拓那些对乘飞机持肯定态度，只是还没有乘过飞机的高收人群体。该细分过程属于（）。

A.人口细分B.生活形态细分C.购买特性细分D.价值细分

40.某金融公司由几家大型跨国公司合资成立，其确定的公司使命和目标是为客户提供全方位金融服务，致力于股东价值最大化。该公司业务主要集中于欧洲资本市场，受欧债危机影响，该公司业务大幅萎缩。根据公司战略理论，下列各项战略类型中，该金融公司可以选择的有()。

A.密集型战略B.稳定战略C.紧缩与集中战略D.放弃战略

41.某公司所面对的市场环境日益复杂多变，管理层经过分析后决定改变过去的做法，实施新的战略。但仅有好的设想是不够的，还要保证战略的成功实施，在下列选项中，容易导致该战略失效的原因有（）。

A.企业内部缺乏沟通B.竞争对手采取相应的行为C.公司管理者决策错误D.企业内部信息沟通渠道畅通

42.产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险，对产业风险产生影响的关键因素包括（）。

A.生命周期阶段B.集中程度C.波动性D.市场风险

43.甲公司是我国－家集团企业的下属子公司，该子公司位于A国经营，其产品除了在当地销售外，有相当－部分返销我国，最近A围发生了较为严重的通货膨胀。根据上述信息可以判断．A国通货膨胀对甲公司产生的影响有（）。

A.生产成本上升B.出口下降C.融资需求增加D.利息支出增加

44.以下原因中能导致战略失效的有（）。

A.推出不被消费者接受的产品

B.战略实施过程中各种信息不能有效传递

C.主管人员玩忽职守

D.战略不能适应外部环境的巨变

45.在协商未果的情况下，某汽车制造企业通过发行债券融资250万元，银行贷款600万元，再加上自有资金150万元共1000万元强行收购一家钢铁厂，这种收购方式为（）。

A.非杠杆收购B.杠杆收购C.友善并购D.敌意并购

46.下列选项中，不属于开拓型战略组织特点的有（）

A.寻求和开发产品与市场机会是组织的战略核心任务

B.适合于较为稳定的行业

C.难以发挥总体的效率

D.组织的结构采取“机械式”机制

47.下列属于企业国际化经营所面对的外部环境显著特征的有()。

A.外部环境的多样性B.外部环境的复杂性C.外部环境对内部环境的渗透D.内部环境对外部环境的渗透

48.

第

32

题

下列各项中，属于组织变革时遇到的障碍的有（）。

49.甲房地产开发公司新建了一个大型小区，公司决定将小区的物业管理进行业务外包，在选择承包方时，以下说法中，正确的有（）。

A.由于本外包业务对本企业来讲是重大的，总会计师或分管会计工作的负责人应当参与决策，外包方案应当提交总经理审批

B.承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求

C.企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方

D.企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则

50.下列各项中，属于董事的善管义务的有（）

A.董事必须忠实于公司

B.董事心须维护公司资产

C.董事不得实施与其所服务的营业具有竞争性质的行为

D.董事在董事会上有审慎行使决议权的义务

三、简答题(10题)51.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。最高得分为11分。)

华日公司是一家民营高科技企业，专门研发、生产和销售户外LED屏幕。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40％，控股子公司有8个，总经理由职业经理人担任。公司的实际控制人孙某深感内部控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，为贵重资产采取了双重保管的保管制度(即必须两人同时出现才能取得某些资产)。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。华日公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了如下制度：

（1）为了加强自己管理，公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批，单笔资金在20万元以上的，由总经理审批。

（2）出纳人员李某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总帐。

（3）公司建立了完善的采购制度，采购需求方提出申请，有相关权限部门或个人进行审批。对预算内的采购，严格按照预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关部门或个人审批。

要求：

（1）简述华日公司上述制度涉及的控制活动；

（2）结合《企业内部控制应用指引》，简要分析华日公司制度建设中存在的内部控制缺陷和相关的应对措施。

52.前几年，我国空调行业开发的商用空调的核心技术还要依赖进口，现在我国某著名家电产品生产企业——A公司进行自主开发，已掌握了商用空调的核心技术。目前已开发出嵌入式、吊顶落地式、风管式等6大系列100多种款式新颖、功能齐备的空调产品，仅变频中央空调就拥有10项达到国际领先水平的专利技术，在国内市场上十分畅销，市场占有率不断提高。它同时拥有混合涡旋变频技术，室内机独特的压力传感器控制技术，实现了高效节能。该公司的风管式系列空调采用了世界上先进的可自由弯曲的管道送风，出风口根据房间的环境可自由地选择出风口的数量及安装位置，并可充分考虑房间的负荷及房间的调温均衡，实现了比较完美的舒适感。嵌入式商用机具有节省空间、制冷效果快、高效、节能等特点，具有世界上先进的“三维螺旋风叶”式风扇，代表了嵌入式空调发展的新趋势，具有静音运转、循环风量强劲等特点，人体在这种空调环境中倍感舒适温馨。据国家商务部商业信息中心对全国38个城市近2000家商场的权威监测报表显示，A公司已在国内空调行业名列前茅，在某些地区市场上还处于领先地位。该公司取得如此成绩，是与其采取的市场策略密切相关的。1997年该公司以“变频”为卖点，以差异化营销策略，成功推出“变频空调”，并通过差异化的外形和色彩，以及品牌运作，迅速奠定了自身在空调市场的高档、高质的形象。“价格差异化”也使众多消费者对其优秀品质深信不疑。随着国内空调市场竞争日趋激烈，A公司从2001年3月开始进行了大规模的降价行动，降幅达到30％。降价使得市场占有率迅速上升，形成了低价高质的品牌差异化。在此基础上，A公司推出“支持北京申奥”活动：将销售额的1％捐出用于北京申奥，并承诺申奥成功则无偿赞助一批商用空调用于奥运场馆的装修等。借申奥“事件”大肆宣扬品牌，引起了广大消费者的关注，促进了销售量的继续提升。除此之外，A公司还始终牢记“质量第一”的企业生存之道，对产品的生产采取了极为苛刻的质量标准。该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训，不断提高一线员工的质量意识和技能，从源头上严把质量关。同时，对生产的每批空调都进行抽检，以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能。要求：(1)A公司取得如此成绩，与其采取的市场策略密切相关，请说明该公司采取的策略涉及到市场营销组合的哪些方面?(2)从质量管理的角度而言，该公司为了保证和提高产品质量而支付的成本包括哪些?

