2022年山西省晋中市注册会计审计真题(含答案)

2022年山西省晋中市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是()。

A.实际收到的款项

B.股票面值与发行股票总数的乘积

C.发行总收入减去支付给证券商的费用

D.发行总收入加上支付给证券商的费用

2.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

3.

在完成验资业务前，A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是（）。

A.出资者的责任B.甲公司的责任C.出资者的财务状况D.验资报告的使用

4.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不恰当的是（）

A.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书的形式沟通

D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

5.下列各项中，导致负债总额变化的是（）。

A.赊销商品B.赊购商品C.开出银行汇票D.用盈余公积转增资本

6.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。A.A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认

7.人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，下列做法中正确的是()。

A.出卖人不可以取回在运途中的标的物

B.出卖人应按其货物价格向债务人申报债权

C.管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物

D.出卖人应按其货物价格请求债务人赔偿损失

8.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。()

A.正确B.错误

9.在应收账款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：(1)应收账款账龄分析；(2)与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是()。

A.确定资产负债表日应收账款余额是否正确

B.可收回应收账款是否得到恰当表述和揭示

C.资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确

D.应收账款的可收回性

10.注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，下列各项中，不属于执行这一程序的目的的是()。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

11.注册会计师在分析被审计单位对持续经营能力作出的评估是否产生重大疑虑时，下列不属于经营方面的考虑的是（）

A.失去主要市场和主要供应商B.管理层计划清算被审计单位C.无法履行借款合同的条款D.出现用工困难

12.在记录以下审计过程时，注册会计师记录测试的该项目或事项的识别特征不恰当的是（）。

A.在对存货入库情况进行截止测试时，以入库单的日期作为识别特征

B.在确定对应收账款的坏账准备计提是否充分时，可以以账龄作为识别特征

C.在对销售发票是否进行过复核进行测试时，可以以是否签字作为识别特征

D.在对仓库管理人员发货是否做到清点与复核分开进行观察时，可以以观察时间作为识别特征

13.注册会计师在形成审计结论阶段时使用财务报表整体的重要性水平的目的是（）

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.评价已识别的错报对财务报表的影响

14.华龙会计师事务所接受委托对西苑股份有限公司2006年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师王华对审计助理人员的审计进行指导和复核，请代为进行判断。

第

6

题

银行存款截止测试的关键是（）。

A.审查2006年各月的银行存款对账单

B.审查西苑公司2006年各月的银行存款余额调节表

C.确定西苑公司2006年记录的最后一笔银行存款业务

D.确定2006年西苑公司开出的最后一张支票号码，检查该号码前后若干支票入账时间

15.在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

16.注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，以下事项中，不属于的是（）。

A.事实错报B.明显微小错报C.判断错报D.推断错报

17.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多

B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同

D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

18.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

19.

第

4

题

注册会计师对财务报表组成部分进行审计时，下列做法正确的是（）。

A.在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，注册会计师不应再为该组成部分出具审计报告

B.在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当提高重要性水平，以扩大审计测试范围

C.注册会计师应当在审计报告引言段中指明组成部分的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议，并在意见段中说明所审计组成部分在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映

D.注册会计师应当提请被审计单位在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以使审计报告使用人更好地理解该组成部分

20.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据。将期中测试结果前推至基准日

21.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

22.为了降低检查风险，注册会计师应当采取的以下措施中，最恰当的是（）。

A.调高重要性水平B.降低控制风险C.降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

23.在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算环节是（）。

A.填制和审核凭证、复式记账、编制会计报表

B.填制和审核凭证、登记账簿、编制会计报表

C.设置会计科目、成本计算、复式记账

D.复式记账、财产清查、编制会计报表

24.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

25.

