会计学专业 国家审计在维护金融稳定中的作用及路径选择

第1章绪论1.1研究背景及意义随着我国经济体制的不断改革和发展，金融业在发展的同时也出现了新的金融风险，这些问题是现在金融业关注的重点，解决方法稍微不恰当就有可能引发经济危机，给经济、政治、文化、产业结构等方面带来严重的危害。而政府的金融审计因其自身强制性、客观性、独立性、全面性的特点，可以有效地防范金融风险。2014年10月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》，部署进一步发挥审计监督作用，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，更好地服务改革发展，切实维护经济秩序和促进廉政建设。这标志着审计作为国家治理的基石和保障，对推动完善国家治理，实现国家治理体系和治理能力现代化具有重要作用，其关键角色的地位和作用将得到进一步巩固和提升。在我国经济转型和对外开放过程中，如何防范金融风险、防止金融危机、构建科学有效的金融安全管理体系，一直是被长期关注的重大理论和现实问题。作为一个特殊的转型经济国家，我国金融体系的脆弱性表现为两个显著特点：一是在从传统经济迈向现代经济的过程中，由于缺乏成熟而健全的企业制度、金融制度以及相应的金融监管制度，社会信用基础薄弱，信用制度的基础产权关系的确立需要一个逐步的过程，整个金融市场运行风险大，金融体系不稳定；二是面对经济和金融全球化的压力，中国金融安全受到了对外开放所带来的外部冲击。所以我们必须建立一个审计体系来维护金融的稳定。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状WildavskyandCaiden（2003）认为，最高审计机关可以通过对预算过程的监督和控制来提高国家财政管理绩效。Carlossantiso（2006）认为最高审计机关可以在税收收入、公共支出和公共债务方面来改善国家财政管理绩效，维护金融稳定。Walker（2007）认为，金融安全威胁已经使审计面临的问题超越了国家界限，政府审计应该具备前瞻性。美国审计署在确认其规划时，四个工作目标中有两个是基于国家安全提出的，一方面是对国家整体的安全性进行监督与评估；另一方面是关注国家经济安全变化和新的威胁。维护国家经济安全已经成为政府审计的首要目标之一。Seguin（2008）认为，国家安全有赖于经济安全，经济安全是政府审计防护的目标，政府审计责无旁贷。Mishkin（2007）指出，金融全球化背景下一国金融安全、金融稳定性不仅受国际因素影响，同时也决定于国内因素。一国治理结构（包括产权保护、廉洁政治等制度基础）是发展中国家从金融全球化中获益的前提。GracielaL.Kamisky、CarmenM.ReinhartandCarlosA.Vegh（2004）指出，在金融全球化背景下，金融危机的发生频率大增，这与国际资本流动的顺周期性密切相关。当经济有利时，外国资本大规模涌入，导致东道国经济过热。在经济不利时，资本流动“突然停止”，加剧了其经济波动。由于金融“传染效应”，新兴经济体的金融脆弱性增加。英国审计署认为，作为议会所属的部门，必须保持最高的专业标准，确保资源的有效利用，从而为议会提供优质的服务，同时，英国审计署还认为需要保持自身的独立性，同时加强与外部利益相关者的实质性联系。为了达成这一目标，英国审计署所釆取的审计策略是：一是应根据自己的战略准确调整相应的部署，规避战略风险；二是进行全面风险管理；三是建立有效的风险监控机制。1.2.2国内研究现状张军（2013）认为，国家审计在实现国家治理功能时，要以维护国家经济安全为基础，充分发挥前瞻性功能。