财务报表分析(一)历年计算题及公式

历年试题及计算公式第二章1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：资产负债表单位：元资产负债与所有者权益项目金额项目金额流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产20197068700237000138955流动负债长期负债负债合计所有者权益9792580000177925400000总计577925总计577925假定行业流动资产结构的平均值为30%；要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。（07年10月）43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元项目2007年2008年差额百分比流动资产：速动资产3000028000存货5000062000流动资产合计8000090000固定资产净额140000160000资产总计220000250000负债：流动负债4000046000长期负债2000025000所有者权益：实收资本130000130000盈余公积1800027000未分配利润1200022000所有者权益合计160000179000负债及权益合计220000250000要求：（1）将以上比较资产负债表填写完整；（2）分析总资产项目变化的原因；（3）分析负债项目变化的原因；（4）分析所有者权益项目变化的原因；（5）指出该公司应该采取的改进措施。（09年10月综合）第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元) 乙公司 同行业先进企业主营业务收入 8000 9000主营业务利润 2970 3772其他业务利润 1800 2000期间费用 1000 800净利润 3450 4606要求：(1)编制比较损益表；(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。（08年1月）2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）项目2006年2007年2008年主营业务收入500062006500净利润480550540要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。（09年1月）第四章要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期；(4)说明该公司利润的质量。（08年10月）2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元)

主表项目2008年2007年差异额差异率(%)主表项目2008年2007年差异额差异率(％)经营活动现金流入13321129经营活动现金流出12971278经营活动现金净流量35-149——投资活动现金流入242290投资活动现金流出259375投资活动现金净流量-17-85——筹资活动现金流入315440筹资活动现金流出202350筹资活动现金净流量11390汇率变动对现金流量的

