江苏省盐城市注册会计审计预测试题(含答案)

江苏省盐城市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响

A.过度推介B.自我评价C.密切关系D.外在压力

2.第

4

题

注册会计师应当特别关注企业对外担保可能产生的负债的确认、计量和披露是否符合企业会计准则的规定。以下不正确的是（）。

A.如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入管理费用

B.如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，本应当能够合理估计、确认和计量因担保诉讼所产生的损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理

C.在担保涉及诉讼的情况下，如果人民法院尚未判决，企业应向其律师或法律顾问咨询，估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见

D.如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出

3.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）

A.所有的关联方交易和余额都存在较高的重大错报风险

B.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

C.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

D.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

4.第

9

题

注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱

B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活

C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况

D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

5.下列属于反映企业财务状况的会计要素是（）。

A.收人B.所有者权益C.费用D.利润

6.下列选项中，属于与被审计单位行业状况、法律环境和监管环境相关的外部因素是（）

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

B.生产设施、仓库和办公室的地理位置

C.被审计单位与竞争对手的业绩比较

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

7.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。

A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通

D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

8.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是()。

A.管理层严重不诚信

B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函

D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

9.下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（）。

A.改变控制测试的时间

B.调整实施实质性程序的时间

C.实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

D.改变审计程序的性质

10.

第

3

题

如果以前针对七期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会会计下列处理中不正确的是（）。

A.如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据发表非无保留意见

B.如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事项造成的，注册会计师不应单独对比较数据发表非无保留意见的审计报告

C.如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当对比较数据和本期数据发表非无保留意见审计报告

D.如果未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见得审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据和本期数据发表非无保留意见

11.注册会计师在评价未更正错报时，下列做法中不恰当的是（）

A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B.低于财务报表整体重要性的错报也可能位重大错报

C.如果收入和成本分别存在重大高估和低估，当这两项错报的错报金额对损益的影响可以被完全抵销时，可以认为该项错报不重大

D.当应收账款存在内部串户的错误时．可以认为该项错报不重大

12.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是(?)。

A.主任会计师B.副所长C.项目合伙人D.项目经理

13.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）。

A.以分析程序为主B.以控制测试为主C.以细节测试为主D.以分析程序和细节测试为主

14.下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是()。A.A.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

B.反映不全面或初步思考的记录

C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D.被审计单位提交资料清单

15.关于利用专家的工作，下列说法中不正确的是（）。

A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排

D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

16.在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。

A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性

17.下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，不正确的是（）

A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查

B.会计师事务所在每个检查周期中，应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查

C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控

18.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

19.下列各项关于穿行测试的说法中，错误的是（）

A.一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可

B.在实施穿行测试时，可以利用他人的工作

C.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试

D.穿行测试是一种评估运行有效性的有效方法

20.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

21.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是（）

A.验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

B.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

C.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据

D.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

22.下列通常与重大判断事项有关，并可能导致更高重大错报风险的是()。

A.管理层过多地介人会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

23.对费用预算、经济合同的执行情况进行审查属于()。

A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.内部审计

24.在健全有效的存货内部控制中，需要由独立的采购部门负责的是()。

A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压

25.关于注册会计师民事侵权赔偿责任中的利害关系人的理解中，正确的是（）。

A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人

B.与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人

C.会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，会计师事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任

D.会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当免除会计师事务所的赔偿责任

26.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.管理层提供的书面声明

B.被审计单位的银行存款日记账

C.销售产品时委托物流公司送货后，由物流公司交回的顾客签收的送货单回单

D.连续编号的销售发票存根

27.根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括（）。

A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B.考虑审计客户是否涉足非法活动

C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题。

D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域

28.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

29.为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，最理想的状态是（）。

A.内部审计对管理层负责并报告工作

B.内部审计直接对最高级别的治理层负责并报告工作

C.内部审计参与管理层的工作并随时予以监督

D.内部审计直接对外部报表预期使用者负责并报告工作

30.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

31.以下关于信息技术一般控制的环节的说法中，正确的是（）

A.程序开发需要考虑职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

32.以银行存款缴纳所得税，所引起的变化为（）。

A.一项资产减少，一项权益减少

B.一项资产减少，一项负债减少

C.一项负债减少，一项资产增加

D.一项资产减少．一项资产增加

33.注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作达到审计目的。以下选项关

于“专家”来源的说法中，不可能被认定为专家的是（）。

A.被审计单位的员工

B.事务所的网络事务所合伙人

C.事务所从外部聘请的个人或组织

D.在会计、审计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织

34.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

35.

