技能认证财政税收高级考试(习题卷5)

试卷科目：技能认证财政税收高级考试技能认证财政税收高级考试(习题卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages技能认证财政税收高级考试第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.对于军工企业、邮政企业等重要的公用企业采用的组织形式是（）。A)国有独资企业B)个人合伙企业C)国有控股企业D)国有参股企业答案:A解析:国有独资企业，即企业资产全部属于国家所有的企业。这类企业存在于关系到国家的国防、经济安全，或者不适合于其他企业组织形式但又要求政府控制的行业、部门，如军工企业、邮政企业、一些重要的公用企业等。[单选题]2.财政在收入方面发挥内在稳定器调节作用的主要制度是()。A)按不同产品征收的消费税制度B)普通征收的增值税制度C)有小规模纳税人规定的增值税制度D)累进的所得税制度答案:D解析:本题考查财政的经济稳定职能。财政内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制。[单选题]3.实现公共物品资源配置效率的基本途径是（）。A)完善民主、科学的财政决策体制B)完善公共部门的组织制度和激励约束制度C)完善决策信息的收集传送制度D)完善审计监督制度答案:A解析:实现公共物品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。包括：①决策者（领导层）的选拔制度；②文官晋升制度；③决策信息的收集传送制度；④公共物品的效率评估制度；⑤政府的收入支出制度；⑥审计监督制度等。[单选题]4.根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为6%的有（）。A)邮政业服务B)交通运输业服务C)经纪代理服务D)建筑服务答案:C解析:本题考查税率。经纪代理服务适用6%的税率；C正确。邮政业服务、交通运输业服务、建筑服务，适用税率9%；ABD错误。[单选题]5.某企业2016年有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校，1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2016年应缴纳房产税（）万元。A)100.80B)110.40C)113.76D)119.20答案:B解析:本题考查房产税的计算。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。2016年应缴纳的房产税=12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4（万元）。[单选题]6.关于城镇企业职工基本养老保险制度的说法，错误的是()。A)各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%B)个人缴费月储存额为个人月缴费工资的8%C)单位缴费部分记入个人账户D)个人缴费基数最高不得超过当地职工月平均工资的300%答案:C解析:本题考查我国的基本养老保险制度。个人账户全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。[单选题]7.下列不属于国际税收的研究内容的是（）。A)税收管辖权B)国际重复征税的产生与免除C)国际避税与反避税D)税负转嫁的形式答案:D解析:本题考查国际税收的研究内容。国际税收需要研究的重要内容有：税收管辖权、国际重复征税的产生与免除、国际避税与反避税等。D选项税负转嫁的形式不是国际税收的研究内容。[单选题]8.我国政府非税收入的征收主管机关是（）。A)财政部门B)税务部门C)国务院D)地方政府答案:A解析:本题考查政府非税收入的收缴管理。我国各级财政部门是政府非税收入征收主管机关。政府非税收入可以由财政部门直接征收，也可以由财政部门委托的部门和单位征收，委托征收所需费用，由财政部门通过预算予以拨付。因此BCD选项均为干扰选项，不不是政府非税收入的主管税务机关。[单选题]9.国库集中收付制度中集中收付的对象主要是()。A)财政性收支B)企业收支C)个人收支D)信贷收支答案:A解析:本题考查国库集中收付管理。国库集中收付制度中集中收付的对象主要是财政性收支。选项BCD均为干扰选项，不符合题意。[单选题]10.当购买性支出维加时.其对市场价格和企业利润的影响是()A)价格上升.利润提高B)价格上升，利润下降C)价格下降，利润上开D)价格下降，利润下降答案:A解析:[单选题]11.下列各项不属于国际上社会保障预算的编制模式的是（）。A)基金预算B)政府公共预算C)一揽子社会保障预算D)资本预算下的二级预算答案:D解析:从国际上看，目前有关社会保障预算编制的模式大致有四种：①基金预算；②政府公共预算；③一揽子社会保障预算；④政府公共预算下的二级预算，即半独立性质预算。[单选题]12.多年预算的核心是()。A)合理划分支出结构B)确立收入来源C)确立支出限额D)收支均衡答案:C解析:本题考查政府预算的编制模式。多年预算为政府和政府各部门提供每个未来财政年度中支出预算必须遵守的预算限额，其核心是确立支出限额，据以对支出、赤字和债务总量实施控制。[单选题]13.下列政府债务中，构成政府直接隐性债务的是()。A)粮食收购和流通中的亏损挂账B)乡镇财政债务C)政策性金融债券D)养老保险资金的缺口答案:D解析:本题考查我国政府的直接债务和或有债务。直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务，目前随着我国老龄化社会的形成，养老保险资金的缺口是较为严重的问题。选项AB属于直接显性债务。选项C属于或有显性债务。[单选题]14.税务机关对于会计核算制度比较健全的纳税人采用的税款征收方式是A)查账征收B)查定征收C)查验征收D)委托代征答案:A解析:[单选题]15.辅助生产车间为进行产品生产而耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为（）。A)生产成本--基本生产成本B)生产成本--辅助生产成本C)制造费用D)管理费用答案:B解析:对直接材料的归集应遵循以下原则：①凡属于制造产品耗用的直接材料费用，应直接记入?生产成本--基本生产成本?科目；②凡属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用，应直接记入?生产成本--辅助生产成本?；③凡属于几种产品共同耗用的直接材料费用，因领用时无法确定每种产品耗用的数量，应按照一定标准在各种产品之间进行分配，然后根据分配环节和对象进行归集，记入?生产成本--基本生产成本?或?生产成本--辅助生产成本?科目。[单选题]16.下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的是()。A)搬家公司从事的搬家业务B)航空公司从事的干租业务C)远洋运输公司从事的光租业务D)远洋运输公司从事的程租业务答案:A解析:本题考查增值税的税率。选项BC属于提供有形动产租赁服务，税率为13%。选项D属于提供交通运输服务税率为9%。[单选题]17.适用于工商户集中、行业分工清楚、归口管理明确的一些城市的税收管理形式是（）。A)行业管理B)区域管理C)巡回管理D)驻厂管理答案:A解析:本题考查行业管理。行业管理：适用于工商户集中、行业分工清楚、归口管理明确的一些城市的税收管理形式。