刘家义（2014）指出国家审计发挥“免疫系统”功能的三种具体表现形式是预防、揭示和抵御，并统一于审计工作实践之中，其中，揭示是基础，抵御是重点，预防是目的。韦德洪（2014）进一步研究了政府审计与财政资金安全运行的关系，同样以问题金额处理率、审计案件处理率和审计工作报告信息被批示采用率来表征政府审计效能，以问题金额比率、问题金额增长率、户均问题金额增长率、审计发案率、经济责任审计人均问题金额增长率和经济责任审计户均问题金额增长率来表征财政资金运行安全性，通过指标的趋势统计分析表明，国家审计效能的改善在一定程度上可以提高财政资金运行的安全性。周中胜、何德旭（2013）认为，作为我国国家经济安全保障体系的重要组成部分，国家金融审计对于维护金融稳定有重要的作用。李健，侯兴国，曹广明（2010）认为，国家审计维护国家金融安全的路径主要有三条：一是为维护金融市场稳定和金融安全保护性作用，深入揭露和查处金融违法犯罪行为，强化金融资产质量审计和金融监管部门的再监督；二是为防范系统性金融风险，提升风险防御能力，推动金融稳定安全和有效运行发挥预警作用不断不断拓展审计对象和内容；三是为防范金融危机，促进我国金融业健康发展，开展专项审计或调查，保障金融安全。吴婷婷（2015）认为金融安全是指金融体系的风险承载力不但能应对系统自身内部风险的集聚，还足以抵御来自国际金融领域的外部冲击；金融安全是在金融国际化不断推进过程中的一种“动态”安全，而非“静态”的安全。黎仁华（2010）认为，政府审计是履行国家金融审计和维护国家金融安全的中坚力量，政府金融审计应当树立政治思维，利用政府审计的特点与优势，确定维护国家金融安全的功能；实现审计功能的路径包括：宏观层面的再监督评价机制、中观层面的调控协调机制、微观层次的监测预警机制以及政府审计对金融危机及其危机金融机构的救援机制。张宣波（2010）结合审计“免疫系统”论和审计实践，对国家审计在应对金融危机中采取的重要举措，以及所发挥的综合评价及信息反馈、警示和预防、揭露和促进、建设和参谋等主要作用进行了系统分析。1.3研究思路与方法1.3.1研究思路金融安全问题是一个综合经济、政治、文化等方面的重大课题，金融安全的维护是国家安全战略的重要部分，它一方面与系统性风险、金融危机等命题相关，另一方面牵涉资源配置的权力、金融主权等方面的内容。金融稳定的维护是一个系统性工程，国家审计应该在其中扮演重要的角色。通过分析国内外研究现状，从所学知识着手，按照“找出问题—分析原因—解决问题”的思路，结合目前国家审计的现状，探讨其在维护金融稳定中的作用，寻找切实可行的防范策略。本篇论文以国家审计对金融稳定的作用为研究对象，通过国家审计与金融稳定的研究，结合现阶段的研究成果，本篇论文写作思路是：第一章是绪论部分，简要介绍国家审计在维护金融稳定中的作用的研究背景和意义、研究现状等。第二章为国家审计理论概述部分。介绍国家审计的定义和特征、类型和成因，以及简单说明国家审计的重要性。第三章为国家审计在维护金融稳定中的作用分析部分，以及金融审计发挥维护金融安全作用的路径选择。第四章为国家审计在维护金融稳定中的对策和措施。第五部分为结论：对全文进行归纳总结，概括文章表明的论点和论证结果，说明研究的局限性和不足。1.3.2研究方法围绕“国家审计维护金融安全”这一主题，综合运用经济学、社会学、政治学、管理学、以及金融学等与本文研究论点相关的多门学科的知识，强调理论性与实践性相结合，通过查阅国内外文献、剖析典型审计案例、中外比较分析、历史分析与逻辑推演相结合等方法，层层推进，归纳总结，最终提出维护金融安全审计目标下我国国家审计的改进设想。