吉林省中小企业税收筹划问题分析

吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析吉林省中小企业税收筹划问题分析题目名称：财税学院财税学院吉林省中小企业税收筹划问题分析摘要：改革开放以来，吉林省中小企业迅速发展，在社会发展和国民经济中的地位与日俱增，吉林省中小企业在推进就业、丰富社会产品、推动经济长足发展等方面意义重大而深远。企业税收作为一项比较重要的财务支出，直接影响着企业的利润。中小型企业也可以通过筹划税收来减轻企业税收的负担，从而使企业的税后利润增加，对企业提高竞争力有着特别重要的意义。但是和大企业相比，中小型企业的财务制度还不够完善，对于税收筹划也没有很好的条件去执行。本文以吉林省中小企业为研究对象,通过阐述税收筹划的内涵、特点和必要性，重点分析税收筹划在吉林省中小企业筹资、投资过程中的应用，发现吉林省中小企业税收筹划过程中应该注意的相关问题并进行分析研究，最后提出吉林省中小企业税收筹划实施的基本思路和操作方法。关键词：税收筹划;吉林省;中小企业AnalysisonTaxPlanningofSmallandMedium-sizedEnterprisesinJilinProvinceAbstract:Sincethereformandopeningup,therapiddevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvince,inthesocialdevelopmentandnationaleconomyinthegrowingposition,JilinProvinceSmallandmedium-sizedenterprisesinpromotingemployment,enrichsocialproducts,promoteeconomicdevelopmentandotheraspectsofsignificantandfar-reaching.Asarelativelyimportantfinancialexpenditure,corporatetaxationhasadirectimpactontheprofitsofenterprises.Smallandmedium-sizedenterprisescanalsoreducetheburdenofcorporatetaxrevenuebyplanningtaxes,sothatenterprises'after-taxprofitsincrease,forenterprisestoimprovecompetitivenesshasaparticularlyimportantsignificance.However,comparedwithlargeenterprises,thefinancialsystemofsmallandmedium-sizedenterprisesisnotperfect,andtherearenogoodconditionsfortaxplanningtoimplement.Takingsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvinceastheresearchobject,thispaperexpoundstheconnotation,characteristicsandnecessityoftaxplanning,analyzestheapplicationoftaxplanningintheprocessoffinancingandinvestmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvince,andfindsouttherelatedproblemsthatshouldbepaidattentiontointheprocessoftaxplanningforsmallandmedium-sizedenterprisesFinally,thebasicideasandoperationmethodsoftaxplanningandimplementationofsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvince.Keywords:taxplanning;JilinProvince;smallandmedium-sizedenterprises目录一、中小企业税收筹划相关理论概述 (0一、中小企业税收筹划相关理论概述（一）中小企业的定义1．