辽宁省阜新市注册会计审计专项练习(含答案)

辽宁省阜新市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

2.

根据下列材料请回答12～14题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

12

题

在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。

3.企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（）时可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

4.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

5.如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

A.采购价格高于市场平均价格B.向最有政府雇员提供贷款C.支付销售佣金或代理费用D.财务信息系统突发性故障

6.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（）。

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

7.下列关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（）。

A.可接受的抽样风险与样本规模呈正向变动，预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少

D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性

8.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

9.下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是（）。

A.向顾客发送询证函

B.检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持

C.检查财务报表日后的应收账款回收情况

D.从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账

10.在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2017年1月5日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2017年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2016年12月31日库存现金余额应为（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

11.关于利用专家的工作，下列表述中错误的是（）。

A.在评价外部专家的客观性时，注册会计师可以询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

B.注册会计师利用专家的工作时，根据需要形成书面协议

C.除协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于审计工作底稿的一部分

D.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

12.会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是（）。

A.会计师事务所受到被审单位解除业务关系的威胁

B.受到被审单位或被审单位内个人不恰当的干预

C.由于被审单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力

D.会计师事务所的高级员工长期与被审单位发生关联

13.下列关于变更审计业务的说法中正确的是（）

A.有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师应当认为该变更是合理的

B.如果管理层不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当同意变更审计业务约定条款

C.对相关服务业务出具的报告可以提及原审计业务

D.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

14.在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是（）。

A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

15.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

16.注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当()。A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B.重新出具上期财务报表的审计报告

C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见

D.拒绝出具审计报告

17.集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中，对于以下能否承接集团审计业务的表述中，不恰当的是（）。

A.即使集团项目组接触组成部分信息受到限制，但如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为可以承接

B.集团项目组接触组成部分信息受到限制，但如果该组成部分是重要组成部分，集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，则集团项目组可能认为不能承接

C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据，则集团项目组可能认为不能承接

D.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息，则集团项目组认为不能承接

18.甲注册会计师在确定可接受的误受风险时，不属于其考虑的因素是（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序

D.注册会计师未能适当的定义误差，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报

19.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

20.下列会计分录中，属于简单会计分录的是（）。

A.一借多贷B.一贷多借C.一借一贷D.多借多贷

21.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是()。

A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家的专业素质D.专家的会计审计知识

22.天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况,请代为作出正确的判断。

第

3

题

ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产，每股成交价19．6元，其中0．4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是（）。

A.借：交易性金融资产l928000，应收股利40000，贷：银行存款1968000

B.借：交易性金融资产1920000．财务费用8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

C.借：交易性金融资产l968000，贷：银行存款1968000

D.借：交易性金融资产l920000，投资收益8000，应收股利40000，贷：银行存款l968000

23.被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险，最可能属于（）。

A.舞弊导致的重大错报风险

B.管理层凌驾内部控制而导致的特别风险

C.财务报表层次的重大错报风险

D.认定层次的重大错报风险

24.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

25.下列有关函证的说法中，正确的是()。

A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证

B.函证仅适用于银行存款和应收账款项目

C.询证函应该以被审计单位的名义发出

D.如果应收账款，回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

26.注册会计师在形成审计结论阶段时使用财务报表整体的重要性水平的目的是（）

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.评价已识别的错报对财务报表的影响

27.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

28.第

13

题

注册会计师张怡在审计畅达公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（）程序最具有针对性。

A.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

B.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转

C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

D.核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

29.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（）认定。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务

30.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（）。

A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物

31.在财务报表日后期间发生的下列事项中，应提请被审计单位调整财务报表的是（）。

A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.财务报表日前存在的未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并

32.注册会计师在检查长江公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中不恰当的是（）

A.检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进出账情况

B.检查某大额在途存款的日期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表日已开出，且在下年度1月4日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整

C.对于未达账项，注册会计师提请被审计单位调整即可

D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额

33.