具体的研究方法有使用案例分析法、文献研究法、比较分析法以及历史分析与逻辑推演结合法。第2章国家审计和金融稳定的概述2.1国家审计的基本理论2.1.1国家审计的基本职能国家审计的基本职能是监督。审计是独立于管理者之外，不参与具体的管理活动，不履行决策、计划、组织、指挥、协调职能，对财政、财务收支专司监督的例行行为。不论被审计单位有无问题，审计机关均应当履行其监督职能，进行例行审计。因此，监督是国家审计的基本职能。2.1.2国家审计的目的国家审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展的目的。财政收支、财务收支真实、合法和效益，是国家对地区、部门和单位管理、使用国有资产的基本要求。真实是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否发生，有关资料是否如实反映。合法是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否遵循国家有关规定。效益是指财政收支、财务收支及其有关的经济活动的经济效率和效果。真实、合法和效益三者之间是相辅相成的统一整体，真实、合法是效益的前提和基础，效益是真实、合法的最终表现。2.2金融稳定的基本理论金融稳定是指一种状态，即是一个国家的整个金融体系不出现大的波动，金融作为资金媒介的功能得以有效发挥,金融业本身也能保持稳定、有序、协调发展，但并不是说任何金融机构都不会倒闭。“金融稳定”一词，目前在我国的理论、实务界尚无严格的定义。西方国家的学者对此也没有准确的概括，较多地是从“金融不稳定”、“金融脆弱”等方面来展开对金融稳定及其重要性的分析。2.2.1金融稳定的内涵金融稳定是一个具有丰富内涵、动态的概念，它反映的是一种金融运行的状态，体现了资源配置不断优化的要求，服务于金融发展的根本目标。具体而言，金融稳定具有以下内涵：（1）金融稳定具有动态性金融稳定是一个动态、不断发展的概念，其标准和内涵随着经济金融的发展而发生相应的改变，并非是一成不变而固化的金融运行状态。健康的金融机构、稳定的金融市场、充分的监管框架和高效的支付清算体系的内部及其相互之间会进行策略、结构和机制等方面的调整及其互动博弈，形成一种调节和控制系统性金融风险的整体的流动性制度架构，以适应不断发展变化的金融形势。（2）金融稳定具有效益性金融稳定不是静止的、欠缺福利改进的运行状态，而是增进效益下的稳定。一国金融体系的稳定，要着眼于促进储蓄向投资转化效率的提升，改进和完善资源在全社会范围内的优化配置。建立在效率不断提升、资源优化配置和抵御风险能力增强等基础上的金融稳定，有助于构建具有可持续性、较强竞争力和良好经济效益的金融体系。（3）金融稳定具有综合性金融稳定作为金融运行的一种状态，需要采取不同的政策措施及方式（包括货币政策和金融监管的手段等）作用或影响金融机构、市场和实体经济才能实现，从而在客观上要求对金融稳定实施的手段或政策工具兼具综合性的整体考量。2.2.2国家审计在维护金融稳定的理论依据研究（1）宏观综合评价及信息反馈作用国家对金融秩序一直处于宏观调控的状态，通过制定政策与实施对各个行业实施调控。并通过审计的工作方式对各地区、各单位进行监督检查。具备了宏观调控、综合管理等优点。也从相关部门的发展信息、数据有所掌握。有利于从宏观对发展趋势作出有效抉择，并从审计结果的数据进行分析和作出判断。（2）警示和预防作用国家审计在日常工作中对各政府、部门的审计与监督，发现了许多违反国法党纪的严重违纪问题。从财政拨款，宏观政策等方面揪出了一系列的典型问题。并对其后果及影响进行了分析。在专门的审计工作中，揭示了许多地区土地审批不合格、专项资金没有专款专用的现象。