第

7

题

注册会计师Y正在对W公司进行年度审计，在审计中，Y发现W公司可能存在重大的非法事项，为了以极高的可信赖程度将有关事项查找出来，Y应当采用以下（）技术。

A.固定样本量抽样B.变动样本量抽样C.停-走抽样D.发现抽样

26.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

27.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

28.以下情形中，可以判定会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不存在密切的商业关系的是（）。

A.会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的门面作为该事务所的办公楼

B.在与审计客户财务总监合资的企业中拥有50％的股权

C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给被审计单位的母公司

D.为其审计的房地产公司推销现有商品房，并按正常比例收取2％佣金

29.集团项目组通过集团管理层获得重大敏感信息后，下列做法中不正确的是()。

A.要求集团管理层告知组成部分管理层尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务财务报表产生重要影响的事项

B.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息，集团项目组应与集团治理层进行讨论

C.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目组应出具否定意见的审计报告

D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告

30.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是（）。

A.了解与评估信息技术系统环境B.验证手工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制

31.以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序

C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序

D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

32.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、汀购单三者的一致性

B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证包括如订购单、验收单和供应商发票等

C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关

D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记得资产或费用账户名称

33.“负债类”账户的本期减少数和期末余额分别反映在（）。

A.借方和借方B.贷方和借方C.借方和贷方D.贷方和贷方

34.企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（）时可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

35.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.采取与被审计公司的法律顾问联系，由其提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动这一替代程序可能获取的证据更可靠

D.应付账款很大程度上存在低估的可能

36.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

A.识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多

B.如果在实施恰当的追查后发现例外事项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响

C.采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同

D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

37.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。A.A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

38.注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A.A.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

D.按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

39.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性

40.注册会计师在确定何时实施审计程序，考虑被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，属于（）

A.控制环境B.何时能得到相关的信息C.错报风险的性质D.审计证据使用的期间或时点

41.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。

A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

D.信赖自动化控制

42.

第

20

题

一般来说，在下列（）情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。

A.实施风险评估程序时B.实施细节测试时C.实施实质性分析程序时D.控制没有留下轨迹时

43.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）

A.验收单比购货发票更可靠

B.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠

C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠

D.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

44.关于书面声明，下列说法中恰当的是（）

A.如果注册会计师无法获取管理层书面声明，可实施更详细的审计程序来获取充分、适当的审计证据

B.会计政策的选择和运用属于针对管理层责任的书面声明

C.如管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当获取相关书面声明

D.如管理层在财务报表中作出不实陈述，治理层采取的纠正措施后，注册会计师应当发表无保留意见

45.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（）。

A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元

46.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。

A.总体应对措施

B.针对常规交易实施的审计程序

C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

47.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

48.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

49.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑（）因素。

A.管理人员的诚信度B.企业业务性质复杂程度C.企业亏损严重D.企业某产品市价下跌

50.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

二、多选题(30题)51.下列各项中，属于基金投资优点的有（）。

A.具有专家理财优势B.具有资金规模优势C.不可能承担很大风险D.可能获得很高的投资收益

52.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

53.下列选项中，属于其他书面声明的有（）

A.针对管理层责任的书面声明

B.关于财务报表的额外书面声明

C.关于特定认定的书面声明

D.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明

54.注册会计师编制审计工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查

B.有助于审计项目组说明其执行审计工作的情况

C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

D.有助于项目组计划和执行审计工作

55.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，恰当的有（）

A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

B.项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责

C.复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

D.在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论

56.会计师事务所在承接业务之前，应当确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源，下列事项中，应当考虑的有(?)。

A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象

B.会计师事务所是否需要专家的帮助

C.会计师事务所是否拥有足够的具备必要胜任能力和素质的人员

D.会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务

57.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。

A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

58.第

29

题

研究（）的内在关系是注册会计师运用分析程序的基础。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间

59.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

60.下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

61.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（）。

A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料

62.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘并增加抽盘数量

B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存赞监盘

C.对销货交易的具体条款进行函证，

D.对大额应收账款进行函证

63.

