项目十六 计划与控制

第五篇

决策篇《财务基础》教材项目五：计划与控制目录CONTENTS企业为何及如何编制预算01业绩评价-平衡积分卡02知识目标1.了解企业为何编制预算；2.熟悉全面预算编制体系和具体内容、程序及蓝图框架；3.了解企业绩效评价的工具之一：平衡记分卡。01能力目标1.能运用全面预算编制方法分析具体问题；2.能掌握平衡计分卡的基本框架。02素质目标1.培养全局观念，养成全方位分析问题的习惯；2.意识到事前规划的重要性，并练习做一些规划。03企业为何及如何编制预算01一、编制预算的作用预算是面向未来，围绕资源配置，对业务活动、经营管理进行的规划。其重点在于通过对资源的优化配置达到价值最大增值的目的。全面预算为企业整体及各部门确立了明确的目标，同时也是评价企业生产经营活动各项工作成果的基本尺度。一、编制预算的作用(1)明确计划期的工作目标和任务;(2)协调各个职能部门的工作;(3)控制企业的日常经济活动;(4)考核评价实际工作业绩。二、全面预算的体系三、预算编制的基本程序三、预算编制的基本程序三、预算编制的基本程序四、预算框架蓝图掌握预算框架蓝图也是非常重要的，以制造企业为例，全面预算要能够回答以下10个关键问题：（1）企业的销售额能达到多少？（2）企业能够从客户哪里收到多少现金？

（3）企业需要购买多少原材料？

（4）企业将会发生多少生产成本？

（5）企业将向供应商和直接人工支付多少现金，又会为制造费用项目耗用多少现金？

（6）有多少产成品存货会转入销货成本？（7）企业将会发生多少销售和管理费用，因此产生多少现金流出？

（8）企业将借用或偿还多少债务（包括利息）？

（9）企业能实现多少经营净利润？

（10）预算期末，企业的资产负债表会是什么样子？

业绩评价之平衡计分卡02案例导入随着市场竞争的日益激烈，某酒店客户收入减少、餐饮和康乐项目的收入入不敷出，员工对酒店的绩效考核体系不满。酒店目前考核指标基于预算，以财务指标为唯一考核依据，采用相互打分的方式，绩效考核仅仅实现了考核功能。员工并不清楚自己的工作对酒店的贡献，公司对员工所关注的高绩效回报没有客观的评价标准，绩效考核流于形式。据此，酒店对发展战略进行梳理，并根据平衡计分卡的四个维度，总结了成功关键要素，提取了绩效指标，形成了下一年度酒店的关键绩效指标,如下图所示。案例导入(1)财务层面：利润的增长主要在于收入的增加和成本控制。客户创造价值的增加、康体项目的转型都会带来新的收入，对酒店资产的使用效率也是关键。

(2)客户层面：通过客户的视野来看酒店，从质量、服务、成本等几个方面关注客户需求。酒店品牌建设也有利于引入新客户。

(3)内部流程层面：对客户满意度影响最大的流程在于工作标准化、服务专业化。根据竞争对手的经验，灵活的定价机制和大客户定制服务也可以提高酒店产品的竞争力。

(4)学习与成长层面：酒店运营人才是关键，即要留住核心人才，也要加强关键人才的引进，同时注重通过培训不断提高现有员工素质。信息化建设方面，重点在于网络预计系统。想一想：与传统评价体系比较,平衡计分卡在绩效管理中的优势是什么?一、平衡计分卡的产生平衡计分卡(BalancedScoreCard,BSC)是绩效管理的一种新思路,是20世纪90年代初由哈佛商学院的罗伯特·卡普兰和诺朗诺顿研究所所长戴维·诺顿发展出的基于公司战略角度对部门进行考核的一种全新的组织绩效管理方法。二、平衡计分卡的含义平衡计分卡以企业战略为导向，通过财务、客户、内部业务流程和学习与增长四个方面及其业绩指标的因果关系，全面管理和评价企业综合业绩，是企业愿景和战略的具体体现，既是一个绩效评价系统也是一个有效的战略管理系统。三、平衡计分卡的基本框架平衡记分卡通过四大指标体系设计来阐明和沟通企业战略，促使个人、部门和组织的行动方案达成一致和协调，以实现企业价值最大化和长期发展的目标。三、平衡计分卡的基本框架财务层面解决“怎样满足股东要求？”的问题。企业经营的直接结果是使股东获得财务价值的回报。财务性绩效指标可显示出企业的战略及其实施和执行是否正在为最终经营结果(如利润)的改善作出贡献。财务面指标衡量的主要内容：收入的增长、收入的结构、降低成本、提高生产率、资产的利用和投资战略等。三、平衡计分卡的基本框架客户层面解决“顾客如何看待我们？”的问题。向顾客提供产品和服务，满足顾客需要，企业才能生存。客户是企业之本，是现代企业的利润来源，客户理应成为企业的关注焦点。通过顾客的眼睛来看公司，从时间（交货周期）、质量、性能、服务和成本几个方面关注市场份额以及顾客的需求和满意程度。客户方面体现了公司对外界变化的反映。客户维度指标衡量的主要内容包括市场份额、老客户挽留率、新客户获得率、顾客满意度、从客户处获得的利润率等等。三、平衡计分卡的基本框架内部业务流程层面解决“我们必须擅长什么？”的问题。一个企业不是样样都最好，但是必须在某些方面满足生产机能，拥有竞争优势，才能立足。内部业务流程是公司改善经营业绩的重点。内部运营维度指标主要涉及企业的改良、创新过程，经营过程和售后服务过程。企业应当甄选出那些对客户满意度有最大影响的业务程序，包括影响时间、质量、服务和生产率的各种因素，明确自身的核心竞争能力，并把它们转化成具体的测评指标，内部过程是公司改善经营业绩的重点。三、平衡计分卡的基本框架学习和成长维度解决“我们是在进步吗？”的问题。企业必须不断的成长，这包括人力资源、产品线、技术、能力等方面的进步，还必须有自我成长的能力-学习的能力。学习和成长维度指标涉及员工的能力、信息系统的能力以及激励、授权与相互配合等。只有持续提高员工的技术素质和管理