第

9

题

审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述不正确的是（）。

A.12月31日购入的甲材料，12月31日已经入库，已经纳入12月31日的实物盘点范围，但购货发票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暂估入账，因此，审计助理人员认为存货截止正确

B.12月31日购入的乙材料，12月31日已经入库，而购货发票于2007年1月6日才收到，西苑公司对B材料未纳入盘点也未记入2006年l2月31日存货账内。审计助理人员认为西苑公司存货截止不正确

C.12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批C材料对应的货物于2007年1月8日到库，未包括在12月31日的盘点范围内，西苑公司有可能虚增2006年度的资产

D.12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2007年1月10日到库，但在盘点时已视为该批材料到库纳入盘点，西苑公司有可能虚增2006年度的资产

34.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

35.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

36.审计计划的编制人应为()。A.A.事务所业务负责人B.审计项目负责人C.被审计单位管理当局D.事务所主任会计师

37.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。

A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

38.当某重要会计事项处理或财务报表重要项目的编制方法违反有关规定，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师应（）。

A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表无法表示意见C.发表保留意见或否定意见D.不发表意见

39.

第

3

题

下列关于注册会计师职业道德的表述中，不恰当的是（）

A.注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作

B.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作

C.在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德

D.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导

40.注册会计师执行的下列实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。

A.对库存现金执行监盘程序

B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录

C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

D.检查现金收入的日记账、总账并追查至相关原始凭证

41.关于库存现金和银行存款的管理，以下情形中，恰当的是（）。

A.出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

B.现金收入应及时存入银行，不得坐支

C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发票据

D.企业应当定期和不定期地进行现金盘点

42.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是()。

A.财务报表及其认定属于书面声明

B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明

C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息

D.尽管书面声明能提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

43.鉴于总账及其所属明细账相互关系，在进行账簿登记时应采用（）。

A.复式记账法B.借贷记账法C.平行登记法D.加权平均法

44.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险

45.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）

A.检查程序不是适用于所有的内部控制测试

B.分析程序可用于测试运行留下轨迹的内部控制

C.询问程序的证明力较强

D.观察程序不能单独使用

46.下列关于专业服务委托的说法中，错误的是（）。

A.如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

B.在连续业务中，注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务

C.如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

D.在接受客户关系后，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，并采取适当的防范措施消除不利影响

47.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

48.

第

2

题

在影响控制测试的因素构成的下列组合中，会导致注册会计师减少样本规模的情形的是（）。

49.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是（）。

A.了解与评估信息技术系统环境B.验证手工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制

50.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，不正确的是（）。

A.制定审计计划时，将金额超过实际执行重要性的账户纳入审计范围

B.制定审计计划时，不必将低于实际执行的重要性水平的账户纳入审计范围

C.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断

D.实施审计抽样时，运用实际执行的重要性确定可容忍错报；在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异额

二、多选题(30题)51.在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法中正确的有（）。

A.注册会计师有责任保证查出所有管理层侵占资产的舞弊

B.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

C.注册会计师在完成审计工作后没有发现串通舞弊则表明注册会计师没有遵守审计准则

D.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险

52.对外来付款凭证的审计应从()方面进行。

A.外来原始凭证的构成要素是否不全B.付款事由不合理且数额较大的发票C.日期是否久远D.是否受损

53.按《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.融资租赁租入的固定资产发生的租赁费支出。按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

B.经营租赁租人的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

C.企业之间支付的管理费用，能够提供相应证明的，可以扣除

D.企业内营业机构之间支付的租金，能够提供相应证明的．可以扣除

54.下列项目中，属于流动资产的有（）。

A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据

55.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，恰当的有（）。

A.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生认定相关

B.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生完整性认定相关

C.审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关

D.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的完整性认定相关

56.会计分录可以（）。

A.一借一贷B.一借多贷C.多借一贷D.多借多贷

57.下列关于赔偿责任和诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的有（）。

A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等承担连带赔偿责任

B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具的审计报告给他人造成损失的，必须承担侵权责任

C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对被审计单位一并提起诉讼

D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任

58.会计师事务所每做一项审计业务，都需要项目合伙人进行复核，以下关于复核的说法中不正确的有（）

A.复核人员可以没有适当的经验和专业胜任能力

B.对重要客户执行的业务可能需要进行更详细的复核

C.复核范围不会随业务的不同而不同

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

59.D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符

60.存款类金融机构现金流量表中，属于现金流入的项目有（）。

A.利息收入B.偿还债务C.利润分配D.增发资本

61.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有（）。

A.有明确的被告

B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据

C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖

D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

62.现金的审计工作主要包括()。

A.审查现金账务是否真实正确B.库存现金盘点C.现金的收支是否正确D.审查现金收付业务是否合法、合规

63.

