财政学第六章课件

第一节

财政补贴第二节税收支出一、财政补贴的概念和分类（一）财政补贴的概念转移性支出：社会保险、财政补贴、税收支出财政补贴是指国家财政为了实现特定的政治经济和社会目标，向企业或个人提供的一种无偿性补偿。财政补贴与社会保险支出的区别区别主要体现在二者对相对价格的影响上，财政补贴会引起产品或服务相对价格的变化，从而影响资源配置（要素、产品或服务的供给与需求）因而有时也称为价格补贴。社会保险支出与产品或服务的价格不发生直接联系，但会通过影响居民的收入间接影响产品或服务的需求，从而影响相对价格。财政补贴与社会保险支出区别的图示商品A商品B财政补贴商品A商品B社会保险支出我国的财政补贴种类：物价补贴（财政科目中称为政策性补贴）和企业亏损补贴、专项补贴（见下页）、居民和职工生活补贴、财政贴息、税收支出。按补贴的作用可分为：稳定和改善人民生活的农副产品和日用工业品补贴；支援农业生产的农用生产资料价格补贴和由于价格不合理而形成的工业企业生产亏损补贴；收费标准偏低的城市公用企业的亏损补贴。按补贴的主体可分为：中央财政支付的价格补贴；地方财政负担的价格补贴按补贴的对象可分为：工业、农业、城市公用企业等生产环节的补贴；商业、粮食等流通环节的补贴；职工或居民消费环节的补贴。计划经济时期补贴较少，但1980年代，为理顺价格机制和支持农业生产，大幅提高农产品收购价格，但为了稳定居民生活成本，稳定主要农产品的价格，价差由财政补贴，同时对与生活息息相关的工业消费品、煤炭石油等能源资源产品实行亏损补贴政策,导致财政补贴项目繁多，规模庞大，仅物价补贴和企业亏损补贴就占财政支出的1/3.由于补贴数额大，财政负担重，干预市场经济运行，加入世贸组织，开始改革补贴政策。到2005年财政补贴占财政支出下降到3.5%（见下表）。企业亏损补贴随国有企业改革大幅下降。而物价补贴上升，且主要用于农业方面。2007年改革后的政府收支分类中，财政补贴反映在经济分类支出中，有“对家庭和个人的补助”和对企事业单位的补贴”，前者包括生产补贴、租房补贴、购房补贴；后者包括政策性补贴（物价补贴）、事业单位补贴和财政贴息。专项补贴项目

1村级公益事业建设一事一议财政奖补资金

2农村义务教育经费保障机制改革经费

3城市义务教育补助经费

4国家助学金、国家奖学金、国家助学贷款贴息等

5中等职业学校免学费补助资金

6科普惠农兴村计划专项资金7农业技术推广经费8农村劳动力转移培训经费

9农村部分计划生育奖励扶助制度专项资金10西部地区少生快富专项资金

11计划生育特别扶助制度专项资金12国家免费孕前优生健康检查项目专项资金

13农民专业合作经济组织补助资金14农村饮水安全资金

15农村沼气推广补助资金

16小型农田水利设施建设补助资金

17测土配方施肥补助资金18粮食直补19农资综合补贴20农机购置补贴21农作物良种补贴

22畜牧良种补贴23退耕还林(草)现金补助资金24退耕还林(草)粮食补助经费25新型农村合作医疗补助资金26农村医疗救助补助资金27新型农村社会养老保险补助资金28城市医疗救助补助资金29城镇居民基本医疗保险补助资金30农村最低生活保障补助资金31城市居民最低生活保障补助资金32公共卫生服务体系建设补助资金33抚恤补助资金34财政扶贫资金35农业综合开发资金36农业生产救灾资金37林业生产救灾资金38中央自然灾害生活补助资金