第

19

题

提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

36.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。

在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。A.A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

37.以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是（）

A.它是解决职业道德问题的思路和方法

B.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

C.在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断

D.在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑

38.在考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中注册会计师认为不正确的是（）

A.审计意见无需专门强调对应数据不存在错报

B.无论对应数据是否存在错报，审计意见都应指明

C.如对应数据依据的上期财务报表未经审计，应在其他事项段中说明

D.如对应数据已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师出具的审计报告并应增加其他事项段

39.

如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是()。

A.对存货进行分析性复核，确认差异的真实性

B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C.进一步执行审计程序，查明差异原因

D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

40.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值应称（）

A.可变现净值B.重置成本C.现值D.公允价值

41.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。

A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性

42.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

43.注册会计师在对X公司2012年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是（）。

A.2012年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元，不考虑对损益的影响)，X公司未调整

B.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司已在财务报表附注中进行了披露

C.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司拒绝在财务报表附注中进行披露

D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元，不考虑对损益的影响)

44.

第

3

题

如果上期未解决事项对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。

A.因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅有予以关注的责任

B.要求被审计单位在报表中披露未解决事项对比较数据的重大影响

C.对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响

D.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

45.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）

A.就采取不同措施的后果征询法律意见

B.根据范围受到限制的情况，发布非无保留意见或增加其他事项段

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

46.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。

A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规

B.先向被审计单位的律师询问

C.先向会计师事务所的律师询问

D.出具保留或否定意见的审计报告

47.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

48.如果对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见，对简要财务报表出具审计报告时，应考虑（）。

A.解除业务约定

B.对简要财务报表发表意见是不适当的

C.针对简要财务报表发表非无保留意见

D.在引言段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据

49.下列关于内部控制基准日的说法中正确的是（）

A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，只需测试基准日这一天的内部控制即可

B.注册会计师要对某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述

C.控制测试所涵盖的期间必须与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

D.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

50.会计师事务所的下列行为不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）

A.向客户暗示有能力影响监管机构

B.在电视台黄金时间刊登广告，称其是全世界一流的会计师事务所

C.在招聘网站上刊登招聘信息

D.在迁址公告中刊登其在全国会计师事务所排名由原来的第23名升至第10名

二、多选题(30题)51.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的有（）

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

52.注册会计师应当从（）方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

53.如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师应当确定（）。A.财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划

B.有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响

C.财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务

D.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响

54.注册会计师对被审计单位应收账款计价和分摊认定的审计，主要包括下列（）两方面内容

A.坏账准备的计提是否充分

B.客户是否承认欠被审计单位货款

C.应收账款账面余额是否正确

D.被审计单位是否已记录应收账款

55.下列关于信息系统一般控制的说法中，错误的是（）

A.—般控制的目的是保证信息系统的安全

B.有效的一般控制可以保障应用系统控制的有效运行

C.—般控制的措施对特定应用或控制模块具有影响

D.一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制

56.

第

21

题

在对Q公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析性复核，以下各项分析正确的是（）。

A.计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折旧额计算上的错误

B.计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的误差

C.计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，旨在发现成本计算上的错误

D.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少的固定资产未在账上注销的问题

57.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

58.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）

A.发生B.计价和分摊C.截止D.准确性

59.<3>、下列有关应收账款函证的说法中错误的有（）。

A.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现丁公司及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为

B.在任何情况下，注册会计师都应当对应收账款进行函证

C.如果丁公司内部控制制度健全或以前期间函证中发现过重大差异或欠款纠纷较多，则注册会计师应该扩大函证范围

D.对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性

60.“平行登记”要求对发生的每一笔经济业务（）。

A.既要记人有关总账，又要记入有关总账所属的明细账

B.登记总账和所属明细账的依据应相同

C.必须在同一天登记总账和所属明细账

D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同

61.在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（）

A.集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层

B.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

C.如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据

D.集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响

62.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较高的股票

D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

63.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行

64.注册会计师计划采用数据分析获取审计证据，以下说法中恰当的有（）

A.注册会计师应当自己获取数据

B.注册会计师需要为客户的系统开发接口

C.数据分析可以提高审计效率

D.数据分析可以提高审计质量

65.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，恰当的有（）。

A.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生认定相关

B.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生完整性认定相关

C.审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关

D.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的完整性认定相关

66.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

67.注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.横据上期已审计财务报表中的相关数据，评价管理层的点估计