影响00——现金及现金等价物净增

加额131-144——要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；

(2)对现金流量表进行结构分析（09年1月综合）3．某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：（单位：万元）2003年2004年2005年经营活动现金净流量152028803970投资活动现金净流量－1260－2450－2860筹资活动现金净流量－500－800－1500现金及现金等价物净增加－240－370－390 要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析； （2）进行简要的分析评价。（06年10月）第五章一、短期偿债能力指标：注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。1、营运资本＝流动资产－流动负债b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。C)该指标不宜进行横向比较。流动比率流动资产注意：a)该指标越高，企业的短期偿债能力超强。流动比率＝ b)但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能力造成一定的影响。 流动负债 c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分析标准时，必须要考虑行业因素。3、速动比率 速动资产注意：a）速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款速动比率＝ b)一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。 流动负债 c)通常认为，速动比率等于1比较合理。但经验数据不是绝对的，对不同行业、不同企业要做具体分析）4、现金比率货币资金+短期有价证劵 注意：a）该指标是评价公司短期偿债能力强弱最可信的指标。现金比率＝ b)该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。 流动负债 c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。二、长期偿债能力指标（一）静态比率1、资产负债比率负债总额a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好，过低，说明没能资产负债率＝ ×100％充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时，需要在收益与风险之间权衡， 资产总额充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。股权比率、产权比率、权益乘数所有者权益总额a)股权比率=1—资产负债率。股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务风险就越小（1）股权比率＝×100％资产总额（2）股权比率的倒数，称作权益乘数。资产总额该乘数越大，说明投入的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营利用得越权益乘数＝ ×100％充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。 所有者权益总额（3）产权比率负债总额a)产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。产权比率＝ ×100％ b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发挥所有者权益总额负债的财务杠杆作用的大好时机。 三者之间的关系：1权益乘数=1+产权比率==股权比率3、有形资产债务比率、有形净值债务比率负债总额负债总额（1）有形资产债务比率＝×100％=×100％ 有形资产总额资产总额—无形资产（2）负债总额负债总额有形净值债务比率＝×100％=×100％ 有形净值总额所有者权益总额—无形资产a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标）（二）动态比率利息保障倍数息税前利润利润总额+利息费用净利润+所得税+利息费用利息保障倍数＝ == 利息费用 利息费用利息费用注意：a)利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。B)由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息，因此通常用财务费用代替利息费用。C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于1，且倍数越高，公司长期偿债能力就越强。但并不是越高越好，过高有可能是企业没有充分利用举债经营的优势。2、现金流量利息保障倍数经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金流量利息保障倍数=现金利息支出历年试题：（07年1月）1．某公司2006年年末有关财务指标如下：流动比率=200%；速动比率=100%；现金比率=20%；资产负债率=50%；流动负债对负债总额比率=70%；负债及所有者权益总额=100000元。要求：计算下列各项目的金额：现金；存货；流动负债；所有者权益和资产总额。（07年1月）2．某公司2005年度部分财务报表资料如下：现金年初780万元，年末320万元，应收账款年初1170万元，年末1350万元；存货年初720万元，年末980万元；总资产年初3800万元，年末3800万元。长期负债1100万元，流动负债1300万元，本年度公司销售收入8500万元，销售成本6600万元，利息费用500万元，所得税150万元，净利润230万元。要求：（1）根据上述资料计算该公司有关的偿债能力指标（见下表）。（2）与行业平均水平比较，说明该公司偿债能力可能存在的问题。财务比率本公司行业平均水平流动比率200%速动比率100%现金比率20%资产负债率50%存货周转率6次应收账款周转率9次利息保障倍数4倍注：结果为百分数形式的保留整数，其他结果保留两位小数。（07年1月综合）3.大华公司2006年年末部分资料如下：单位：元项目2006年末货币资金15800短期投资——债券投资36500其中：短期投资跌价准备5500应收票据46000固定资产8970000其中：累计折旧960000应收帐款2546000其中：坏帐准备380000原材料94900应付票据569400应交税金365400预提费用68540长期借款——基建借款900000要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率；（3）计算该企业的速动比率。（08年1月）4．