53.2013年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三。企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。

要求：

(1)根据我国《企业内部控制基本规范》，指出内部控制的目标和控制要素。

(2)根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。

54.简述企业内部控制评价机构必须具备的条件。

55.某公司是－家由王某－手创建的民营企业，经过十几年的发展，其发展规模已在行业内处于前列，下列是关于该公司的相关信息：

(1)资金支出的审批权限如下：l0万以下由财务经理审批，10－30万由总经理审批，30万以上由董事长审批。

(2)董事会主要由7位董事组成(包括董事会主席)，其中5人是执行董事，2人是独立董事。

(3)董事会下设有审计委员会，审计委员会每年举行－次会议，并于审计周期的主要日期举行。

(4)设有内部审计部门，内审部门的经理由财务经理兼任，并直接向总经理汇报工作，董事会并未就此规定提出异议。

(5)该公司系王某－手创建，由其担任首席执行官，并兼任董事会主席。

(6)在报表的信息披露中列示出企业的财务会计信息和非财务会计信息。其中，非财务信息中披露了董事的薪酬政策，分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬。

要求：请分析企业的做法是否正确，并说明理由。

56.“百口居”是京城具有近百年历史的老字号。主营北京传统的风味小吃，由于做工精细、口味纯正，深受广大顾客喜爱。数十年来，百口居经营人为了保持店面特色，从不设立分店，并且店址也固定在相对较为偏远的发源地。近年来，随着北京城区建设，原本偏僻的小店地址逐步成为了繁华地段，“百口居”的品牌得以进－步提升，受到了世界各地游客的好评，－致认为“要品京味，就上百口居”。

要求：分析百口居具有哪些可能成为核心能力的资源(至少列出两种)。

57.简要分析专家对T公司天然气下一步发展战略的建议所体现的战略群组分析思想

58.(本小题8分。)

某空调制造公司，它属于中小型企业，在市场竞争中属于“二级梯队”的阵营，公司真正的发展从1996年开始，公司过去五年的年平均增长率为100％。但是公司的领导意识到国内空调业的竞争日益激烈，产业的“保本点”在逐年上升，而且公司的增长率正趋于下降态势，如果不改变现在比较落后的经营方式和管理机制，公司的发展将会受阻，这对于一个中小型公司来说，在产业重新“洗牌”的过程中会遭遇被淘汰的境地，于是公司领导开始进行变革。变革一开始，公司领导就要求全体员工在“一张白纸上重新开始”，由于公司现状基本上是传统的“人制”的管理方式，公司领导要求设

计一整套科学的、规范化的、能够支持公司快速发展的管理体系。由于公司规模不大，而且员工都非常年轻，员工的素质也比较高，公司上下齐心协力，变革项目进行得非常顺利。

要求：

(1)简述选择战略变革的时机的三种类型，并确定该公司战略变革时机的所属类型；

(2)简述战略变革按性质划分的两种类型的含义，并确定该公司实施的战略变革的性质：

(3)简述战略变革的种类，并简要分析该公司

实施的战略变革的种类：

(4)简述战略变革的模式，并简要分析该公司实施的战略变革的模式。

59.劳勃．盖尔文曾担任摩托罗拉公司的董事长，公司权力集中在他一人手上，管理幅度比较窄，当时公司发展出现问题，发展缓慢。后来由威廉．卫斯兹接任了公司并进行管理改革，上层组织采用三头马车制，每一个巨头专门负责四到五种贸易，在这些事务方面，他们将拥有较大的决定权，不过，尽管每一巨头都有自己的专责，但对于公司的所有决定他们每一个人仍然有全部的决定权力及责任，只有三大巨头同一问题意见相左时，才产生“谁来决定”的问题。公司内各部门间的目标及方针大致上都很协调，公司职员大部分的工作只是要确保每一个关系集团及部门都能够彻底了解公司五年计划的基本规定，同时及时地付诸行动；紧急情况下，公司员工也可以按照相关规定作出决策。经过此次改革，公司运转井然有序，效率非常高。根据该资料，回答以下问题：(1)劳勃．盖尔文担任董事长期间，采用的何种组织结构设计类型，有何缺点?(2)威廉．卫斯兹改革后的组织结构设计类型是什么?有何优点?

60.在总结某知名企业集团破产的过程中，发现如下情况：

资料一：为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策昕命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。

资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司的钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。

