单位内部财务会计与监督管理知识分析

单位内部财务会计与监督管理知识分析要求（一）单位内部会计监督主体和对象

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念

（二）财政部门会计监督检查的主要内容三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

（二）注册会计师审计与内部审计的关系

（三）会计师事务所业务范围

会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

【例1·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（）。

A.单位内部会计监督

B.政府部门行使的国家监督

C.社会监督

D.新闻媒介的监督

『正确答案』ABC

一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的主体和对象★

1、单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

2、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例2·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。

A.审计机构B.会计机构

C.会计人员D.审计人员

『正确答案』BC【例3·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构与会计人员。（）『正确答案』错

【例4·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）

『正确答案』对（二）单位内部会计监督的依据（法律、法规、规章、制度、预算、计划）

【例5·多选题】根据《会计基础工作规定》的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（）。

A.财经法律、法规、规章

B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等

C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度

D.会计法律、法规和国家统一的会计制度

『正确答案』ABCD

（三）单位内部会计监督的内容

1.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。

2.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。

【例6·单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（）日内作出书面决定，并决定承担责任。

A.5日B.10日

C.15日D.30日

『正确答案』B（四）单位内部会计监督制度的基本要求★1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【例7·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。

A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

B.重大对外投资决策与执行相互监督、相互制约

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.内部会计监督的主体是单位负责人

『正确答案』ABC

【例8·不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（）。

A.业务经办与记账

B.业务经办与业务审批

C.业务审批与记账

D.业务经办与财物保管

『正确答案』ABCD?（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权★

1.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

【例9·多选题】下列关于单位内部会计监督表述正确的有（）

A.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

B.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，内部会计监督的对象是会计行为。

C.会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财产物资实施监督

D.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

『正确答案』ACD

【例10·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）

『正确答案』错二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督主体

1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。★【例1·多选题】下列属于会计工作政府监督实施主体的有（）。

A.工商部门B.中国人民银行

C.税务部门D.审计部门『正确答案』BCD【例2·单选题】下列机构中有权依法对各单位的会计工作实施监督检查的是（）。

A.财政部门B.审计部门

C.税务部门D.人民银行『正确答案』A

【例3·单选题】证券监管部门对证券公司有关（）实施检查。

A.会计工作B.会计行为

C.会计资料D.会计人员

『正确答案』C【例题4·判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（）

『正确答案』对（二）财政部门会计监督检查的内容

1.财政部门实施会计监督的对象是会计行为★

2.财政部门对各单位的下列情况实施监督：★

（1）是否依法设置会计账簿；

（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

（3）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；

（4）从事会计工作的人员是否具备从业资格。

（5）财政部门（省级以上）有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

【例5·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是（）。

A.各单位的经济活动

B.各单位会计行为

C.各单位会计机构和会计人员

D.各单位的内部会计监督

『正确答案』B

【例题6·多选题】下列事项中，不属于财政部门对各单位实施监督的事项有（）。

A.是否依法设立会计机构

B.是否按时进行纳税申报

C.各单位从事会计工作的人员是否具有会计专业技术资格

D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算

『正确答案』ABC（三）财政部门会计监督检查的形式

1.全面检查——对各单位遵守会计法律制度的情况

2.专项检查或者抽查——会计人员的从业情况、审计报告

3.重点检查——有检举线索或违法嫌疑的单位

【例7·单选题】我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行（）。

A.全面检查B.重点检查

C.专项检查D.定期抽查

『正确答案』A（四）会计工作的政府监督的要求

1.依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

2.各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

【例题8·单选题】根据《会计法》的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（）。

A.应尽责任B.应尽义务

C.基本要求D.法定义务

『正确答案』D三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（一）会计工作的社会监督的主体

1、会计师事务所及其注册会计师

2、单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（判）

（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围

审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务

1.依据《注册会计师法》承办的审计业务

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告（报告类型）

（2）验证企业财务会计报告，出具审计报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查（略）（四）注册会计师审计与内部审计的关系（新增考点，注意多选题）★

1.区别：（1）审计目标不同：（2）独立性不同（3）接收审计的自愿程序不同（4）遵守的审计标准不同（5）审计的时间不同（6）两者的审计职责和作用不同

2.外审与内审的联系性：（1）两者在审计内容、方法上有许多一致性；（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。

【例题9·单选题】下列关于注册会计师审计与单位内部审计的关系，说法正确的有（）。

A.两者的审计目标不同

B.内部审计的独立性较弱，注册会计师审计的独立性较强

C.注册会计师审计通常采用定期或不定期审计，单位内部审计是每年对财务会计报表审计一次

D.两者的审计职责不同

『正确答案』ABD

注册会计师审计内部审计职责和作用对投资者、债权人及其他利益相关者负责；审计结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；目标目标是对财务报表的合法性、公允性做出评价目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。接受审计的自愿程度委托人可