68.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有()。A.A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定进行

C.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围

D.获取的证据是否充分、适当

69.账证核对指的是核对会计账簿记实与原始凭证、记账凭证的（）是否一致，记账标的目的是否相符。

A.时刻B.凭证字号C.内容D.金额

70.根据下文，回答第25～28题。

ABC会计师事务所于2006年初执行了N公司的财务报表审计业务。在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。

第

25

题

注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（）。

A.资产负债表日后发生的重大诉讼

B.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利

C.资产负债表日后发生日前销售的退回

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊

71.注册会计师应当要求参与审计项目组内部讨论的人员有()。

A.项目合伙人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员

72.审计证据按照外形特征可以划分为()。

A.实务证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据

73.下列各项中，集团项目组应当确定的有()。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分重要性C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表实际执行的重要性

74.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质

75.下列关于了解被审计单位的内部控制要素中，正确的是（）

A.控制活动B.对控制的监督C.与财务报告相关的信息系统和沟通D.风险评估程序

76.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模D.评估会计政策和会计估计

77.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括（）。

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

78.

第

21

题

个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有（）。

A.继承不动产B.遗产处分不动产C.向他人无偿赠与不动产D.出售购买超过5年的非普通住房

79.下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有()。

A.网络事务所的合伙人B.会计师事务所的合伙人和员工C.网络事务所的临时员工D.外部专家

80.

对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

三、判断题(3题)81.

第

35

题

注册会计师获取的律师声明书中表明拒绝提供信息，注册会计师应认为审计范围受到了限制，但是律师声明书的内容不会影响注册会计师发表的审计意见类型。（）

A.是B.否

82.库存现金日记账和银行存款日记账不论在何种账务处理程序下，都是根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的。（）

A.是B.否

83.审计助理人员正在对华天股份有限公司存货与仓储循环和采购与付款循环进行审计，作为审计外勤负责人，请对以下陈述进行分析判断。

第

35

题

如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或之前甚至是在不同日期进行。在不同情况下，注册会计师应当根据不同情况的特点实施程度不同的审计程序，以便确定被审计单位对于盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计2集团2011年度财务报表业务。z集团由1家母公司、5家子公司、3家采用权益法核算的合营企业，以及其他投资实体15家构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分摘录如下：

(1)在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以控制为基础加以确定，将Z集团中1家母公司和所下设的5家子公司作为集团财务报表的组成部分。

(2)集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成部分虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。

(3)为保证审计质量，集团项目组在与组成部分注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论，以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，因组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报而导致的审计风险集团项目组免责。

(4)基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。

(5)在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。

(6)集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计程序，再追加某些重要的组成部分进行审计。

要求：

针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出集团项目在所拟定的审计计划中是否存在不当之处，并简要说明理由。

85.简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

86.ABC会计师事务所主任会计师丙根据《会计师事务所业务质量控制准则》的规定为本所制定业务质量控制要求，因为事务所的主要业务为审计业务，所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度，丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次，具体的内容可以包括哪些?

参考答案

1.C选项A，如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将因过度推介产生不利影响，题干中未表述推介立场或意见的事项；

选项B，如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将因自我评价导致不利影响，题干中未表述自我评判的内容；

选项C，接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系对职业道德基本原则产生不利影响；

选项D，如果注册会计师收到实际的压力或感受到压力而无法客观行事，将因外在压力产生不利影响，题干中未表述注册会计师受到压力。

综上，本题应选C。

2.A如果企业在前期资产负债表日，依据当日实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入营业外支出。

3.B选项A表述不恰当，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；

选项B表述恰当，根据《CSA第1211号—通过了解被审计单位及其识别和评估重大错报风险》的规定，识别和评价关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险；

选项C表述不恰当，对于识别出超出正常经营过程的重大关联交易，注册会计师应当检查相关合同或协议并评价交易的商业理由；

选项D表述不恰当，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制是注册会计师应当实施的审计程序。

综上，本题应选B。

4.C内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

5.B收入、费用和利润属于反映经营成果的要素。

6.A选项A符合题意，属于与法律环境和监管环境相关的因素；

选项B不符合题意，属于与被审计单位的性质相关的因素；

选项C、D不符合题意，属于与被审计单位财务业绩的衡量和评价的相关因素。

综上，本题应选A。

7.C

8.A会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：(1)事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；(3)事务所及审计项目组己考虑客户的诚信．没有信息表明客户缺乏诚信。选项A的情形需要事务所终止审计业务。