第

30

题

在审计项目质量控制中，作为督导人员，对于委派给助理人员的工作应当给予适当的指导具体包括对（）方面内容的指导。

A.工作责任、工作要求、所使用的审计程序和应达到审计目标

B.被审计单位的业务性质、需要特别关注的重大会计或审计问题

C.可能影响具体审计程序的性质、时间、范围的事项

D.时间预算、审计程序表、审计计划摘要等的编制是否适当

64.注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序中，正确的有（）

A.项目组内部的讨论B.询问管理层C.检查相关合同或协议D.了解与关联方关系及其交易相关的控制

65.下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险

B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性

C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性

D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷

66.下列各项中，属于因自我评价对独立性产生不利影响的情形有()。A.注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

B.注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对该系统的运行有效性出具鉴证报告

C.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象

D.审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员

67.以下属于注册会计师拟实施的进一步审计程序的有（）。

A.分析程序B.风险评估程序C.重新计算D.重新执行

68.

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

69.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

70.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模D.评估会计政策和会计估计

71.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）。

A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

B.被审计单位存在的舞弊风险因素

C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

72.

根据下列材料请回答37～40题：

C注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，C注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

37

题

在设计审计程序时，C注册会计师决定采用适当的方法选取测试项目时应当考虑的因素包括（）。

73.在对应收账款实施函证程序时，壬注册会计师的以下做法中正确的有（）。

A.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些

B.壬注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证

C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D.虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证

74.在评价未更正错报的影响前，注册会计师调低了财务报表整体的重要性水平，则下列做法中，正确的有（）

A.重新考虑实际执行的重要性水平

B.重新考虑获取的证据是否充分、适当

C.重新考虑进一步审计程序的性质

D.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围

75.下列有关利用专家的工作的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的

B.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

C.注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性

D.专家的客观性及偏见可能影响其职业判断

76.下列说法中不正确的有（）。

A.编制银行存款余额调节表时，银行对账单余额项下，应加减银行已入账企业未入账的金额

B.永续盘存制不需要进行实地盘点

C.一笔经济业务导致某一会计要素的金额增加，必然导致另一会计要素等额减少

D.资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的会计报表

77.下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有（）。

A.以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在差异

B.变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致

C.会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同

D.环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变

78.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

79.

会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括()。

A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

80.U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有（）

A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通

B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录

D.从其他渠道获取必要的信息

三、判断题(3题)81.第

33

题

注册会计师张某审计了上市公司海通科技公司2006年度的财务报表，并于2007年2月28日出具了无保留意见的审计报告。2007年3月下旬，张某获知海通科技公司在其2006年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。海通公司告知这一事实能够在2007年第一季度财务报表中进行充分披露，则张某无须提请海通科技公司修改2006年度财务报表并出具相应的审计报告。（）

A.是B.否

82.第

31

题

在查明存货的实物报废记录后，郑某直接向凯达股份公司函证了这一业务，回函的结果是凯达公司从永科公司购买了该批存货价值数万元，现在该批存货凯达公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到凯达公司已回函确认，对此郑某出具了无保留意见的审计报告（）

A.是B.否

83.

第

36

题

企业盘盈的固定资产，首先计入待处理财产损溢，如在期末结账前尚未进行处理，应当对外提供财务报表时先行处理，一般转入当期损益，并在财务报表附注中说明。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.（2）针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。

85.(6)X商业银行是ABC会计师事务所的大客户，每年支付给事务所的审计、咨询费用占事务所当年总收入的65%。

要求：判断ABC会计师事务所和注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

86.ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：

(6)A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

要求：

假定上述第(6)项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案

1.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

2.D本题考查的是影响审计证据数量的因素，同事涉及对重要性原则运用的理解。注册会计师获取所需的审计证据数量最受影响的是其评估的重大错报风险的高低，同时还受审计证据质量的影响，故此选项A、B、C表述正确；选项D错在对重要性含义的理解，重要性是注册会计师站在财务报表使用者的角度对其审计的财务报表存在错报是否重大的一种判断，注册会计师之所以在计划审计工作中确定重要性水平目的是为了确定一个发现重大错报的数量界限，重要性水平的确定的同时也就限定了审计风险的高低，确定了注册会计师应当实施审计程序的多少，决定了所需审计证据数量的多少，注册会计师不能认为调高重要性水平减少必要的审计程序，减少必要的审计证据数量。

3.B法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。

4.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

5.B【答案】B

【解析】A：在市场经济中，采购价格高于或低于市场价格可能是正常的，除非显著地高或低；B：制造业企业向政府雇员个人提供贷款明显超出了其正常的经营范围；c：支付销售佣金或代理费用完全可能属于正常的商业行为，除非有迹象表明支付的费用过多；D：财务信息系统突发性故障可能属于普通事项，除非该故障导致审计轨迹消失或证据消失。