根据下列材料请回答24～28题：

E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

24

题

注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有（）。

64.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，下列做法中，正确的有()。

A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改

C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

65.

第

30

题

被审计单位在其会计报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中（）属于暗示性的。

A.坏账准备的计提方法没有改变

B.应收账款被用作担保、抵押

C.累计折旧的计提方法有合理改变

D.长期负债项目内不包含一年内到期的部分

66.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（）。

A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

67.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

68.关于审计对象，下列说法正确的有（）。

A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象、

B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位

C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料

D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动

69.如果注册会计师在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施审计程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。下列相关说法中．正确的有()。

A.注册会计师可以选择针对剩余期间实施进一步的实质性程序

B.注册会计师可以选择针对剩余期间结合使用实质性程序和控制测试

C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师将期中得到的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的

D.注册会计师可以选择针对剩余期间仅实施控制测试

70.以下关于注册会计师执行函证程序的说法中，恰当的有（）

A.如被审计单位从事了较为复杂的交易，与之相关的重大错报风险较高，注册会计师在实施函证时，除了函证其往来金额，还可函证相关事项

B.如被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性较低

C.被审计单位存在应付账款低估的情况，注册会计师应当选择大金额的应付账款进行函证

D.应收账款函证可以为应收账款计提坏账准备提供证据

71.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列说法中正确的有（）

A.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可说明与该认定相关的控制运行是有效的

B.如实施实质性程序发现某项认定存在错报，并不能说明该与认定相关的控制一定无效

C.如实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大错报

D.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，本省并不能说明与该认定相关的控制运行是有效的

72.下列有关审计报告的理解不正确的有（）。

A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层

B.审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致

C.为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用

D.因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任

73.注册会计师负责审计长河公司2017年财务报表。注册会计师对定期存款进行检查，下列程序恰当的有（）

A.对于已质押的定期存款，应当检查定期存单B.检查定期存款的利息收入C.无须对定期存款进行函证D.监盘定期存款凭据

74.在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其有关控制包括（）

A.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

B.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

C.会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

D.独立编制银行存款余额调节表

75.会计师事务所业务执行具体工作应当从以下（）方面进行管理与控制。

A.项目质量控制复核

B.审计业务执行中的咨询

C.审计项目组内部、或审计项目组与咨询专家之间、或审计项目组与项目质量控制复核人员之间的任何意见分歧的处理与解决

D.对业务执行情况的指导、监督与复核

76.针对博远公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师无需提出改进建议的有（）

A.超过规定限额以上的现金支出一律使用支票

B.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

C.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

77.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制

78.第

24

题

在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（）。

A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

B.对内部控制有效性的测试结果是否可信

C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理

D.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

79.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

80.根据下文，回答第25～28题。

ABC会计师事务所于2006年初执行了N公司的财务报表审计业务。在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。

第

25

题

注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（）。

A.资产负债表日后发生的重大诉讼

B.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利

C.资产负债表日后发生日前销售的退回

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊

三、判断题(3题)81.第

37

题

在L公司编制的盈利预测中，2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。A注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。（）

A.是B.否

82.军队，属于政府会计主体，核算时适用于政府会计基本准则。()

A.是B.否

83.在全部投资现金流量表中，由于是以全部投资作为计算基础的，因此利息支出不作为现金流出，但要计入经营成本中。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所接受A公司委托审计其2013年度财务报表，甲注册会计师任项目合伙人。在对银行存款和应收账款实施函证之前，助理人员向甲注册会计师提出了以下观点：(1)二者函证的直接目的相同，都是为证实A公司资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。(2)由于助理人员认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回A公司，再由A公司相关人员转交给ABC会计师事务所，而为了控制A公司与其债务人之间串通舞弊，在对应收账款执行函证时，令被询证方直接将询证函寄至ABC会计师事务所。(3)在确定函证范围时，对银行存款，要选择存款金额重大的银行存款寄发询证函，而对于应收账款，要对所有的债务人进行函证。(4)在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。(5)在确定函证内容时，对银行存款进行函证的同时，并不涉及对借款的函证：对应收账款函证时，以A公司账簿记录中的应收账款金额为准实施函证，并提醒债务人抓紧时间结算账款。要求：请代甲注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，若不正确，请简要说明理由。