区域管理：适用于大城市和县城的管理。巡回管理：适用于农村和集贸市场的税收征管。驻厂管理：适用于大型企业或重点税源单位的税收征管。[单选题]18.税收的直接作用点是A)课税对象B)纳税人C)负税人D)税源答案:A解析:[单选题]19.负责管理全国统一发票监制章的机关是()。A)国家税务总局B)财政部C)中国人民银行印钞造币总公司D)国务院答案:A解析:本题考查发票管理的内容。全国统一的发票监制章，发票防伪专用品的生产和发票防伪措施的采用，由国家税务总局负责管理。[单选题]20.按照《中华人民共和国契税暂行条例》的有关规定，契税纳税义务发生的时间是()A)纳税人签订土地.房屋权属转移合同的当天B)纳税人办妥土地.房屋权属变更登记手续的当天C)纳税人签订土地.房屋权属变更登记手续的10日内D)房屋.土地移交的当天答案:A解析:[单选题]21.按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。A)详查法和抽查法B)抽查法和顺差法C)顺查法和逆查法D)联系查法和侧面查法答案:C解析:按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查分为详查法和抽查法两种。按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为顺查法和逆查法。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查分为联系查法和侧面查法[单选题]22.税务机关按规定采取税收保全措施后，下列说法中不正确的是（）。A)纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关立即解除税收保全措施B)纳税人在限期期满未缴纳税款的，经市税务局副局长批准，税务机关可书面通知纳税人开户银行从其冻结的存款中扣缴税款C)纳税人在限期期满未缴纳税款的，税务机关可按规定拍卖所扣押的商品D)纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，纳税人的合法利益遭受损失的由税务机关承担赔偿责任答案:B解析:A项，纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。BC两项，限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。D项，采取税收保全措施不当，或者纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。[单选题]23.财政政策的主体是（）。A)中国人民银行B)行政事业单位C)中国进出口银行D)各级政府答案:D解析:财政政策的主体是指财政政策的制定者和执行者。财政政策的主体只能是各级政府，主要是中央政府。[单选题]24.关于公共定价的说法正确的是()。A)公共定价是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对公共劳务有效地节约地使用B)公共定价是对财政支出被选方案的选择C)公共定价的政策有平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法D)公共定价是根据财政支出项目的成本与效益比进行定价答案:A解析:本题考查公共定价。公共定价是通过制定合理的价格与收费标准，实现对公共物品和公共劳务有效、节约地使用。对公共劳务的定价政策一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。[单选题]25.解决市场失灵问题，需要运用（）。A)企业采取自我约束方式B)政府采取非市场方式C)个人采取自我约束方式D)政府采取市场方式答案:B解析:对于市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题。因此。在市场经济条件下，财政分配的范围是以市场失灵为标准，以纠正和解决市场失灵这一问题来界定的。[单选题]26.以下属于准公共物品的是（）。A)高等教育B)国防C)司法D)食品答案:A解析:准公共物品是指既有公共物品的特征，又有私人物品的特征的物品，如教育、医疗等。对于准公共物品来说，政府要参与资源配置，但通常也要由消费者（如受教育者）直接支付一部分成本。BC两项属于公共物品，D项属于私人物品。[单选题]27.关于城镇土地使用税的征税范围，下列说法中正确的是（）。A)农村地区需要缴纳城镇土地使用税B)工矿区的具体征税范围，由国务院统一划定C)单独建造的地下建筑用地按应征税款的50%征收城镇土地使用税D)已取得土地使用权证的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款答案:C解析:本题考查城镇土地使用税的征税范围。A项错误，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。B项错误，城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。C项正确，建造的地下建筑用地按应征税款的50%征收城镇土地使用税。D项错误，已取得土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。[单选题]28.具体规定一个税种的征税范围，体现税的广度的是A)税源B)税率C)税目D)税基答案:C解析:[单选题]29.某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔业务应缴纳契税()万元。A)0B)9C)18D)33答案:B解析:本题考查契税的计税依据和应纳税额的计算。房屋产权相互交换，双方交换价值不等的，按超出的部分由支付差价方缴纳契税。应纳税额=支出差价×3%=300×3%=9（万元）。[单选题]30.下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是（）。A)耕地占用税依据实际占用耕地面积征收B)耕地占用税属于财产税类C)耕地占用税税率采用地区差别定额税率D)学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税答案:B解析:AB两项，耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积，按照规定税额一次性征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。C项，在我国，由于不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。D项，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。[单选题]31.下列各项不属于我国现行的印花税税率的是（）。A)0.05‰B)2‰C)0.5‰D)1‰答案:B解析:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税的比例税率分为四档，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。[单选题]32.下列关于房产税说法不正确的是()。