某公司2006年度销售收入为750万元，利息费用为45万元，税前利润为150万元，其他有关财务资料如下：资产负债表2006年12月31日单位：万元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债205250货币资金5045长期负债345360应收帐款净额160190负债合计550610存货192244所有者权益合计650690待摊费用2336流动资产合计425515固定资产净值620650无形资产155135总计12001300总计12001300要求：根据上述资料计算年初与年末的资产负债率、所有者权益比率、产权比率、有形净值债务比率和本年的利息保障倍数。（08年1月）5.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%：要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。（08年10月）6．ABC公司2005年实现销售41000万元，销售成本33170万元，实现经营现金净流量4360万元，发生财务费用2352万元，其中本期现金利息为352万元，流动负债中即将到期的债务为3500万元，扣除财务费用以外的期间费用为3000万元。 其他资料列示如下：ABC公司2005年资产负债表单位：万元资产年初数期末数负债及权益年初数期末数流动资产现金短期投资应收账款存货固定资产1980020002800530097008420238302730150075001210014270流动负债长期负债所有者权益830081941172610100147001330028220381002822038100同行业财务指标平均水平指标平均水平指标平均水平流动比率速动比率现金比率到期债务本息偿付比率应收账款周转率存货周转率营运资金对长期负债比率1.91.030.431.16.55.21.03经营活动净现金比率资产负债率利息保障倍数长期负债占负债总额比率16％60％350％ 要求：（1）分析ABC公司的流动性（短期偿债能力）；（2）分析ABC公司的财务风险性（长期偿债能力）。（06年10月综合）7.某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日单位：元资产金额权益金额现金26890应付票据5634交易性金融资产10478应付账款54258应收账款净额176674应交税费9472存货321830其他应付款66438预付账款16442应付债券172470固定资产212134长期借款41686无形资产75008实收资本92400其他资产8946未分配利润406044资产总计848402权益总计848402要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。（09年10月）第六章资金周转率的表示形式计算公式指标分析周转次数资产周转额÷资产平均余额周转次数越多，周转速度越快，资产营运能力越强。周转天数360÷周转次数周转天数越短，周转速度越快，资产营运能力越强。表中资产周转额是指销售收入或销售成本；资产平均余额可以用（期初资产余额＋期末资产余额）÷2得到。常用的资产周转率有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率、营运资本周转率等。1、应收账款周转率赊销收入净额a)在实际工作中因企业公开发表的财务资料中很少披露赊销收入金额，所以计算应收帐款周转率＝中会采用销售收入净额计算；b)应收帐款数额应包括资产负债表中‘应收帐款’ 应收帐款平均余额与‘应收票据’等全部应收帐款在内，且应扣除坏账准备；其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 期初应收帐款＋期末应收帐款应收帐款平均余额＝ 2应收帐款周转天数＝360应收账款的流动性越强。但过高，可能是由于企业的信用政策过于苛刻所致，可能会限制企业销售规模的扩大，应收帐款周转天数＝从而影响企业的盈利能力。 应收帐款周转率（次数）2、存货周转率主营业务成本a)一般存货周转率越高，存货周转天数越短，说明存货周转得越快，存货周转率（次数）＝存货的流动性越强；但过高，可能会增加企业的采购成本、影响企业的正常 存货平均余额生产。b)应结合企业的销售、管理等各项政策进行，并深入企业期初存货＋期末存货库存构成的具体情况。其中：存货平均余额＝ 2360存货周转天数＝ 存货周转率（次数）3、营业周期a)营业周期越短，企业完成一次营业活动所需要的时间越短，企业的存货流动越营业周期＝应收帐款周转天数＋存货周转天数顺畅，账款回收也越迅速。b)营业周期的长短是决定企业流动资产需要水平的重要因素，营业周期越短，流动资产的需要数量较少。C)可以作为流动比率和速动比率等到财务指标分析企业短期偿债能力的补充指标。a)营业周期越短，企业完成一次营业活动所需要的时间越短，企业的存货流动越顺畅，账款回收也越迅速。b)营业周期的长短是决定企业流动资产需要水平的重要因素，营业周期越短，流动资产的需要数量较少4、现金周期现金周期=营业周期-应付账款周转天数5、营运资本周转率销售净额a)一般来说，营运资本周转率越高，企业营运资本的运用效率越高；营运资本周转率=b)对营运资本周转率的高低需进行具体分析。较低的营运资本周转率可能是企业所平均营运资本拥有的高额存货或高额应收账款所致，也可能是大额现金余额所造成的。c)营运资本周转率是判断企业短期偿债能力的辅助指标。流动资产周转率主营业务收入一般，流动资产周转率越高，流动资产周转天数越短，说明流动资产周转流动资产周转率（次数）＝得越快，利用效果越好。 流动资产平均余额 360流动资产周转天数＝ 流动资产周转率（次数）7、固定资产周转率主营业务收入一般，固定资产周转率越高，固定资产周转天数越短，说明固定资固定资产周转率（次数）＝产周转得越快，利用充分。 固定资产净值平均余额360固定资产周转天数＝ 固定资产周转率8、总资产周转率主营业务收入（总资产周转率越高，周转次数越多，表明总资产周转速度越快，总资产周转率（次数）=，说明企业资产的管理水平越高。） 平均资产总额 =流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重=固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重360总资产周转天数＝ 总资产周转率（次数）历年试题：（07年1月）1．某公司2006年年末流动资产余额为1200万元，货币资金为20万元，应收账款净额年初、年末分别为200万元、300万元，流动比率为1.5，当年销货成本为600万元，存货周转天数为90天，毛利率为20％，现销收入占销售收入的10％，无销售退回、折让与折扣，假设除了速动资产和存货之外的其他流动资产忽略不计，一年按360天计算。要求：计算流动负债年末余额、存货平均余额和营业周期。 （07年1月）2．某公司2006年度简化的资产负债表如下：单位：万元资产负债及所有者权益货币资金50应付账款100应收账款长期负债存货实收资本100固定资产净值留存收益100资产合计 负债及所有者权益合计其他有关财务指标如下：