39家电下乡40汽车摩托车下乡41廉租房保障专项补助资金

42城市棚户区改造专项补助资金43公共租赁房专项补助资金44农村危房改造补助资金45就业补助资金表6-3我国财政补贴世界贸易组织对财政补贴的规定由于财政补贴会引起相对价格的变动，因此，世贸组织为维护贸易的非歧视性、透明和公平性，指定了《补贴和反补贴措施协议》。世贸组织对财政补贴的定义：一成员政府或公共机构向某一企业或产业提供财政补贴，结果直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少输入某种产品，或者对其他成员造成损害。补贴具有的特征：补贴是一种政府行为，也包括受政府干预的机构的补贴行为补贴的对象是在国内生产或销售的企业，有时不专门针对出口进行补贴，也包括国内各产业、企业或地区的补贴。补贴的形式有行政补贴、立法补贴；资金补贴、免税和优惠贷款补贴的结果是利益的得失补贴的目的是最强有关产品在国内外市场的竞争力补贴具有专项性，有选择地、有差别地向某一产业或企业提供补贴（二）世贸组织的财政补贴的分类按照对国际贸易的危害程度，将补贴分为禁止性补贴（红箱补贴）、可诉补贴（黄箱补贴）和不可诉补贴（绿箱补贴）禁止性补贴（红箱补贴）:包括出口补贴和进口替代补贴，一旦被证实，无需判断是否对其他成员方造成伤害。可诉补贴（黄箱补贴）：可以在一定范围内实施的补贴，但如果如果此类补贴在实施的过程中对其他成员国的经济利益造成损害，受害方可提起诉讼。世贸组织规定可诉补贴不能造成一下情况发生：取代或阻碍另一成员方的产品进口；取代或阻碍另一成员方对第三成员方的出口；补贴的后果造成大幅度削价、压价或销售量减少；实施补贴后的商品在国际市场上的份额增加。取消补贴的条件：补贴必须具有专向性（产业专向性、企业专向性和地区专向性）、必须被某个成员国起诉、必须证明对成员国组成实质性损害不可诉补贴，又称“绿色补贴”。不可诉补贴是指不会招致其他成员方提起反补贴申诉的补贴。不可诉补贴包括两种：a、不具有专向性的补贴，即那些具有普遍性的补贴，这种补贴不会引起基于世界贸易组织相关规定而引起的任何反补贴措施；b、政府对科研、落后地区以及环保的补贴，即使具有专向性，也属于不可诉的补贴，但必须具备反补贴协议规定的条件，具体包括：(1)基础研究和竞争前开发活动补贴。该类补贴不能超出项目成本的指定比例，且只能用于某些开支。具体说，高等院校、科研机构在合同基础上进行研究的补贴，该补贴不超过工业研究费用的75%，或竞争前开发活动费用的50%，并且该补贴仅限于人员开支、仪器设备、土地或建筑、咨询服务以及研究活动直接产生的其他费用等。(2)落后地区援助。根据地区发展总体规划，对处于落后地区的非用于特定企业或产业的补贴被视为是不可诉补贴，且该补贴需满足下列条件：第一，清楚表明地理区域以及经济与行政区划；第二，该地区的人均国民生产总值低于该成员方境内人均国民生产总值的85%，失业率高出该成员方境内失业率的115%。(3)改造现有设施适应新的环境要求的援助。为适应新的环保要求扶持改进企业现有设备而提供的补贴，这种补贴应是一次性的，并且不得高于采用环保要求所需费用的20%。来源：商务部《WTO补贴与反补贴规则浅析》政府补贴的差别待遇：进口替代补贴：联合国认定的最不发达国家和人均GNP1000美元以下的国家可以实行进口替代补贴。出口补贴：联合国认定的最不发达国家和人均GNP1000美元以下的国家可以实行出口补贴。反补贴情况：提起反补贴诉讼的主要为发达国家，被起诉的主要为发展中国家。材料：中国太阳能产品的反补贴调查美商务部最初于2011年11月8日对太阳能产品发起反倾销反补贴调查，2012年9月欧盟对太阳能产品发起反补贴调查。2013年中国对美国太阳能产品实施反补贴措施。二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应（一）财政补贴经济影响的机理分析（二）财政补贴的积极效应（三）我国财政补贴存在的问题财政补贴经济影响的机理分析1．财政补贴可以改变需求结构改变消费品或企业投入品的相对价格来影响消费品或企业投入品的相对需求结构。2．财政补贴可以改变供给结构通过改变供给价格或销售价格+补贴来改变供给结构。农业补贴、研发补贴、新技术补贴3．将外部效应内在化对于产生正外部性的经济活动，如研发补贴。财政补贴的经济和社会效应财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。作用：稳定和改善人民生活的农副产品和日用工业品补贴；支援农业生产的农用生产资料价格补贴和由于价格不合理而形成的工业企业生产亏损补贴；收费标准偏低的城市公用企业的亏损补贴。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。通过财政补贴改变相对价格，改变激励结构，引导社会资金的流向。如清洁能源技术补贴加大技术改造力度，推动产业升级。通过财政贴息和财政补贴对技术升级和新技术的应用进行补贴。消除“挤出效应”。财政的挤出效应，通过财政贴息降低民间融资成本对社会经济发挥稳定效应。居民生活的财政补贴，经济危机时期我国财政补贴存在的问题1．财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。2．长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想，形成