中小企业的含义中小企业的定义是指在我国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。中型企业、小型企业和微型企业划分标准由国务院中专业负责中小企业工作的综合管理部门会及国务院的相关部门，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。2．中小企业划分标准示例在国内市场经济的高速发展下，在我国社会主义市场经济条件下，中小企业所占的分量愈加重要。为带动中小企业的成长，国家在人员数量，销售额还有资产总额等方面制定了相关法规，如表1-1所示。表1-1中小企业划分标准示意表单位：人/万元行业职工人数营业收入资产总额农林牧渔低于20000工业低于1000低于40000建筑业低于80000低于80000批发业低于200低于40000零售业低于300低于20000交通运输业低于1000低于30000餐饮业低于300低于10000软件和信息技术服务业低于300低于10000房地产开发经营低于200000低于10000数据来源：2019年国家工信部官网（二）税收筹划的基本理论1．税收筹划的内涵税收筹划是指在不违反国家法律法规情况下，在企业的财务管理中为增加企业生产生活的利润以及减少因缴纳税收而带来的经济压力，其以扩大企业利润并使利润最大化为根本目的。税收筹划是每个纳税人的基本权权利，也是单方面企业的一种商业行为，而不是相关政府征管部门所采取的对税收进行控制的政策措施。2．税收筹划的特点（1）合法性税收筹划最基本的特点既合法性，其的具体表现有，税收筹划所采取的方式和手段完全符合现有国家规定的法律法规，与国家现存税法或相关规定不发生任何冲突，并不会使用欺诈、骗取等不良违法的手段方式。（2）目的性税收筹划是一种理财活动。税收筹划的一切选择和安排都以企业的财务管理目标为出发点进行活动，从而使企业的价值最大化，以及企业充分享受到其所拥有的合法权利。（3）专业性税收筹划是需要极强技术性的一项策划活动，是指纳税人对我国相关的税法和规定及税收的政策措施的运用能力。它不仅需要税收筹划的主体了解税务法律及说收的相关政策，熟练运用了解所有企业财务管理的行为活动，更重要的是要明白怎样在一定的税收境遇下，将一些行为活动组建合成为可以满足企业的财务管理的目标。3．税收筹划的必要性（1）能够有效激发中小企业的市场活力税收一定程度上减少了企业的纯利润，是一种经营费用的体现。在企业收益稳定不变的情况下，中小企业可以通过税收筹划减少企业缴税以及递延纳税，从而省去部分的税务开支，一定程度上利于中小企业的财务利益实现最大化。中小企业以不违反国家相关的法律法规为前提，可以有效规避税法的风险陷阱，提高企业的资本收益率，选择缴税后所获取利润最大化的方式手段，使中小企业能够快速获取利益，还能够通过一些选择更为经济的条款来充分利用，来把马上要缴的税费延期缴纳，使企业拥有的资金进行灵活的使用。通过以上几种方式的实践活动，中小企业在增加收入和利润的同时，也激发了可持续增长的市场活力，增强了企业优势和竞争力。（2）能够提升中小企业的财务管理和会计计算能力水平企业税收筹划对会计人员的专业和素质要求相对比较高，需要从事会计的人员对国内外的税法、管理原则和法律通晓、具备相应的财务知识、，并且要求相关会计人员必须要熟记会计的准则和制度、同时还要数值税收政策和相关税法，并且能够按照专业的要求来进行记账、设账、编制财务会计报表和填报纳税申报等等，从而将中小型企业的会计管理水平和财务管理水平提高到一个新的档次。（3）能够对产业结构进行优化和对资源进行合理配置根据税法中的税率和水迹的不同，纳税人需要根据相关的优惠政策，进行融资决策、投资、调整产品结构和改造企业的制度，主观上来说是为了减轻税负，但是从客观上讲，却是在国家税收的杠杆做做那个下，逐渐走向生产力分布合理和产业结构更优化的道路上，也体现了我国的相关产业政策，有利于促进资源的合理分配和资本的有效流动性，更有利于企业长足的发展下去。