2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计

2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.<4>、B注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.与乙公司之间不存在对业务约定条款的误解

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

C.具备执行业务所需的独立性和能力

D.确保重要性水平的合理性

2.下列属于实物资产清查范围的是（）。

A.库存现金B.存货C.银行存款D.应收账款

3.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

4.注册会计师实施函证程序最适宜用以证实下列（）认定

A.营业成本的准确性B.与外部单位合同的特殊事项C.应收账款的计价与分摊认定D.固定资产的存在

5.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

6.2017年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1750万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为1755万元，“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为15万元。假设不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。

A.20B.25C.1260D.5

7.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

8.当会计师事务所向存在利益冲突的三个客户提供服务时，为遵守职业道德守则，应当采取的最恰当防范措施是（）

A.确保项目组成员不向任何一家客户泄露其他客户的商业秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取适当措施时方可执行业务

C.不向任何一家客户告知已经承接另外两家客户业务这一事实

D.承接全部业务，但派不同的项目组分别执行不同客户的业务

9.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对（）产生不利影响。

A.客观性B.保密C.专业胜任能力D.应有的关注

10.注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是()。

A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

11.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

12.注册会计师在评估被审计单位与会计估计相关的风险时，下列说法中正确的是（）A.会计估计的真实性与相关性，通常是注册会计师考虑的重要因素

B.如果被审计单位管理层在作出会计估计时采用了内部开发的模型，通常认为存在重大错报的风险较小

C.注册会计师在复核上期财务报表中作出的会计估计时，应当发表审计结论

D.注册会计师需要考虑作出会计估计的方法是否发生改变

13.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

14.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（）。

A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，再做书面沟通

C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施，可以随时与治理层进行沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

15.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下（）审计程序。

A.检查内部审计人员已经检查过的项目

B.检查内部审计人员其他类似项目

C.评价内部审计人员的专长和独立性

D.观察内部审计人员正在实施的程序

16.为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险，注册会计师了解的事项不包括（）。

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

17.在对甲公司实施风险评估程序时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

18.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

19.

根据下列材料请回答12～14题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

12

题

在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。

20.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑恰当的是（）

A.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较好，注册会计师可能决定在本期审计中不用继续测试该控制的运行有效性

B.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成反比

C.控制的信赖程度较高时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

D.当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中继续依赖以前审计获取的审计证据

21.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取（）。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

22.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列表述不正确的是（）。

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果实施实质性程序发现被审计公司没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

23.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

24.(2012年)注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

25.不属于证实存货成本的“准确性”认定的实质性程序是（）

A.对重大的在产品项目进行计价测试

B.检查费用的归集、分配等流程是否正确

C.对成本实施分析程序

D.检查成本计算是否正确

26.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时．所使用的控制风险是（）。

A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平

27.（一）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）

A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书

28.

根据下列材料请回答5～8题：

ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。

第

5

题

关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是（）。

29.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

30.关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划，以下观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在初步业务活动后签订审计业务约定书

B.注册会计师开展初步业务活动的目的是决定是否签订审计业务约定书

C.总体审计策略用以确定审计范围、时阀安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

31.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

32.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

33.

第

4

题

注册会计师在对被审单位金融资产分类问题审计时，可以认同被审单位下列哪种说法（）。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

34.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

A.通过调高重要性水平，降低审计风险

B.在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

35.

在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

36.在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求．因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

37.下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大．样本规模越大

D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

38.第

13

题

注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（）。

A.累计经营性亏损数额巨大

B.大股东长期占用巨额资金

C.存在大量长期未作处理的不良资产

D.失去主要市场、特许权或主要供应商

39.甲公司2017年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2017年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为()万元。

A.395B.315C.380D.300

40.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序不包括（）。

A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估

B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得韵事实或信息

D.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

41.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

42.依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是()。

A.识别不利影响B.评价不利影响的严熏程度C.提高收费降低不利影响D.消除或降低不利影响的防范措施

43.

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

44.ABC会计师事务所在2011年度接受了某些公司的特殊目的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性水平与对整套财务报表进行审计相比（）。

A.相对较低

B.相对较高

C.一样

D.无法进行比较

45.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

46.