（1）长期负债与所有者权益之比：0.5（2）销售毛利率：10%（3）存货周转率（存货按年末数计算）：9次（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：18天（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分，并列示所填数据的计算过程。（07年10月）2．某企业当年的赊销收入净额为1680万元，销货成本为800万元，流动资产比重为30%，由应收账款和存货两部分构成，存货周转率为4次，当年负债平均余额为800万元，权益乘数为2，假设无销售退回、折让与折扣，一年按360天计算。要求：（1）计算应收账款、存货平均余额以及应收账款周转率；（2）计算营业周期。（07年10月）3．某公司相关财务资料如下表：单位：元期初期末货币资金2000023000应收账款净额172600225345存货167890129800固定资产净值604000612300无形资产2090025600销货成本778900867800销售收入876945987000现销收入5670047900销售退回、折让与折扣38002900利润总额3450037965假设公司其他资产忽略不计，一年按360天计算.要求：计算并填写下表：公司行业标准总资产周转率1.40流动资产周转率3.20固定资产周转率1.20应收账款周转率4.70存货周转率6.70总资产利润率8%流动资产利润率10.20%固定资产利润率9%（2）根据上表进行该公司的资产管理效果分析。（08年1月综合）4.某公司有关数据如下表：2007年2008年

假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。要求：(1)计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数：(2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：(3)分析计算得出的结果。（08年10月）5.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。资产金额负债及所有者权益金额货币资金34应付账款？应收账款净额？应交税费36存货？长期负债？固定资产净额364实收资本320无形资产净值26未分配利润？总计568总计5682007年其他资料如下：