部分地区为了GDP不惜顶着财政风险审批项目，不利于我国金融体制建设，以及反腐倡廉的工作。引起主管部门的重视，果断作出抉择，将苗头消灭在萌芽时期。（3）揭露和促进作用国家审计在日常的工作中，严格贯彻落实审计的严谨、重要性。积极响应国家政策的落实，在审计过程中不留余力。维护稳定经济秩序的层面上看，地方审计部门与金融机构往往是问题高发区。对审计出现的隐患环节要严格监管。对资本市场的审查工作也不可松懈，坚决打击内部交易、“老鼠仓”等行为。加大审查力度，推动金融结构优化，为金融秩序稳定发展保驾护航。净化金融秩序的重要环节就是完善国家审计的工作，我国现行金融制度存在着许多的不足与漏洞，许多从业人员利用这些漏洞经常私底下从事违法活动。严重影响我国金融制度的正常运行，不利于我国经济蓬勃发展。还发现部分省市还出现了没有专项资金专门投入的情况，及时上报给国家，有效减少了国家资源的浪费，提高了经济建设的效率，同时优化了资金配置。2.3国家审计与金融稳定的关系金融稳定是经济稳定和社会稳定的重要内容和表现形式之一。一个稳定的金融系统有利于经济社会的持续协调发展。但是，由于不完全竞争的金融市场、金融交易中的信息不对称以及金融不稳定的负外部性等原因，市场在提供金融稳定这个准公共物品的过程中往往存在失灵的情况，因此需要国家进行干预和调控。政府对金融市场、金融机构以及金融基础设施进行干预和调控的主要方式就是金融监管。包括法律法规所体现的金融监管理念、原则和方法;金融监管机构的职能定位与职责划分;各监管部门对金融风险的防范与日常监管以及金融危机发生后的及时正确应对。有效的金融监管离不开金融审计，金融监管与金融审计的一体化正成为一种发展趋势。根据我国《宪法》、《审计法》、《银监法》的规定，我国的政府金融审计是处于金融机构具体经营管理者之外的，具有较高独立性和客观性的监管机构，其目的就是监督金融活动中的问题与风险，维护国家的金融安全。第3章国家审计在维护金融稳定中的作用3.1有利于揭露政策落实情况，保障政策执行力度国家审计维护金融稳定的作用表现在揭露国家政策的落实情况，指出政策落实过程中存在的问题，保障政策能执行到位。具体来说：一是揭露违反中央相关政策或执行政策不到位的行为，促进相关政策的有效落实。促进中央扩大内需政策的落实，是国家审计机关在应对金融稳定中所肩负的重要职责。在金融机构贯彻中央扩大内需政策、中小企业扶持政策落实情况的专项审计调查中，重点揭露和反映了新增贷款对实体经济支持和服务能力不足、向部分落后产能企业新增授信、向一些未履行合法审批手续的项目发放贷款、一些扶持中小企业的财税政策未落实到位等涉及宏观政策的问题。审计后，相关地区、部门和建设单位进一步采取了相应措施，使中央相关政策落到实处。二是揭露套取、转移政府投资补助等问题，维护国家财经法纪和经济安全。如通过扩大内需专项审计调查，揭露了少数单位采用多确认工程量、实物采购量等方式，套取并转移政府投资补助等违法违规问题。这些问题不仅影响了政策执行及效果，还危及国家财政资金的安全，引起当地政府高度重视，均在较短时间追回了政府投资资金，并对相关责任人进行了处理，维护了国家财经法纪的严肃性和财政资金的安全性。三是揭露滞留、挤占、挪用投资资金等问题，促进提高资金使用效益。在审计和审计调查中，发现了部分地区下达投资预算和拨付项目资金不及时，有的长期滞留在相关部门等问题。对此，相关地区和部门进行了整改，不仅提高了资金使用效益，而且促进优化了资源配置。据国家审计署资料显示，国家审计也揭露了一些地区和部门在重大政策、“三去一降一补”重点任务落实中还存在不到位的情况，主要出现在这些方面。