第

16

题

注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略，则也应对该交易的（）认定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.计价和分摊D.分类

47.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A.A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D.丙公司控制环境薄弱

48.注册会计师于2014年4月1日完成了对ABC公司2013年度的财务报表审计，并出具了审计报告，ABC公司的财务报表于4月15日公布。在2014年4月10日，注册会计师获知ABC公司在2014年3月20日7号仓库发生火灾，其中50％的产品存货已经被毁，ABC公司共有l0个同类型的产品存货仓库。对此事项，注册会计师应当（）。

A.不采取任何措施，因为注册会计师在审计报告日后没有责任实施审计程序或进行专询问

B.建议ABC公司按照非持续经营假设重新编制财务报表

C.建议ABC公司将该事项在财务报表附注中予以披露

D.重新出具审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

49.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中恰当的是（）

A.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

B.以会计师事务所的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

C.对关联方只能实施积极式函证

D.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

50.

第

8

题

甲公司被依法宣告破产，管理人的清算结果表明：甲公司的破产财产共2000万元，发生破产清算费用50万元，欠职工工资70万元，欠税款l580万元，破产债权6000万元，其中乙公司拥有破产债权4000万元。则根据《破产法》规定，乙公司就破产债权受偿的金额为（）万元。

A.150B.100C.200D.250

二、多选题(30题)51.下列关于信息系统一般控制的说法中，错误的是（）

A.—般控制的目的是保证信息系统的安全

B.有效的一般控制可以保障应用系统控制的有效运行

C.—般控制的措施对特定应用或控制模块具有影响

D.一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制

52.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列说法中正确的有（）

A.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可说明与该认定相关的控制运行是有效的

B.如实施实质性程序发现某项认定存在错报，并不能说明该与认定相关的控制一定无效

C.如实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大错报

D.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，本省并不能说明与该认定相关的控制运行是有效的

53.在审阅业务中，E公司告知戊注册会计师该公司存货采用了高于可变现净值的成本计价，注册会计师审阅后，建议被审阅客户修改，但是遭到拒绝，则可能发表（）结论的审阅报告。

A.无保留

B.保留

C.否定

D.无法提供任何保证

54.内部审计与注册会计师审计之间的联系体现在（）

A.都要对被审计单位遵守法律法规的情况进行评价

B.都可以运用观察、询问、函证和分析等审计程序

C.内部审计与注册会计师审计的独立性基本一致

D.内部审计与注册会计师审计的对象完全重叠

55.<4>、ABC会计师事务所承接了丁公司的内部控制审计业务，下列各项中，属于内部控制审计与财务报表审计的共同点的有（）。

A.识别的重要账户、列报及相关认定

B.计划审计工作时，注册会计师使用的重要性水平

C.实施控制测试时所需的样本规模

D.识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素

56.

戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()。

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

B.定期与客户对账并发现的差异进行调查

C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

57.在实际工作中，常用的账务处理程序有（）。

A.原始凭证汇总账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序

58.下列关于信息系统一般控制和应用控制的说法中，恰当的有（）

A.注册会计师通常将信息系统一般控制与具体审计目标相联系

B.一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制

C.应用控制需要与具体的审计目标相联系

D.针对某一具体审计目标，即使注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师不能减少实质性程序。

59.与债券筹资相比，属于股票筹资优点的有（）。

A.筹资审批环节少B.降低公司财务风险C.降低公司资本成本D.增强公司信誉，提高筹资能力

60.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

61.以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，正确的有（）

A.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由

B.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注

C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实

D.如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会

62.注册会计师在确定应收账款函证数量时，需要考虑的因素有（）

A.应收账款在全部资产中的重要性B.审计的成本C.被审计单位内部控制的强弱D.以前期间的函证结果

63.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

64.下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有()。

A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

65.第

27

题

下面有关应付账款的函证叙述正确的是（）。

A.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零但为企业重要供货人的债权人进行函证

B.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序

C.函证一般采用积极式，也可以采用消极式

D.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证

66.注册会计师在进行集团财务部审计项目识别重要组成部分时，需要考虑以下哪几方面的特征（）。

A.单个组成部分是否对集团具有财务重大陛

B.组成部分注册会计师的胜任能力

C.是否由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致重大错报的特别风险

D.组成部分管理层的胜任能力

67.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

68.下列关于注册会计师实施分析程序，说法恰当的有（）

A.在实质性程序中，并不要求注册会计师必须使用分析程序

B.如果营业外收入为政府补助递延收益摊销，可实施实质性分析程序

C.预期值的准确程度影响可接受的差异额

D.实质性分析程序不可单独使用，应当与细节测试结合使用

69.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

70.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师为了确定需获取的补充审计证据应当考虑的因素有（）

A.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

B.剩余期间的长短

C.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性

D.注册会计师基于对控制的依赖程度以减少进一步实质性程序的程度

71.

第

31

题

下列各项中，应纳入土地增值税征税范围的是（）。

A.存量房地产的买卖B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让C.房地产的出租D.个人之间互换自有居住用房地产

72.<4>、下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（）。

A.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系，即上期财务报表未经审计，但不包括上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务

B.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

C.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知丙公司的管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当告知前任注册会计师

D.注册会计师对财务报表进行审计，是对丙公司所审期间财务报表发表审计意见，所以一般无需专门对期初余额发表审计意见

73.

第

21

题

关于无形资产特殊验证内容的下列表述中，正确的有（）。

A.检查知识产权的出资是否以其整体作价出资

B.投入的无形资产是否依法办理了产权转移手续

C.以发起方式设立的股份有限公司，发起人投入的无形资产是否符合合同或发起人协议的要求，是否经过评估并获得国有资产管理部门的确认

D.与投入无形资产有关的实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确

74.如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为1000万元，则下列情形中，可能是适当的有（）A.甲组成部分的重要性水平为400万元

B.乙组成部分实际执行的重要性水平为920万元

C.丙组成部分的重要性水平为1000万元

D.各个组成部分的重要性水平之和接近1150万元

75.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括（）。

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

76.乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，正确的做法有()。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

77.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

78.下列关于错报的说法中，不正确的有（）

A.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

D.注册会计师应当要求管理层更正所有错报

79.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

80.下列情况中，注册会计师可以不考虑解除业务约定的有（）

A.对管理层的诚信存在严重疑虑

B.注册会计师不具有除会计、审计外某一领域的特长

C.发现被审计单位财务总监贪污了百万元货款

D.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

三、判断题(3题)81.国家机关销毁会计档案，应由同级财政部门和审计部门派员参加监销，财政部门销毁会计档案，应由同级税务部门派员监销。（）

A.是B.否

82.第

37

题

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。（）

A.是B.否

83.汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于保持账户之间的对应关系。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2012年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下：

资料一：甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度，争取销售收入比2011年度增长25％的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施：

(1)财务部每月编制账龄分析报告；

(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准；

(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是

否降低授信额度或暂停供货；

(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。

资料二：A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为，甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度都会增加坏账风险。

要求：

(1)根据资料一、二，请代A注册会计师分析，针对甲公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么认定相关?

(2)结合资料一、二，请代A注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。

A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录

B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较

C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告

D．抽查还款协议和货款收回情况

E．与财务经理讨论坏账准备的计提

F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序

85.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：

(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。

(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。

(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。

(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。

要求：

针对上述第(2)、(3)、(5)、(6)项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

86.（1）存货盘点范围、地点和时间安排

（2）存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。

（3）存货数量的确定方法

对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：

针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

参考答案

1.D【正确答案】：D

【答案解析】：在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

2.B

3.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

4.B函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

选项A不恰当，营业成本是属于本单位的会计数据，并不涉外，不适宜采用函证程序；

选项B恰当，注册会计师可向第三方函证是否存在影响被审计单位收入确认的背后协议或某项重大交易的细节；

选项C不恰当，函证应收账款可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定（应收账款涉及的坏账准备的计提）提供证据；

选项D不恰当，固定资产也是属于本单位的会计资料，可通过固定资产盘点获取存在认定的证据，无需使用函证程序。

综上，本题应选B。

5.C个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)×3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。