资料四：公司早在2000年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮

件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

要求：依据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》回答下列问题：

(1)简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动。

(2)资料一反映了该公司哪些方面的问题?简单阐明理由。

(3)资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简要阐明理由。

(4)资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。

(5)资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。

四、综合题(3题)61.华瑞集团有限责任公司(以下简称“华瑞集团”)为国有控股公司，其前身为华虹电视机厂和瑞鑫电子产品研究所，2001年改制后，华虹电视机厂和瑞鑫电子产品研究所于2004年合并成立了华瑞有限责任公司，下辖海兴科技股份有限公司，宏远科技股份有限公司等数十家子公司及中科电子研究中心等多个研发单位。2006年，经证监会发审委审批，宏远科技股份有限公司(以下简称“宏远公司”)在上交所上市成功。华瑞集团多年来一直以家用电子产品为发展方向，主要产品涉及到彩电、冰箱、空调、微波炉等家电产业，并以此为依托，陆续开发了笔记本电脑、掌上电脑、数码相机等多个项目。但近年来，由于家电行业及电子产品的竞争激烈，且缺乏专有的分销渠道，利润在不断的下降。为此，华瑞集团及时调整战略，开始积极向海外市场寻求发展，并向不同行业进军，以期实现可持续发展的战略目标。2010年，华瑞集团筹巨资收购了德国第一大家电零售商莱斯特有限公司。莱斯特有限公司拥有德国最大的分销网络，并且在东欧地区的分销网络也是独占鳌头，其无孔不入的分销策略一直是欧洲MBA教科书的经典案例。对于这次收购，《莱茵河报》称之为“中国的血液流入了欧洲的毛细血管”。并购之后，华瑞利用莱斯特的销售网络，积极开拓德国以及东欧的市场，由于产品的质量高而价格相对低廉，因此初期比较顺利地打开了市场。但随后不久遇到了新的问题，即由于产品的类型相对单一，技术性能上不够先进，不符合欧洲中产阶级家庭的需求，因此销售也开始遇到了阻碍。2010年，华瑞集团投入巨资进行3D视频产品的研发工作，力求率先实现将3D技术在数字电视、掌上视频产品、数码摄像机、数码相机的应用。同时，亚洲的日本、韩国以及欧、美的企业也在研究3D技术在家庭中的应用。由于起步较晚，且国内相关的技术人才比较稀缺，华瑞集团在这次竞争中暂时并未取得领先的地位。然而华瑞集团的管理层信心坚定，坚持加大研发的投入力度，力求成为新技术产品的领头羊。在2010年年末的时候，华瑞集团财务总监提出，目前海外销售额已经接近了1．6亿欧元，但收款周期偏长，平均收款期为3—6个月，而且坏账风险加大。此外，由于东欧地区经济形势不佳，部分地方政府开始出台一些限汇令，使得收款期再度延长。由于海外销售均为欧元计价，面临着较大的外汇风险。目前，宏远公司有一笔约4千万的欧元收款预计将在4个月后收回。但由于面临着外汇风险，因此打算采用套期收款策略以规避这种风险。此外，莱斯特公司遇到了一定的现金流短缺的情况而打算借款，同时宏远公司目前也正打算举借一笔长期的欧元借款。但莱斯特公司提出，希望能以可变利率借人欧元贷款，而宏远公司则希望以固定利率借入欧元贷款。根据欧洲银行信用评价机构的估测，莱斯特公司凭借较高的信用评级能够按照2．8％的固定利率或SIBOR+0．20A的可变利率借款。而宏远公司由于在欧洲的信用评级较低，需按照3．6％的固定利率或SIBOR+0．4％的可变利率借款。如果华瑞集团安排宏远公司和莱斯特公司进行互换，宏远公司可按照2．9％的固定利率向莱斯特公司支付利息，莱斯特公司则按照以SIBOR为基础的可变利率向宏远公司支付利息。2010年，华瑞集团的战略部提出，目前我国的广告增长速度在世界依然名列前茅，但是在欧美非常流行的楼宇大屏幕广告却比较少，其原因固然有观念的阻碍，但更主要的原因在于LED电子大屏幕的技术的相对落后，或者产品质量缺乏必要的保证，或者产品价格过高，使得各写字楼不愿意引入LED电子大屏幕来做户外广告。而华瑞集团管理层认为，这是一个可供发展的好机会，虽然还缺乏经验，但可以利用以往在家电方面的技术经验及研发能力，并积极引进国外先进技术来转向LED

电子大屏幕的研发和生产。于是2010年8月，按照华瑞集团的要求，宏远公司和美国ABSN公司共同投资，设立了华恩高科有限责任公司，由宏远集团控股并投人资金和厂房，ABSN公司投入技术、设备，共同研发生产LED电子大屏幕。要求：(1)简述一体化战略以及其基本类型，并根据资料判断华瑞集团收购莱斯特公司属于何种类型；(2)简述国际化的动因，并根据资料分析作为发展中的国家的华瑞集团收购莱斯特公司来进入欧洲市场主要属于何种动因；(3)简述在战略实施中的研发方法的基本类型，并简要分析华瑞公司投入巨资研发3D视频产品属于哪种类型；(4)根据资料来分析计算，华瑞集团如何合理安排莱斯特公司和宏远公司的外币贷款；(5)请简述多元化战略的类型，分析不同类型的风险情况，并判断宏远公司投资设立华恩高科有限公司属于哪种多元化的类型。

62.请简述多元化战略的类型，分析不同类型的适用情况，并判断宏远公司投资设立华恩高科有限公司属于哪种多元化的类型。

63.资料一：2010年3月5日，光明食品集团公司在上海宣布，已和全球领先的保健品零售企业美国健安喜(CNC)公司签署谅解备忘录，建立战略合作关系，通过合资企业健安喜(中国)共同进军中国保健品市场。光明食品集团是中国最大的大型国有食品产业集团之一，2009年销售规模逾700亿。

资料二：促成合作的重要契机在于，中国保健品市场目前仍然未全面对外资开放。根据《外商投资产业指导目录(2007年修订)》规定，设立超过30家分店、销售来自多个供应商的不同种类和品牌商品的连锁店必须要由中方控股等，这使得众多外资医药零售商都希望在中国能寻找到合适的合作伙伴。

健安喜(GNC)也面临这样的发展瓶颈。尽管健安喜(GNC)产品线非常丰富，涉及到体重控制类、运动类、男女保健、健脑、睡眠辅助、草本植物萃取、维生素、矿物质等上千种产品，在美国也拥有超过6000家的销售点，但在中国市场上必须得寻找到合作伙伴。