A)税务局办公用房产免征房产税B)融资租赁的房屋，按房产余值计算缴纳房产税C)刘某将个人拥有产权的房屋出租给李某，以房产余值为计税依据计算缴纳房产税D)居民甲自己的居住用房，免征房产税答案:C解析:本题考查房产税的减免。刘某将个人拥有产权的房屋出租给李某，以收取的租金为计税依据缴纳房产税。[单选题]33.依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳的行为，属于企业所得税源泉扣缴的（）。A)法定扣缴B)特定扣缴C)指定扣缴D)商定扣缴答案:B解析:在企业所得税的源泉扣缴中，特定扣缴主要针对依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳的行为。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。[单选题]34.财政收入实际增长是指()。A)财政收入增长率高于物价上涨率B)财政收入增长率低于物价上涨率C)财政收入增长率等于物价上涨率D)财政收入增长率高于GDP增长率答案:A解析:[单选题]35.以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入，体现的是（）。A)恰当原则B)效率原则C)适应原则D)利益原则答案:A解析:A项，恰当原则是以税收负担的分配是否公平为标准来划分中央与地方收入；B项，效率原则是以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入；C项，适应原则是以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入；D项，利益原则是以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。[单选题]36.下列纳税人应该申请认定为增值税小规模纳税人的是()。A)年应征增值税销售额为600万元的食品加工企业B)年应征增值税销售额为400万元的超市C)年应征增值税销售额为800万元的汽车修理厂D)年应征增值税销售额为1200万元的服装批发企业答案:B解析:本题考查小规模纳税人的认定。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。[单选题]37.税收发挥经济杠杆作用的着力点是A)税目B)税率C)税收负担D)税制结构答案:C解析:[单选题]38.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业的年应纳税所得额上限是()A)100万元B)50万元C)80万元D)30万元答案:A解析:[单选题]39.2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资，同类小汽车最高不含税售价为25.5万元/辆,同类货车最高不含税售价为8.6万元/辆。该汽车厂上述业务中?应缴纳的消费税税额是（）万元。（以上价格均为不含税价格,小汽车消费税税率为?12%）A)14.10B)15.30C)23.70D)25.62答案:B解析:本题考查消费税应纳税额的计算。消费税征税范围不包含货车，所以货车不用缴纳消费税。小汽车的消费税税额=25.5xl2%x5=15.30(万元）[单选题]40.部门预算要符合《中华人民共和国预算法》和国家其他法律、法规规定，充分体现国家有关方针、政策，并在法律赋予部门的职能范围内进行。这体现了部门预算的（）原则。A)真实性B)合法性C)完整性D)透明性答案:B解析:本题考查部门预算的原则。部门预算的原则包括：合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性、重点性、透明性、绩效性原则。部门预算要符合《中华人民共和国预算法》和国家其他法律、法规规定，充分体现国家有关方针、政策，并在法律赋予部门的职能范围内进行。这体现了部门预算的合法性原则。[单选题]41.单式预算和复式预算的划分标志为()A)预算的分级管理B)预算的组成环节C)预算的形式D)预算内容的分和关系答案:C解析:[单选题]42.下列有关有形动产租赁服务的说法正确的是()。A)有形动产租赁是指有形动产经营租赁，不包括有形动产融资租赁B)水路运输的光租业务不属于有形动产经营性租赁C)有形动产租赁服务适用税率为13%D)航空运输的湿租业务，属于有形动产租赁答案:C解析:本题考查增值税的征税范围。选项A，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁；选项B，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁；选项D，航空运输的湿租业务，属于交通运输服务的征税范围。[单选题]43.关于我国教育支出的说法，错误的是()。A)我国的教育经费来源是政府投入B)近年来，虽然我国各级财政面临诸多困难，但国家仍着力加大财政教育投入C)我国小学净入学率、初中毛入学率、初中三年巩固率均超过了发达国家的平均水平D)在我国，高等教育可以向受教育者收费，也可以由私人举办答案:A解析:本题考查教育支出。选项A，我国目前已经逐渐形成政府投入、民间投资、社会捐赠、事业收费(含学杂费)及其他经费等多种形式，多元化的教育资金来源结构。[单选题]44.关于社会保障制度类型的说法，正确的是（）。A)社会保险型的费用全都来自受保人缴纳的保险费B)社会救济型的费用来自政府预算拨款和个人缴纳C)普遍津贴型需要受保人和雇主共同缴纳保险费D)节俭基金型个人账户中的资金具有继承性答案:D解析:A项，社会保险型是政府按照?风险分担，互助互济?的保险原则举办的社会保险计划。政府按照保险原则举办的社会保险计划，要求受保人和雇主缴纳保险费。B项，社会救济型的一个特点是受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资。C项，普遍津贴型是政府按照?人人有份?的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用。D项，节俭基金型模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴，而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。[单选题]45.新增投资是指A)流动资产投资B)固定资产投资C)无形资产投资D)金融资产投资答案:B解析:[单选题]46.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按组成计税价格计税。组成计税价格的公式为()。A)组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）／（1-消费税税率）B)组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）×（1-消费税税率）C)组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）／（1+消费税税率）D)组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）×（1+消费税税率）答案:A解析:本题考查进口应税消费品的组成计税价格。进口应税消费品从价定率计征：组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）／（1-消费税税率），故A项正确。[单选题]47.