（4）能够助力于国家完善税法制度工作税收筹划指的就是在税法中的没有规定的行为和优惠的政策来进行相关筹划，所以，在进行征管工作的税务人员的工作中，通过中小型企业所采取的税收筹划过程中能够找到在税法中不合理不完善的地方，能够将这些不合理不完善的地方通过正常的有效反馈机制反馈给国家，从而有利于我国税法制度的进一步完善，也可作为税法体系完善工作的重要依据和保障。（5）能够在一定程度上增加国家的财政收入税收筹划在企业中进行，虽然是为了减轻企业在税负方面的负担，但是随着逐渐合理的企业布局，还可以促进企业的生产快速发展。我国以公有制经济为主体，多种所有制并存，其中，民营企业和个体企业中的中小企业使国民经济的一大部分，中小企业的劳动效率提高了、利润增加了、收入提高了，从宏观的角度来说，也一定程度上为国家的财政收入做出了贡献。能够让中小企业增强纳税意识我国已经成为了世界第二大经济体，社会经济发展水平不断提升，税收筹划逐渐被人们所重视。纳税人进行纳税意识和税收筹划意识的增加，通常具有同步性和客观的一致性。纳税意识和税收筹划两者之间的关系主要体现在：一是业纳税意识提高到一定境界的表现就是指税收筹划，它是和经济体制的发展和改革的水平相符合的。二是业进行税收筹划和企业纳税意识的增强有共同的要求，也就是不违法或者符合税法的相关规定。三是法设立规范、完整的财务会计账单和会计处理的正确进行时中小型企业进行税收筹划的最基本的前提，基本要求还有企业需要依法建账。二、吉林省中小企业税收筹划的发展现状（一）中小企业税收筹划的发展现状1．改革开放对吉林省中小企业税收筹划的影响在改革开放初期，我国的机制还不够成熟和完善，有很多税收方面的漏洞，于是外商针对这些法律上的漏洞来制定一些漏网的方案，从中牟取暴利，面对如此大的利益诱惑，使吉林省的中小型企业一度被迷惑被诱惑，因税收具有无偿性、强制性和固定性的特点，导致原有的经济体制逐渐开始松动，在这种情况下，吉林省的中小型企业逐渐开始考虑税收筹划的实施。在发展的萌芽阶段，我国税收筹划一直得不到有效推进，因为税收筹划是一种走在法律边缘的行为，一旦发生什么不测，或者方案没有及时的更新，很有可能在违法犯罪的道路上走远。随着时间的推移，吉林省越来越多的中小企业开始着重关注税收筹划，但是很多中小企业不懂什么是税收筹划，不理解税收筹划的本质，仅仅认为税收筹划是一种通过特殊手段逃税行为，在具体的筹划过程中，仅仅降低税收负担角度出发，最后政策利用不当就会变成逃税、税务欺诈、偷税漏税行为，不仅达不到筹划目的，反而会引起许多麻烦，甚至会触犯到法律并受到法律的制裁。如今我国对税收筹划的重视度越来越高，甚至提出了一系列的相关法律法规，通过各大报刊和新闻的宣传，使得吉林省各个中小型企业能更加的了解税收筹划。偷税漏税和税收筹划在本质上就是天壤之别，虽然两者都有着一致的结果，都是为了更少的缴税，但是税收筹划指的是在不违反国家法律法规的基础上让企业的利润更大化，这样也有利于发展国家的经济政策。2．吉林省中小企业实行税收筹划后现存的问题和不足吉林省中小企业在实行税收筹划方面的能力与日俱增，但既有繁花，亦生野稗，虽然表面上吉林省大部分中小企业都在实行税收筹划的相关工作，但是实际上很多中小企业都没有做到真正的筹划，都存在偷税漏税的行为，而且相关现象极其严重。目前，吉林省中小企业在税收筹划方面主要存在以下几个问题：首先是吉林省中小企业现有的专业人员专业性不足，对国家的针对税收方面的法律法规和优惠政策不是很了解，为达到减少企业税负的目标，最后受到了税收处罚。还有一部分企业设置两套账单，在企业内部留存一份，在制定方案和管理分析内部的时候使用。而对外公布符合国家法律法规的账单，故意建立假账来欺骗相关机关单位，这种现象是深痛恶觉的。简单的来说，从成本和效益方面我们可以看出所得的利润是一定大于付出的成本的，这种巨额的利润比所要承担风险造成的微小利润的吸引力强大的多。所以出于本能反应，吉林省中小型企业选择了违法的偷税方法。再者目前吉林省中小企业经营风险的发生率急剧提高。对于存在的这些问题，我国需要更多的出台相关法律法规来对这种行为进行制约，对吉林省中小型企业的税收筹划动力做更深入的研究。