(1)流动比率为1.78；

(2)产权比率为0.6；

(3)存货周转率为10次(假定期初存货与期末存货相等)；

(4)销售毛利为70万元，销售毛利率为7%。

要求：(1)计算表中空缺项目的金额。

(2)计算有形净值债务率（09年1月）6.家乐公司为经营家用电器的商业企业，该企业有关资料如下：1)商品销售收入净额：2003年为1200万元，2004年为1500万元。2)存货余额：2002年末为100万元，2003年末为120万元，2004年末为130万元。3)应收账款余额：2002年末为80万元，2003年末为90万元，2004年末为95万元。4)销售毛利率2003年和2004年均为10％。5)该行业2004年平均营业周期为60天。要求：①采用简化的方法，计算该公司2003年和2004年营业周期。②根据计算结果，进行简要评价。（06年1月）7.某公司的有关资料如下表所示：单位：万元项目上年本年产品销售收入2931231420总资产3659236876流动资产合计1325013846要求：（1）计算上年及本年的总资产周转率指标；（计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据）（2）计算上年及本年的流动资产周转率指标；（计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据）（3）计算上年及本年的流动资产的结构比率；（计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据）（4）分析总资产周转率变化的原因。（计算结果保留四位小数）（09年10月）8.41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据如下：单位：元财务数据2004年2005年2006年2007年2008年流动资产281364297708346965319389344824固定资产净值541842533953553145551604531394资产总计893862900220987800958912958943主营业务收入净额69367375079686206910019861167716要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析，并思考其变化的原因。（指标计算中均使用当年数据）（09年10月）第七章一、与投资有关的盈利能力指标：1、总资产收益率净利润注意：a)为衡量一个企业经营业绩的最佳指标，便于企业前后期总资产收益率=×100％的纵向比较和企业之间的横向比较。b)该指标经常与资金成本率比较不同时期，不同行业，提高资产收益率的突破口不同 总资产平均余额产品在竞争激烈时期，提高资产周转率；扩大规模时期，降低成本费用，=销售净利率×总资产周转率不同时期，不同行业，提高资产收益率的突破口不同提高净利率；重工业，提高净利率；零售业，加强资金周转率=销售净利率×总资产周转率2、净资产收益率（1）净利润a)是一个静态指标，说明期末单位净资产对经营净利润的分享。是从分享利润的角度看全面摊薄净资产收益率=×100％b)从企业外部相关利益人所有者来看，应使用此指标。期末净资产c)上市公司年报度应采用此指标。（2）净利润a)是一个动态指标，说明经营者在经营期间利用企业净资产为企业新创造利润的多少加权平均净资产收益率=×100％b)从经营者使用会计信息的角度看，应使用此指标；c)j是最常用的指标，也是净资产平均额杜邦分析体系采用的指标。=总资产收益率×权益乘数（净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得报酬的能力越强。）=总资产收益率× 提高净资产收益率的途径：a、提高总资产收益率b、提高资产负债率。缺陷：不利于横向比较，因为高净资产收益率可能是高资产负债率所致；不利于纵向比较，因为高净资产收益率可能是以负债回购股权所致。（净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得报酬的能力越强。）3、长期资金收益率息税前利润长期资金收益率=×100％平均长期资金4、资本保值增值率a该指标考察企业资本保值增值情况；b应扣除的客观因素有投资者投入资本、资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益/期初所有者权益×100％股（资）本溢价、债转股、资本汇率折算差额、接受捐赠5、资产现金流量收益率经营活动产生的现金流量资产现金流量收益率=×100％资产平均总额6、流动资产收益率净利润流动资产收益率=流动资产平均额7、流动固定资产收益率固定资产收益率=净利润÷固定资产净值平均额固定资产收益率=固定资产平均额（二）与销售有关的盈利能力1、销售毛利率（销售收入净额—销售成本）a)企业的销售毛利率越高，最终的利润空间越大；b)与同行比较，可销售毛利率=×100％洞悉企业主营业务的盈利空间在整个行业中的地位及竞争对手相比的优劣销售收入净额c)还可进行纵向比较，以看出企业主营业务盈利空间的变动趋势2、销售净利率净利润a)该比率表示每1元销售净收入可实现的净利率是多少。销售净利率=×100％b)销售净利率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。销售收入若有优先股，应扣除优先股股利若有优先股，应扣除优先股股利（三）与股本有关的盈利能力指标：普通股每股收益净利润注意：a)流通在外股数不同于已发行股数，它不包括已发行又购回的库藏股数基本每股收益＝ b)若流通在外股数的发行时间不等，应以流通时间为权数，计算加权平均股数 发行在外普通股的加权平均数c)发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外的普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期间数—当期回购普通股股数×已发行时间÷报告期间数22、、每股现金流量经营活动现金净流量评价：a)每股现金流量越高，说明每股股份可支配的现金流量越大，普通股东获得每股现金流量=现金股利回报的可能性越大。发行在外普通股的加权平均数b)在进行横向比较时，需要注意不同企业的每股股本金额是否相等。是期末数，而不是平均数C)与以往各期比较，可以看出企业每股现金流量的变动趋势。是期末数，而不是平均数3、每股股利现金股利总额注意：a)发行在外的普通股股数通常采用年末数，而不是加权平均数每股股利＝b)每股股利越高，说明普通股获取的现金报酬越多。 发行在外的普通股股数c)每股股利并不能完全反映企业的盈利情况和现金流量状况。因为还受股利分配政策影响4、市盈率每股市价评价：a)一般来说，市盈率高，说明投资者对该公司的发展前景看好。市盈率＝ b)如果某一种股票的市盈率过高，则意味着这种股票具有较高的投资风险。每股收益c)在我国现阶段，应用市盈率对公司作评价时需要谨慎。因为股价多含炒作成分。每股股利现金股股利总额注意：a)发行在外的普通股股数通常采用年末数，而不是加权平均数每股股利＝b)每股股利越高，说明普通股获取的现金报酬越多。 发行在外的普通股股数c)每股股利并不能完全反映企业的盈利情况和现金流量状况。5、股利支付率股利支付率＝每股股利注意：a)股利支付率是股利政策的核心。是站在投资者的角度分析投资所赚取的每1元利润中可以分得=市盈率×股利收益率份额股利支付率＝ b)一般来说，股利支付率越高，对投资者的吸引力越大，对再融资越有利。每股收益c)过高的股利支付率，会增加资金成本，最终影响公司的未来收益和股东权益。c)过高的股利支付率，会增加资金成本，最终影响公司的未来收益和股东权益。6、股利收益率每股股利a)其含义是每投入1元所获取的股利股利收益率=股价历年试题：1.某公司2006、2007年的相关财务资料见下表单位：万元项目2006年度2007年度营业外收支净额2527资产总额11001300利息支出净额1216此外，该公司2007年的市盈率为20，每股市价为30元，销售成本为630万元，毛利率为30%，假设全部为赊销，无销售退回折扣与折让，公司发行在外的普通股股数为50万股，无优先股，当年的所得税为36万元。要求：计算2007年的普通股每股收益、销售净利率、营业利润率和总资产周转率。（07年10月）2.G上市公司2007年年初发行在外普通股总数为1.495亿股，2007年8月1日增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外普通股总数2亿股，2007年9月1日按10∶3的比例派发股票股利。两家上市公司2007年的净利润均为1.8亿元。要求：计算两家上市公司的基本每股收益。(08年10月)3.某公司2007年有关报表如下：