（1）推进重点政策落实方面一是内蒙古自治区违规向过剩产能行业发放临时电价财政补贴9841.41万元；二是青海省非住宅类商品房去库存周期长，安徽省合肥市非住宅类商品房库存不降反升；三是北京市通州区违规变相新增政府性债务30亿元，黑龙江省齐齐哈尔市人为调节政府性债务结构，甘肃省科技型中小企业贷款融资贵现象依然存在。（2）推进“放管服”改革、降低企业成本方面一是中国铁路总公司下属3家单位和辽宁省、江西省的2家单位违规预留或未及时清理退还工程保证金4.4亿元；二是辽宁省、吉林省的4家单位在国家明令停征、免征后仍违规继续征收3项行政事业性收费564.32万元；三是4个省的6家单位依托行政权力或履职便利等，违规向企业收费6830.18万元；四是消防产品认证管理不规范。（3）推进扶贫政策措施落实方面一是7个省的9个县（市、旗）在易地扶贫搬迁、健康扶贫、教育扶贫、扶贫资金阳光化管理方面政策落实不到位；二是10个省的部分市县扶贫资金统筹整合不到位，有2.37亿元扶贫资金闲置；三是5个省的15个单位和多名个人套取、违规使用扶贫等资金1238.03万元；四是5个省的21个产业扶贫、饮水安全等项目因前期论证不足、疏于管理等原因，推进缓慢或效益不佳，涉及资金7477.13万元；五是河北省、四川省、贵州省的3个县在扶贫项目实施中存在违规招投标等问题，涉及资金6229.64万元。（4）推进重点领域项目建设方面10个省公路水路交通运输、东北老工业基地振兴、城市地下综合管廊、生态环境保护等领域的19个重点项目推进缓慢，涉及投资682.02亿元。3.2有利于提高金融机构的资产质量，防范金融风险目前我国金融机构一味地追求规模效益，忽视对客户资质进行严格的审查，导致金融机构充斥大量不良资产和呆账、坏账，严重影响了金融机构防范和抵御风险的能力。因此，实施国家金融审计，有利于保障金融机构资产质量，促进金融机构提高财务活动的效益，有利于防范金融风险。审计署围绕应对金融稳定所开展的审计和审计调查，不仅揭露了一些违法违规及典型性问题，而且从地方财力保障、信贷资金投向、产业政策执行、土地供给及环境评价影响等方面指出了一些倾向性和苗头性问题，并对其后果及影响进行了分析。如在扩大内需专项审计调查中，揭示并反映了部分地方配套资金或投资资金未到位，影响项目正常实施和对社会投资的拉动效应；部分地区融资平台融资规模过大、增长过快，个别地区已远超出当地财力许可，存在较大的财政风险；部分新增贷款存在主体不合规或担保不实，有的则通过实体经济流入资本市场，未用于实体经济发展并存在较高风险；部分单位擅自改变建设内容、降低建设标准，存在质量安全隐患等。审计调查及时发现并反映了这类问题，并对其影响及后果进行了深入分析，引起相关部门和地区的警觉与重视，及时采取了相应措施，使问题解决在萌芽状态或控制在一定的风险范围。3.3有利于整顿和规范金融秩序，维护金融安全目前我国的市场经济体制还不够健全，财经领域中还存在违法乱纪、扰乱市场秩序的现象，严重损害投资者合法权益。因此，审计工作应该经常化地实施，及时发现问题，规避潜在的金融风险，发挥审计的免疫职能，维护金融秩序，促进我国金融市场的稳健发展。据国家审计署统计资料显示，2016年第四季度审计发现的主动作为典型事例及查出的突出问题：从第四季度的审计情况看，各地区、各部门在积极主动作为、推动供给侧结构性改革等方面取得一些好的经验和做法。如山西省对建档立卡贫困对象开展大数据“精准”再识别；辽宁省加强监管，清理整顿环保违规建设项目；福建省加快推进国际贸易通关便利化建设；江西省创建电商扶贫新模式；山东省加大对“三农”及小微企业金融支持力度；四川省全面推行个体工商户“三证整合”；甘肃省结合农网升级改造实施精准扶贫；食品药品监管总局加快药品审评审批。这些都有助于规范金融秩序，维护金融安全。