美国健安喜公司董事长JoeFortunato透露，双方此次合作的主要基础是，光明食品在中国拥有强大的产品组合、分销和零售通道。这为健安喜在中国大陆达成战略目标奠定了合作基础。据悉，双方将在2010年中期完成合资公司的组建和产品的市场投放，双方合资的销售平台健安喜(中国)将在中国的大中城市推广健安喜(GNC)品牌，发掘潜在的零售和分销市场机会，并在条件成熟时实现本土化生产。

资料三：光明食品集团董事长王宗南强调，“作为一个以食品产业为核心的都市产业集团，光明食品集团多年来致力于打造一、二、三产业为一体的完整食品产业链，形成覆盖上游原料资源、中间生产加工、下游流通渠道的大格局，从而向消费者提供安全美味的产品。现阶段根据国家‘走出去’的战略，我们正不断推进国际化进程，走出本土市场，集聚全球范围内的各种资源来加强光明在其他国际市场的影响力，让所有向往健康生活的消费者都能享受到高品质产品。”

据有关资料显示，欧美国家的消费者平均用于保健品方面的花费占其总支出的25％以上，而我国只有0．07％。这表明，保健品市场潜力巨大，以目前全球保健品占整个食品销售的5％来推算，我国保健品消费还将大幅增长。

要求：

(1)简述发展战略的主要途径；

(2)根据资料一，分析光明食品集团公司所选择的战略发展途径；

(3)根据资料二，分别运用PEST分析法和波特的五种竞争力模型分析我国《外商投资产业指导目录(2007年修订)》相关规定的影响；(4)根据资料三，分析光明食品集团所选择的公司总体战略以及该战略的特点和可能带来的风险；(5)简述企业国际化经营的战略类型、含义及

其特点。

参考答案

1.D审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，选项A正确。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核，选项B正确。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席，选项C正确。内部审计师需要确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，选项D错误。

2.A本题考核风险管理工具。选项B属于风险对冲，选项C属于风险转移，选项D属于风险承担。

3.C

4.A本题考核金融衍生产品。远期合约通常不在交易所内交易，选项A的说法不正确。

5.A市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额，或增加正在现有市场中经营的业务。甲早餐食品公司通过促销创新，提高现有产品在现有市场中的增长率属于市场渗透战略。

6.A选项A符合题意，高长型组织结构是指具有一定规模的企业，内部有很多管理层次，在每个层次上，管理人员的控制幅度较窄，有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢；

选项B不符合题意，扁平型组织结构是指具有一定规模的企业，内部管理层次较少，这种结构可以及时地反映市场的变化，并做出相应的反应，但容易造成管理失控；

选项C、D不符合题意，纵向分工组织结构有高长型组织结构和扁平型组织结构，创业型组织结构和战略业务单位组织结构属于横向分工结构。

综上，本题应选A。

7.A【解析】本题考核价值链分析。波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种支持活动。五种基本活动的内容：内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售、服务。选项A属于生产经营。改善人力资源管理属于支持活动中的人力资源管理；开发信息管理系统属于支持活动中的基础设施；聘请律师事务所属于支持活动中的采购管理。

8.D【答案】D

【解析】钱德勒在其经典著作《战略和结构》中，首次提出组织结构服从组织战略的理论。

9.B【正确答案】：B

【答案解析】：尽管相对于股权融资而言，债权融资的融资成本较低，但是企业不会无限制举债，因为巨额的债务会加大企业利润的波动，所以选项A的表述不正确；利息支付一定优先于股利支付，因此企业盈利波动的风险由股东承担，所以选项B的表述正确；较稳定的股利政策也有其不足之处，如果股利支付是稳定的，那么利润的波动就完全反映在留存利润上，不稳定的留存利润不利于企业做出精确的战略决策，所以选项C的表述不正确；无论企业的盈利状况如何，企业都必须支付利息，所以选项D的表述错误。（参见教材144～145）

【该题针对“财务战略的确立”知识点进行考核】

10.B由到期范围内变化的利率关系产生的是收益曲线风险。

11.B解析：本题考查的是“对控制的监督”内部控制要素的理解。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。“对控制的监督”又分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作，故选项B正确。本题中的选项中A、D都属于专门评价活动；选项C属于对内部控制的外部鉴证。

12.C选项A适宜采用市场渗透战略，如果一家企业决心将利益集中在现有产品或服务，即使在整个市场衰退时也不允许销售额下降，那么企业可能采取市场渗透战略；选项B适宜采用稳定型战略中的维持利润战略；选项D适宜采用相关多元化战略，企业在产业内具有较强的竞争优势，而该产业的成长性或吸引力逐渐下降时适合采用此战略。

13.A选项A，销售资产方式的优点是简单易行，并且不用稀释股东权益；选项B，股权融资是指企业为了新的项目而向现在的股东和新股东发行股票来筹集资金；选项C，债权融资与股权融资相比，融资成本较低、融资的速度也较快，并且方式也较为隐蔽；选项D，内部融资是企业最普遍采用的方式。

14.CC【解析】公司战略的传统概念：公司战略的一方面属性——计划性、全局性和长期性。公司战略的现代概念：公司战略的另一方面属性——应变性、竞争性和风险性。甲表业公司能够根据国际手表市场的变化及时进行调整，表明的是战略的应变性。

15.B操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险，该超市业务员价签打印时出现错误，是企业在进行最基本的工作(操作)时产生的风险，因此属于操作风险。

16.D【解析】本题考核自然环境风险。直接的自然环境影响通常比较明显，例如，石油泄漏或排放到河流造成的污染、烟囱产生的空气污染、垃圾处理场的废物倾倒等产生的环境破坏；而间接的自然环境影响就不太明显，例如，公司的产品达到了其使用寿命，则产品的处理就会产生自然环境问题，比如核废弃物。

17.B属于增值型现金剩余，首选战略是利用剩余现金加速增长。

18.D【答案】D

【解析】关键成功因素所涉及的是那些每一个产业成员所必须擅长的东西，关键成功因素是产业和市场层次的特征。下面三个问题是确认产业的关键成功因素必须考虑的：

(1)顾客在各个竞争品牌之间进行选择的基础是什么?