资产负债表(表一)(单位：万元)项目金额项目金额货币资金390短期借款390短期投资260应付账款260应收票据132.6(年初218.4)长期负债1267.5应收账款127.4(年初106.6)所有者权益1332.5(年初1007.5)存货650(年初598)固定资产净值1671.8(年初278.2)无形资产18.2资产合计3250负债与所有者

权益合计3250利润表部分数据(表二)(单位：万元)主营业务收入3900主营业务成本3120财务费用13税前利润117税后净利70.2其他有关资料如下表：

(表三)比率名称同行业平均水平本企业水平流动比率2.0速动比率1.0存货周转率6次应收账款周转天数30天销售净利率9％权益净利率10％要求：根据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率(直接将计算结果填在表三中，无须列式计算过程)，并与同行业平均水平进行比较，对公司财务状况作简要评价。（09年1月）4.下表为某公司2004年度内的有关经济业务及部分财务分析指标。经济业务财务指标（1）宣告现金股利（2）赊购商品（3）削价出售大量商品（4）发行新股以偿还长期债务（5）发放以前宣告的现金股利（6）赊购商品（7）发行普通股以换取专利权（8）以普通股支付普通股股票股利（9）应付公司债转换为普通股（10）由于物价上涨，存货计价方法由先进先出法改为后进先出法流动比率速动比率销售毛利率负债比率负债比率流动比率（假设以前该比率大于1）负债比率每股净收益利息保障倍数存货周转率要求：指出表中每一行中左边的经济业务对右边所对应的财务指标有何影响（增加、减少或不变）？并作简要说明。（06年1月）5.四方公司全部采用赊销方式，“应收账款”、“存货”、“股本”的期初余额与期末余额相同，期初总资产是期末总资产的80％，期初留存收益为400000元，当前的市价为6元／股，2005年的资产负债表和损益表的有关数据如下(单位：元)：四方公司资产负债表资产金额负债及所有者权益金额货币资金7000应付账款应收账款净额应交税金50000存货长期负债固定资产净值2800000股本（每股面值1元）3000000留存收益总计7200000总计7200000四方公司损益表项目本年累计数产品销售收入7000000减：产品销售成本4000000毛利3000000减：产品销售费用90000管理费用900000财务费用（全部为利息费用）100000营业利润1910000加：营业外收支净额90000利润总额2000000减：所得税600000净利润1400000另外，通过对四方公司的会计报表的分析得出的有关数据如下：（1）流动比率为2.2；（2）产权比率为0.8；（3）速动比率为1.2；（4）流动负债为2000000元。要求：（1）计算资产负债表中的未知数；（2）计算存货周转率、应收账款周转率、利息保障倍数、营业利润率、总资产利润率、股东权益报酬率；（3）计算每股收益、每股股利、每股净资产和市盈率。（06年1月综合）6．通利股份有限公司本年度的净利润为500万元，流通在外的总股数为105万股，其中优先股为5万股，本年度公司分配股利80万元，其中优先股股利为10万元。 要求：（1）计算该公司本年度的每股盈余。（2）计算该公司本年度普通股每股股利。（06年10月）7.某公司有关资料如下：财务比率2004年同行业平均2004年本公司应收账款回收期（天）3536销售毛利率38%40%销售净利率6.27%7.20%总资产周转率1.141.11资产负债率58%50%要求：计算2004年度该公司及行业平均的股东权益报酬率，并在此基础上简要分析其差异原因。（06年1月）8．某公司2006年销售收入为144万元，税后净利为14.4万元，资产总额为90万元，负债总额为27万元。 要求：计算总资产净利率、权益乘数、股东权益报酬率。（06年10月）9.A公司2007年利润表如下表所示：A公司2007年利润表单位：万元项目上年数（略）本年累计数一、主营业务收入550减：主营业务成本420二、主营业务利润130减：营业费用30管理费用52财务费用18加：其他业务利润6三、营业利润36加：投资收益40.4营业外收入2.13减：营业外支出12四、利润总额66.53减：所得税19.96五、净利润46.57要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。（09年10月）第八章一、营业发展能力指标（一）销售增长指标1、销售增长率a）是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业业务拓展趋势的首要指标。销售增长率=本期销售增长额÷上年销售额×100%b）若＞0，则表示某年销售有增长，指标越高，增长速度越快。C）单独的一个指标不能说明问题。D）受增长基数的影响。2、三年销售平均增长率三年销售平均增长率=（—1）×100%（二）资产增长指标1、资产规模增长指标（1）总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额×100%（2）三年总资产平均增长率三年总资产平均增长率=（—1）×100%2、资产成新率固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值×100%二、企业财务发展能力指标（一）资本扩张指标1、资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%2、三年资本平均增长率三年资本平均增长率=（—1）×100%（二）股利增长率1、股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利×100%2、三年股利平均增长率三年股利平均增长率=（—1）×100%1.某公司2005年至2008年有关的会计资料如下表：单位：万元第十章核心公式：权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数1．某公司2005年度有关财务资料如下：资产总额年初242万元，年末307万元；负债总额年初118万元，年末134万元；全年实现销售净收入326万元，税后净利3l万元。2005年行业平均的部分财务指标如下：销售净利率11.23％，总资产周转率1.31，权益乘数1.44(该公司所得税率与行业平均所得税率一致)。要求：(1)运用杜邦财务分析原理，计算2005年该公司的净资产收益率。(提示：先计算销售净利率、总资产周转率、权益乘数等)（07年1月）(2)定性分析说明净资产收益率高于或低于行业平均水平的原因。2．为民公司2005年销售净利率8%，资产周转率1.3，平均资产负债率41%；2006年部分报表数据如下：年初资产总额900万元，负债总额350万元，年末资产总额1000万元，负债总额400万元，2006年销售收入1200万元，实现净利120万元。要求：（1）计算2005年股东权益报酬率；（2）计算2006年销售净利率、资产周转率、平均资产负债率、股东权益报酬率；（3）运用杜邦分析原理，定性分析说明该公司股东权益报酬率变动的原因。（08年1月）3.某企业近二年的有关资料如下：

要求：(1)利用杜邦分析体系全面分析该企业运用资产获利能力的变化及其原因；(2)采用因素分析法确定各因素对总资产净利率的影响程度：(3)根据分析结果提出改进的措施。（08年10月）4.某公司2007年有关报表如下：

资产负债表(表一)(单位：万元)项目金额项目金额货币资金390短期借款390短期投资260应付账款260应收票据132.6(年初218.4)长期负债1267.5应收账款127.4(年初106.6)所有者权益1332.5(年初1007.5)存货650(年初598)固定资产净值1671.8(年初278.2)无形资产18.2资产合计3250负债与所有者