（二）吉林中小企业税收筹划所面临的困境1．吉林省中小企业税收筹划的局限性即使在吉林省的大部分中小型企业中税收筹划已经得到了相关重视，但是由于企业中专业人员的能力不足，所以吉林省中小企业在税收筹划方面的发展速度一直很缓慢。但是，因为每一个企业的需求潜力都是巨大的，所以即便是税务中介部门所拥有多种战略方略，也并不能完完全全的包含所有种类，同时，所收取的相关服务费用也不低，无形之中给吉林省中小企业增添了经济压力。尽管我国政府出台一系列支持税收筹划的相关政策和配套证词，但是具体出台的可供选择的政策及专业性培训不是很多，在这种大环境中，吉林省中小型企业的税收筹划就面临着进退维谷的尴尬境地，有着一定的局限性。2．吉林省中小企业的税收筹划发展速度缓慢本文通过对吉林省范围内中小企业税收增长贡献最大的工业、房地产和建筑业中小企业进行纳税数据调查分析，制作出其2015到2018年的税收贡献统计图2-1。图2-1吉林省2015年到2018年工业、房地产、建筑业税收贡献统计图数据来源：2018年吉林省地方税务局统计图2-1中数据显示出，2015年吉林省三种行业中小企业税收为120亿元；2016年吉林省三种行业中小企业税收为160亿元；2017年吉林省三种行业中小企业税收为190亿元；到了2017年吉林省三种行业中小企业税收进一步增加，达到215亿元。2015年到2018年吉林省三种行业中小企业税收不断增加反映出吉林省税收筹划工作取得了一定的进展，但是从图中也可以看出其增长的规模在不断减少，2016年增长额为40以元；2017年的增长额为30亿元；2018年增长额为25亿元，这就说明吉林省的工业、建筑业、房地产业的增长呈现出缓慢的趋势。图2-22018年吉林省中小企业中工业、建筑业、房地产业税收所占比例数据来源：2018年吉林省地方税务局统计图2-2中，26%为吉林省中小型建筑业贡献的税收所占比例；41%为吉林省中小型房地产业贡献税收所占比例；还有33%为吉林省中小型工业贡献税收所占比例。三、吉林省中小企业税收筹划存在的问题（一）经营者的素质不高通过数据分析，吉林省中小企业九成以上都是白手起家，都是个体户慢慢成长起来的，并没有接受过专业的相关教育课程，靠的都是多年来摸爬滚打积累下的重要经验，在财务知识、管理和纳税的意识上都相对弱一些，企业在发展初期这些问题不会影响很大，但是随着不断壮大发展的企业，就会阻碍其成长。企业的经营者是一个企业的中心，他的前瞻性、素养素质等，都决定着未来企业在发展道路上是否一帆风顺。企业的领导者和灵魂人物要不断提高自己的多方面能力，必须用正确的方式方法来引导企业内部依照相关的法律法规进行缴纳税务，从而让企业不断朝着社会化、正规化迈进。吉林省中小企业在实行税收筹划的过程中，要根据公司实际情况进行合理预期，并正确估算出所带来的经济利润和财务效益，不能盲目的照搬照抄其他企业的税收筹划方案到本公司进行实施；也不能为达到筹划目标而进行筹划，走上偷税漏税的违法道路，或者放弃其他更好的可能性；还要采取合理的方式手段，熟悉了解政策，要有可操作性，解决问题时要有广度、深度、力度。通过对2017年吉林中小企业中纳税贡献前1000的企业进行随机抽样，抽取其中200家企业，对其实际管理者公布学历进行调查发现，七成以上的管理者都不具备本科学历，具备研究生及以上学历的只有20人。表3-1吉林省中小企业管理人员学历水平统计表学历水平专科及以下学历本科学历研究生及以上学历人数1404020所占的比例70%20%10%数据来源：2019年阿里巴巴企业黄页（二）财务人员的专业性不强税收筹划是一份对主体的专业性能力要求非常之高的工作。不仅要通晓国内的税收法律法规、经济政策、和筹划方案管理等相关的专业知识，对国外的一些法规也要有基本的了解。但是拥有这些专业技能的人在吉林省的中小型企业中可以说是极其匮乏的。一方面在企业的税收筹划中，财务人员的专业能力对税收筹划的结果有着举足轻重的影响，至关重要。如果不能合理分的利用分配资源、制定长远的计划、和多层次全方位的优秀方案，那么企业也不会更好的发展下去。另外一方面不论是税务代理公司的相关人员还是企业自身的财务人员，即使是近年来我国企业内财务人员的专业技能、操作能力和法律知识得到了非常全面和快速的提升，但是能涉及到实际运用的却少之又少。