关于在中审众环会计事务所陕西分所的实习报告

关于在中审众环会计事务所陕西分所的实习报告实践目的：1、理论和实际相结合（1)回忆和熟悉在学校学习过程中的会计理论知识，根据实际操作充分了解会计审计这项工作，注意实务中的细节，把握实务与理论之间的差别，寻找平衡点，并且在遵守会计道德的大前提下学会融会贯通。（2）理论学习中大多都是在理想的前提下，不考虑其他太多的因素，但是在实际操作中会存在许多棘手的问题或者多变难以控制的因素，所以更加需要理智的头脑和冷静的分析逻辑。2、人际关系（1）会计事务所属于第三方，一般都是以项目小组为单位，需要小组团结合作完成整个项目审计过程，年龄从老到少，职位从高到低，性别有男有女，几乎都是第一次共事，能更好地锻炼自己与陌生人的交流和融入新环境的能力和团结协作的心态。（2）资料抽查等工作需要和小组以外甚至是会计事务所之外的工作人员沟通，能更好地掌握好与他人说话的分寸，时时刻刻保持礼貌保持微笑的态度。3、活到老学到老（1）财会专业是一个不断学习受教育的过程，不断积攒工作经验的过程，通过实习是区别于学校更加高效的方法，让自己的头脑更加丰富，学到的知识更加“实在”。（2）设身处地的把相关政策改变及时运用到工作中，提前锻炼自己敏锐的洞察力和及时提取新信息的能力。4、为毕业进入社会工作做准备（1）“敲门砖”－简历更加“漂亮”。为自己进入新企业制作了张“贵宾出入门禁卡”。（2）首先新企业新环境可以更好地更快地适应，其次如果从事本专业工作，在这次实习已经足够了解到工作流程，对以后工作的有更好的引导作用。实践内容及过程：盘点工作库存现金监盘：库存现金是指放在企业的财务会计部门、并且由相关人员保管的资金。库存现金是资产里面流动性最强的，企业应该严格遵守现金的管理制度，准确地进行现金收和支的核查计算，来监督资金使用的合法性与合理性。清点库存资金是表明资产负债表所列现金的一项重要程序，是检查现金的不可少的手段。对出纳员所保存的现金进行实地检查，来确定实存数，并且与账面数查对，从而确定账实是否切合，有无挪用和短款等问题。库存现款清点的步骤：制定盘点程序，进行突击检查；将现金日记账和现金收付凭单放在一起进行查对，然后结出资金剩余额；而且要把保险柜的现金实存数记录下来，同时编写“库存现金盘点表”，一定要注意分币种、面值列出来，把它和现金日记账余额进行核查，如果有差异，应尽快查出原因，并且记录下来进而及时调换。清点要注意的问题：应在当时不通知被审计单位相关人员的情况下袭击进行，避免由于被审计单位相关人员了解到而早有预防，结果没达到所期望的目标；最好的是应该选择业务开展前或者业务开展过程中，这个做法不但不会妨碍被审计单位的正常的业务开展，而且会直接防止被审计单位因为各种原因去推脱审计；我们应叫来被审计单位的主管、会计、出纳等一齐去清点现场参与清点和检查督查的工作，这个过程一般是由被审计单位的出纳进行现场盘点情况的真实精确的记录，审计人员只负责现场监督并不会直接参与到过程中。但是如有需要时审计人员可以复盘最后的盘点结果；清点工作结束之余，要及时填制“库存现金清点表”，假如盘点中有发现充抵库存现金的借据白条的情况，或者还有没有去报销的收单和发票的话，要在“库存现金盘点表”中进行附注说明，由审计人员、被审计单位主管和出纳三个人共同进行签字证实，用于保证审计证据的可靠性和准确性。而且统一在结束后应该对盘点中出现的问题进行进一步的检查,并且分析库存现金盘盈或盘亏的差异和原因。例如对陕西中天火箭技术股份有限公司蓝田分公司进行现金盘点，过程中没有出现重大问题（抵白条等）。存货监盘：存货:在这里包含着原材料、在制的产品、半成品等。存货监盘是审计人员不直接参与过程中而是负责现场督查被审计单位各种的资产、资金、有价证券等的清点，必要时可以做出适当的抽检。一般情况下，存货流动性不强但是可以很强烈反映资产经营状态。存货监盘程序是审计人员在参与被审计单位的存货清点过程中进行的抽检清点和检查工作。进行存货实物督查的目标是确定被审计单位存货数量和存货记录步骤的运作是否有用。