(2)产业中的一个卖方厂商要取得竞争成功需要什么样的资源和竞争能力?

(3)产业中的一个卖方厂商获取持久的竞争优势必须采取什么样的措施?

19.C风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响互相抵消。题中，甲公司由生产遮阳用品发展为遮阳用品和雨具生产兼营，采用的是多种业务经营的方式来进行风险对冲。

20.A【答案】A

【解析】独立董事是独立于管理层，不具有任何可能会有重大干扰的关系，从而能够不受约束地进行独立判断。董事会中大部分成员应当是独立董事。

21.A[答案]A

[解析]战略规划的信息层级最高，其次是管理控制，最后是运营控制。

22.A迈克尔.波特提出了最具影响力的战略分析模型——五力模型。用以确定企业在行业中的竞争优势和行业可能达到的最终资本回报率。

23.C【答案】C

【解析】内部化理论建立在三个基本假设的基础上：第一，企业在不完全市场中追求利润最大化；第二，中间产品市场的不完全竞争，使企业在组织内部创造市场，以克服外部市场的缺陷；第三，跨国公司是市场内部化过程超越国界的产物。

24.CPEST分析用于外部宏观环境分析，包括：政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。人口的种族构成的变化引起文化传统和价值观的变化属于PEST分析法中的社会和文化因素。

25.B战略是一种模式，是一系列行动的模式或行为模式，或是与企业的行为相一致的模式。（参见教材1～2页）

26.CC【解析】本题考核衍生产品。常用衍生产品包括：远期合约、期货、互换、期权等。

27.D本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当．可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

28.C本题考核战变革的含义。渐进性变革与堇命性变革比较渐进性变革的特点革命性变革的特点在企业生命周期中常常发生；稳定地推进变化；影响企业体系的某些部分在企业生命周期中不常发生；全面转化；影响整个企业体系

29.C外部失效成本是质量不足产生的成本，即在项目或服务从企业转移到客户的过程之后识别出来的问题。产品质量投诉是由于顾客在使用产品的过程中发现问题而发生的，因此是产品转移到客户之后识别出来，因此产生的是外部失效成本。

30.A【答案】A

【解析】选项B是行业内部比较；选项C是基准分析；选项D是竞争对手的信息。

31.ABCABC【解析】审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

32.ABCABC【解析】建立风险管理文化的主要作用有以下三个方面：(1)沟通；(2)协作；(3)联系。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】在分析数据的应用中，可以运用的方法有：盈利能力比率、债务比率、流动性比率、股票市场比率。

34.BCD选项A，属于进入壁垒高，所以属于公司获取行业竞争优势产生的有利影响。选项B，使得行业增长率缓慢，新进入者为了寻求发展，需要从竞争者那里争取市场份额，则竞争程度就会增强，对企业取得行业竞争优势不利；选项C、D属于替代产品的威胁都对公司获取行业竞争优势不利。

35.ABCD有诸多原因可能导致管理层收购机会的出现：可能由于被收购公司的当前母公司处于财务困难中，因此需要现金；子公司可能“不适合”母公司的整体策略，或者因规模太小，因公司管理层无法保障充分的时间管理该子公司；如果子公司有亏损业务，将其出售给其管理者可能比进入清算的成本更低，特别是在考虑裁员及其他公司结业成本时；被收购公司也可能是私人股东打算出售的一家独立公司，有这种打算的原因可能是流动性和所得税因素，或者缺乏家族继承人来承担所有者兼管理者的角色。

36.ACD选项A、C、D正确，调整企业理念，首先要确定企业使命，其次要确立经营思想，最后要靠行为准则约束和要求员工；

选项B错误，对企业进行机制变革属于紧缩与集中战略；

综上，本题应选ACD。

37.ABC【答案】ABC

【解析】如果利率水平不变，则债务价值不变，即债务增加值为零。此时，企业市场增加值等于股东权益市场增加值、企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化均成立。

38.ABCD战略的定位观涉及的是企业如何适应所处环境的问题，认为战略就是协调企业内部资源与外部环境的力量。

39.AB【答案】AB

【解析】从未乘过飞机的人可以细分为害怕乘飞机的人、对乘飞机无所谓的人以及对乘飞机持肯定态度的人(细分标准是态度，即生活形态细分)。在持肯定态度的人中，又包括高收入有能力乘飞机的人(细分标准是收入能力，即人口细分)。

40.CDCD【解析】受到欧洲资本市场的影响，该公司业务大幅萎缩，表明该公司受到了不利的外部环境影响，因此该公司可以采取收缩战略，具体包括紧缩与集中战略、转向战略、放弃战略。

41.AC导致战略失效的原因有很多，主要有以下几点：①企业内部缺乏沟通，企业战略未能成为全体员工的共同行动目标，企业成员之间缺乏协作共事的愿望；②战略实施过程中各种信息的传递和反馈受阻；③战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口；④用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守；⑤公司管理者决策错误，使战略目标本身存在严重缺陷或错误；⑥企业外部环境出现了较大变化，而现有战略一时难以适应等。

42.ABC【答案】ABC

【解析】考虑企业可能面对的产业风险时，需考虑以下关键因素：产业(产品)生命周期阶段、产业波动性和产业集中程度。

43.ABC本题考核确立财务战略的阻力。在通货膨胀条件下，物价上涨，因此生产成本上升．选项A正确；通货膨胀的主要影响方式为：(1)由于非流动资产和存货的价值将会上升，因此获取相同数量的资产需要更大金额的融资；(2)通货膨胀意味着更高的成本和更高的售价，从而产生－种螺旋式的成本和售价的上升，并因此削弱境外对本国产品的需求；

(3)通货膨胀的结果是以牺牲放款人的利益使借款人从中获益的财富重薪分配。存款的真实价值受到侵蚀。通货膨胀导致的收入重新分配，使拥有固定收入的人群蒙受损失，因为这些人缺少议价能力。由此可以判断选项B和C正确；利息支出增加属于利率变化带来的影响，选项D错误。