根据注册会计师协会所呈现的数据我们不难看出，最近几年报名注册会计师的人数与日俱增，也体现了国家对于拥有专业技能的人才培养的重视，但结果并不令人十分满意，能够通过注册会计师考试并获取资格证书的人员数量早已无法满足我国企业缺人的现状，中国企业要想发展，就需要这样拥有专业技能的佼佼者。调查中发现很多财务人员对财务、税收的认识水平有待提升，工作开展中不能准确把握工作的重点，财务工作中出现重复工作的问题，降低了财务的效率。不仅如此，财务人员的工作时间比较短，多数管理人员没有工作经验。导致专业队伍建设缓慢的原因既有环境的原因，也有财务人员的自身原因。在公司方面，没有对财务人员进行相应的培训，培训次数比较少，通过对曙光磨具磨料有限公司随机抽查的10名财务人员进行访问调查，制作了财务人员接受培训的次数统计表。表3-2财务人员接受培训的次数统计表培训次数没有接受过培训1-2次3次及以上人数541所占的比例50%40%10%数据来源：吉林曙光磨具公司（三）税收筹划的方法不当首先要非常熟悉吉林省中小型企业的基本运作程序，才能为它制定一套合身的税收筹划，吉林省小型企业对整套程序和税收筹划也是比较模糊的。如果不熟悉筹划程序的内容和步骤，对企业生命周期的长短也会有很严重的影响。第一，国家的各项税收政策和鼓励等，企业都要完全的掌握好，很少能够看到有吉林省中小企业把国家和相关部门颁发的规定能全部掌握。第二，要制定多个方案，以备不时之需。吉林省很多中小型企业为了给企业带来更多的经济效益而制定一些不适合企业自身的方案。第三，要想使吉林省中小企业有成熟和长远的发展，就必须制定长远的筹划和预算，在过程中未达到期待的利润值而建立大量的模型来进行计算和演算决策，理想和现实之间的差距，是吉林省中小型企业必须直面的重要问题。最后要在众多方案中，选出最适合自身企业的最佳方案，要做到及时处理和跟踪发生的信息，一般吉林省中小企业在这四个环节上都存在特别大的问题有待解决。税收筹划意识的薄弱和存在于理论上的漏洞，还有不严谨的技术操作处理，都让人十分担心。若在实际应用中没有运用理论研究，那么对吉林省中小企业的发展完全起不到积极的作用，还会有害于企业自身的长远发展。（四）对国家的税收政策的利用不够充分吉林省中小企业对国家税收政策的运用不够灵活，没有足够的技巧性尤，其是对于起征点的运用不甚了解，关于免除增值税，可以在尚未达到国家税务主管相关部门和国务院财政所规定的起征点的同时又规划设计到起征点。没有充分的了解现阶段和吉林省税收征管的要求和特点、不能及时的注意到和税务机关之间的联系、不能及时的对国家政策信息做及时的了解，都会给吉林市中小企业带来很大的风险。当下吉林省有很多小企业不能做到与时俱进的紧跟政府领导的脚步，利用政府提供的优秀政策，能够帮助小型企业提高自身核心竞争力，也能涵养水源、扩大税收的基础，于是，中小型企业白白的浪费掉了这么好的机会。当前的大环境，就是国家和地方对于中小企业的税收筹划愈加重视，也不断推动税收的相关法律法规加速更新换代，倘若吉林省中小企业无法对国家出台的新政策有详细的了解和掌握，并及时根据实际情况进行调整，就有可能失去主动地位。当然，在我国出台政策法规和国内外微观经济学的影响下，税收筹划一定会存在一些风险，吉林省企业经常无法及时跟上政策变化的脚步，也不能以最快的速到成立解决问题的专门组织，建立风险监控机制，就会让企业陷入困境，从而对企业的经济利益和信誉度都会造成一系列不好的影响。四、税收筹划在吉林省中小企业中的应用从企业的最初到成长和衰败，都需要对企业的收益成本进行一定的规划，在这个过程中，首要的就是坚持成本效益原则。要在坚守国家相关法律法规底线的前提下，使收益率高于所付出的成本。吉林省有很多没有原则的企业实施税收筹划，本身企业自身内部员工的素质低下，也不愿意花重金聘请外部专业人员对公司内部进行整顿和筹划，就造成了弊大于利的税收筹划局面。成本收益是能源钥匙，要想实现利益最大化的结果，前提就要做好效益成本的分析。一方面来说，企业不能一味的把成本降低，也不能只权衡一个短时间内的成本和利益，要向着整体的方向去发展；另一方面，要综合分析多种税的节税后额度，把整体的额度尽量降到最低，(一)筹资过程中的税收筹划1．