6.B本题考核“预付款项”项目的填列。“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)。

7.C选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。

8.B存在利益冲突时，职业道德要求事务所告知冲突各方，在征得各方同意并能采取适当的过渡措施时方可执行业务。

选项A、C，注册会计师应当告知所有相关方；

选项B，属于应当采取的最恰当的措施；

选项D，应当得到各方同意之后才可执行业务，如果客户不同意，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

综上，本题应选B。

9.B如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益的不利影响。

10.CC【解析】将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最弱，所以选项C的效果最差。

11.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

12.D选项A表述不正确，会计估计（特别是与负债相关的会计估计）的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素；

选项B表述不正确，如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险；

选项C表述不正确，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断；

选项D表述正确，在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化。如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对。

综上，本题应选D。

13.B选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

14.A选项A，对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行。

15.C选项C不恰当。根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师无需评价内部审计人员的独立性，但可以了解内部审计人员的专长，以判断特定审计工作结果的可利用性。

16.B在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：。①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。选项B，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

17.B注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险。选项B，主要是为了评估重大错报风险；选项A、C、D，都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，属于实质性程序。

18.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

19.D本题考查的是影响审计证据数量的因素，同事涉及对重要性原则运用的理解。注册会计师获取所需的审计证据数量最受影响的是其评估的重大错报风险的高低，同时还受审计证据质量的影响，故此选项A、B、C表述正确；选项D错在对重要性含义的理解，重要性是注册会计师站在财务报表使用者的角度对其审计的财务报表存在错报是否重大的一种判断，注册会计师之所以在计划审计工作中确定重要性水平目的是为了确定一个发现重大错报的数量界限，重要性水平的确定的同时也就限定了审计风险的高低，确定了注册会计师应当实施审计程序的多少，决定了所需审计证据数量的多少，注册会计师不能认为调高重要性水平减少必要的审计程序，减少必要的审计证据数量。

20.C选项A不符合题意，当相关控制中人工控制的成分较大时，人工控制一般稳定性较差，注册会计师应决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性；

选项B不符合题意，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，所以信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成正比；

选项C符合题意，如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，以便获取可靠性更高的审计证据；

选项D不符合题意，审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据。

综上，本题应选C。

21.B根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

22.C选项C，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

23.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

24.C会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存l0年。选项C正确。

25.B选项A、C、D，属于细节测试，与存货成本的“准确性”认定相关；

选项B，“流程”及“规程”，属于内部控制的范围，属于控制测试。

综上，本题应选B。

26.B计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平。而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

27.C答案解析：ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C.

28.D根据《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。故选项D正确。

29.B审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见所使用的所有信息。审计证据既包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息．如通过检查存货获取存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表分析表等。所以选项B审计证据应当包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息，

30.A选项A不恰当。注册会计师开展初步业务活动，是围绕达成审计业务约定书而实施的，最终可能签订也可能不签订审计业务约定书。

31.C如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误)，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响(选项C正确)。

32.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

33.B交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

34.C在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

35.C解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。选项A、B，本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样；选项D，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

36.D当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与w公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

37.C在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动(选项A错误)。在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零(选项B错误)。在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大(选项C正确)。不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小(选项D错误)。

38.D选项A、B、C属于财务方面存在疑虑的事项或情况，选项D属于经营方面存在疑虑的事项或情况。

39.B本题考核“货币资金”项目的填列。资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票为商业汇票属于应收、应付票据核算的内容。

40.A

选项A，如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估。

41.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

42.C选项C不恰当。根据职业道德概念框架，注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节，第一，识别对职业道德基本原则的不利影响’；第二，评价不利影响的严重程度；第三，必要时采取防范措施消除不利影响或檬其降低至可接受的水平。

43.A如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

44.AA

【答案解析】：在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低。

45.B选项B，“营业外收入”不属于日常业务产生，不适宜被选为基准；

选项A、C、D，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产：（1）对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润（一般不用非经常性业务的指标）作为基准；（2）如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。

综上，本题应选B。

46.C一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的信赖。

47.D解析：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关进而影响多项认定。众所周知，薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，影响多项认定，因此与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是丙公司薄弱的控制环境，选项D正确。

