全面风险清单-资产管理风险（2023年11月-雷泽佳编制）

全面风险清单——资产管理风险（2023年11月）序号控制目标一级流程二级流程风险描述资产管理控制总体目标：通过建立健全资产管理内部控制制度、合理设置管理机构或岗位，明晰产权关系，防止资产流失，降低资产损耗，提高资产使用效益，保证单位资产安全和完整。确保货币资金的安全性（保障资金支付安全）、完整性、合法性、效益性（提高货币资金运行效率和使用效益）。货币资金控制货币资金控制总体风险资金管理不符合国家有关法律法规（如私设不金库、坐支、非法同业拆借、银行帐户管理等），可能遭受外部处罚、经济损失或信誉损失；货币资金收支程序和审批权限设计存在缺陷，不相容岗位未实行有效分离，对关键岗位缺乏有效监督，货币资金核查机制不健全，导致货币资金出现流失、被贪污及挪用等；安全风险：货币资金被挪用和贪污的风险，包括：资金收支程序和审批权限的设计存在缺陷；不相容岗位未得到相互分离；内部监督不力，对出纳等关键岗位缺乏有效监督等；短缺风险：单位在资金周转上出现问题，没有足够的资金用来支付业务活动的需要；使用效率风险：单位结余资金获得的收益低于存放银行所获得的收益；资金使用缺乏统筹管理，或资金实际支付与预算不匹配，可能降低资金使用效率；资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能出现重大差错、舞弊、欺诈（如公款私存，非法挪用或调拨资金），对企业资金安全产生影响。现金管理-银行账户及网银管理管理银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利；银行账户的设置、开立、变更和撤销随意，未经严格审批，可能导致单位存在大量违规账户，滋生“小金库”；银行账户管理不善，可能导致资金被非法挪用，资金存放分散、不能统一集中使用，造成资金使用效率低下的风险；财务部门银行对账执行不到位，可能导致银行对账流于形式，存款账面金额和银行对账单余额调节不符，滋生蓄意隐瞒，挪用套取资金等情况；未明确银行付款网银授权管理或授权程序执行不到位，可能导致差错和相关舞弊事项的发生；缺乏对银行账户进行监控及定期清理，未及时将银行账户变更、撤销情况整理备案，存在久悬户，致使难以及时发现银行账户异常情况；银行账户开销、审批、使用、核对和清理不不符合国家有关法律法规要求，可能导致银行结算业务违反国家的有关规定或者影响收支业务的开展，造成营运业务不顺畅，进而影响资金安全完整和管理效率；擅自开通网上企业银行，通过备用金个人帐户进行资金转款；企业网银密钥及口令保管不当，可能对资金结算安全产生影响；对空白票据/有价证券/金融资产保管不当，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。网银自动扣款事项未签订相关协议，自动扣款未经授权，可能导致难以确保账户资金安全；网银业务未执行审核、录入与支付办理与复核记账与稽查等岗位职责的有效分离，可能导致支付错误及舞弊风险；银行账户日常管理：未明确资金支付款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，可能导致资金支付不合理；未明确资金支付复核人员与办理资金支付人员职责不相容，可能导致相关舞弊事项的发生；未编制银行存款日记账，未定期核对银行交易及银行余额，可能导致银行存款存在长短款、账实不符的情况；银行余额调节表的编制缺乏及时性、完整性及准确性，无法及时发现未达账项，难以保证银行存款账户的真实性和准确性。现金管理-货币资金及其核查控制资金清查制度不完善，可能导致资金丢失和会计人员舞弊风险；现金管理不规范，可能导致违规使用现金结算，库存现金额度过高、损失风险增大，挪用现金等；银行存款调度未建立审批制度，大额资金调度未实行集体决策，可能导致资金被挪用或舞弊的风险。货币资金支付及核算资金使用申请人在向审批人提交支付申请时未明确注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，或有上述内容但是没有附有效原始单据或相关证明；审批人没有按照严格的审批程序对资金支付申请的业务真实性、金额准确性、票据或证明的合法性进行审批；对大额的支付申请没有实行集体决策和审批；资金支付申请没有经过专人进行复核或者经过审批以后没有经过复核便由出纳人员办理资金支付；出纳和会计岗位没有有效分离，出纳人员既办理资金支付又经管账务处理，资金管理失去监督；或者出纳支付资金以后没有及时登记现金或银行存款日记账，导致库存现金余额或者银行存款余额与货币资金账户余额不符；或者资金支付申请人没有提供完善的支付手续，出纳人员给予办理资金支付。现金管理-债券管理债权长期挂账，形成呆账、坏账损失防范存货业务中的差错和舞弊,保护存货安全性、准确性、完整性、可靠性,提高存货运营效率。存货控制存货预算编制存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。存货采购、验收、入库存货信息不实，无实际需要，超标提交采购申请；对申请审批随意，超预算审批，存在人情关系；存货验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、帐实不符；分工不合理，存货登记内容不完整。