6.A在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

7.B选项A，可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动，预计总体误差与样本规模成正向变动；选项C，在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加；选项D，在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性。

8.C认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

9.D根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项D的“顺查”(细节测试方向)获取的审计证据是证明应收账款的少记，与完整性认定相关，与存在认定无关。

10.B对2016年12月31日库存现金实存额进行追溯调整如下：期末实存=盘点金额+现金支出数-现金收入数=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(选项B正确)。

11.A选项A错误，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

12.D外在压力导致不利影响的情形主要包括：①会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁；②审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；③客户威胁将起诉会计师事务所；④会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；⑤由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；⑥会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。选项D，属于密切关系导致对独立性产生的不利影响。

13.D选项A，如果有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师不应认为该变更是合理的；

选项B，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：（1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。

选项C，为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务。

综上，本题应选D。

14.C选项C是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

15.C选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素：选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

16.A选项A，针对上述事项，注册会计师应当在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项B，由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告；选项C，虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项D，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无须拒绝出具审计报告。

17.D选项D不恰当。如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，则集团项目组认为可以承接，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。

18.D[答案]D

[解析]选项ABC都属于在确定可接受的误受风险时应该考虑的因素，参见教材P211；选项D属于导致非抽样风险的因素，参见教材P190。

19.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

20.C

21.D在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C)；(2)了解专家的专长领域；(3)与专家达成一致意见；(4)评价专家工作的恰当性。无需考虑专家的会计审计知识(选项D)，因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。

22.D在取得交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未分派的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。

23.C【答案】C

【解析】因持续经营问题导致的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，从而会影响多项认定。

24.B由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

25.CC【解析】对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确；函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误；如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。

26.D选项D正确。注册会计师在形成审计结论阶段，需要通过使用整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响，以及根据错报影响程度(重大不广泛、重大且广泛)出具恰当审计意见类型的审计报告。

27.B在集团财务报表审计中，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，只能由集团项目组基于集团审计目的，为组成部分确定组成部分重要性。选项8错误；为将未更正或未发现错报的汇总数超过集团财务报表的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定低于集团财务报表整体的重要性。选项D正确；注册会计师在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。选项A正确；无论集团项目组仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，还是决定由组成部分注册会计师负责审计组成部分财务报表，都需要确定组成部分重要性。选项C正确。

28.C只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。

29.C固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“广告费”，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

30.C

31.C期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的事项有：①财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

④财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。

32.C选项A，用于验证未达账项的真实性；

选项B，属于企业已记录而银行未记录的事项，该金额已包含在资产负债表中；

选项C，如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应当查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整；

选项D，属于检查调节事项。

综上，本题应选C。

33.D在选项D中，西苑公司不可能虚增2006年度的资产。

34.D企业价值最大化目标，反映了资产保值增值的要求，也克服了企业管理上的片面性和短期行为。

35.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

36.B

37.C注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定(选项C正确、选项A、B均错误)。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D错误)。

38.C当财务报表整体合理，但个别事项对财务报表影响较大时，应发表保留意见，如果性质特别严重，应发表否定意见。

39.A注册会计师在提供专业服务时，只可以在特定领域利用专家协助其工作。

40.B选项A可实现存在、权利和义务的目标；选项B可实现完整性的目标；选项C是针对截止目标；选项D可实现存在的目标。

41.D企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，但这项工作不能由出纳员兼任(选项A不恰当)。特殊情况需坐支现金的，企业应事先报经开户银行审查批准(选项B不恰当)。企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的支票(选项C不恰当)。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并作出处理(选项D恰当)。

42.A书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

43.C总分类账户是所属的明细分类账户的综合，对所属明细分类账户起统驭作用．明细分类账户是有关总分类账户的补充，对有关总分类账户起着详细说明的作用。总分类账户和明细分类账户，登记的原始凭证依据相同，核算内容相同，两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。所谓平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。

44.D在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。

45.A选项A符合题意，检查程序只适用于留下轨迹的内部控制测试，并不是适用于所有的内部控制测试；

选项B不符合题意，分析程序的对象是财务数据或非财务数据，不涉及内部控制；

选项C不符合题意，询问程序的证明力较弱，仅通过询问程序不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，即询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用；