我国全面实行分税制是在A)1978年B)1994年C)1998年D)2001年答案:B解析:[单选题]48.按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付指的是（）。A)应急类专项转移支付B)共担类专项转移支付C)引导类专项转移支付D)救济类专项转移支付答案:D解析:本题考查我国政府间转移支付制度。应急类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对和处理影响区域大，影响面积广的突发事件而设立的专项转移支付。共担类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于中央与地方共同事权，中央将应分担部分委托地方实施而设立的专项转移支付。引导类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为鼓励和引导地方按照中央的政策意图办理事务而设立的专项转移支付。救济类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付。[单选题]49.产生国际重复征税的根本原因在于各国()。A)政体的不同B)主体税种的不同C)关税税率的不同D)税收管辖权的交叉答案:D解析:本题考查国际重复征税的概念及其产生的原因。产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。选项ABC不是产生国际重复征税的根本原因。[单选题]50.关于增值税纳税地点的说法，错误的是（）。A)其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税B)其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税C)其他个人租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税D)其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税答案:C解析:本题考查增值税的征收管理。其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税，A项正确。其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税，B项正确。其他个人租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税，C项错误。其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税，D项正确。[单选题]51.下列关于基础设施特点的说法，错误的是（）。A)资本密集型反映了基础设施的属性B)基础设施需要投入大量资本C)基础设施建设周期较长D)基础设施投资回收期较短答案:D解析:基础设施特别是大型基础设施，大多属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且它们的建设周期比较长，投资形成生产能力和回收投资往往需要许多年，这些特点决定了大型的基础设施很难由个别企业的独立投资来完成，尤其在经济发展的初期阶段。没有政府的强有力支持很难有效地推动基础设施的发展。[单选题]52.社会保障支出和财政补贴都属于A)购买性支出B)投资性支出C)消费性支出D)转移性支出答案:D解析:[单选题]53.下列关于原始凭证的说法中，错误的是（）。A)会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以接受B)对记载不准确的原始凭证应当立即更正C)对记载不完整的原始凭证予以退回D)原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正答案:B解析:原始凭证是指在经济业务发生时取得或者填制的用以记录或者证明经济业务或者完成情况的原始书面证明。A项，会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以接受，并向单位负责人报告。BC两项，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计度规定更正补充。D项，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。[单选题]54.某煤炭公司5月份开采煤炭价值100万元，其中销售的煤炭价值50万元，该地区规定煤炭的资源税适用税率为5%，则该公司5月应缴纳资源税()万元。A)5B)2.5C)1.25D)0答案:B解析:本题考查资源税的计算。应缴纳资源税=50×5%=2.5(万元)。[单选题]55.下列招标采购方式中，不属于按照招标公开程度分类的是（）。A)公开招标采购B)国际竞争性招标采购C)选择性招标采购D)限制性招标采购答案:B解析:招标采购按照招标公开的程度可分为：①公开招标采购；②选择性招标采购；③限制性招标采购。招标采购按照投标人的范围可分为：①国际竞争性招标采购；②国内竞争性招标采购；③国际限制性招标采购；④国内限制性招标采购。[单选题]56.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A)接受的旅客运输服务B)作为提供交通运输业服务的应征消费税的自用摩托车、汽车、游艇C)购进农产品，取得的增值税专用发票D)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额答案:A解析:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；②非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务或者交通运输业服务；④购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。[单选题]57.就其性质来说，行政事业性国有资产更适于纳入()。A)一般公共预算B)政府性基金预算C)国有资本经营预算D)社会保险基金预算答案:A解析:本题考查一般公共预算。对于行政事业性资产，由于主要由财政拨款形成，不追逐市场利润，因此一般适宜采取由相应的公共行政机构管理的体制，纳入一般公共预算的范畴。[单选题]58.甲国居民有来源于乙国经营所得100万、特许权使用费所得50万元，甲、乙两国所得税税率分别为50%、40%，甲、乙两国特许权使用费所得税税率分别为10%、20%，在分项抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为（）。A)55万B)15万C)10万D)5万答案:C解析:本题考查国际重复征税的免除。QQ图片20190808111308.png由图中计算可得，需补缴税率10万。[单选题]59.我国个人所得税实行A)分项课征B)统一课征C)加成征收D)减免征收答案:A解析:[单选题]60.在各种财政政策手段中居于核心地位的是()。A)税收政策B)公债政策C)支出政策D)预算政策答案:D解析:本题考查财政政策工具。在各种财政政策手段中居于核心地位的是预算政策。[单选题]61.除直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，个人所得税纳税人在该城市没有自有住房而发生的住房租金支出，扣除标准为每月()元。