存货计价与核算对某一存货项目的计价方法选用得不恰当，对财务报表产生不利的影响。存货保管与领用存货积压，造成流动资金占用过量、存货价值贬损；存货短缺，造成生产中断；对实物的管理不善，使实物容易发生损坏、变质、短缺、被盗等；存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费；存货领用发出审核不严格、手续不完备，无领用需求或超标准超计划领用，可能导致货物流失；对领用申请的审批随意，存在人情关系；存货领用审批手续不全，发出存货是否按照领用单发出。存货盘点及差异处理存货盘点清查制度不完善、计划不可行，不定期盘点对账，出现账实不符，个人舞弊风险，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况；存货报废处置责任不明确、审批不到位，对存货差异处理审批随意，没有按照审批流程办理，存在人情关系，可能导致单位利益受损。确保合理配备和有效使用固定资产，节约资金，提高固定资产使用效益，保障固定资产的安全和完整。固定资产取得-固定资产购置计划固定资产购置计划未经合理审批，造成固定资产超预算购置或固定资产购置不符合部门实际需求，产生资金浪费；办公用品/电脑的购置未经过规划及审批，可能导致过度采购或采购计划与实际需求不匹配，造成资源浪费。固定资产取得-固定资产购置未按规定标准配置，造成资产损失浪费；所需配置与履行职能需要不相适应；资产取得未执行政府采购及招投标规定，审批程序不符合规定；资产配备超标准。固定资产取得-固定资产验收、领用新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求，进而影响资产运行效果；固定验收组人员组成不符合规定；固定资产取得的手续不完整通过验收；固定资产数量及各项指标不符合要求通过；验收不及时，或串通需求部门弄虚作假，造成账实不符或固定资产损失；大型多媒体设备等高价值固定资产未经合理验收，导致后续质量问题发生，需进行维修更换，管理费用上升；固定资产付款未严格根据发票、采购单、审批单等资料依据进行付款，可能导致虚报付款申请，资金超付；资产领用没有履行相应审批手续，资产发出没有正确的登记，没有归集到领用部门或者个人，可能造成实物资产账实不符或使用效率低下；固定资产领用未经合理审批，造成超额领用，或实际领用资产超过部门实际需求，造成资源浪费。固定资产取得-固定资产入账与产权管理取得固定资产不入账不及时不准确；固定资产产权未及时确认或产权归属不明晰，或资产出租、出借缺乏相应的管控，或部分下属单位单位占用单位资产未缴纳资产占用费等，可能导致国有资产流失；固定产权纠纷调处不当，可能导致纠纷得不到及时处置而引发诉讼或造成资产权益受损。固定资产取得-固定资产资产卡片管理固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。固定资产日常管理-固定资产保管、使用和运行维护因保管不善、操作不当导致资产被盗、发生毁损等；固定资产存放或管理方式不科学、不合理、固定资产管理情况未得到及时、准确跟踪，造成资产的不必要损失；固定资产丢失、毁损等造成帐实不符或资产贬值严重；固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费；未针对贵重资产、有保密要求的特殊资产进行限制接触控制，可能导致资产丢失、被盗、资产贬值等；因日常维护不当降低了资产使用年限；长期闲置，造成资产使用效率低下、资源浪费。固定资产日常管理-固定资产更新（升级）改造固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能造成单位产品线老化、缺乏市场竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。固定资产日常管理-固定资产清查盘点缺乏有效的资产记录和清查盘点机制，存在账外资产、资产流失、信息失真、账实不符的现象，在资产清查盘点中虚报瞒报固定资产，存在账实、账账不符的风险；未按规定执行固定资产清查盘点核实，可能导致各项固定资产损溢和资金挂账无法及时认定并处置，无法真实反映固定资产占有使用情况；固定资产盘点清查程序不完善，导致盘点清查效果不理想；盘点报告不准确或未经有效审核，导致固定资产丢失、损毁等责任无法落实固定资产清查中发现的盘盈、盘亏问题未妥善处理，导致固定资产账实不符，影响报告准确性；固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重。固定资产日常管理-固定资产检修、技改固定资产日常管理-固定资产投保管理固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险；对应当投保的资产没有投保，不能有效防范资产损失风险。固定资产日常管理-固定资产计提折旧应计提折旧的固定资产未按规定计提折旧或无形资产未按规定摊销，导致财务信息不真实、不完整。固定资产日常管理-固定资产信息管理固定资产信息管理不规范，可能导致资产信息系统数据与统计报告不准确。