48.C由于ABC公司共有l0个这样的产品仓库，其中之一发生火灾并导致一半的存货毁损，并不影响其持续经营能力，也不属于重大不确定事项，因此无需在意见段之后增加强调事项段，也不应按照非持续经营假设重新编制财务报表。由于该火灾是发生在期后事项期间，属于期后非调整事项，因此注册会计师应当建议ABC公司在财务报表附注中予以披露。

49.D选项A错误，回函不符的原因很多，并不一定是被审计单位错误，所以不能立即要求被审计单位调整；

选项B错误，以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所；

选项C错误，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；

选项D正确，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。

综上，本题应选D。

50.C本题考核破产财产的分配。乙公司受偿的金额一破产债权×清偿率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200万元。

51.CD选项A说法正确但不符合题意，信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全的控制措施；

选项B说法正确但不符合题意，有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效的运行；

选项C说法错误但符合题意，一般控制对所有的应用或控制模块具有普遍影响；

选项D说法错误但符合题意，一般控制包括对整个信息系统以及外部各种环境要素的控制。

综上，本题应选CD。

52.BCD选项A不正确，选项D正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定相关的控制是有效运行的；

选项B正确，如果实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，意味着并不能直接说明与该认定相关的控制一定无效；

选项C正确，如果实施的结果表明被审计单位存在重大错报，而被审计单位没有发现，通常会认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致重大错报的发生。

综上，本题应选BCD。

此种类型考题通常会在选择题或简答题中出现，应当予以重视。

53.ABCABC

【答案解析】：实际发现财务报表存在错报，被审阅单位拒绝修改，要根据错报对财务报表整体的影响程度，确定提出何种结论的审阅报告，如果影响不重大，应发表无保留结论；如果影响重大，但还不至于广泛和非常重大，应发表保留结论；如果影响非常重大和广泛，应发表否定结论。

54.AB选项A、B，属于内部审计与注册会计师审计之间的联系；

选项C，内部审计的独立性远低于注册会计师审计；

选项D，内部审计与注册会计师审计的对象可能存在部分重叠，“完全重叠”言过其实。

综上，本题应选AB。

55.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，属于两种审计的不同点。内部控制审计中测试控制所需的样本规模要比财务报表审计中所需的规模大。

56.CD答案解析：注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

57.BCD

58.BC选项A不恰当，一般控制影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体审计目标相联系；

选项B恰当，一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于最高的水平；

选项C恰当，在评估应用控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系；

选项D不恰当，如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。

综上，本题应选BC。

59.ABD发行股票筹资的优点主要有：①能提高公司的信誉，提高筹资能力。②没有固定的到期日，不用偿还。③没有固定的利息负担：④筹资风险小。普通股票没有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能还本付息的风险。⑤与债券筹资相比，筹资审批环节少。股票筹资的缺点主要是：①资本成本较高。②容易分散控制权。

60.ACD分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误。实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以降低检查风险，选项C错误。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

61.ABD选项A，对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为；

选项B，作出虚假报告与舞弊相关，更可能显示管理层凌驾于控制之上，可能是特别风险；

选项C，风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险而不是应对舞弊风险，同时查出所有舞弊事实是不现实、不可能的；

选项D，管理层随意操纵会计记录本身就显示了其凌驾于被审计单位控制之上。

综上，本题应选ABD。

62.ACD选项A，若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些；

选项B，不属于需要考虑的因素；

选项C，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围；

选项D，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

综上，本题应选ACD。

63.BCD选项A不正确、选项B正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项C正确，注册会计师针对第一时段期后事项的审计责任是确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D正确，在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取以下措施，比如与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

64.ABC设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

65.ABD应付账款函证一般采用积极式，不采用消极式。

66.AC重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性；(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

67.ABD控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险(选项D)、可容忍偏差率(选项A)和预计总体偏差率(选项B)。

68.AB选项A恰当，针对认定层次的重大错报风险，注册会计师实施细节测试而不实施分析程序，同样可能实现实质性程序的目的，故并不要求注册会计师必须使用分析程序；

选项B恰当，实质性分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易；

选项C不恰当，可接受的差异额的影响因素有：①重要性、②计划的保证水平、③评估的重大错报风险；

选项D不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

综上，本题应选AB。

69.ABCD注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：(1)评估的重大错报风险(选项B)；(2)针对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当(选项C)。实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量交易(选项A、D)。