A)800B)1100C)1500D)1200答案:B解析:本题考查个人所得税的计税依据。除直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元。[单选题]62.政府预算决策的对象是（）。A)程序合理B)依据合法C)公共偏好D)政府需要答案:C解析:政府预算决策的对象是公共偏好，这里面包含三层含义：①预算决策是对公共偏好的选择；②公共偏好以个人为评价基础；③公共偏好采取政治程序决策。[单选题]63.下列各选项关于增值税纳税人的相关规定，表述不正确的是()。A)在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人为增值税纳税人B)以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的承包经营，以承包人为纳税人C)境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的且无境内代理人的，以购买方为扣缴义务人D)资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人答案:B解析:本题考查增值税的纳税人。选项B，单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。第2部分：多项选择题，共21题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]64.房地产的开发费用包括()。A)土地的征用及拆迁补偿费B)前期工程费C)建筑安装工程费D)公共配套设施费答案:ABCD解析:[多选题]65.个人所得税的纳税人是指具备下列()条件的个人。A)在中国境内有住所B)无住所而在中国境内居住累计满183天C)在中国境内无住所而又不居住但有来源于中国境内的所得D)无住所而在中国境内居住累计不满183天但有来源于中国境内的所得答案:ABCD解析:[多选题]66.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列()的支出。A)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上C)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D)修理后固定资产的使用年限延长2年以上E)修理支出达到取得固定资产原值50%以上答案:AD解析:本题考查固定资产的大修理支出。固定资产的大修理支出，是指同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。[多选题]67.下列关于税收本质的表述正确的是()。A)税收本质体现的是税收这一经济形式所反映的分配关系B)税收分配的主体是人民C)税收分配的客体是社会产品D)税收分配的目的是为实现国家职能服务E)税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例答案:ACDE解析:本题考查税收的本质。税收本质体现的是税收这一经济形式所反映的分配关系，A项说法正确；税收分配的主体是国家，故B项说法错误；税收分配的客体是社会产品，C项说法正确；税收分配的目的是为实现国家职能服务，D项说法正确；税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，E项说法正确。[多选题]68.政府采购主要是集中采购所需的()。A)货物B)服务C)工程D)自然资源E)无形资产答案:ABC解析:本题考查政府采购制度的含义。政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。[多选题]69.在市场经济下社会保障制度的意义体现在()。A)社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷B)社会保障制度具有?相机抉择器?的作用C)社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平D)社会保障制度可以弥补商业保险的局限E)社会保障制度能最大程度地实现充分就业答案:ACD解析:本题考查市场经济条件下社会保障制度的意义。在市场经济下社会保障制度的意义体现在：(1)社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷；(2)社会保障制度具有?内在稳定器?的作用；(3)社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平；(4)社会保障制度可以弥补商业保险的局限。[多选题]70.免征城镇土地使用税的有A)国家机关自用土地B)军队自用土地C)宗教寺庙自用的土地D)名胜古迹自用的房产E)市政街道、广场、绿化带等公共用地答案:ABCDE解析:[多选题]71.下列各项中，适用纯公共定价的有()。A)能源、通信和交通等公共事业B)煤、石油、原子能等基础产品行业C)金融行业D)农业E)高等教育答案:AB解析:本题考查公共定价。从定价政策来看，公共定价实际上包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定的自然垄断行业(如能源、通信和交通等公共事业以及煤、石油、原子能等基础产品行业)的价格，二是管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性的行业(如金融、农业、高等教育和医药等行业)的价格。[多选题]72.下列各项中，其增值税税率为6%的有()。A)提供有形动产租赁服务B)提供邮政业服务C)提供基础电信服务D)提供增值电信服务E)提供广告创意服务答案:DE解析:本题考查增值税的税率。提供有形动产租赁服务的税率为13%。提供邮政业服务、基础电信服务的税率为9%。[多选题]73.融资平台公司债务的特点包括下列()。A)普遍性B)融资数额巨大，增长快C)管理不统一，运作不规范D)政府参与过多，影响公司的正常经营E)管理分散，账目不清答案:ABC解析:本题考查我国地方政府债务的形成与治理。融资平台公司债务具有以下特点：①普遍性，全国各个地方政府都存在这种债务，只是多少的差别。②融资数额巨大，增长快。③管理不统一，运作不规范，不仅未纳入预算，甚至有的地方财政部门根本无权过问公司债务。[多选题]74.关于我国的全口径预算管理体系，下列说法中正确的有()。A)一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当保持完整、独立B)政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接C)目前我国编制社会保障预算的条件尚不成熟D)一般公共预算中，财政收入以公债收入为主体E)政府性基金预算项目中结转较多的资金应调入一般公共预算答案:ABCE解析:本题考查我国全口径预算体系构成。选项D错误，一般公共预算中，财政收入以税收为主体。[多选题]75.税收会计的主要核算内容有A)应征税款的核算B)入库税款的核算C)退库税款的核算D)税收成本的核算E)税收优惠的核算答案:ABC解析:[多选题]76.属于地方政府固定收入的有A)车船使用税B)耕地占用税C)房产税D)增值税E)城镇土地使用税答案:ABCE解析:[多选题]77.