3.4有利于反馈经济信息，完善宏观调控政策金融审计工作涉及到金融业的各个层面，在国家实施宏观调控政策时，可以发挥金融审计的信息反馈作用，推动金融机构准确执行国家宏观调控措施，有利于政府宏观调控作用的发挥，确保国家金融政策的贯彻实施。中央应对金融稳定出台的一系列政策措施，涉及财政、投资、金融、产业、土地、环保等诸多领域，是各项政策的有机组合。审计署组织开展的相关审计和审计调查，兼具高层次性、综合性和独立性等特点，既保持了广度，也体现了深度，并且对有关主管部门自身实施相关政策情况和采取的措施进行了深入调查，获取了大量数据和第一手资料，一方面能够从宏观和各主要政策层面，以及对政策实施过程中宏观经济发展趋势作出较为权威的综合评价和趋势分析，另一方面也更加全面深入地揭示了各个层面、各个环节在执行相关政策过程中存在的普遍性、典型性问题，经过分析提炼，形成总体概念和对比关系，同时辅之以大量鲜活的典型剖析案例，成果利用者能够从审计调查结果中获取大量的信息，进行分析和作出判断。据国家审计署统计资料显示，2016年第四季度审计署跟踪审计工作成效统计结果如下：表3.12016年第四季度审计署跟踪审计工作成效统计相关政策政策落实情况具体表现（一）促进钢铁、煤炭等行业化解过剩产能促进相关部门和地区出台、完善配套政策55项，清理关停僵尸企业287户，化解过剩钢铁产能391.04万吨、煤炭产能1302.37万吨，促进安置职工3.32万人（二）促进保障性住房及时分配和房地产去库存审计重点关注了各地因城施策加强房地产市场调控、推进城镇化建设和棚户区改造等情况，针对部分地区保障性住房分配不及时、房地产去库存不到位等问题提出建议，促进相关部门和地区出台配套政策及措施122项，推进9.57万套保障性住房及时分配使用，促进盘活闲置楼宇、完善房地产市场调控措施。（三）促进加强地方政府性债务风险管控审计注重揭示反映政府债务、银行信贷、资本市场运行等方面的薄弱环节和风险隐患，针对部分地方政府违规举债、违规担保等问题，以及债务增长较快、债务风险化解效果不佳等情况提出建议，促进相关部门和地区出台配套政策措施47项，纠正违规举债、违规担保等问题金额185.71亿元。（四）促进深化“放管服”改革、降低企业成本审计持续关注了各部门各地区推进行政审批制度改革、清理涉企收费、降低企业成本等方面政策落实情况，针对部分部门和地区行政审批事项取消下放及职业资格取消不及时、清理行政审批中介服务和小微企业税费减免政策落实不到位等问题提出建议，促进相关部门和地区出台配套政策措施216项，取消下放行政审批事项、减少审批前置条件等273项，取消职业资格认证、企业资质认定等42项，停止或取消收费239项，减少或清退违规收费16.21亿元。（五）促进扶贫攻坚政策落实和基础设施项目建设、补强民生领域短板审计持续关注并反映了脱贫攻坚、城乡低保、生态保护等重点民生领域政策落实和重大项目推进情况，针对相关政策落实不到位、工程推进不力等问题提出建议，促进相关地区和部门出台相关配套政策372项，促进收回结转结余资金355.72亿元，促进落实配套资金110.07亿元，通过精准识别，调整扶贫、低保对象13.12万户，推动1595个扶贫项目加快实施。注：数据来源于国家审计署官网第4章国家审计维护金融稳定的路径选择4.1促进政策贯彻落实，推动经济结构调整金融是经济的核心，金融是服务于实体经济的，金融稳定的基础是经济稳定，而宏观经济政策是保障国家经济健康运行的重要保障，各项宏观经济政策措施的落实对宏观经济健康运行有重大影响。金融审计应把金融机构执行国家货币信贷政策和产业政策情况作为审计监督的重要内容。