存货监盘应该怎么做：审计人员应该依据被审计单位存货的特征、盘存制度和存货内部控制的有用性等情况，在评点被审计单位存货清点计划的基点上，进而编写存货监盘的计划表，对存货督查做出准确的安排；盘点前，审计人员应该进行盘点现场的检查，确定有没有整理好或者排序好应该纳入的盘点的存货，而且要有盘点过的标记，用来防止漏掉了或重复复盘的盘点。对于没有纳入盘点范围的那些，审计人员应该查出在盘点过程中没有纳入的原因，审计人员应该随时跟随着存货清点同事。检查盘点人员有没有准确无误地记下来被盘点存货的数目和状态；而且可以进行适当抽点，将抽点结果和被审计单位盘点的记录互相检查核对。抽点的目标不仅仅是去进行下一步的控制测试，而且也是为了实质性的测试。在被审计单位存货清点结束之前，审计人员应该：再一次检查清点的现场，来确定所有的应纳入盘点的存货有没有都已清点。获得并督查已经使用的、废掉的和没有使用清点表单的号码记录，确定那些有没有进行连续编号，查出已经发出的表单有没有都已经收回，并和存货清点的汇总表的记录进行核查核对。审计人员应该依据自己在存货清点过程中得到的信息并且进行被审计单位最终的存货盘点结果汇总表的记录进行复盘，最后评价估计有没有正确地反映实际盘点的结果。例如在对西安派瑞功率半导体变流技术有限公司进行现有存货清点时，没有发现严重的问题。凭证抽查银行存款凭证进行核查核对银行进进出出的流水，是对了解一个公司资金的前因后果有很大好处的。银行类原始凭证特别多的是各种各样的银行的进账单，在进账单这一块第一要检查日期，不要跨期；第二检查双方的账户，检查己方账户有没有存在公司银行开户信息的查询中，检查对方账户有没有与记账凭证中的公司的名称一样；第三检查金额，第四检查银行的业务章，不要捏造银行的流水。应收账款重要的是检查发票的购货方有没有与记账凭证上的具体单位一样，对于发出应收款重要的是检查进账单的付款方有没有和记账凭证的具体单位一样，对于来去的替代测试要着重注意这一点，不要出现张冠李戴，拿甲单位去冲去乙单位的情况。另外需要依据具体的原始凭证内容判断对方单位有没有和本公司的营业收入有关，如果只是普通的来去，通常应该把这些纳入其他应收款的项目。存货科目存货各种各样的类型都有着很大的不一样，我们就只以制造业的企业举例子。存货科目的凭单有三大类，一是购入的存货，二是存货通过各样不同的形态在资产表类出现，三是存货的耗用，就是各部门的领用或者结转的成本。就存货的购入，一是检查发票的类型，来确定进项税有没有可以抵扣的情况，二是检查发票的日期和存货入库单的日期，确定存货有没有存在跨期的情况，三是检查对方的公章；对于存货活跃在资产表内以各样的形态的这类凭证通常只有内部的领料单或者是出库单，一样要注意日期，不要跨期；对于存货的结转成本一是检查出库单的日期，二是和收入结转的发票检查，查看出库的存货品种数量与发票记录的品种数量有没有一样。工作底稿编制（以陕西中天火箭技术股份有限公司蓝田分公司为例）审计工作底稿，是指注会师对搞定的审计计划、进行审计的步骤、取得的相关的线索，以及得出的结论。审计工作的底稿是审计逻辑的载体，是注会计师在审计整个步骤中得到的审计工作的记录和获取的资料。它不但源于审计过程，也映出整个审计过程。货币资金（没有出现重大问题）使用货币资金底稿通用表格，通用表格包括8个工作表：工作表目录、程序表、导引表、货币资金明细表、现金盘点表、函证控制表、函证结果汇总表、检查表，最重要的是后5个工作表。货币资金明细表需要使用应用程序，其次需要导入本机的静态数据－陕西中天火箭技术股份有限公司账套，并且选择2019年度分公司数据。企业规模和业务量较大时货币资金科目可细分为现金、银行存款和其他货币资金进行查询明细并且填入工作表中。