70.ABCD选项A，期中获取的审计证据越充分适当，补充审计证据可以越少；

选项B，剩余期间越长，越需要获取审计证据；

选项C，内部控制发生重大变化的可能性越大，越需要获取审计证据；

选项D，越依赖越测试。

综上，本题应选ABCD。

除了以上四点，还应该考虑的有基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果。

71.AB【解析】房地产的出租由于产权不发生变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转

让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产

再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关

核定，可以免征土地增值税。

72.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项A，首次审计业务是指上期财务报表未经审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务；选项C，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师发现了期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师，而不是直接告知前任注册会计师。

73.AC选项BD不属于无形资产审验的特殊内容，其他资产的审验也会涉及到。

74.AD选项A正确，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团报表整体的重要性；

选项B不正确，即使乙组成部分实际执行的重要性水平为其计划的重要性水平的75％，由此推算的乙组成部分的重要性水平也将达到1200万元，超过了集团公司的重要性水平；

选项C不正确，组成部分的重要性水平应低于集团公司的重要性水平；

选项D正确，对不同组成部分的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

综上，本题应选AD。

75.BC对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：①检查相关合同或协议(如有)。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。②获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

76.ABD信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

77.CD除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项。注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

78.ABD选项A，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由；

选项B，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当；

选项C，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，这就是发现错报，即时沟通；

选项D，注册会计师应当要求管理层更正所有累计的错报，若管理层接受并且更正错报，这将是最理想的。

综上，本题应选ABD。

79.ABCD注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；(2)考虑是否存在舞弊风险因素；(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。

80.BC选项A、D，属于注册会计师应当考虑解除业务约定的情况；

选项B，可以通过聘请专家来解决；

选项C，属于被审计单位管理层舞弊，可以与被审计单位治理层沟通，无需解除业务约定。

综上，本题应选BC。

81.N国家机关销毁会计档案时，应由同级财政、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时．应由同级审计部门派员监销。

82.N注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，只包括对高风险领域安排的审计时间预算，不包括对低风险领域安排的审计时间预算。

83.N汇总记账凭证账务处理程序的缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

84.(1)甲公司可能存在的经营风险属于特别风险。与资产负债表项目“应收账款”的“计价与分摊”认定相关。

(2)A注册会计师应当选择审计措施包括：C、D、E、F。

85.【考点】项目质量控制复核(项目质量控制复核对象的确)、意见分歧、业务工作底稿(业务工作底稿的完整性、使用与检索)、业务工作底稿(业务工作底稿的保存期限)

【答案】

(2)不符合。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。

(3)符合。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。

(5)不符合。应将有关客户关系何审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。

(6)不符合。归档后，可以增加和修改，但不能删除或废弃审计工作底稿。

86.（1）存在三个缺陷。A、B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时间；对于存放在公用仓库的存货——玻璃，占存货总额的39%，是非常高比例的存货，建议安排时间进行盘点，纳入盘点范围；乙公司内部控制比较薄弱，应该选择在资产负债表日前后进行盘点。

（2）存在缺陷。对于存放在公允仓库的存货，采取的盘点方式恰当的是发函确认，由于乙公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式。

（3）存在缺陷。盘点方式不恰当，对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘点方式，通常为运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。

（4）不存在缺陷。

（5）存在缺陷。盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应该安排与仓库保管有关的主管人员负责调节。2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.<4>、B注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.与乙公司之间不存在对业务约定条款的误解

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

C.具备执行业务所需的独立性和能力

D.确保重要性水平的合理性

2.下列属于实物资产清查范围的是（）。

A.库存现金B.存货C.银行存款D.应收账款

3.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

4.注册会计师实施函证程序最适宜用以证实下列（）认定

A.营业成本的准确性B.与外部单位合同的特殊事项C.应收账款的计价与分摊认定D.固定资产的存在

5.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

6.2017年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1750万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为1755万元，“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为1