9.A注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取额外的佐证信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等（选项D）；（2）调整实施实质性程序的时间安排，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序（选项B）；（3）实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等（选项C）。

10.C以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，即使该事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师也应当在审计报告中对比较数据发表非无保留意见。但并不对本期数据发表非无保留意见。

11.C选项A，注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果，因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改；

选项B，在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报；

选项C，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报；

选项D，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的。然而，在得出抵销非重大错报是适当的这一结论之前，需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险。

综上，本题应选C。

12.A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

13.C可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平都较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。

14.D解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。

15.B在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家，内部专家需要遵守，而外部专家不是项目组成员，不受其约束。

16.D总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性，而被审计单位的内部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

额，或者说控制测试是一种“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制测试中，注册

会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样

本规模时要考虑总体的变异性。

17.D选项A、B表述正确，表述的是实施检查的周期，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查；

选项C表述正确，表述的是实施检查的时间、人员与范围，为了防止相关人士舞弊可以不事先告知相关组；

选项D表述不正确，在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

综上，本题应选D。

18.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

19.D选项A、C表述正确，穿行测试时测试某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。那么一笔交易如果可行即可证明穿行测试的结果；

选项B表述正确，穿行测试有可能是复杂的、注册会计师未曾接触的领域，那么可以利用他人的工作；

选项D表述不正确，穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

综上，本题应选D。

20.B如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰

当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

21.D选项A，验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容；

选项B，采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单；

选项C，请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据；

选项D，阐述了订购单的含义。

综上，本题应选D。

22.D选项D，对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。选项ABC与重大非常规交易相关。

23.B事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。

24.A选项B，请购单由各个需求部门编制；选项c，由仓库部门检验人员检验购入货物的数量、质量；选项D，通常属于销售部门和仓库部门的责任。

25.C【答案】C

【解析】选项C正确。利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。选项A和B均不正确。选项D不正确，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任，而不是免除其责任。

26.C审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。选项C的顾客签收的送货单回单由于在外部流转得到证实，其审计证据相对来说更可靠。

27.D选项D属于注册会计师已经承接财务报表审计业务后、通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。

28.C选项C不恰当。B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。

29.B

30.B管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

31.A选项A正确，程序开发需要考虑开发过程中的职责分离；

选项B不正确，数据迁移是程序开发控制的一般要素；

选项C不正确，程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的；

选项D不正确，计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。

综上，本题应选A。

32.B

33.D选项D不恰当。根据准则中关于利用专家工作的规定，专家无论来自事务所还是被审计单位或其他，都是指在会计或审计领域以外的某一领域具有专长的个人或组织，且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

34.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

35.BB中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

36.D解析：本题考查的是注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估。注册会计师应当明确：管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，确定以持续经营假设为基础编制财务报表的适当性，故选项B不正确；管理层评估涵盖的期间通常是指资产负债表日后十二个月，故选项A不正确；管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项应当确定其潜在的影响，故选项C不正确；请注意，选项D的陈述是欠严谨的，其实出题专家的意思是“注册会计师在评价管理层对持续经营能力做出的评估时应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。”但选项D省掉了“注册会计师评价”的“前提”，如果在选项D中加上这一“前提”，本题的正确答案就容易理解了。

37.B选项A正确，职业道德概念框架是指解除职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别、评价不利影响，必要时采取防范措施；

选项B错误，职业道德概念框架能防止会员错误地认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的情况；

选项C正确，职业判断贯穿审计业务的始终，包括对职业道德的评价；

选项D正确，属于注册会计师在评价职业道德不利影响的原则之一。

综上，本题应选B。

38.B选项A表述正确，选项B表述不正确，当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据；

选项C表述正确，为了降低注册会计师的执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计；

选项D表述正确，如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段。

综上，本题应选B。

39.A分析性复核程序所取得的证据不可靠，无法确认差异的真实存在。

40.C

41.A选项A正确。设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，该项控制与应收账款“计价和分摊”认定有关。

42.C选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素：选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

43.B选项A应发表标准无保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应发表保留或否定意见；选项D应发表保留意见。