85.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：（1）乙公司为重要子公司。经初步了解，负责乙公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性和专业胜任能力并非重大疑虑，集团项目组拟通过参与该组成部分注册会计师对乙公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。（2）丙公司为重要的子公司，组成部分管理层限制集团注册会计师接触相关信息，但是集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。（3）丁公司为重要的子公司。组成部分注册会计师对该组成部分进行审计，其确定该组成部分重要性为400万元，该组成部分实际执行的重要性为200万元。（4）己公司为重要的子公司。主要负责集团公司原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险，A注册会计师拟使用己组成部分重要性对己公司财务信息实施审阅。（5）庚公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

86.指出上述审阅报告中存在的不当之处，并提出修改建议。

参考答案

1.B本题考核股本的核算。股本是以股票的面值总额入账的，即按股票面值与发行股票总数的乘积，贷记“股本”科目。

2.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

3.C【解析】与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括下列内容：出资者及被审验单位的责任；非货币财产的评估和价值确认情况；出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续；净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况；验资报告的使用；其他对验资产生重大影响的事项。参考教材P571。

4.C选项A，例如首次接受委托，沟通可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行；

选项B，尽快沟通，可以帮助使被审计单位治理层今早解决问题，不至于使注册会计师发表非无保留意见；

选项C，如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通；

选项D，完成审计工作前，注册会计师应当与治理层沟通与财务报表相关的事项。

综上，本题应选C。

5.BA赊销商品会涉及到贷记应交税金科目，属于出题不严谨，所以作为单项选择题要选择最为恰当的，那么B肯定是，所以就选择B．

B赊购商品

借：原材料或库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

负债总额增加了，所以B选项是正确的。

C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；

D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

6.D

7.C本题考核对已经发运的标的物的处理。根据《企业破产法》规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。但是，管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。

【答疑编号30983】

【该题针对“债务人财产的相关规定”知识点进行考核】

8.A

9.DA，没有涉及应收账款的核实，仅仅是对账龄进行了分析，和对有问题的应收账款与管理层进行了沟通，是不相关的；B，从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分；C，对于这个目标审计证据不足；D，对于这个目标审计程序能满足其目的。

10.C在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

11.C选项A、B、D，失去主要市场、主要供应商，被审计单位清算，用工困难均属于经营方面的考虑；

选项C，属于财务方面的考虑。

综上，本题应选C。

12.C销售发票是否签字是对实施审计程序后的一个结果，记录识别特征可以让审计工作底稿的阅读者了解审计人员是对哪些对象或样本实施了审计程序。如对发票是否进行复核进行控制测试，一般采用抽样的方法，工作底稿就应记录样本的来源、抽样的方法等特征。

13.D选项D正确。注册会计师在形成审计结论阶段，需要通过使用整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响，以及根据错报影响程度(重大不广泛、重大且广泛)出具恰当审计意见类型的审计报告。

14.D确定最后一张支票号码后再抽查该号码前后若干张支票检查其入账时间是否恰当。

15.A分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

16.B注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。

17.B获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

18.C对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

19.C选项A在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，只要财务报表组成部分不构成财务报表整体的主要部分，注册会计师可为该组成部分出具审计报告；选项B在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，不应当提高重要性水平，否则是对报表使用人不负责任；选项D注册会计师不应当提请被审计单位附送财务报表，这样会使信息使用者误认为财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关。

20.C如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理：①如果新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性；②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

21.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

22.D选项D恰当。注册会计师根据评估的重大错报风险来确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险。