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的行为有()。A)将货物交给其他单位或个人代销B)销售代销货物C)将自产的货物分发给职工D)将自产的货物用于修建厂房E)将外购的货物分发给职工答案:ABC解析:本题考查增值税的征税范围。选项D，不视同销售。选项E，进项税额不得抵扣，已抵扣的要做进项税额转出处理。[多选题]78.关于国有资产产权转让管理，下列说法正确的有（）。A)企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行B)企业国有产权转让受地区、行业、出资或者隶属关系的限制C)转让的企业国有产权权属应当清晰D)权属关系不明确或者存在权属纠纷的企业国有产权不得转让E)企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行答案:ACDE解析:本题考查深化我国国有企业改革。企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，A项正确。企业国有产权转让不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制，B项错误。转让的企业国有产权权属应当清晰，C项正确。权属关系不明确或者存在权属纠纷的企业国有产权不得转让，D项正确。企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行，E项正确。[多选题]79.根据我国的现实以及政府间事权划分的原则，下列各项中应由中央管理的有()。A)医疗保险B)义务教育支出C)跨境重点交通建设支出D)界河管理支出E)失业保险答案:CD解析:本题考查政府间事权的划分。医疗保险以地方管理为主，中央提供帮助。义务教育支出和失业保险由地方自行管理。[多选题]80.关于价格补贴和企业生产补贴的说法正确的有()。A)二者都与产品的价格有关B)价格补贴直接与市场零售商品有关，企业亏损补贴主要与工业生产资料有关C)价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业D)价格补贴是消费环节上的补贴，企业亏损补贴是生产环节上的补贴E)价格补贴的对象是居民，企业亏损补贴的对象是企业答案:ABC解析:本题考查财政补贴的分类。选项D错误，价格补贴是流通环节上的补贴，企业亏损补贴是生产环节上的补贴。选项E错误，价格补贴的对象是商品，企业亏损补贴的对象是企业。[多选题]81.关于纳税申报的说法，错误的有()。A)纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B)纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C)纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D)纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理E)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，且情节严重的，税务机关可以处2000元以上10000元以下的罚款答案:BD解析:本题考查纳税申报。选项B，纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，除税务机关批准外，其他的都必须办理纳税申报。选项D，纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。按照我国现行的税收法律、法规、部门规章以及延期申报的实践，延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。[多选题]82.以下属于准公共物品的是（）。A)国防B)基础科学研究C)环境保护D)医疗E)教育答案:DE解析:本题考查财政资源配置的范围。选项ABC属于纯公共物品。[多选题]83.下列属于紧缩性财政政策手段的是()。A)减少税收B)增加税收C)减少财政支出D)增加财政支出E)财政预算赤字答案:BC解析:本题考查紧缩性财政政策。紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求，紧缩性财政政策的主要手段是增加税收和减少财政支出，BC项正确。减少税收和增加财政支出是扩张性财政政策，AD错误。扩张性财政政策等同于赤字财政政策，E错误。[多选题]84.根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（）。A)企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B)企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C)企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度D)企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补E)依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款答案:AB解析:本题考查企业所得税征收管理的一般规定。A选项错误，企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；B选项错误，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。C选项正确，企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度D选项正确，企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补E选项正确，依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。第3部分：判断题，共4题，请判断题目是否正确。[判断题]85.资源税是对所有矿产资源征收的。()A)正确B)错误答案:错解析:[判断题]86.个体工商户不是我国城镇土地使用税的纳税人。()A)正确B)错误答案:错解析:[判断题]87.建设农田水利设施占用耕地需要缴纳耕地占用税。()A)正确B)错误答案:错解析:[判断题]88.在财政支出总额中，购买性支出所占的比重越大，政府所配置的资源规模就越大，财政活动对生产和就业的直接影响就越大。()A)正确B)错误答案:对解析:第4部分：问答题，共11题，请在空白处填写正确答案。[问答题]89.党的十八届三中全会指出，划转部分国有资本充实社会保障基金，完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提高到百分之三十，更多用于保障和改善民生。2014年5月6日，财政部发布通知，从2014年起，适当提高中央企业国有资本收益收取比例，最高达25%，而此前上缴比例为5%～15%不等。2014年中央国有资本经营预算支出安排1578.03亿元。其中企业调入公共财政预算用于社保等民生支出184亿元。完善国有金融资本管理的基本原则，应做好哪些方面？答案:完善国有金融资本管理的基本原则，应做好以下?五个坚持?：（1）坚持服务大局毫不动摇地巩固和发展公有制经济，保持国有金融资本在金融领域的主导地位，保持国家对重点金融机构的控制力，更好地服务于我国社会主义市场经济的发展。