选项D不符合题意，观察程序是测试未留下书面记录的控制的运行情况的有效方法，可以单独使用。

综上，本题应选A。

46.DD错误，在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。

47.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

48.D信赖过度风险和可容忍偏差率与样本规模呈反向关系，当信赖过度风险和可容忍偏差率增大时，样本规模就会减少；预计总体偏差率与样本规模呈正向关系，当预计总体偏差率减少时，样本规模就会减少，在这种变动关系下，选项A、B、C都是不正确的，因为它们要么导致样本量增加，要么是几种因素混合作用导致样本量的变动无法判断。

49.A选项A恰当，了解与评估信息系统的环境是信息系统审计的必要程序。

50.B制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围，但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外，因此选项B不正确。因为“汇总、低估和舞弊”三方面原因。

51.BD选项A不正确，注册会计师在审计业务中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊，但是对管理层侵占资产舞弊无法保证全部都能查出；选项C不正确，注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作有时也很难发现串通舞弊。

52.AB对外来付款凭证的审计应从两方面进行：一是外来原始凭证的构成要素是否不全；二是付款事由不合理且数额较大的发票，应到出票单位进行调查或函证查询，看有无弄虚作假的问题。

53.AB选项C企业之间支付的管理费用、选项D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除。

54.BCD选项A属于非流动资产。

55.BC【答案】BC

【解析】选项A错误，选项B正确，因为“顺查”得到的审计证据与营业收入的完整性认定相关(细节测试方向)；选项c可以获取说服性的审计证据表明资产负债表日应收账款很可能存在的，与应收账款的存在认定相关；选项D获取的审计证据与应收账款的计价和分摊认定相关。

56.ABCD会计分录可以为一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷。多借多贷会计分录有时不能清楚地反映账户的对应关系．一般不宜采用。

57.ABD选项A的情况下，会计师事务所还有可能承担补充赔偿责任；选项B的情况下，如果会计师事务所能够证明自己无过错则不会承担侵权赔偿责任；选项D的情况下，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。’

58.AC选项A错误，复核人员应当拥有适当的经验和专业胜任能力；

选项B正确，客户性质的不同影响了复核的程度；

选项C错误，复核范围可能随业务的不同而不同；

选项D正确，只有由经验较多的人员复核较少的人员的工作才能使复核起到作用。

综上，本题应选AC。

59.ABCD中应付账款应改为应收账款。

60.ADA项属于经营活动现金流入项目；D项属于投资现金流入项目；8、C项均属于筹资现金流出项目。

61.ABCD纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织;(2)有明确的被告;(3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据;(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项A、B、C、D均符合题意。

62.ABD现金的审计主要从三个方面进行：①库存现金盘点；②审查现金收付业务是否合法、合规；③审查现金账务是否真实正确。

63.ABCD中所列三项内容不属于助理人员的工作范围，而是督导人员在指导过程中可以采用的具体指导形式。

64.ABD注册会计师了解关联方关系及其交易的风险评估程序包括：①项目组内部的讨论；②询问管理层；③了解与关联方关系及其交易相关的控制；

选项C表述不符合题意，属于注册会计师对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的审计程序之一。

综上，本题应选ABD。

65.ABC选项D，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境，或者确定与风险评估过程相关的内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷。

66.BC选项A属于因自身利益导致不利影响的情形；选项D属于因密切关系导致不利影响的情形。

67.ACD进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，选项A、C、D都属于进一步审计程序；选项B所说的“风险评估程序”属于注册会计师了解被审计单位及其环境的程序。

68.ABCD

69.ABD结合教材表17—1，选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

70.ABCD注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等，均应当由注册会计师负责执行。

71.ABCD审计项目组对舞弊讨论的内容应包括以下方面：(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等(选项A正确)；(2)可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；(3)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会，可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境(选项B正确)；(4)对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况；(5)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；(6)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性；(9)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效(选项D正确)；(10)注册会计师注意到的舞弊指控；(11)管理层凌驾于控制之上的风险(选项C正确)。

72.AC注册会计师决定采用选取全部项目测试方法或者选取特定项目测试方法还是进行审计抽样或者其中几种方法的结合，主要考虑所测试认定有关的重大错报风险水平和对审计效率的要求。

73.BC解析：如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；如果已经认为函证很可能无效，则并不要求必须进行函证，选项D不正确。

74.ABCD在注册会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对重要性或重要性水平（如适用）作出重大修改。但是，如果注册会计师对重要性或重要性水平（如适用）进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的