44.C只要是比较数据错报产生重大影响或对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响，并在可能情况下，指出影响程度。

45.B选项ACD，属于注册会计师可以采取的措施；

选项B，因为注册会计师与治理层之间双向沟通不充分时，视审计范围受到限制的情况发布非无保留意见，但不是在意见段后增加其他事项。

综上，本题应选B。

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施包括：1.根据范围受到的限制发表非无保留意见；2.就采取不同措施的后果征询法律意见；3.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通；4.在法律法规允许的情况下解除业务约定。

46.B选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序；当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是首先应当进行的措施。

47.C认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

48.BB

【答案解析】：如果对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见，对简要财务报表出具的审计报告还应当（1）在引言段中说明对已审计财务报表发表了否定意见或无法表示意见；（2）在审计意见段中描述发表否定意见或无法表示意见的依据；（3）在审计意见段中说明由于对已审计财务报表发表否定意见或无法表示意见，因此，对简要财务报表发表意见是不适当的。

49.D选项A不正确，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况；

选项B不正确，注册会计师不可能对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述，然后发表审计意见；

选项C不正确，在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量（而非必须）与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致；

选项D表述正确。

综上，本题应选D。

50.C选项A、B、D，会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；

选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。

综上，本题应选C。

51.ABD选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的；

选项B错误，注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通；

选项C正确，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分；

选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。

综上，本题应选ABD。

52.ABCD注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用：

①重大和异常交易的会计处理方法；②在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响；③会计政策的变更；④新颁布的财务报告准则、法律法规．以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。

53.AC如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师应当确定:1.财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;2.财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。应选AC选项。

54.AC选项A、C涉及应收账款的计价和分摊认定；

选项B、D分别涉及应收账款的存在、完整性认定。

综上，本题应选AC。

55.CD选项A说法正确但不符合题意，信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全的控制措施；

选项B说法正确但不符合题意，有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效的运行；

选项C说法错误但符合题意，一般控制对所有的应用或控制模块具有普遍影响；

选项D说法错误但符合题意，一般控制包括对整个信息系统以及外部各种环境要素的控制。

综上，本题应选CD。

56.ABD计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，可能会发现是否新近增加了设备，使产量变化从而影响单位产品中的折旧费用，见教材229页。

57.BCD选项A不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。

58.ACD选项A、C、D，与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标是：发生、完整性、准确性、截止和分类；

选项B，计价和分摊是与期末账户余额相关的审计目标。

综上，本题应选ACD。

59.BC【正确答案】：BC

【答案解析】：选项B，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项C，若被审计单位内部控制制度健全，则注册会计师可以相应减少函证量。

60.ABD平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户．另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。A选项正确。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。B、D选项正确。平行登记并不要求在同一天登记总账和明细账，C选项错误。

61.BD选项A，集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，比如受与保密性或数据隐私有关的法律法规的限制，或组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿的要求；

选项C，即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低；

选项B、D正确，如果组成部分是重要组成部分，集团项目组无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，因此，集团项目组无法获取与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。集团项目组需要按照相关规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响。

综上，本题应选BD。

62.ABC选项A、B、C，属于自身利益导致不利影响的情形；

选项D，属于过度推介导致不利影响的情形。

综上，本题应选ABC。

63.ABCD注册会计师执行穿行测试可获得以下六个有关业务流程中发生、处理和记录等证据：(1)确认对业务流程的了解(选项A)；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别(选项B)；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性(选项C)；(5)确认控制是否得到执行(选项D)；(6)确认之前所作的书面记录的准确性。

64.BCD选项A不恰当，注册会计师有时自己去获取数据，但他们有时使用管理层提取并验证过的信息；

选项B恰当，注册会计师需要为客户的系统开发接口和映射编码，以便能够从系统中提取数据；

选项C、D恰当，数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查，不仅能够在很大程度上提高审计的效率和效果，也有助于注册会计师从全局的角度更好地把握被审计单位交易和事项的经济实质，从而有助于提高审计质量。

综上，本题应选BCD。

65.BC【答案】BC

【解析】选项A错误，选项B正确，因为“顺查”得到的审计证据与营业收入的完整性认定相关(细节测试方向)；选项c可以获取说服性的审计证据表明资产负债表日应收账款很可能存在的，与应收账款的存在认定相关；选项D获取的审计证据与应收账款的计价和分摊认定相关。

66.ABC我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

67.ABC在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；

(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

6