权益合计3250利润表部分数据(表二)(单位：万元)主营业务收入3900主营业务成本3120财务费用13税前利润117税后净利70.2其他有关资料如下表：

(表三)比率名称同行业平均水平本企业水平流动比率2.0速动比率1.0存货周转率6次应收账款周转天数30天销售净利率9％权益净利率10％要求：根据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率(直接将计算结果填在表三中，无须列式计算过程)，并与同行业平均水平进行比较，对公司财务状况作简要评价。（09年1月）5.某公司2007年度简化的资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日(单位：万元)资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资金120100应付账款300640应收账款净值100190应付职工薪酬6050存货250380应交税费7050流动资产合计470670流动负债合计430740固定资产合计9001160长期借款240390长期负债合计240390实收资本700700所有者权益合计700700总计13701830总计13701830该公司2006年的销售净利率为15%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.1，净资产收益率为15.75%。2007年度的销售收入净额为800万元，净利润总额为112万元。

要求：计算2007年销售净利率、总资产周转率、权益乘数(保留四位小数)和净资产收益率(取整数)指标，定量分析2007年净资产收益率比2006年提高或降低的原因。（09年1月）40.某公司有关资料如下：财务比率2004年同行业平均2004年本公司应收账款回收期（天）3536销售毛利率38%40%销售净利率6.27%7.20%总资产周转率1.141.11资产负债率58%50%要求：计算2004年度该公司及行业平均的股东权益报酬率，并在此基础上简要分析其差异原因。（06年1月）6．某公司2006年销售收入为144万元，税后净利为14.4万元，资产总额为90万元，负债总额为27万元。 要求：计算总资产净利率、权益乘数、股东权益报酬率。（06年10月）7.42.某公司2008上半年部分财务指标如下：单位：万元财务指标计划实际销售净利率7.5％9.3％总资产周转率0.1330.115平均资产负债率50％53.33％要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。（09年10月）