23.B会计核算的基本环节有四个：会计确认、计量、记录和报告。会计确认一般借助于“填制和审核凭证”来完成；会计计量一般借助于“货币计价”和“成本计算”等方法来完成；会计记录一般借助于“设置会计科目和账户”“登记账簿”等方法来完成;会计报告一般借助于“财产清查”“期末计价”“编制会计报表”等方法来完成．因此B选项符合题意。

24.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

25.D发现抽样主要是用于查找重大非法事项。

26.B在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

27.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

28.A选项A，事务所租用审计客户门面是承接业务前，双方之间现在不存在商业关系；选项B、C、D的情形是典型的商业关系。

29.C如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告。参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

30.A选项A恰当，了解与评估信息系统的环境是信息系统审计的必要程序。

31.B【答案】B

【解析】进一步审计程序是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险之后进一步实施的针对性程序。

32.C选项C不恰当。连续编号的付款凭单

与外购的固定资产、存货的“完整性”认定最相关。

33.C

34.B法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。

35.D选项A，函证和截止是不重复的。函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证，主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

36.B如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，注册会计师可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响；如果该例外事项构成错报，注册会计师可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容和范围方面可能有很大不同。

37.D解析：本题考查的是对不同时段期后事项责任的理解。在选项D中，即使在财务报表报出后，注册会计师如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实仍然应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。选项A、B、C对于期后事项责任的陈述恰当。

38.D在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。

39.C函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。函证主要证实的是存在，故四个选项中，选项C最符合题意。

40.C选项A不符合题意，良好的控制环境可以抵销在其中实施进一步审计程序的一些局促性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度；

选项B不符合题意，某些控制活动可能仅在其中发生，而之后很可能难以在观察到；

选项C符合题意，错报风险的性质，比如被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑期末这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法；

选项D不符合题意，注册会计师应当根据需要获取的特定审计证据确定何时实施进一步审计程序。

综上，本题应选C。

41.D对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制，所以选项D正确。

42.B由于风险评估程序通常不涉及审计抽样，如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样，但此时审计抽样是针对控制测试进行的，不选择A；由于在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额做出独立估计（如陈旧存货的价值），选择B。由于在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，不选择C；由于当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样，不选择D。

43.D选项A、B不正确，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，会议记录、验收单是内部证据，保险公司证明、购货发票属于外部证据；

选项C不正确，以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；

选项D正确，如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可信赖程度将会增加。

综上，本题应选D。

44.C选项A表述不恰当，如果如果未从管理层获取管理层书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见；

选项B表述不恰当，会计政策的选择和运用是否适当属于其他书面声明，可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分；

选项C表述恰当，果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据；

选项D表述不恰当，如注册会计师认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定；很多时候，治理层采取的纠正措施可能并不足以使注册会计师发表无保留意见。

综上，本题应选C。

45.B露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

46.B题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

47.C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

48.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

49.D选项D，是评估与某类交易、账户余额或披露的具体认定层次的重大错报风险时应考虑的因素。

50.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

51.AB基金投资的最大优点是能够在不承担太大风险的情况下获得较高收益。原因在于投资基金具有专家理财优势，具有资金规模优势。但是基金投资无法获得很高的投资收益；在大盘整体大幅度下跌的情况下，进行基金投资也可能会损失较多，投资人承担较大风险。

52.ABD选项A，特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据；选项B，用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。例如，如果某审计程序的目的是测试应付账款的多计错报，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序；选项C，审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性；选项D，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，比如函证主要针对的是存在认定，逆查也主要针对的是存在认定，由函证和逆查获取的审计证据的来源不同、性质不同，但是针对的认定是相同的。

53.BCD选项A属于基本书面声明；

选项B、C、D属于其他书面声明。

综上，本题应选BCD。

其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。

54.ABCD

55.BD选项A表述不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次；

选项B表述正确，审计准则规定，项目合伙人应当对会计师事务所所分配的每项审计业务的总体质量负责并对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责；