44.ABCD

45.BD【答案】BD

【解析】并购按被并购方的态度分类可分为友善并购和敌意并购，友善并购是并购方与被并购方通过友好协商确定并购条件，在双方意见基本一致的情况下实现产权转让的一类并购；敌意并购是并购方不顾被并购方的意愿强行收购对方企业的一类并购。按收购资金来源分类可分为杠杆收购和非杠杆收购，杠杆收购收购方的主体资金来源为对外负债；非杠杆收购收购方的主体资金来源是自有资金。

46.BD选项A不符合题意，开拓型组织追求一种更为动态的环境，将其能力表现在探索和发现新产品和市场的机会上。在开拓型组织里，开创性问题是为了寻求和开发产品与市场机会。寻求和开发产品与市场机会是开拓型组织的战略核心任务；

选项B、D符合题意，开拓型组织要求它的技术和行政管理具有很大的灵活性，这类组织的结构应采取“有机的”机制，不适合于较为稳定的行业；

选项C不符合题意，在工程技术问题上，该组织由于采用了多种技术，所以很难发挥总体的效率，缺乏效率性，很难获得最大利润；

综上，本题应选BD。

47.ABC与国内企业相比，企业国际化经营所面对的外部环境有3个显著特征：一是外部环境的多样性；二是外部环境的复杂性；三是外部环境对内部环境的渗透。

48.AC变革可能会产生重要的影响：生理变化、环境变化、心理变化。基于上述的不同因素，变革会面临私人障碍和文化障碍。

49.BCD总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。选项A不正确。

50.ABD在公司所有权与经营权分离的情况下，董事对公司的正常运转负有责任，强化董事的善管义务是十分必要的；

选项A符合题意，董事的忠实义务是对善管义务的具体化，它要求董事：遵守公司章程，忠实履行职务，维护公司利益，不得利用在公司的地位和职权为自己谋取私利；

选项B符合题意，公司资产是公司业务活动的前提，维护公司资产是对董事会这个业务执行和经营决策机关组成人员的最基本要求；

选项C不符合题意，属于董事的竞业禁止义务

选项D符合题意，董事不得从事损害本公司利益的活动，否则，公司可对其行使归入权，即将从事上述活动的所得收入归公司所有。

综上，本题应选ABD。

51.【答案】

(1)①财产保护控制。华日公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，为贵重资产采取了双重保管的保管制度。

②绩效考评控制。华日公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。

③授权审批控制。华日公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批。公司建立了完善的采购制度，先由采购需求方提出申请，后由相关权限部门或个人进行审批。

④预算控制。对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关权限部门或个人审批。⑤会计系统控制。出纳人员李某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账。

⑥不相容职务分离控制。资金管理制度中使用人和审批人分离；采购制度中采购需求方和审批人分离；财务部出纳和会计分离。

(2)①单笔资金使用在20万元以上的，由总经理审批的规定存在内部控制缺陷。《企业内部控制应用指引》中强调，企业在处理“三重一大”的问题上，即在重大决策、重大事项、重要人事任免和大额资金使用上，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

华日公司由总经理一人负责审批大额资金使用情况存在内部控制缺陷，大额资金使用审批应该由集体做出决策，互相监督和制衡。

②会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账的做法存在内部控制缺陷，违背了不相容职务分离的原则。

公司总账应由主管会计负责登记，而明细账应由其他会计人员负责登记，双方可以互相复核和监督，进行账账核对，减少错误和舞弊。

③在采购制度中，对于超预算的采购申请，在办理请购手续后才报相关权限部门或个人审批的做法存在内部控制缺陷。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门和人员审批后，再办理请购手续。

52.(1)A公司主要采取的是产品策略中的产品开发策略、价格策略中产品上市定价法中的撇脂定价法以及促销策略。1997年该公司以“变频”为卖点，以差异化营销策略，成功推出“变频空调”属于产品开发策略。通过差异市场营销策略，塑造本企业产品差异化的特点，例如外形、色彩等等。在产品差异化的基础上，首先制定高价策略，形成高档、高价的品牌形象，从而争取到了消费者的信赖。随着市场竞争的激烈，该公司又根据竞争情况，进行了降价，形成低价高质的品牌形象，使得市场占有率迅速上升。属于撇脂定价法。A公司推出“支持北京申奥”活动：将销售额的1％捐出用于北京申奥，并承诺申奥成功则无偿赞助一批商用空调用于奥运场馆的装修等。借申奥“事件”大肆宣扬品牌，引起了广大消费者的关注，促进了销售量的继续提升。在增加销量的同时树立了企业良好的公众形象。属于促销策略。(2)运行质量成本，是指企业为保证和提高产品质量而支付的一切费用以及因质量故障所造成的损失费用之和。它又分为四类，即企业内部损失成本、鉴定成本、预防成本和外部损失成本等。从质量管理的角度而言，该公司为了保证质量付出的成本主要有两类：预防成本和鉴定成本。该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训，不断提高一线员工的质量意识和技能，这种支出属于预防成本。预防成本指用于预防产生不合格品与故障等所需的各种费用。主要包括：质量计划工作费用、质量教育培训费用、新产品评审费用、工序控制费用、质量改进措施费用、质量审核费用、质量管理活动费用、质量奖励费、专职质量管理人员的工资及其附加费等。该公司对生产的每批空调都进行抽检，以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能，这种支出属于鉴定成本。鉴定成本是指评定产品是否满足规定的质量水平所需要的费用。主要包括：进货检验费用、工序检验费用、成品检验费用、质量审核费用、保持检验和试验设备精确性的费用、试验和检验损耗费用、存货复试复验费用、质量分级费用、检验仪器折旧费以及计量工具购置费等。