（2）坚持统一管理通过法治思维和法治方式推动国有金融资本管理制度创新。加强国有金融资本的统一管理、穿透管理和统计监测，强化国有产权的全流程监管，落实全口径报告制度。（3）坚持权责明晰厘清金融监管部门、履行国有金融资本出资人职责的机构和国有金融机构的权责，完善授权经营体系，清晰委托代理关系。放管结合，健全激励约束机制，严防国有金融资本流失。（4）坚持问题导向聚焦制约国有金融资本管理的问题和障碍，加强协调，统筹施策，理顺管理体制机制，完善基本管理制度，促进国有金融资本布局优化、运作规范和保值增值，切实维护资本安全。解析:[问答题]90.试述我国地方债务情况及其治理。答案:（1）我国当前地方政府债务现状：我国的预算法规定地方政府不得借债编制赤字预算，但地方政府早已存在大量债务是现实。当前的地方政府债务主要是指地方政府融资平台公司向银行的借款，融资平台公司是指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体。公司债务大体分为三类：①融资平台公司因承担公益性项目建设举借、主要依靠财政性资金偿还的债务。②融资平台公司因承担公益性项目建设举借、而项目本身有稳定经营性收入并主要依靠自身收益偿还的债务。③融资平台公司因承担非公益性项目建设举借的债务。改革开放以来，随着工业化、城镇化进程的加快，地方建设性融资需求快速增长，20世纪90年代起，一些地方政府开始尝试通过设立融资平台公司对外融资，并很快向全国普及，逐渐形成了相当规模的融资平台公司债务。当前融资平台公司债务具有如下特点：①普遍性，全国各个地方政府都存在，只是有细微差别。②数额巨大，增长快。③管理不统一，运作不够规范，不仅不纳入预算，甚至有的地方财政部门根本无权过问公司债务。融资平台公司通过举债为地方经济和社会发展筹集资金，对加强基础设施建设以及应对国际金融危机的冲击无疑发挥了积极作用。但与此同时，也存在社会各界高度关注的巨大风险问题。（2）我国当前地方政府债务治理：我国2014年修订《预算法》，将规范地方政府债务作为一项重要内容，新《预算法》专列第三十五条对地方政府债务做出明确的法律性规定，凸显政府对地方债务风险的高度重视。随后，国务院发布了《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》。该意见的总体要求是，按疏堵结合、分清责任、规范管理、防范风险、稳步推进的原则，修明渠，堵暗道，赋予地方政府依法适度举债融资权限，建立?借、用、还?相统一的规范的地方性债务管理机制，坚决制止地方政府违法违规举债。主要措施有：①加快建立规范的地方政府举债融资机制，赋予地方政府依法适度举债权限，建立规范的地方政府举债融资机制，剥离融资平台公司政府融资职能，并推广使用政府与社会资本合作模式。②对地方政府债务实行规模控制和预算管理，对地方政府债务规模实行限额管理，严格限定地方政府举债程序和资金用途，把地方政府债务分门别类纳入全口径预算管理。③控制和化解地方政府性债务风险，建立地方政府性债务风险预警机制，建立债务风险应急处理机制，严肃财经纪律。④妥善处理存量债务和在建项目后续融资，抓紧将存量债务纳入预算管理，积极降低存量债务利息负担。解析:[问答题]91.试述政府间收支划分的理论依据。答案:政府间收支划分的理论依据主要包括：（1）公共物品的?层次性?和?外部性?：①?层次性?是财政支出的依据公共物品根据它的受益范围可分为不同的层次：全国性公共物品、地方性公共物品、交叉性公共物品。按受益范围区分公共物品，并按不同类别的公共物品来划分各级政府的财政责任，既体现受益公平原则，也符合资源配置的效率原则。②?层次性?是财政收入的依据一方面，从中央和地方收支运行的结果看收支总是要对称的，只有收支对称，才能维持财政收支的平衡。从这个意义上说，收入划分受支出划分的制约，也就是受公共物品受益范围的制约。另一方面，任何国家税制中的多个税种本身就具有明显的层次性，这就是各税种的税源的覆盖范围和各税种调节功能的大小。按照这个标准，凡税源普及全国、流动性大以及调节功能较大的税种，应划为中央税；凡税源比较固定且税基较为狭窄的税种，则应划为地方税。另外，为了保证地方有足够的固定收入，不至于过分依赖中央的补助，可设置共享税（即交叉税），即中央税按税率或按收入的一定比例与地方分享。③在收支划分时还必须考虑到某些公共物品的?外部性?问题?外部性?是指某些公共物品的效益扩展到辖区以外，给周边地区带来利益或造成损失。全国性公共物品不存在国内的利益外溢，只有地方性公共物品才存在外部性问题。从财政上解决外部性的有效措施就是由中央给以补助、主受益地区举办，或中央与地方联合投资。（2）集权与分权关系：集权与分权关系在预算管理体制上体现为中央与地方间收支划分的比例，几乎所有国家关于中央与地方之间支出项目与税种划分的基本框架大体上是一致的。①中央一级无论在支出方面还是在收入方面都占据主导地位，尤其是单一制国家更为明显。②中央一级在收入方面集中的比例更大一些，而在支出方面所占比例相对小一些，也就是说，收入主要集中在中央，地方则承担更多的支出责任，而地方支出大于收入的差额（即财政缺口），由中央通过转移支付制度给予弥补，以均衡地区间的支出水平，实施政策调节。解析:[问答题]92.定期定额纳税户?同富居酒店?的老板李某，2020年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2020年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2020年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，税务机关决定采取税收强制执行措施，但?同富居酒店?已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后决定维持南山区地税分局的决定。南山区地税局在本案中存在什么问题？答案:税务机关拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。南山区地税局6月10日将李某的小汽车拍卖抵缴相应费用后，6月20日才将剩余款项退还给李某，存在问题。解析:[问答题]93.试述企业收入确认中的不征税收入和免税收入。答案:（1）企业收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。③依法收取并纳入财政管理的政府性基金，是指企业依照法律法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。④国务院规定的专项用途财政性资金，是指企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额，且同时符合以下条件的财政性资金：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。⑤国务院规定的其他不征税收入。（2）企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。②地方政府债券利息收入，是指企业持有2012年及以后年度发行的地方政府债券取得的利息收入。地方政府债券，是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。③符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。