《会计基础》课程教学大纲学时数：72其中：理论学时：54实践学时：18学分数：4适用专业：国际商务、国际经济与贸易等经济类相关专业课程类型：必修课考核方式：闭卷考试编写单位：南华工商学院国际经济与贸易系执笔人：编写日期：一、课程的性质：《会计基础》是经济学科领域中一门基础学科，是介绍会计基本理论、基本方法和基本技能的入门课程，同时也是广东省会计从业资格考试必考的一门课程。二、课程目的和任务：通过该课程的学习，使学生掌握课程的基本原理和基本方法，该课程实践性较强，学生在掌握会计基本原理和基本方法的基础上做大量的练习，同时成立公司，仿真公司发生一些经济业务，仿真记账凭证，会计账簿和会计报表的填制，从而使学生真正学会会计基础实务。该门课也是会计从业资格考试必考科目，为此，在《会计基础》教学过程中，还安排了《财经法规与职业道德》和《会计电算化》的学习，使学生较全面的具备会计从业资格的能力，为学生就业力争多一条路子。此外，本人还根据自己从事过的会计工作的经验，每周教学生一招在会计工作中非常实用的会计基本技能，如会计数字的写法，如何辨别假钞、点钞等。三、课程教学的基本要求、课程的教学内容、重点和难点及学时分配：序号单元教学内容教学要求学时备注1会计概述课堂讲授：会计的概念，会计职能，会计对象，会计核算的四个基本前提，会计要素的概念及内容，会计恒等式掌握会计的概念，了解会计的作用、了解会计的发展史，理解会计的职能和关系，了解会计对象，掌握会计核算的四个基本前提及关系，理解会计要素及会计六要素的概念、分类，掌握会计恒等式。了解行为导向教学方法。布置课外实践：了解成立公司的流程，了解财务人员的工作职责和会计从业资格考试科目。6重点实践教学：2会计核算的具体内容与一般要求课堂讲授：会计核算的具体内容和一般要求。理解会计核算的具体内容，理解会计核算的一般要求。2实践教学：3《财经法规与会计职业道德》课堂讲授：实践教学：成立公司，了解财务人员的职责。了解成立公司的流程、财务人员的工作职责和会计从业资格考试科目。24会计科目和账户课堂讲授：会计科目设置原则和分类，账户的概念，分类，结构和“丁”字账。理解会计科目的概念、科目的设置原则、会计科目的分类。理解账户的概念，、理解账户分类，掌握账户的基本结构，掌握“丁”字账户，理解账户与会计科目的区别。4重点难点实践教学：掌握会计科目的含义。每位学生通过查阅相关资料，按学号顺序讲述常用的一个会计科目。2学生课堂5复式记账课堂讲授：复式记账法的概念，借贷记账法，会计分录。理解复式记账法的概念，了解复式记账法的来由，分类；掌握借贷记账法，在复式记账法的基础上理解借贷记账法的试算平衡。重点掌握会计分录。理解总分类账户与明细分类账户的平行登记。5重点难点实践教学：布置公司经济业务住来，熟悉借贷记账法和会计分录。通过布置课外各公司的经济业务往来，掌握借贷记账法和会计分录。1重点6会计凭证课堂讲授：会计凭证的概念、意义和种类理解会计凭证的概念、意义和种类。掌握原始凭证、记账凭证的填制与审核。4重点难点实践教学：原始凭证、记账凭证的填制、审核以及会计凭证的装订。在经济往来的基础上理解原始凭证、记账凭证的填制、审核以及会计凭证的装订。2重点7会计账簿课堂讲授：会计账簿的概念、作用和种类，账簿的设置和登记，对账和结账的方法、账簿的启用和错账更正方法。会计账簿的更换与保管。理解会计账簿的概念和种类。了解会计账簿的内容、启用与记账原则。掌握会计账簿的格式和登记方法，了解对账、结账的方法。错账更正方法。4重点难点实践教学：重点8财务处理程序课堂讲授：会计处理程序的概念、意义、种类理解会计处理程序的概念、意义、种类，掌握不同种类财务处理程序的内容。5重点难点实践教学：记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表进行处理程序掌握用记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表进行处理程序。1难点9财务报告课堂讲授：财务会计报告的概念、构成，编制要求。资产负债表，重点掌握利润表。了解财务会计报告的概念、构成，编制要求。掌握资产负债表，利润表的编制。4重点难点实践教学：编制资产负债表和利润表。根据余额编制资产负债表和利润表4重点难点10会计核算实务基础课堂讲授：资产、负债、所有者权益和收入、费用和利润的核算。资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程以及利润形成与分配的核算掌握资产、负债、所有者权益和收入、费用和利润的核算。理解资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程以及利润形成与分配的核算。10重点难点实践教学：熟悉会计业务的全过程。根据各公司的业务往来进行核算，设置会计科目，编制会计分录，填制会计凭证，登记账簿，编制会计报表。4重点难点11第八章财产清查课堂讲授：财产清查的意义、种类和一般程序，财产清查的方法及财产清查结果的处理。理解财产清查的意义、种类和一般程序，理解财产清查的方法，理解财产清查结果的处理。2难点实践教学：12会计档案课堂讲授：会计档案的概念和内容，了解会计凭证的传递与保管。会计档案的归档，会计档案的查阅和复制，会计档案的销毁。了解会计档案的概念和内容，了解会计档案的归档，了解会计凭证的传递与保管。了解会计档案的保管期限，了解会计档案的查阅和复制，了解会计档案的销毁。2重点实践教学：13会计电算化课堂讲授：会计软件进行会计记账并生成报表了解会计软件进行会计记账并生成报表等2实践教学：用会计软件进行会计财务处理。使用会计软件将公司的会计账务录入，并生成报表。214总复习及答疑课堂讲授：总复习。针对会计从业资格考试的类型，进行全面复习，并讲解2006年会计从业资格考试的题目。回答学生所提问题。4实践教学：15课堂讲授：实践教学：16课堂讲授：实践教学：17课堂讲授：实践教学：18课堂讲授：实践教学：四、课程各教学环节要求：根据教学的进度，布置一些《会计基础》基本原理和基本实务的练习题，使学生通过练习加强对会计的认识。采用行为导向教学方法引导教学组织过程，使学生能主动和全面的学习。同时，通过课外实践，如成立公司，仿真公司进行经济业务往来，提高学生的学习兴趣。考试采用闭卷考试，将参考会计从业资格考试的形式命题。五、本课程与其他课程的联系：本课程作为经济类的基础学科，其后续课程主要有《财务会计》、《财务管理》、《财经法规和会计职业道德》和《会计电算化》，可根据专业的需要来设置课程。六、教材与教学参考书：教材：《会计基础》《广东省会计从业资格考试辅导教材》编委会编中国财经经济出版社教学参考书：《会计基础》会计从业资格考试辅导教材编写组编中国财经经济出版社《新会计准则实务操作指南》雷建温亚丽编著企业管理出版社《记账实务技能①本通》索晓辉主编中华工商联合出版社南华工商学院课程授课计划及教学进度表填表日期：2007年8月课程名称会计基础课程类别必修课开课单位国际经济与贸易系授课班级06级商务一班计划学时72授课教师詹俊锋教学大纲《会计基础》教学大纲教材名称、作者、出版社、版本《会计基础》；《广东省会计从业资格考试辅导教材》编委会编；中国财经经济出版社；2005年7月第1版。主要教学内容第一章总论；第二章会计核算的具体内容与一般要求；第三章会计科目和账户；第四章复式记账法；第五章会计凭证；第六章会计账簿；第七章财务处理程序；第九章财务会计报告；第十一章会计核算实务基础；第八章财产清查；第十章会计档案。重点、难点会计的基本概