53.【答案】

(1)我国内部控制的目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。

内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

(2)该总经理的四点说法都不正确。

①内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，该总经理将内部控制作为公司一个长期目标是错误的。

②内部控制只提供合理保证，而非绝对保证，该总经理认为所有经营目标都将实现是假设内部控制将提供绝对保证，所以是错误的。

③内部控制要由企业中各级人员实施与配合，该总经理将公司内部控制建设全部归于高级管理人员，忽略了其他员工的参与和配合，所以是错误的。

④内部控制缺陷应向上级领导层报告，上级领导层可以是高级管理层、审计委员会或董事会。内部控制系统必须接受监察。因此，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告，无需向上级领导层报告的说法错误。

54.【答案】

《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》要求内部控制评价机构必须具备一定的设置条件：

(1)能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；

(2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；

(3)与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致，在工作中相互配合、相互制约，在效率上满足企业对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求；(4)能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计委员会的领导和监事会的监督，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。

55.(1)做法不正确。企业在处理“三重－大”的问题上，即重大决策、重大事项、重要人事任免和大额资金使用应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。该企业30万以上资金支出，属于大额资金使用，应当实行集体决策审批或者联签制度，不应由董事长－人审批。

(2)做法不正确。董事会中大部分成员应当是独立董事，该公司独立董事仅有2人，执行董事有5人，独立董事的人数未超过执行董事的人数，此做法不正确。

(3)做法不正确。审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。因此，该公司的做法不正确。

(4)做法不正确。内审部门应当对他们所审计的活动保持独立性；内审部门应直接向董事会或审计委员会报告；如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。内审部门的经理由财务经理兼任，将产生自我评价，影响审计活动的独立性，内审部门向总经理(高管)报告，应采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。

(5)做法不正确。首席执行官不应该兼任同－家公司的董事会主席。该公司的做法不正确。

(6)做法正确。为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在绩效基础和非绩效基础之间分析董事的薪酬。该企业在非财务信息中披露了董事的薪酬政策，并分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬的做法正确。

56.由于百口居处于繁华地段，这属于不可被模仿的资源中物理上独特的资源；公众已经接受了“百口居”品牌，并具有－定的忠诚度，这属于不可被模仿的资源；百口居具有近百年历史，品牌价值在不断提升，这属于持久的资源。57.本小问考核了战略群组内的分析，战略群组有助于：

（1）有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群体间的不同；

（2）有助于了解各战略群组间的“移动障碍”；

（3）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点；

（4）利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。

58.【答案】

(1)战略变革的时机可分为三类：

①提前性变革：这是一种及时发生的变革。当管理者能及时预测未来的危机或对业务的威胁，提前进行必要的变革。

②反应性变革：这发生于当企业已存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出一定的代价。

③危机性变革：这发生于当企业出现根本性危机或威胁，在不变革的情况下将使得企业面临倒闭或破产。

由于该公司的领导意识到国内空调业的竞争日益激烈，产业的“保本点”在逐年上升，而且公司的增长率正趋于下降态势，该公司才进行战略变革。这属于反应性变革。

(2)战略变革按性质划分为两种类型：渐变性变革与革命性变革。

渐进性变革的提倡者把变革看作是一个过程，通过这个过程，组织在某一段时期内以一种渐进的方式应付面对的问题或达到组织的目标。在一段较长的时间内，以这种渐变的方式对企业内在和外在的环境压力作出反应，从而逐渐使组织发生变革。革命性变革的支持者认为，变革需要失败或危机来激发。只有当人们面临着现有组织无法克服的困难时，他们才会去创造和接受新的解决办法。要解决危机，必须要先打破现有系统的惯性，利用现有的资源创造新的工作方式，所以要想变革在更大范围内被接受，出现或创造危机是必须的。公司领导就要求全体员工在“一张白纸上熏新开始”，表明该公司实施的是革命性变革。

(3)戴富特在1992年对企业为了适应环境和在市场条件下生存而推行的战略变革进行了分类，共有四种类型：技术变革；产品和服务变革；结构和体系变革；人员变革。

该公司实施的战略变革的种类属于结构和体系变革。

(4)战略变革按性质可分为两种类型：渐变性变革与革命性变革。相应的，对变革的管理方法也可以分为积极主动和消极被动两种。根据变革性质的类型和管理层的作用的不同组合，战略变革的模式可分为4类：

①协调。当管理层的作用是积极主动的，而变革的性质是渐变性的，该种变革是一个协调变革。

②计划。当管理层的作用是积极主动的，而变革的性质是革命性的，该种变革是一个计划变革。

③接受。当理层的作用是消极被动的，而变革性质是渐变性的，该种变革是一个被动接受的变革。

④迫使。当管理层的作用是消极被动的，而变革性质是革命性的，该种变革是一个被迫进行的变革。

该公司实施的战略变革的模式属于计划。

59.(1)劳勃．盖尔文担任董事长期间，公司权力集中于他一人，管理幅度比较窄，这属于集权型。集权型的缺点有：一是高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求；二是由于决策时需要通过集权职能的所有层级向上汇报，因此决策时间过长；三是对级别较低的管理者而言，其职业发展有限。(2)威廉．卫斯兹改革后，呈现三头马车制，尽管每一巨头都有自己的专责，但对于公司的所有决定他们每一个人仍然有全部的决定权力及责任，只有三大巨头同～问题意见相左时，才产生“谁来决定”的问题。紧急情况下，公司员工也可以按照相关规定作出决策。这体现的是分权制。分权制的优点有：减少了信息沟通的障碍，提高了企业反应能力，为决策提供了更多的信息并对员工产生了激励效应。

60.【答案】

(1)内部控制的五个要素包括：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。企业内部控制活动的内容包括：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；调节和复核；财产保护控制；预算控制；营运分析控制；绩效考评控制。

(2)资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到个人责任。

(3)资料二表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司员工道德和价值观出现了严重问题，这属于内部环境的问题：公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。