选项C表述错误，复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异；

选项D表述正确，项目合伙人通过复核审计工作底稿与项目组讨论的目的是确信已获取充分适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

综上，本题应选BD。

56.ACD在承接业务之前无需考虑是否需要专家的帮助，这是具体业务展开时根据具体情况才需要考虑的。

57.ACD请见教材P88。注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风险：(1)忽视异常的情形;(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之;(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。

58.BC如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助

59.ABC选项A不正确，注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；

选项B不正确，除非法律法非允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务，即可能提供保管资产服务；

选项C不正确，注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息；

选项D正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

综上，本题应选ABC。

60.ABD非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。他是由人为错误造成的，因而可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，对注册会计师实务的适当改进及仔细设计审计程序等将非抽样风险降至可以接受的低水平。选项A、B、D正确。选项C错误，扩大样本规模只能降低抽样风险，对非抽样风险无影响。

61.ABC注册会计师针对特别风险应当：(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否恰当；(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；(3)对于重大交易，评价其商业理由的合理性。选项D．将注册会计师的目的暴露无遗。

62.ABC注册会计师针对舞弊风险应实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。

63.ABCD四个选项均影响到经营风险。

64.ABC如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。

65.AD被审计单位已对情况B、C进行了明确的文字说明，这两种情况就不再属于暗示性认定了。情况A与D均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于暗示性认定。

66.ACD选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。

67.ABD请见教材P485，选项C不正确。如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

68.AD政府审计的对象是政府及各部门的财政收支、公共资金的收支运用、拥有国有资产的企业的资产负债等。会计资料及其相关资料都是注册会计师审计的具体对象．但审计对象不仅仅指“会计资料和其他相关资料”，还包括这些资料所记载(反映)的“经济活动”。

69.ABC如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

70.AB选项A恰当，如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险；

选项B恰当，预期被询证者的客观性是函证的决策的考虑因素，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低；

选项C不恰当，如果存在应付账款的低估情况，选择记录金额较小但发生额较大的单位进行函证通常更有效；

选项D不恰当，函证应收账款可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但不能为计价与分摊认定提供证据。

综上，本题应选AB。

71.BCD选项A不正确，选项D正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定相关的控制是有效运行的；

选项B正确，如果实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，意味着并不能直接说明与该认定相关的控制一定无效；

选项C正确，如果实施的结果表明被审计单位存在重大错报，而被审计单位没有发现，通常会认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致重大错报的发生。

综上，本题应选BCD。

此种类型考题通常会在选择题或简答题中出现，应当予以重视。

72.AD审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，选项A不正确；由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。

73.BD选项A不恰当，已质押的定期存款，无法检查定期存单，应当检查定期存单复印件；

选项B恰当，结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形；

选项C不恰当，属于应当函证的与金融机构往来的其他重要信息；

选项D恰当，在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。

综上，本题应选BD。

74.ACD选项A、C、D属于根据已签发的支票编制付款记账凭证相关的内部控制；

选项B，属于编制和签署支票的有关控制。

综上，本题应选ACD。

75.ABCD会计师事务所的业务执行包括以下内容：(1)对业务执行情况的指导、监督与复

核；(2)业务执行中的咨询；(3)意见分歧的处理与解决；(4)项目质量控制复核；(5)业

务工作底搞的归档。

76.AB选项A恰当，企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开始范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；

选项B恰当，企业现金收入应当及时存入银行，不得从企业的现金收入中直接支付；

选项C不恰当，出纳人员不得登记费用明细账；

选项D不恰当，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。

综上，本题应选AB。

77.ABCD【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当从以下四个方面考虑实质性分析程序使用数据的可靠性：(1)可获得信息的来源；(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性；(3)可获得信息的性质和相关性；(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。

78.AD审计准则的规定。见教材473页。

79.ABCD