当前，要密切关注房地产金融、地方政府融资平台以及产能严重过剩行业的金融风险，可以通过审计调查的方式对上述领域进行深入调查，揭示业务发展中存在的突出问题和重大隐患，为党和政府科学决策提供重要参考。4.2继续优化金融结构，夯实安全运行基础一是在强化中央金融机构审计的同时，加大对地方金融机构的监督力度，化解地方金融隐患。从维护金融安全角度看，应该选择部分地方金融机构直接进行审计或调查，揭示出地方金融机构在经营管理方面存在的突出问题以及监管方面存在的薄弱环节。二是在强化银行业审计的同时，加大对资本市场的审计监督力度，警惕资本市场风险。对资本市场开展审计，重点在于规范市场运行秩序，防范非法资金进入市场，严厉打击内幕交易和操纵市场行为，督促监管部门依法履行职责，综合反映和预警金融业存在的跨市场风险。三是在强化传统业务审计的同时，加大创新业务审计力度，推动金融创新。4.3关注国际资本流动，警惕国际游资冲击对国际资本流动的审计，既要关注我国机构境外投资风险，又要警惕国际游资冲击，重点是警惕国际游资冲击。具体而言，可从外汇业务申请主体、外汇指定银行、外汇监管部门三个层面进行审计。在审查企业和个人是否具有相关资格、所办业务是否具有真实背景、银行是否合规操作等环节的基础上，关注经常项目和资本项目项下外汇资金流入流出及结汇、售汇、付汇的真实性和合规性。重点揭露通过虚构结售汇业务背景等手段和不正当途径，将境外资金转入境内赚取人民币升值的收益或用于房地产、资本市场等国家明令禁止外汇资金进入的行业和领域，尤其要警惕国际游资对我国要素市场和资产市场的冲击。国际游资是造成全球金融市场动荡乃至金融危机的重要根源。为有效防范国际游资的冲击，各国采取的主要措施包括资本管制、直接控制与间接控制，以及重视加强对国际游资的国际合作。在这种国际形势下，中国应进行政策调整，扩大人民币汇率的灵活性，采取必要的措施消除市场上对人民币升值的预期，加强资本管制，坚决逐步实现资本项目可兑换性和建立资本流动风险的监控体系。4.4评估金融监管绩效，深化金融监管体系改革

金融监管的有效性，对于防范金融风险、维护金融安全至关重要。对金融监管机构实施监督，对其监管效果进行评估，是国家审计的一项重要职责。一方面，可以经济责任审计为切入点，直接对金融监管机构职责履行情况进行审计监督，全面评价金融监管机构在执行国家经济金融政策、促进市场发展以及履行监管职责等方面存在的突出问题和薄弱环节，促使金融监管机构更好地履行职责；另一方面，可以金融机构作为审计对象，通过揭示金融机构在经营管理、业务发展中存在的突出问题，反映监管部门履行职责情况，也可以揭示金融市场发展中存在的突出问题和体制弊端，进一步提出完善金融监管的政策建议。近年来，我国金融监管机构的权力范围越来越宽，渗透到金融机构经营管理的各个方面，监管力度也较大。行使监管职能的过程中不可避免的存在主观性与随意性，加之配套的反馈机制缺失，金融机构只能听不能说，实际诉求得不到满足，必然不利于我国金融市场的进一步成长。十八届三中全会提出的金融改革方案，也再次凸显了宏观审慎监管的重要性与必要性。因此，监管权力必须找到一个合适的界限，向“宏观调控器”的方向转变，由以往的“教练+裁判”双重角色转换为单一“裁判”角色，强化宏观审慎监管，弱化微观监管职能。（1）构建逆周期调控机制，开发有效的监管工具。逆周期监管调控的实践可以从以下方面入手：明晰银行资本监管规则，提升资本质量；加强风险管控，推广银行压力测试及逆周期动态拨备制度；控制实体部门信贷杠杆，防范金融风险；加强监管独立性，提高监管透明度，扩大公众参与度。（2）建立和完善系统性金融风险监测、评估机制。对系统性金融风险的分析与判断是选择宏观审慎监管措施与工具的前提，当前的首要任务是健全评估指标体系。