筹资税收筹划的重要意义筹集资金在企业中是一项重要的财务工作，对于任何一个处于发展和生存状态的中小型企业来说，筹集资金都是要进行一切活动的前提。任何企业想要经营生产，都需要一大笔资金筹集到手，才能开始运作；即使是在企业正常的经营过程中，由于临时性或者季节性等原因需要扩大企业的规模等等，也都需要资金的筹集。所以，资金筹集对于企业来说，是进行生产经营活动的基石和必要准备，也是企业进行顺利生产和再生产的重要保障，资金的筹集对于企业来说至关重要，尤其是吉林省的中小企业，在各个综合方面的实力相对有限，就更能体现出资金筹集的重要性。从以上的分析结果来看我们不难得出结论，企业的资金筹集在一个企业的发展中有着举足轻重的地位，以较低的成本，规避风险来进行筹资是企业资金筹集最基本的要求。所以说，吉林省的中小企业在进行企业资金筹集时，必须根据实际情况，对不同的资金筹集渠道进行全面细致的分析，然后应用合理有效的方式手段进行筹资，这对于税收筹划来说非常重要。2．选择适应吉林省中小企业的筹资渠道吉林中小企业筹集资金的渠道包括企业自我积累、金融市场信贷资金、企业间拆解、租赁等形式，总体来说是多种多样的。但从税收政策的角度来分析，税收政策的不同也要求我们采用不同的筹资方式，企业的管理高层人员必须要选择正确的筹资方式和手段，以良好的筹资渠道用以减轻企业的税收负担。债务资金在一定情况下可以免税，其免税成本与权益资金成本相比较而言更低，同时，负债具有杠杆效应，当一个公司税前利润大于负债利息率时，公司在筹资过程当中的总金额中，其负债资金的比重就会变多，从而提高了企业的收入和利润;但当公司的税前利润小于负债利息率时，就会增加负债资金的比重，吉林省的中小企业都可以采用这种方式和手段来进行企业权益资本收益率的降低。例如：某上市企业计划筹集资金3000万人民币，以此进行企业的生产经营活动的再生产，并据此制定了两种不同的方案。两种方案都采用债务筹资与股权筹资相结合的方式，方案一为:向商业银行借款1000万元，以每股2元的发行价向社会公开发行股票，共计2000万元，计划发行1000万股。方案二为:向商业银行借款2000万元，同样以每股2元的发行价，向社会公开发行股票1000万元，计划发行500万股。假设企业之前从未发行过股票，也没有任何其他的负债，向商业银行借款的年利率为10%，

其企业所得税率为25%，预计当年公司息税前利润为500万元。计算每股盈余无差别点:将方案一和方案二的数据代入其中得到:(EBIT-100)×(1-25%)/1000=(EBIT-200)×(1-25%)/500，求得EBIT=300万元。通过计算得出的结果证明以下结论:当息税前利润大于300万元时，选择债务筹资更加有利，债务筹资越大，节税收益越大，但当息税前利润小于300万元时，选择权益筹资更合适。该上市公司预计当年息税前利润为500万元，所以应选择方案二。方案一应纳所得税为(500-100)×25%=100万元，方案二应纳所得税为(500-200)×25%=75万元。3．在选择债务资本或权益资本时要对各方的利害关系进行分析考量通过上面所举的例子可以得出结论，吉林中小企业在选择债务资本与权益资本的过程中进行不断比较，必须要考察衡量各个方面的利益关系，综合进行比较之后，方能进行选择:即便负债资本使吉林省中小企业缴纳的所得税变少，但也存在一个不可忽视的问题，就是如果想要在减轻企业税收负担的同时，将企业价值最大化，必须保证息税前利润率大约负债成本率，通过发债筹集渠道进行的资金筹集才能满足这一目标。(二)投资过程中的税收筹划在高度发达的现代市场经济条件之下，越来越多样化的企业组织形式，吉林省的中小型企业在选择形式时有多种选择，但是，在税收的待遇问题上不同的组织形式，又会带来特别大的差别。1．公司企业与合伙制企业之间的比较选择现有的税法规定，公司制的企业必须缴纳企业所得税。合伙制企业不需要缴纳企业所得税，考虑到合伙企业人获得的其他收入和生产经营收入计入缴纳个人所得税。所以，一般采用公司形式的是规模庞大、对管理水平要求较高的企业，而且由于需要大量资金和大的经营风险、相对困难的企业管理导致；对于小型的企业来说，为保证企业的正常运转合伙人共同管理就可以实现，同时还能避免公司税的征收，所以这种类型的企业一般采用合伙的形式。