固定资产报废与处置管理固定资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，有关人员徇私舞弊，可能导致资产流失、单位利益受损；固定资产处置未按批复进行公开处置，可能导致暗箱操作、弄虚作假等方式低价处置国有资产，国有资产流失；归口部门固定资产损失处理不当，可能导致固定资产损失责任人未按规定赔偿，单位替个人承担固定资产损失。固定资产报废与处置管理-固定资产鉴定、评估和审批选择了资质不合格的评估机构导致评估结果无效或不准确；故意提供虚假情况和资料，或者与资产评估机构串通作弊，资产评估结果失实；未按规定组织固定资产评估，可能导致对固定资产价值认定不符合实际，在出租出借、对外投资、处置等过程中价值认定不公允；固定资产处置方式不合理，可能造成单位经济损失；处置未按规定进行审批或处置方案不合理，对资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行；报废过程不透明，存在暗箱操作。固定资产报废与处置管理-固定资产转让、出租（借）固定资产出租出借未按规定执行审批程序，可能导致资产违规出租出借，资产流失。归口部门；固定资产出租出借未按批复进行公开招租，可能导致资产出租收益未达到最大化；固定资产出租出借、转让与处置收入管理不到位，可能导致收入应收未收，应上缴收入未及时上缴，国有资产流失。固定资产报废与处置管理-固定资产调拨固定资产未能在单位内进行有效地统筹安排和调拨，或大型贵重仪器设备未能实施开放共享，可能导致资产使用效率低下或资产重复购置。固定资产报废与处置管理-固定资产出租固定资产出租未报经上级主管部门审批，未经公开招投标程序，以直接发包、集体谈判、合作经营等方式出租；出租收入未纳入财政专户管理，内控不严。固定资产报废与处置管理-固定资产质押抵押管理固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。确保单位无形资产不受侵害，维护单位权益，防止无形资产流失，提高无形资产使用效益，创造良好的社会效益和经济效益。无形资产管理总体风险无形资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力的风险；无形资产漏记、少记，归口管理部门缺失或缺位，造成无形资产流失或损失的风险；无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。无形资产管理无形资产取得-无形资产投资预算管理无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致单位法律纠纷、缺乏可持续发展能力无形资产取得-无形资产验收取得的无形资产不具有先进性，或权属不清，可能导致单位资产浪费或引发法律诉讼；无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出；无形资产的取得没有获得适当的审批，导致不恰当购置无形资产。无形资产日常管理无形资产入账不及时，计价不准确，可能影响财务报表的准确性；无形资产登记工作不规范，资产登记发生缺失或遗漏，可能影响资产管理效率；无形资产使用和管理不善，无形资产使用效率低下，效能发挥不到位，可能导致损失和浪费；缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄露；由于商标等无形资产疏于管理，导致其他单位侵权，严重损害单位利益。无形资产技术升级与更新换代无形资产内含的技术未能及时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患。无形资产处置无形资产处置决策和执行不当，可能导致单位权益受损；对无形资产处置过程的监控不够适当/充分，导致无法及时发现资产处置过程中出现的问题，导致资产流失；无形资产长期闲置或低效使用，就会逐渐失去其使用价值；无形资产处置不当，往往会造成单位资产流失。无形资产的会计处理无形资产的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致单位资产账实不符或资产损失避免和降低投资损失、控制投资风险、规范投资程序和控制过程，保证投资安全，提高投资效益。对外投资业务对外投资总体风险投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损；决策程序不当，未按规定进行审批；不相容岗位未分离；对投资缺乏有效的跟踪管理，出现盲目投资、舞弊或腐败等问题，导致投资失败、资产损失。对外投资决策（立项）与审批未按国家规定进行对外投资；对外投资决策程序不当，未经集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败；投资项目未经科学、严密的评估和论证，投资科学性、合理性受限，可能因决策失误导致重大损失，或可能导致投资权属存在隐患，投资无效益或负效益，资产的安全、完整无法保障；投资项目前期对出版相关的最新政策、行业相关动态以及区域发展了解不够，可能影响单位对项目机会把握的准确性；未明确投资项目前期立项管理要求，可能导致前期立项工作无据可依，缺乏操作指引，影响工作质量和效率或投资项目未按单位规定程序和权限开展审批，可能导致投资项目不符合长远战略目标；投资业务未经适当审批或超越授权审批，可