(4)资料三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多数信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。

(5)资料四表明该公司的内部监督出现了问题。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。

61.(1)一体化战略是指企业对具有优势和增长潜力的产品或业务，沿其经营链条的纵向或横向延展业务的深度和广度，扩大经营规模，实现企业成长。一体化战略按照业务拓展的方向可以分为纵向一体化和横向一体化。①纵向一体化战略是指企业沿着产品或业务链向前或向后，延伸和扩展企业现有业务的战略。纵向一体化战略分为前向一体化战略和后向一体化战略。前向一体化战略是指获得分销商或零售商的所有权或加强对他们的控制权的战略。后向一体化战略是指获得供应商的所有权或加强对其控制权。②横向一体化战略是指企业收购、兼并或联合竞争企业的战略。企业用横向一体化战略的主要目的是减少竞争压力、实现规模经济和增强自身实力以获取竞争优势。华瑞集团收购莱斯特公司，属于纵向一体化战略中的前向一体化战略。(2)最常见的国际化经营动因包括：①寻求市场。联合国贸易和发展会议与伙伴组织关于发展中国家外商投资企业的调查证实，在其外向投资动机中，最重要的是寻求市场型的外国直接投资。②寻求效率。发展中国家外向直接投资第二个重要动机是寻求效率，主要是相对较先进(因而劳动力成本较高)的发展中国家跨国公司进行这种投资。③寻求资源。寻求资源型的外国直接投资大多在发展中国家。以上述寻求市场、寻求效率、寻求资源为主要动机的投资都属于“资产利用战略”。而以下的寻求现成资产型的投资是一种“资产扩展战略”。④寻求现成资产。寻求现成资产型外向投资主要是发展中国家跨国公司向发达国家投资。其主要动机是主动获取发达国家企业的品牌、先进技术与管理经验等现成资产。华瑞集团收购莱斯特公司来进人欧洲市场，主要基于寻求市场和寻求现成资产两种动因。(3)战略实施至少存在三种主要的研发方法：①成为向市场推出新技术产品的企业；这是一个富有魅力的、令人兴奋的战略但同时也是一个风险较大的战略。②成为成功产品的创新模仿者，从而使启动风险和成本最小。这种方法必须有先驱企业开发第一代新产品并证明存在该产品的市场，然后落后的企业开发类似的产品。这种战略要求企业拥有优秀的研发人员和优秀的营销部门。③成为成功产品的低成本生产者。通过大量生产与新引入的产品相类似、但价格相对低廉的产品来成为低成本生产者。由于产品已经被客户所接受，因此价格对作出购买决定而言越来越重要。规模营销替代人员销售成为主要的销售战略。这种研发战略要求企业对工厂和设备进行不断投资，但与前两种战略相比其所需的研发费用较低。华瑞公司投入巨资研发3D视频产品采用的是“成为向市场推出新技术产品的企业”的研发方法。(4)华瑞集团可以安排莱斯特公司和宏远公司贷款时进行利率互换，以获得一定的利率优惠。分析计算过程如下：宏远公司在浮动利率市场具有比较优势。浮动利率市场上的质量差幅为0．2％，小于固定利率市场上0．8％的差幅，产生了0．6％的质量差幅。如果这两家公司各自从具有比较优势的市场上借款，那么，需要支付的利息总额将会降低，而且双方都将从互换安排中获益。宏远公司可按照2．9％的固定利率向莱斯特公司支付利息，莱斯特公司则按照以SIBOR为基础的可变利率向宏远公司支付利息。互换情况如下：在互换中，这两家公司都能节省0．30A的利息费用。莱斯特公司：(SIBOR+0．2％)一(SIBOR—0．1％)=0．3％宏远公司：3．6％-3．3％=0．3％(5)多元化战略分为相关多元化(同心多元化)和非相关多元化(离心多元化)两种类型。其中，相关多元化是指企业以现有业务为基础进入相关产业或市场的战略。采用相关多元化战略，有利于企业利用原有产业的产品知识、制造能力和营销技能等优势来获取融合优势，即两种业务或两个市场同时经营的盈利能力大于各自经营时的盈利能力之和。当企业在产业或市场内具有较强的竞争优势，而该产业或市场成长性或吸引力逐渐下降时，比较适宜采用同心多元化战略。非相关多元化是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略。如果企业当前产业或市场缺乏吸引力，而企业也不具备较强的能力和技能转向相关产品或市场，较为现实的选择就是采用非相关多元化战略。一般认为，相关多元化的风险比非相关多元化稍微低一些。企业作出了一些新的尝试，但是仍然在其自身所限定的行业中，并因此能运用自身的经验。宏远公司投资设立华恩高科有限公司研发生产LED大屏幕属于相关多元化(同心多元化)。

62.多元化战略分为相关多元化(同心多元化)和非相关多元化(离心多元化)两种类型。其中相关多元化是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。采用相关多元化战略有利于企业利用原有产业的产品知识、制造能力和营销技能等优势来获取融合优势即两种业务或两个市场同时经营的盈利能力大于各自经营时的盈利能力之和。当企业在产业或市场内具有较强的竞争优势而该产业或市场成长性或吸引力逐渐下降时比较适宜采用同心多元化战略。非相关多元化是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略。如果企业当前产业或市场缺乏吸引力而企业也不具备较强的能力和技能转向相关产品或市场较为现实的选择就是采用非相关多元化战略。一般认为相关多元化的风险比非相关多元化稍微低一些企业作出了一些新的尝试但是仍然在其自身所限定的行业中并因此能运用自身的经验。宏远公司投资设立华恩高科有限公司研发生产LED大屏幕属于相关多元化(同心多元化)。多元化战略分为相关多元化(同心多元化)和非相关多元化(离心多元化)两种类型。其中,相关多元化是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。采用相关多元化战略,有利于企业利用原有产业的产品知识、制造能力和营销技能等优势来获取