吉林省中小企业可以根据自身的实际情况进行有效选择，以期实现公司形式的最佳选择。2．子公司与分公司的比较选择分支机构是现代企业中较为常见的一种组织形式。被母公司间接或者直接控制的公司或者另外一家母公司有效管制的下属公司，称之为子公司。是否有单独的企业法人是它们之间的最大不同。目前，大多数地区和国家对子公司采用的税收制度与母公司的税收待遇差异很大，可以通过选择使企业的税收收入更大。企业设立子公司的好处是，子公司能够以东道国国民的身份享受国民待遇，子公司赚取的利润可以积累并拥有延期纳税的权利等。设立分公司也有诸多好处，例如：在财务会计方面分公司相对要求简单，通常来说便于经营；分公司在承担费用方面要低于子公司；在缴纳给总公司的利润中，一般不需要缴纳预提税；总公司和分公司之间的资本转移也不需要担心额外的税收。由此可见，这两种方式各有各的优势。正如前文所述，子公司和分支公司两种组织形式最大的区别在于是否有单独法人的地位，从法律上来讲，子公司具有单独法人资格，但是后者没有单独法人的资格，所以，发生在经营中的亏损，子公司的亏损不能记在总公司的公司账务上面，但是分公司却可以。因此，在企业要扩大经营和生产规模，需要在外地或者国外建立分支机构的时候，可以在经营生产的初期阶段，发生亏损的可能性最大的时候，考虑设立一个分公司，这样能减轻外地的亏损给总公司带来的负担。而在公司各项业绩指标都走上正轨之后，应该考虑换一种形式来设计机构，从而保证外地的子公司能够享受额外的优质待遇。例如：在开办的初期长春万兴企业面临亏损问题，于是该企业采用了中外合作的形式经营企业，亏损了100万元。该集团应该缴纳的所得税为1亿元，25%的使用所得税率，但是通过核算分公司的亏损发现，企业能够在当年少缴纳25万元的所得税，经过分析可以的出，如果企业充分的利用优惠的税收条款，就可以享受到很客观的节税所带来的效益。五、吉林省中小企业税收筹划实施的基本思路和操作方法（一）秉持成本效益原则，以利润最大化为目标从企业的发展初期到成长和衰败，都需要对企业的收益成相应成本进行一定的规划，在这个过程中，首要的就是坚持成本效益原则。以不违背触犯国家的法律法规为前提，增添收益，使所获取的利润高于成本。要想实现利益最大化的结果，前提就是要做好效益成本的分析。一方面来说，企业不能一味的把成本降低，也不能只权衡一个短时间内的成本和利益，要向着整体的方向去发展。吉林省中小企业应综合分析各种税收的节税金额，最大限度地减少总金额。比如说，个体工商户的生产经营活动都必须缴纳增值税，对自己的小企业要制定科学的计划，把经营业绩限定在起征税的门槛以下，对大部分税收进行减免，所采取的一些措施似乎都是为企业节约成本，但在实际上却限制了企业向更好的方向发展。税收筹划的误用也有利于节约税收，这也侵犯了成本效益的根本性原则。（二）建立健全内部管理控制制度，完善机构体系建设1．建立健全内部管理体制财务管理中包含了税收筹划的内容，对于中小企业而言，建立健全内部管理体制对企业未来的良好发展有着非常重要的意义。如今，法律严谨度提高，吉林省中小企业要完善内部控制的相应措施、建立严格的操作程序，用以帮助企业进行税收筹划。内部管理体制要建立健全：规范会计人员的日常工作，必须做到能够精准的核算相关数据的合法性。2．对企业会计人员的日常工作加强管理吉林省中小企业要严格把握任储存管理的人员不能担任采购的职务，档案管理人员不能监管记账职务。计算和核算必须由两个不同的人来完成，杜绝内部职务的混淆。账务处理的核算，报表，账簿等，都要通过国家有关部门的检查，并且认真的对待公司的经济来往进行评估，把税务方面的风险降到最小。日常管理是一定要注意的细节问题，日常管理好的企业经济发展就会好，若日程管理存在问题较大，则无法与竞争对手相抗衡。（三）对企业人员进行培训，提升其专业化，程序化1．对员工进行专业知识的培养税收筹划的整个制定都是靠专业的筹划人员来制定的，其制定的有关内容可以说将会关乎企业命运。吉林省中小企业从事税务筹划的大部分人专业能力都达不到标准，为了达标，我们要时刻对他们进行专业知识的培养，在完全掌握相关专业知识的前提下，尽可能做到对法律法规的熟练运用。我们更加重视专业人员的道德素养，我们不能培养一个没有道德的能力干将，这样会为企业带来隐形的灾难。2．业内部奖励机制完善，增强员工的竞争吉林省