填写过程中要注意是否有外币；在填写开户行时具体到支行位置；去出纳要银行流水并且复印一份；现金盘点前打印好盘点表；请记录函证程序的计划，包括函证的时间安排、范围、方法等，与被审计单位在就函证程序计划的讨论等；记录确定函证范围的方法及结果，包括为达到证实银行账户的完整性所进行的审计步骤和结论、部分的账户不实施函证步骤的原因和执业判断、所选取的发函项目的汇总等，交叉索引相关底稿；记录函证发出前的控制措施及执行结果，交叉索引相关底稿，如银行营业网点地址查询的截屏；记录截至审计报告日前实施函证程序的结果，包括回复情况汇总、回函可靠性的考虑（交叉索引）、不符事项的调查、执行的替代程序、有没有存在着重关注的舞弊的风险现象和应对办法等；在实操工作中，部分银行不在审计人员发出的询证函原件上确认，而是采用银行自有系统生成的模板回复，为了确保和银行在审计人员发出的询证函原件上直接回复具有同等效力，通常需要：a、要求银行在询证函原件上回复；b、与询证函复印件核对并记录核对结果，确定是否需要执行其他实质性程序；c、必要时进一步与被审计单位、银行沟通，再次发函；对邮寄放是收到的回函，着重关注作弊风险的现象并采用应对办法。舞弊现象一般包括：a、被询证的人把回函寄到被审计单位，然后由被审计企业转给相关审计人员；b、回邮的信封上寄出的邮戳表明发出的城市或地区与被询证者的地址不一样；c、被询证者的盖章在询证函上的图章和署名中表明的被询证者名称有没有和询证函中的记录的被询证者名称不一样；d、审计人员跟随去访谈被询证者，发现回函的信息与被询证者的记录不一样；e、收到同一日期、一样的字迹的多份回函；f、不同被询证者的回函寄快递的地址、时间一样；g.发件人的手机号一样；进行凭证的抽查来完成检查表要注重优先选出大数额而且尽力保证抽查率在80％（如果明细较少并且数额较小就不需要抽查直接全部或者可以忽略不计），检查原始凭证有没有齐全、记账凭证与原始凭证有没有一样、账务处理有没有正确，有没有记录在恰当的会计期间。其他应收账款使用其他应收款底稿通用表格，通用表格包括8个工作表：工作表目录、程序表、导引表、明细表、函证控制表、函证结果汇总表、未回函替代测试表、检查表。填写注意事项与货币资金审计底稿编制大同小异。实践体会锻炼我勤奋刻苦的精神、有条不紊的素质、快速反应的能力社会在向我们招手，没有理由还躲在学校的温室里。在事务所，每个人都是刻苦认真的，从邓总和其他员工的身上都有着喜爱工作的光芒，我深深地被影响。心想只有每一天都可以乐观和勤劳地生活，这才叫值得的人生。事务所要求员工具有专业专一性，严谨精确性，有耐心和责任心。要学会在不断重复的实操中彻悟深刻的人生哲理，才会不断地提高。一起粘贴发票活着复印记账凭证，这些虽然都是很不起眼甚至是没有技术含量的工作，但是需要有条不紊和踏实耐心的素质，我很开心能在这个平台和大家一起实践，不断地成长和积累经验。其实大多的情况都是第一次去做，需要我在特别的时间里果断作出决策，而且要保证时时刻刻不能松懈下来，时刻考验着我可不可以既快速又准确地面对各样的工作和困难。这第一次的实习让我又好奇又喜悦，就像发现一块新大陆的航海家一样，于是我会很努力去挖出更加新奇的东西，去用心去体会带来的充实。体会到真正的审计流程跟随项目经理参与了陕西中天火箭技术股份有限公司的审计，审计的过程审会计人的，这一点在这次审计过程中体现得淋漓尽致。审计的过程检验会计人工作的顺序以及要点是否合理和精确，和会计的核算和监督的流程是否达到熟悉的状态。一般的情况下，如果在审计过程中出现遗漏或者处理错误的情况，不但显示出你的不专业，而且很麻烦的再一次进行复原。审计人员更要学会去沟通交际，而且要必须更加熟悉会计知识。当然理论和实践往往都存在很大的差距，在是操作中会遇到更多棘手或者突发情况，我们要学会去以不变去顺应万变。其次，从黄所、邓总等前辈的身上看到作为审计人员应该具有的专业态度。认真、细致、客观是审计人员的基本素质。这样才能迅速的发现问题、并且进行独立地思考、准确地揭露问题。最后一点是一定要遵守会计职业道德，对于公司的隐私不要问得太多，比若说借款，关联方等。除此之外，我们都需要走一遍完整的审计流程才能熟悉审计这个工作。相对简单的是：资产负债表大项目的过程，包含帐账核对、还有帐实核对、及其账证核对；相对复杂的是：企业的风险控制导向的审计、抽样审计等，在审计过程中特别是较难的我们