④在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。⑤符合条件的非营利组织的收入，包括：a．接受其他单位或者个人捐赠的收入。b．除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。c．按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。d．不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。e．财政部、国家税务总局规定的其他收入。解析:[问答题]94.财政赤字占同年GDP比重，反映当年国债的净流量规模，表现为未清偿国债的增长额。1998年我国财政预算内账面赤字为960亿元，占当年GDP比重的1.2%，这一比例并不高，但须指出的是我国财政赤字的计算口径与国际通行的做法相比存在差异，主要是利息支出列支方式不同。西方国家一般是把利息支出纳入正常预算之内的，而我国目前是把它放在财政预算之外，与国债还本支出一起直接抵冲国债收入，国债收入与国债还本付息支出相抵后的余额才进入预算，作为弥补财政赤字的来源。因此，在进行国际比较时，应对我国财政赤字计算进行调整，1998年我国国债还本付息支出为2351亿元，其中利息支出约占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出总额约为623亿元，调整后的财政赤字总额约为1583亿元，占当年GDP比重1.99%，考虑到使赤字进一步扩大的其他因素，这一赤字水平仍然蕴含着一定的风险。2020年中央政府赤字规模占GDP的比重将从2.8%上升至3.6%。2019～2020年经调整的国家财政赤字如图15-1所示。图15-1经调整的国家财政赤字（占GDP的比重）简述我国关于财政赤字的讨论。答案:（1）对于财政赤字的讨论，首先是从对财政赤字口径的讨论开始的。主要有两种意见：一种意见认为，我国的财政赤字应是小口径的所谓硬赤字，而债务不同于赤字。主要理由是以财政收入有无物资保证为标准，认为债务是国民收入的转移，是有物资保证的，可以同经常收入一样安排支出。另一种意见则认为，我国当时的财政赤字口径是不规范的，债务也应计入财政赤字。因为借债毕竟是要还本付息的，而且一般是以新债还旧债，未偿债务积累越大，付息越多，因而当年虽增加财政收入，却会给以后财政，年度形成拖累。把债务计入赤字，对研究财政平衡有积极意义，并可以同国际口径进行对比分析。（2）关于我国财政赤字形成的原因的分析。主要有两种观点：一种观点认为，传统体制下主要导源于急于求成，基建规模过大；改革开放后，由于预算内投资比重的下降，这个因素仍继续存在，但影响力减弱，而改革的成本则成为产生赤字的主要原因。经济体制改革本应提高经济效益，为财政提供更为充裕的收入，但这需要一个过程，甚至需要一个较长的过程；由于改革不到位，分配机制不完善，经济秩序不正常，税收流失严重，财政支出压不下来，在这个过程中会加剧财政为支持改革而付出的代价。另一种关于财政赤字成因讨论的观点，涉及到我国财政赤字是内生变量还是外生变量的问题。说财政赤字是内生变量，是指财政赤字是由经济体系内部的各种经济变量以及微观经济主体的经济行为形成的，是政府或财政部门决定不了的，或者说是被逼出来的。说财政赤字是外生变量，是指财政赤字不是来自经济运行内部因素，而是政府实施某种政策而产生的。（3）关于对财政赤字的经济影响的看法，则存在较大的分歧。主要原因有三种观点：一种观点认为：财政赤字有百害而无一利，诸如导致通货膨胀，形成虚假购买力，加剧消费与积累比例的失调等，认为消灭赤字是决心和魄力问题，只要有决心和魄力，比如将所有重大建设项目停止一年，等到财政平衡后再重新开始，一年就可以消灭赤字。另一种意见认为，上述主张过分绝对化，无法解释我国经济改革和经济发展取得重大成就的现实。因而主张对财政赤字的利弊不能一概而论，对财政赤字是否导致通货膨胀，是否扩大总需求等都要进行具体的分析。连年的巨额赤字的危害，是不能否认的，但也要看到，在一定条件下，财政赤字也有积极作用的一面。从我国实践经验来考察，结论也应是利弊兼备，而利大于弊。还有一种意见认为：随着经济体制改革的深化，有的人提出财政赤字既是财政困难的表现，但从积极的方面看，财政赤字也是一种财政政策，是财政调节经济的重要手段。如1998年以来我国实施的积极财政政策，对拉动我国的经济增长就起了很好的作用。总之，我国财政赤字的理论研究在深化，将会逐步形成密切结合中国实际的完备理论体系。解析:[问答题]95.财政赤字占同年GDP比重，反映当年国债的净流量规模，表现为未清偿国债的增长额。1998年我国财政预算内账面赤字为960亿元，占当年GDP比重的1.2%，这一比例并不高，但须指出的是我国财政赤字的计算口径与国际通行的做法相比存在差异，主要是利息支出列支方式不同。西方国家一般是把利息支出纳入正常预算之内的，而我国目前是把它放在财政预算之外，与国债还本支出一起直接抵冲国债收入，国债收入与国债还本付息支出相抵后的余额才进入预算，作为弥补财政赤字的来源。因此，在进行国际比较时，应对我国财政赤字计算进行调整，1998年我国国债还本付息支出为2351亿元，其中利息支出约占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出总额约为623亿元，调整后的财政赤字总额约为1583亿元，占当年GDP比重1.99%，考虑到使赤字进一步扩大的其他因素，这一赤字水平仍然蕴含着一定的风险。2020年中央政府赤字规模占GDP的比重将从2.8%上升至3.6%。2019～2020年经调整的国家财政赤字如图15-1所示。图15-1经调整的国家财政赤字（占GDP的比重）试述弥补财政赤字的手段。答案:从一般意义上来讲，下列手段都可以被政府用来作为弥补财政赤字的手段，但在现实中，财政赤字的成因及类型不同，每一种手段的适用范围，要根据对经济发展可能的影响和作用来选择。（1）财政发行财政发行是指一个国家的货币当局为了政府弥补财政赤字而增加的货币发行。与财政发行相对应的货币发行是经济发行。经济发行是指一个国家的货币当局根据国民经济发展的需要而增加的货币发行。一般来说，经济发行是通过信用渠道实现的，是货币发行的正常方式。财政发行通常是超过经济运行正常需要量而增发的货币量，是通过政府支出渠道实现的。在一定条件下，财政透支也会造成财政发行。无论是经济发行还是财政发行，都具有扩张社会经济需求的作用。但经济发行的原动力是经济发展对货币流通量的需要，适度的经济发行一般不会引发通货膨胀。而财政发行则不然，其发行的原动力是为了弥补赤字的非市场需求，容易引起通货膨胀。财政发行在经济实践中，只是在计划经济或者中央集权的经济体制下，通过银行代理国库制度才做到的。在现代市场经济运行中，各国政府一般不采取财政发行的方式弥补财政赤字。（2）财政透支财政透支是指政府财政在其银行的账户支取的款项超过其存款的数额。这是政府弥补赤字最不得已的手段。在我国计划经济条件下，实行银行代理国库制度，政府的财政收入和财政支出是通过银行的账户办理的。如果政府是在编制预算时通过财政与信贷的综合平衡有计划地安排财政透支，实际上是用银行的信贷资金弥补财政赤字，一般也不会引起通货膨胀。但是，如果财政透支的数量过大，时间过长，致使银行无力垫付，或者在财政透支的同时，已经出现了信用膨胀的现象，那么，财政透支必然导致增发纸币发行，这种赤字的货币化，会引起通货膨胀的后果。1994年以前，我国曾经以财政透支作为弥补财政赤字的主要方式。从1994年我国实施分税制的财政体制改革后，政府不再以财政透