现有评估指标体系只是对宏观经济指标、微观机构指标和市场指标的简单加总，得出的结论过于分散，缺少直接衡量系统性风险的整体性指标。应当设计逆周期系数或金融业景气指数，对系统性金融风险做出更全面更合理的评估。同时，应当进一步加强信息公开程度。有关系统性金融风险的信息还没有正规的披露渠道，企业和个人投资者无法及时了解，无益于风险的防范与化解，可以利用网络、报纸等媒介扩大信息接收范围。（3）针对互联网金融设计配套监管规则。对互联网金融的监管要从“谁来管”问题入手，厘清各种线上金融服务的业务范围，确定监管主体。相关制度法规应尽快出台，一是明确监管原则和界限，善用底线思维，尊重互联网自身发展规律，防止监管过度；二是完善基础性法律法规，设定牌照颁发标准，建立交易主体征信系统、个人信息保护系统、实名登记认证系统等；三是联合计算机行业制定相关技术标准，大力开发身份验证技术、密钥管理技术、数字签名技术等，提高关键环节的风险防御能力。此外，要根据互联网金融虚拟化的特点注重非现场监管，针对可能发生的非法集资、洗钱等违法行为设计风险预警机制。（4）在监管中引入市场机制。证券行业积极推行股票发行注册制改革。改革牵涉法律、制度、中介机构等各方面因素，不可能一蹴而就。专家建议，首要任务是重启IPO，接下来证监会可以将上市公司再融资的审核权下放至交易所，最后再将IPO审核权下放。证监会的工作重心要转移至信息披露监管，保障信息真实、完整、有效，严厉打击虚假信息传播。其他监管部门也应当意识到市场经济的最佳风险管控者就是市场本身，简政放权，适度放弃行政审批、准入限制等直接调控措施，在加强信息披露、完善法律法规、建立市场退出机制等金融基础设施、发挥行业协会自律功能的基础上，利用市场信号调节各方利益，促使金融机构采取同时符合市场环境要求与自身发展需求的运营模式和维护自身稳定经营的风险防范措施，激发市场活力的同时保障金融市场稳健运行。4.5开展信息系统审计，维护金融信息安全维护金融安全必须要关注金融机构对信息系统核心技术的控制力。核心技术不能完全掌握，必然造成以下不利局面：一是软件的升级长期依赖于对方，信息安全无法保障；二是对方核心人员如果变动或泄密，则直接影响系统安全；三是出现紧急事件不能及时处理，生产系统中的单一问题也可能会直接威胁整个金融机构，形成系统性风险。因此审计要关注：（1）系统预警和业务连续性能力。系统预警能力是金融机构核心竞争力的重要组成部分，是强化业务风险预警的基础，只有具备强大的系统预警能力，才能够监测和识别风险的存在。而业务连续性能力是支撑系统运行的基础，涉及业务连续性的任何一个环节出现问题，对整个系统的安全运行都是致命的考验。（2）架构设计的科学性。架构是信息系统的设计基础，架构设计得合理、清晰、兼容对于整体系统的运行发挥着重要作用。在当前金融机构处在科技发展、业务创新高速发展的时期，IT体系经常需要扩充、调整、完善和更新。在这个过程中，必须处理好兼容性和衔接性的问题。（3）中介机构的泄密风险。由于我国主要金融机构相继都在国外资本市场发行股票并上市，根据国外资本市场发行股票、上市以及信息披露规则，在境外上市的我国金融机构要定期接受国外中介机构的审计监督。因此，要防范境外中介机构泄密对我国金融安全带来的危害。结语金融稳定是一种状态，即一个国家的金融体系不出现大的波动，金融作为资金媒介的功能得以有效发挥，金融业本身也能保持稳定、有序、协调发展。金融市场的不完全性和金融市场的失灵则会导致金融和经济体系的混乱，危害国家乃至世界经济的发展。因此就需要政府发挥国家审计在维护金融稳定中的作用，促进各项政策的实施，维护金融秩序，保障经济目标的实现。另外，国家审计在维护金融稳定时，要促进政策落实，推动经济结构调整；继续优化金融